项目实施方案

项目实施方案

（一）全过程跟踪审计的指导思想和工作目标

1、全过程跟踪审计的指导思想

我公司将始终恪守中介咨询机构的执业准则，“公开、公平、公正”地开展审计服务工作。按照委托人赋予我们的审计职责，严守审计的相关纪律和程序等要求，正确定位而不越位，按照全过程审计实施方案和统一的施工全过程造价控制标准，规范化开展造价控制工作，使施工全过程造价控制工作从一开始就按照统一要求、规范、有序地执行，按时保质完成造价控制任务。施工全过程审计过程中保留完整的造价控制底稿，做到：“真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出”，发现问题按审核程序核实后，按照程序向委托人进行反馈，并提出相关处理建议，体现施工全过程跟踪审计在项目实施中的监督和服务职能。最终施工全过程跟踪审计成果要符合统一的成果标准，做到内容数据、依据完整，成果档案齐全、清晰。

2、全过程跟踪审计的工作目标

（1）在项目全过程跟踪审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最佳投资效益。

（2）根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段，公正行使权力，确保建设项目的各项合同目标圆满实现。

（3）严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施工程项目建设，确保建设单位目标的顺利实现。

（4）保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。

（二）本项目工作方案

1、工程建设程序审计要求

1）、投资立项审计

（1）审计目标：对建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查和评价。

（2）主要审计内容及控制要点：

①是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证。工程项目是否获得国家、地方相关部门批准，重点检查有无违反决策程序及决策失误的情况。

②可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评估报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准文件、工程项目设计及设计图审核文件等相关审批或审查文件是否完备、齐全。

③承担工程项目可行性研究的单位和人员是否具有应有的资质。

④审查投资估算和资金筹措的安排是否合理，投资估算是否准确，并按现值

法或终值法对估算进行测试。

（3）审计方法：投资立项审计我们将采用审阅法和对比分析法。

2）、勘察设计审计

（1）审计目标：审查和评价勘察设计环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，勘察设计资料依据的充分性和可靠性，委托设计的各项管理活动的真实性、合法性和效益性。

（2）主要审计内容及控制要点：

①勘察设计的范围是否符合已报批准的可行性研究报告。

②勘察、设计单位的资质是否达到工程项目建设的要求；合同的内容是否合法合规、合同的履行情况。

③批准的初步设计方案和概算投资是否超批准的可行性研究报告及估算。概算及修正概算的变更依据是否有效。

④审查设计变更的内容是否符合批准的初步设计方案，设计变更的文件是否规范、完整。

⑤重点审计：委托设计（勘察）的管理；设计变更的管理；

设计资料的管理。

（3）审计方法：对于设计管理我们将采用分析性复核法、复算法、现场核查法。

3）、招投标的审计

（1）审计目标：审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；招投标资料依据的充分性和可靠性；招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。

（2）主要审计内容及控制要点：

①招投标条件是否具备、程序是否合法

审查招标人是否向招投标主管部门报送招标申请书，获得批准招标人是否按规定编制了招标文件，发布了招标公告或发出招标邀请书，招标方式是否合法；对招标文件的修改和补充，是否按有关规定进行；投标人的资格是否符合要求；标书是否有效。

②招标文件内容是否完整合规

招标文件审计主要关注以下几方面内容：a、招标文件是否完整、科学、合规，条款是否严密。b、对报价要求的条款是否清晰，工程界面是否明确，有无重叠。c、工程项目是否完整招标，除特殊专业单项工程外。d、评标条款是否公正，有无诱导及排他性条款。

③标底与投标报价是否真实准确

审计标底是否经过有关部门审核，只有经过审核认可的标底方可作为评标依据。

重点审查编标单位或人员是否具备相应资格，标底是否经过审核，投标报价是否在建设成本确定的基础上形成，有无低于成本竞争的行为，图纸中未包含的设备是否计入了标底或报价。

④开标过程是否合法有效

重点抽查：a、监督评委产生和组成。b、评委打分表。c、分值计算、汇总的准确性。d、审查各投标单位经济标，对比分析各投标单位报价，并对报价进行分析，对此审计人员应详细记录。

