营改增发票管理

操作实务——第三章一般纳税人资格认定

（三）对提供应税服务的年销售额超过500万元的下列试点纳税人不办理一般纳税人资格认定：

1.个体工商户以外的其他个人。

2.选择按照小规模纳税人纳税的行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位（统称为非企业性单位）。

3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

4.选择按照小规模纳税人纳税的应税服务年销售额超标的个体

工商户。

第十三条增值税征收率为3%。

注：本条是对增值税征收率的规定。

①小规模纳税人提供应税服务的征收率为3%。

②一般纳税人如有符合规定的特定项目，可以选择适用简易计税方法的，征收率为3%。

特定项目是指：一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）。

操作实务——第五章普通发票领购与代开

一、普通发票申请、领购。

1.试点纳税人可以从9月25日起到主管国税机关办税服务厅领购国税监制发票，但须在10月1日起开具使用。10月1日起地税机关不再发售用于试点相关行业（项目）的发票。

2.试点纳税人根据自己的生产、经营需要，结合主管国税机关的普通发票管理要求，自行选择国税监制通用机打（平推式、卷式）发票、通用定额发票和通用手工发票等票种和普通发票开具方式。

其中，按照《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》的要求，一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）的统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，提供货物运输服务的统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。

对试点行业国、地税共管户，现有的国税发票票种能满足营改增业务开票需求的，应不再延续使用原有地税发票的票种。

3.试点纳税人领购发票时，应当持税务登记证副本、《发票领购簿》及主管国税机关要求的其他资料，向主管国税机关办理发票领购手续。

试点纳税人初次到主管国税机关领购国税监制发票时，同时，提供发票专用章的印模，可领购国税机关的《发票领购簿》。

二、普通发票开具使用

1.根据省国、地税营改增征管衔接的有关要求，在2012年10月1日（含）—2012年12月31日（含）期间内，对试点纳税人实行普通发票（公路、内河货物运输业统一发票除外）过渡期管理。

试点纳税人在过渡期内可继续使用其领购结存的地税监制普通发票，过渡期结束后或结存地税监制普通发票使用完，应领购使用国税监制普通发票。

2.试点纳税人经营业务由营业税改为增值税以后，仍有营业税业务的，其营业税业务发票使用按照地税机关的规定开具，增值税业务根据国税机关发票管理要求，采用相应的方式开具使用国税监制发票。

3.试点纳税人可以自行选择所购国税监制普通发票的开具方式，有以下几种方式进行选择：

通用机打平推式发票可以通过“网络开具发票系统”、“试点纳税人普通发票打印软件”（国税票种开具功能模块）、企业自有软件等方式开具。

通用机打卷式发票可以通过原税控收款机或其他开具器具等方式开具。

4.试点纳税人继续使用企业自有开票软件的，应在使用前及时修改软件，保证能够自行录入领购发票号码信息，在不与国税机关联网的情形下能够正常开具，开票信息暂不须报国税、地税机关。

5.试点纳税人继续使用税控收款机的开具发票，应在2012年10月向地税机关办理税控IC卡申报读卡时，缴销结存的空白地税监制发票及办理注销等相关手续。办理税控IC卡注销后，由税控收款机供应商提供更新程序，使用国税监制发票。在办理税控IC卡申报读卡前，可通过税控收款机继续使用结存的原地税监制发票。

6.出租车行业试点纳税人可以继续使用原有计价器等开具器具使用国税监制通用机打卷式发票。

7.试点纳税人可以在“江苏省国家税务局”、各地市国税网站，免费下载“网络开具发票系统”、“试点纳税人普通发票打印软件”等软件。同时，可联系主管国税机关提供下载、安装、使用、打印调试等帮助。

8.试点纳税人使用“网络开具发票系统”，在调查确认后，由主管国税机关统一批量开通了用户，如果登录后提示“该用户未在普票开票系统中开通”，需要联系主管国税机关补开通权限。

9.试点纳税人需要使用冠名普通发票的，从2012年9月份起，可以向主管国税机关申请印制冠名发票。

10.试点纳税人在过渡期内可以继续使用从原地税监制的冠名普通发票，也可以直接使用国税机关监制的冠名普通发票，并按照国税机关营改增试点普通发票过渡期的要求使用。

三、代开普通发票手续

1.依法不需要办理税务登记、其他未领取税务登记证或其他代开发票情形的试点纳税人，可向经营地主管国税机关或委托代开单位申请填开普通发票。对税法规定应当缴纳税款的，应同时缴纳税款。

