审计学 职业道德 试题及答案知识分享

审计学职业道德试

题及答案

一、单选题

1．2008年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2008年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2008年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则( C )。

A．ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司的委托

B．ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托

C．ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务

D不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接

2．下列情形中不会损害注册身会计师职业形象的是( C )。

A．注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传

B．注册会计师对其他会员的工作进行比较

C．注册会计师就执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通

D . 注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传

3．B会计师事务所承接了T公司2008年度财务报表的审计业务。在考虑审计小组的人员组成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问，B事务所共有四位注册会计师在与T公司存在直接或间接的经济关系。你认为，只有在( )情况下，相关的注册会计师可以在不处理现存经济关系的情况下直接参与T公司的审计业务。

A．X注册会计师持有T公司市值约300元的股票

B．Y注册会计师的姑妈于2007年买人了T公司2万元的股票，交给Y注册会计师代为管理，并由Y决定何时出售。双方商定该股票投资如出现亏损，与Y无关，如发生盈利，则盈利的20%作为对Y的酬谢

C．Z注册会计师在A小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了T公司，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入

D. W注册会计师的父亲持有T公司15%的股份，但其父并不参与T公司的具体经营

4．2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务，审计项目组成员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法中正确的是( )。

A．ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定

B．除非贷款的金额不重大，否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款，都会对独立性产生不利影响

C．只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响

D如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响

5．如果审计项目组成员作为审计客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是( )。

A．如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的经理或董事，则没有防范措施能够将其降至可接受水平

B．如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，则没有防范措施可以将其降至可接受水平

C．为支持公司秘书职能而提供的常规的咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被认为有损独立性

D．如果会计师事务所的高级管理人员成为审计客户的经理或董事，则应将其调离该审计项目组以维护独立性

二、多选题

1．甲公司（上市公司）拟聘请清ABC会计师事务所审计其2008年度财务报表，以下情况会产生自我评价不利影响独立性的有( )。

A．ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2008年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员

B．2008年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组

C．ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员 D.甲公司总经理的妻子

D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员

2．如果会计师事务所在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，下列的处理正确的有( )。

A．会计师事务所不能承接该业务

B．会计师事务所如果已承接该业务，则应当中止该业务

C．没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

D安排审计项目组外的有经验的注册会计师复核其下作结果

3．下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有( )。

A．八年前在委托单位任财务总监

B．拥有委托单位股份1000股，每股以3.68元买人

C．为委托单位代编财务报表

D．与委托单位的总裁有近亲关系

4．如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户拥有直接经济利益，下列的处理正确的是( )。

A．由其他近亲属尽快处置全部经济利益

B．将该人员调离审计项目组

C . 没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

D请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果

5．以下说法中正确的有( )。

A.在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务

B．向审计客户提供法律服务可能产生自我评价不利影响和过度推介不利影响

C．会计师事务所在向客户提供招聘服务时，可以为其做出雇用决策

D．如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，会计师事务所不应为其从应聘者中寻找或挑选适合此职位的人员

三、简答题：

1、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：

(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。

(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。

(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。

要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。

参考答案：

(1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。

(2)产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。

(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。

(4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。

(5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。

2、ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，须与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。

（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。

（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。

（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求：分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

参考答案：

（1）不违反，理由：在应邀投标时在投标书中说明在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。

（2）违反，理由：本事项属于会计师事务所按六折收取审计费用实质上受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围会因外在压力而造成对独立性的不利影响。

（3）违反，理由：会计师事务所为存在利益冲突的两个客户服务时应当告知所有已知相关方并在征得他们同意的情况下执行业务如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务

（4）违反，理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供工资服务、编制所审计的财务报表及编制所审计财务报表依据的财务信息等编制会计记录和财务报表的服务（5）违反，理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供拟招聘董事、高级管理人员等的下列招聘服务：寻找候选人或从候选人中挑选出适合相应职位的人员以及对可能录用的候选人的证明文件进行核查

（6）违反，理由：会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供协助审计客户制定公司战略可能因自我评价产生不利影响

3、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

（3）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。

（4）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。

要求：分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。

参考答案：

(1)构成。A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(2)构成。审计项目组成员B参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(3)不构成。会计师事务所原行政部经理E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，离开事务所已经3年以上，且未担任甲公司重要职位，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(4)构成。审计项目组成员F的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，产生重大自身利益的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响，因此会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(5)不构成。审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(6)不构成。D与其朋友没有理由证明存在密切的私人关系，所以其在甲公司的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。

4、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2010年度财务报表。假定存在以下情形：

(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2009年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2011年底支付。在此期间，V 公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

(2)V公司由于财务人员短缺，2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2010年度财务报表审计项目组。

(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2010年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2010年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

(4)由于V公司降低2010年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

(5)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

要求：分别判断上述各种情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

参考答案：

（1）损害独立性。ABC会计师事务所将2009年审计费用收入100万元延期至2011年底可以达到继续承接V公司2011年年报审计委托，同时，对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系。

（2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的威胁

（3）损害独立性。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2004年度财务报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的威胁。

（4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的威胁。

（5）不损害独立性。内部控制审核与审计报表业务不是不相容的工作，不会对独立性造成威胁。

（6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。

5、ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德基本原则有关的事项：

（1）ABC会计师事务所过去三年全年52%的收入都来自于对甲公司的财务报表审计业务，其余48%来自于其余十五家中小公司。

（2）ABC会计师事务所与甲公司签订秘密协议，如果出具标准无保留意见，则支付全额审计费，如果出具保留意见的审计报告，则支付50%的审计费。

（3）审计项目组成员C注册会计师2009年曾是甲公司财务主管。

（4）审计项目组成员D注册会计师由于是计算机学业背景，平时帮助甲公司完善其会计数据系统；

（5）审计项目组成员E的妹妹是甲公司出纳员。

要求：针对上述情形，请分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

参考答案：

(1)产生不利影响。因为ABC会计师事务所从甲公司收取的全部费用占其收费总额的比重很大（52%），其收入过分依赖甲公司，存在自身利益导致的对独立性的不利影响

(2)产生不利影响。会计师事务所与甲公司就鉴证业务达成或有收费的协议，存在自身利益导致的不利影响

(3)产生不利影响。项目组成员C担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员，存在自我评价导致的对独立性的不利影响；

(4)产生不利影响。注册会计师B是审计项目组重要成员，他同时帮助甲公司完善会计数据系统的工作对其财务报表审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价的不利影响。

(5)不产生不利影响。项目组成员的D跟其表妹不是近亲属关系，不会对财务报表施加重大影响，不存在密切关系对独立性的不利影响。