⑤招标后续审计

a、审查中标通知书是否按时下发，是否与开标会形成的结果一致，工期、质量、价格是否与中标单位投标书一致。

b、审查施工合同签定情况，审查施工合同条款是否与招标书、投标书相一致。

（3）审计方法：对于招投标审计我们将采用观察法、询问法、现场核查法。

4）、合同管理跟踪审计

（1）审计目标：审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；合同管理资料依据的充分性和可靠性；合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性。

（2）主要审计内容及控制要点：

①是否设置专门的合同管理机构以及专职和兼职合同管理人员，是否建立了适当的合同管理制度。

②合同的内容是否与招标文件的要求相符合，合同金额是否与中标通知书一致。

③各类专项合同是否明确规定建设项目的名称、规模、投资额、建设地点、工程批准的文号、工期要求。付款和结算方式是否合适。是否全面、真实地履行合同，审查合同费用及其支付情况。

④合同资料的归档和保管是否完整。

（3）审计方法：对于合同管理审计我们将采用审阅法、核对法、重点追踪审计法。

5）、设备和材料采购审计

（1）审计目标：审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合

法性和有效性；采购资料依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。

（2）主要审计内容及控制要点：

①采购环节：建设单位采购计划所订购的各种设备、材料是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划；采购程序是否规范。

②采购合同：建设项目的设备、材料等物资的采购是否经过招标，有关招标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否及时归档；开标、评标工作是否符合招投标法，确定的中标单位是否合法、有效。

③合同签订：设备、材料等采购是否及时与中标单位签订合同，采购的实际价格是否与订货合同、招投标资料相符。

④验收入库、出库保管：是否有健全的验收、入库和保管制度、检查验收合格的设备和材料是否全部入库，设备、材料等实物资产领用是否及时地办理出入库手续，有无管理不善造成的损失浪费。

⑤会计核算：工程领用设备材料手续是否完备，工程项目名称及安装地点及部位是否填全。是否定期进行物资盘点，会计核算是否准确、及时。采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价各环节衔接的管理，是否因脱节而造成资产流失。

（3）审计方法：对于设备材料采购我们将采用审阅法、网上比价审计法、现场观察法、实地清查法

6）、工程管理审计

（1）审计目标：审查和评价建设项目工程管理环节内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；工程管理资料依据的充分性和可靠性；建设项目工程

进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性等。

（2）主要审计内容：

①项目设计是否按照批准的规模和标准进行，设计费用收取是否符合国家有关规定。工程项目开工是否经集团公司计划部门同意或者向有关部门备案。

②工程监理单位资质情况，监理工作是否符合合同要求，监理收费是否符合国家有关规定。

③施工单位有无非法转包工程行为，工程价款结算是否合法，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题，施工单位是否按照有关规定缴纳税款。

④工程进度控制的审计。进度计划的制定、批准、执行情况。检查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时，检查现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物保护、降水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工；检查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；检查有无因不当管理造成的返工、窝工情况。

⑤工程质量控制的审计。检查有无工程质量保证体系；检查工程监理执行情况是否受项目法人委托对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。

⑥工程投资控制的审计。检查是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，看其执行是否有效；检查支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全；检查设计变更对投资的影响；

（3）审计方法：对工程管理审计我们将主要采用审阅法、技术经济分析法。

7）、竣工验收审计

（1）竣工验收审计是指对已完工建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的检查和评价活动。

（2）主要审计内容

①检查建设项目验收过程是否符合现行规范，包括环境验收规范、防火验收规范等；

②对于委托工程监理的建设项目，我们重点检查监理机构对工程质量进行监理的有关资料；

③检查承包商是否按照规定提供齐全有效的施工技术资料；

④检查对隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定作了严格的检验；

⑤检查建设项目验收的手续和资料是否齐全有效；

⑥检查保修费用是否按合同和有关规定合理确定和控制；

⑦检查验收过程有无弄虚作假行为。

⑧对试运行情况进行审计：主要检查试运行中暴露出的问题是否采取了补救措施；试生产产品收入是否冲减了建设成本

⑨审计合同履行结果。即检查业主、承包商因对方未履行合同条款或建设期间发生意外而产生的索赔与反索赔问题，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊现象，赔偿的法律依据是否充分。