2.代开发票的试点纳税人应填写代开普通发票申请表，并提供书面确认证明或购销双方合同等相关证明材料，对个人每次1000元以下小额销售货物和劳务只需提供身份证明。

一、征收管理

1.营业税改征增值税的纳税人，是否需要到国税重新填写《税

务登记表》办理税务登记证？

纳税人不需要提供办理税务登记业务相关资料，只需在国税机关《营改增纳税人调查核实确认表》中签字确认即可。

对于国地税共管户，不需重发税务登记证件；对于新转办户，纳税人凭原地税核发的《税务登记证》副本领取国地税联办的《税务登记证》正、副本证件。营改增纳税人首次到办税服务厅办理业务时（如领购发票），税务机关可为其打印、发放税务登记证件。

2.营业税改征增值税的纳税人，缴纳税款时需要重新开设缴税

账户吗?

不需要重新开设银行账户。主管国税机关会参照地税传递的数据进行核实、确认。

3.营业税改征增值税的个体工商户如何核定定期定额？

主管国税机关以地税的“个体工商户核定月销售额”换算成不含税销售额作为国税部门核定的参考依据。对地税没有提供“执行期起”、“执行期止”的数据，执行期起为：2012年10月1日，默认执行期止为：2013年6月30日。

4.营业税改征增值税的纳税人，如何登录网上申报页面进行网

上申报？

国税尚未开通CA认证的地区，对地税迁移来的“营改增”纳税人，无论地税是否开通CA认证，国税统一使用非CA证书方式（密码+验证码登陆）进行网上申报，不需要进行CA证书的处理。

国税已开通CA认证的地区（无锡、常州、苏州、南通、泰州市局，苏州工业园区国税局，张家港保税区国税局7家单位），按如下规则处理：（1）、对于地税部门迁移来的非CA纳税人，继续使用非CA证书方式进行网上申报；

（2）、对于地税部门迁移来的CA纳税人，属于原国地税共管户的，纳税人的CA证书无需处理，可以继续在国税部门使用；

（3）、对于地税部门迁移来的CA纳税人，属于原地税单管户的，需要纳税人持key进行证书变更后，方可在国税部门进行网上申报操作。

5.地税迁移至国税的营业税改征增值税的纳税人，该如何变更

原先使用的CA证书？

纳税人持key到办税服务厅的CA服务点进行证书变更，无需提供其他身份证明材料。

6.本次“营改增”期间，纳税人变更CA证书是否需要支付收

取费用？

在本次“营改增”期间，对于地税部门迁移来的CA纳税人，属于原地税单管户的，需要纳税人持key进行证书变更后，方可在国税部门进行网上申报操作的，江苏 CA公司不收取服务费。

7.用CA证书登陆时总是提示“内部程序错误”，应如何处

理？

分以下两种情况处理：

1、未开通网上申报，联系主管税务机关开通网上申报。

2、CA公司将企业税号维护错误，联系CA公司将错误税号更改。

8.网上申报成功后，为什么报表无法打印？

第一、检查打印机是否连接好，参数是否调试好。第二、检查是否下载安装了adobe reader9.3。

9.营业税改征增值税的纳税人可以使用税务机关的什么软件自

行开具普通发票？

“营改增”纳税人可选择使用“网络开具发票系统”、“营改增纳税人普通发票打印软件”（国税票种开具功能模块）等方式开具国税监制发票。

在过渡期继续使用结存的地税监制发票，“营改增”纳税人应使用“营改增纳税人普通发票打印软件”（地税票种开具功能模块）开具地税监制发票。

10.营业税改征增值税的纳税人可以使用自有开票软件开具普

通发票吗？

若继续使用企业自有开票软件的，应在使用前及时修改软件，保证能够自行

录入领购发票号码信息，在不与国税机关联网的情形下能够正常开具。

在过渡期继续使用结存的地税监制发票，“营改增”纳税人可使用企业自有开票软件或“营改增纳税人普通发票打印软件”（地税票种开具功能模块）开具，开票信息暂不须报国税、地税机关。

11.营业税改征增值税的纳税人选择继续使用税控收款机的，有

什么操作流程？

对选择继续使用税控收款机的，在2012年10月向地税机关办理税控IC卡申报读卡、注销后，由税控收款机供应商更新程序，领购、使用同规格的国税监制卷式发票。

在向地税机关办理税控IC卡申报读卡、注销前，可以通过税控收款机继续使用结存的原地税监制发票。申报读卡、注销时，应缴销结存的空白地税监制发票。

二、发票管理

https://www.360docs.net/doc/9f5077167.html, 2012年08月22日17:01:52 编辑：小楼来源：

二、发票管理

1.营业税改征增值税纳税人如何领取《发票领购簿》？“营改增”纳税人初次领购国税监制发票时，打印发放《发票领购簿》。

2.营业税改征增值税认定的一般纳税人使用什么发票？

一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）的统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，提供货物运输服务的统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。