（3）审计方法：对竣工验收审计我们主要采用现场检查法、设计图与竣工图循环审查法等方法。

2、工程造价审计要求

1）、审计目标：检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性；

检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等。

2）、主要审计内容：

（1）设计概算的审计

①检查工程造价管理部门向设计单位提供的计价依据的合规性；

②检查建设项目管理部门组织的初步设计及概算审查情况，包括概算文件、概算的项目与初步设计方案的一致性、项目总概算与单项工程综合概算的费用构成的正确性；

③重点检查概算编制依据的合法性和概算的具体内容，尤其是总概算中各项综合指标和单项指标与同类工程技术经济指标对比是否合理。

（2）施工图预算的审计

施工图预算审计主要检查施工图预算的量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理。施工图预算审计包括直接费用审计、间接费用审计、计划利润、税金审计等内容。

①直接费用审计重点在工程量计算是否准确、单价套用的定额子目是否合理等方面

a、工程量计算审计。采用工程量清单报价的，我们将检查其符合性。在设计变更，发生新增工程量时，检查其工程造价管理部门与工程管理部门的确认情况。

b、单价套用审计。检查是否套用规定的定额子目、有无高套和重套现象；检查定额换算的合法性和准确性；检查新技术、新材料、新工艺出现后的材料和设备价格的调整情况及市场价的采用情况。

②其他直接费用审计我们将检查预算定额、取费基数、费率计取是否正确。

③间接费用审计我们将检查各项取费基数、取费标准计取套用的正确性。

④检查计划利润和税金计取的合理性。

（3）合同价的审计

对于合同价的审计，我们将重点检查其合法性与合理性，主要有固定总价合同审计、固定单价合同审计、可调合同价审计、成本加酬金合同审计。并检查合同价的开口范围是否合适，对实际发生开口部分，检查其真实性和计取的正确性。

（4）工程量清单计价的审计

①检查实行清单计价工程的合规性；

②检查招标过程中，对招标人或其委托的中介机构编制的工程实体消耗和措施消耗的工程量清单的准确性、完整性；

③检查工程量清单计价是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则；

④检查由投标人编制的工程量清单报价目文件是否响应招标文件；

⑤检查标底的编制是否符合国家清单计价规范。

（5）工程结算的审计

工程结算审计是我们本次招标项目造价审计工作的重点，我们将全力以赴根据甲方所提供资料重点从以下几方面审计：

①检查与合同价不同的部分，其工程量、单价、取费标准是否与现场、施工图和合同相符，其关键是：现场签证和设计变更的审计。审核现场施工签证是否合规，现场签证和设计变更直接影响工程造价的确定与控制。因此, 应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内, 坚决杜绝不合规定的现场

施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚, 必须具有监理单位驻工地的监理工程师、甲方驻工地的代表及施工单位现场负责人的三方签字, 手续齐全方可生效。

②检查工程量清单项目中的清单费用与清单外费用是否合理，有无重复计算现象；

③检查前期、中期、后期结算的方式是否能合理地控制工程造价，是否与合同规定的结算方式一致。

3）、审计方法：对于工程造价审计我们将主要采用全面审计法、现场检查法、辅以重点审计法、对比审计法等方法。

（1）全面审计法：是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序,逐一的对全部项目进行审查的方法。

（2）现场检查法是指对施工现场直接考察的方法，以观察现场工作人员及管理活动，检查工程量、工程进度，所用材料质量是否与设计相符。

（3）重点审计法即选择建设项目中工程量大、单价高，对造价有较大影响的单位工程、分部工程进行重点审查的方法。该方法主要用于审查材料用量、单价是否正确、工资单价、机械台班是否合理。

（4）对比审计法：是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法；不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价

以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查。如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之,说明拟审造价存在问题，应找出差错原因，加以更正。三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。

4）、审计程序

造价审计工作流程图（见下页）

工作流程图

3、财务核算及管理审计要求

1）、审计目标：对建设项目资金筹措、资金使用及其帐务处理的真实性、合规性进行监督和评价。

2）、主要审计内容：

（1）建设资金筹措:筹资方式的合法性、合理性、效益性。

（2）资金支付及账务处理：检查、评价建设项目会计核算制度的健全性、有效性及其执行情况。检查建设项目税收优惠政策是否充分运用。

（3）检查“工程物资”科目，主要包括以下内容：

①检查“专用材料”、“专用设备”明细科目中的材料和设备是否与设计文件相符，有无盲目采购的情况。

②检查“预付大型设备款”所预付的款项是否按合同支付，有无违规多付的情况。

③已付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全。检查支付物资结算款时是否按合同规定扣除了质量保证期间的保证金。

④检查工程完工后剩余工程物资的盘盈、盘亏、报废、毁损等是否做出了正确的财务处理。

（4）检查“在建工程”科目，主要包括以下内容：

①检查“在建工程—建筑安装工程”科目累计发生额的真实性。包括是否存在设计概算外其他工程项目的支出；是否将生产领用的备件、材料列入建设成本；原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全；是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款；支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证期间的保证金。

②检查“在建工程—在安装设备”科目累计发生额的真实性。主要包括以下内容：是否将设计概算外的其他工程或生产领用的仪器、仪表等列入本科目；是

否列入了不需要安装的设备或为生产准备的工具器具及其他不属于本科目的工程支出项目。

③检查“在建工程—其他支出”科目累计发生额的真实性、合法性、合理性。主要包括以下内容：工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出。是否存在扩大开支范围、提高开支标准以及将建设资金用于集资或提供赞助而列入其他支出；是否存在以试生产为由，有意拖延不办固定资产交付手续，从而增大负荷联合试车费用的问题；是否存在截留负荷联合试车期间发生的收入，不将其冲减试车费用；试生产产品出售价格是否合理；是否存在将应由生产承担的递延费用列入本科目；投资借款利息资本化计算的正确性，有无将应由生产承担的财务费用列入本科目的问题；本科目累计发生额摊销标准与摊销比例是否适当、正确；是否设置了“在建工程其他支出备查薄”，登记按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等，登记内容是否完整、准确，有无弄虚作假、随意扩大开支范围及舞弊迹象。

3）、审计方法：

（1）本次审计在进行全面审计调查、摸底的基础上，采用实地审计方法。

（2）对建设项目概算“其他费用”项目的执行情况，审计主要采用比较与核对的方法，审计是否节约或超支。

（3）对“在建工程—土建工程”、“在建工程—安装设备”以及“在建工程—其他支出“采用调查、分析性复核和抽查法进行验证。

（4）对工程资金支付情况进行重点审计，若发现转移、挪用现象一追到底。

（5）对建设项目的投资完成情况及交付使用资产状况进行详细审计。

4）、审计程序：

（1）取得每一年度工程项目的投资计划，新增施工合同以及现场监理的施工

进度报告等业务资料。与概算项目、年度批准投资计划核对，检查是否存在概算外项目。

（2）检查“在建工程”科目累计发生额的真实性是否存在概算外其他工程项目的支出。

①获取和编制项目每个年度的“在建工程—土建工程”、“在建工程—在安装设备”、“在建工程—其他支出”明细表，并与总账、明细账核对相符。并实地观察工程现场。与概算指标进行核对，分析超支或节约的原因。

②检查是否存在已达到预计可使用状态，但未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。

③检查支付款是否按合同、协议、工程进度报告分期支付，付款授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。

④对于领用工程物资，检查领用是否有审批手续，会计处理是否正确。是否将生产领用的备件、材料列入建设成本。

⑤已完工程结算会计处理是否正确、资料是否齐全。

⑥检查是否将概算外其他设备、工具器具等列入本项目。

⑦具体审查建设单位管理费列支是否合理，是否存在擅自提高标准、扩大开支范围的现象，审查土地征用的数量是否合理，有无擅自多征土地的问题，土地征用及迁移补偿是否按规定的标准和范围支付，有无弄虚作假的问题；勘察设计费是否按照国家有关规定支付，有无调高收费标准或以其他名义虚列设计费的问题；审查研究试验费支出是否按有关规定使用，有无计划外项目和应由生产单位、施工单位等单位负担的费用混入；借款利息支出是否合理；办公生活家具、器具购置支出是否控制在概算数之内，有无利用投资为生产单位购置工器具的情况。