3.纳税人在营业税改征增值税前在地税购买的普通发票

未使用完,如何处理？

根据省国、地税“营改增”征管衔接的有关要求，在2012年10月1日（含）—2012年12月31日（含）期间内，对“营改增”纳税人实行普通发票（公路、内河货物运输业统一发票除外）过渡期管理。

“营改增”纳税人在过渡期内可继续使用其领购结存的地税监制普通发票，过渡期结束后或结存地税监制普通发票使用完，应领购使用国税监制普通发票。

4.“营改增”纳税人如何继续申请使用冠名发票？

在地税机关印购使用冠名发票或领购使用套印发票专用章发票（套章票）的“营改增”纳税人，在国税机关办理相关行政许可手续后，可继续使用国税监制冠名发票。

国税机关从9月份开始受理“营改增”纳税人冠名发票印制申请。

“营改增”纳税人在过渡期可使用地税监制或国税监制的冠名发票，并按照国税机关“营改增”普通发票过渡期的要求使用。

5.未达起征点的营业税改征增值税的个体工商户可以领

购什么发票？

对于未达起征点的营业税改征增值税的个体工商户按照省局规定核批通用手工发票、通用定额发票或手填式限额百元版发票，但对于未达起征点的出租车个体工商户可按规定使用通用机打卷式发票（出租车）。

6.货物运输业增值税专用发票的联次及用途？

根据《国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》（2011年第74号）第二条：“货物运输业增值税专用发票的联次和用途货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票，第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由发票使用单位自行安排使用。”

7.货物运输业增值税专用发票的主要内容有哪些？哪些

内容是必须填写的，哪些是可以选填的？

根据《国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》（2011年第74号）第三条：“货物运输业增值税专用发票纸张、式样、内容及防伪措施

（一）使用专用的无碳复写纸。

（二）发票规格为240mm×178mm。

（三）发票各联次颜色与现有增值税专用发票相同，各联次的颜色依次为黑、绿、棕、红、灰和紫色。

（四）发票内容包括：发票代码、发票号码、开票日期、承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。

其中：发票代码、发票号码、税率由盘内读出；开票日期、机器编号、密码区、承运人、承运人纳税人识别号、合计金额、税额、价税合计、主管税务机关、主管税务机关代码、开票人为自动默认或自动生成；其余为手动输入的内容。起运地经由到达地、车种车号、车船吨位、备注等为选填项，其他必填。

8.货物运输业增值税专用发票在寄给购货方后遗失后该

如何处理？

根据《关于修订增值税专用发票使用规定的通知》国税发[2006]156号文的规定，丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额抵扣凭证。丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的记账联复印件进项认证，认证相符的凭该复印件及销售方税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额抵扣凭证。

9.如何识别纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》

和税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》？

发票“税率”栏为“11％”的，是纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》；发票“税率”栏为“***”或发票票面左上角注明"代开"字样的，是税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》。

10.收到一家企业自开的货物运输业增值税专用发票和另

一家企业由税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，抵扣税款计算有何不同？

收到自开货物运输业增值税专用发票，按取得发票上注明的增值税额进行抵扣，而收到税务机关代开货物运输业增值税专用发票，按运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额进行抵扣。

11.收到的税务机关代开货物运输业增值税专用发票，

“税率”栏和“税额”栏都是“***”，应该如何抵扣税额？

根据《国家税务总局关于营业税改增增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（2011年第77号）“三、货运专用发票开具有关问题……

（三）、税务机关在代开货运专用发票时，货物运输业增值税专用发票税控系统在货运专用发票左上角自动打印‘代开’字样；货运专用发票‘费用项目及金额’栏内容为应税货物运输服务明细项目含增值税额的销售额；‘合计金额’栏和‘价税合计（大写）（小写）’栏内容为应税货物运输服务项目含增值税额的销售额合计；‘税率’栏和‘税额’栏均自动打印‘***’；‘备注’栏打印税收完税凭证号码。”

增值税一般纳税人收到税务机关代开的货运专用发票，经认证相符后，可按票面“价税合计”栏的金额乘以7%扣除率后的金额作为进项税额。