（三）造价控制方法

1、造价控制目标

在工程建设中，工程造价贯穿于整个项目的全过程。工程造价的目标就是在施工期内，确保施工质量的前提下，用预计的投资顺利的完成工程。工程建设项目的造价核算并不是单方面的，它包括编制投资、初步设计、施工图、招标投标合同、竣工及财务核算，该过程是一个逐步控制的过程，工程建设需要有工程造价这个指挥棒才能达到理想目标。

（1）编制投资阶段的造价控制目标

编制投资阶段也叫立项决策阶段，在此阶段中，各项经济技术决策对工程造价都有首着不可估量的影响。编制投资阶段直接关系到后续工程造价的控制与管理。在编制投资阶段，要尽量做到全面的分析，要全面考虑在此期间可能会出现的问题，投资方需对财力、物力、选址、设备、工艺等方面进行详细的调查，并相应的作出评估分析。一定要按照顺序进行对比，使投资估算在编制投资阶段充分发挥它的作用，从而达到理想的效益。

（2）设计阶段的造价控制目标

设计是一个工程项目的灵魂，如果设计不合理，这个项目最终绝对不会成型，绝对不会达到要求，它在工程造价控制上发挥了重要的作用。

在设计阶段，要确保工程设计方案经济又合理，需做到以下几个方面：

①控制设计工程花费。控制设计花费是控制工程造价的重要手段，设计是相互关联的，如果设计者以控制设计工程花费为出发点，这样，使控制设计费的思想贯穿于工程设计的每一步，从初步设计到施工图纸的形成。但是，控制设计费并不是意味着可以不考虑工程完工后的影响，需要综合地比较分析，经济及效果分析，力求创造效益同时将设计工程花费控制在最低。

②工程设计进行招标。工程设计招标可以控制工程项目的投资，在招标会上，会有许多的单位来竞标，竞标单位都会尽最大努力采用节省成本的新技术、新工艺，这些方案可以供投资方选择，投资方可以从众多方案中选择投资少，又可以达到理想效益的方案，保证设计的合理、安全，不能因为设计而出现工程的缺陷。

③签订合同对工程造价的控制起到积极地作用。在合同中，必须要说明，一旦设计需要更改方案，所带来的影响必须由设计单位负责，不仅仅是设计更改费用，而且还有工程现场需要更改及其他影响的费用都需要全面负责，这样可以有效地控制工程造价。合同的约束力对工程质量、设计标准和规范等方面控制起着不可估量的作用。

（3）招标投标阶段的造价控制目标

招标投标在控制工程造价方面起着重要的作用。目前，我国很多项目都趋向于对外招标，这体现了我国建筑市场的规范化和完善化。但是，进行投标或者是招标的过程中，有许多细节问题需要双方注意。

①招标过程中，不能有一点模糊的地方。对于招标过程中不是很明确的地方，一定要经过谈判，并以合同的方式将该部分拟定条款，以便日后因为漏洞而影响施工。招标合同应该明确工期及工程款等方面的结算方式，如果一方出现违约，该如何处理，这是招投标的基础。

②对于工程量，一定要有统一而又合理的编制。正式的招标工程量清单中，都需要统一的项目名称、计量单位、项目编码以及项目的计算原则，工程量要严格按照投标招标书的规定，一定要准备，要尽量详细，不能含有模糊项，不能人为的增加或者减少工程量，在投标招标书上应该写明，一旦出现此类情况，如何进行赔偿。招标人必须有责任感，要有端正的态度，这样，才会拟出一份完美的工程量清单，才能完善工程造价管理。

③双方签订的合同，一定要进行备案。这样可以给市场以客观而又可靠的信息。对其他合同造价的合理性分析，可以判断自己的工程造价指标是否合理、是否准确。如果所签订的合同违反国家法律法规，合同不平等，备案可以起到督促的作用。

（4）施工阶段的造价控制目标

施工是工程项目完成的主要过程，在此过程当中，资金会大量的流入，施工阶段也是投资者实现工程价值的过程，同时为工程结算的形成提供了必要的依据。施工单位或者投资方主要是以实现利益为目的，要将成本控制到最少，利益实现最多。