审计(2011) 第三章 注册会计师法律责任 课后作业
审计(2011) 第三章注册会计师法律责任课后作业
一、单项选择题
1.
注册会计师承担法律责任的依据是注册会计师没有（）。
A．保持应有的职业谨慎
B．查出所有的错报
C．避免审计风险
D．消费者利益的保护主义兴起
2.
注册会计师甲正在对审计项目组培训，下列关于注册会计师承担的责任的说法中，正确的是（）。
A．注册会计师承担的责任，通常是由审计失败所引发
B．如果没有保持应有的职业谨慎，就可能会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失C．审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D．如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就属于审计风险
3.
合同的一方或多方未能达到合同条款的要求，是指（）。
A．违约
B．普通过失
C．重大过失
D．过失
4.
主任会计师正在对事务所人员进行相关司法解释的讲解，下列说法中不正确的是（）。A．使用会计师事务所出具的不实报告，购买被审计单位的股票而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人
B．只有违反了审计准则的审计报告，才是不实报告
C．会计师事务所在职业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则D．存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告
5.
判断注册会计师有误故意和过失的重要依据是是否遵守了（）。
A．法律法规
B．业务约定书
C．执业准则的要求
D．诚信公允的原则
6.
注册会计师应当承担的刑事责任中没有（）。
A．罚金
B．有期徒刑
C．其他限制人身自由的刑罚
7.
会计师事务所不用承担民事责任的情形是（）。
A．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资B．利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”
D．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”
8.
甲注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误，那么甲注册会计师（）。
A．承担民事责任
B．承担行政责任
C．承担刑事责任
D．不承担民事责任
9.
下列选项中属于减责事由的是（）。
A．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
B．未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据
C．明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
D．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
10.
会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担（）。A．补充赔偿责任
B．全部责任
C．连带赔偿责任
D．不承担责任
11.
司法解释所涉会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判，人民法院是否可以将会计师事务所追加为被执行人，正确的是（）。
A．人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人
B．人民法院不可以将会计师事务所追加为被执行人
C．对于鉴证业务人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人，相关服务不可以
D．对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人
12.
利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为（）参加诉讼。
B．原告
C．第三人
D．被执行人
13.
下列选项中，不属于注册会计师防止过失和欺诈的措施是（）。
A．增强职业独立性
B．保持应有的职业谨慎
C．审慎选择客户
D．强化执业质量控制
14.
甲会计师事务所法律顾问正在对事务所人员进行司法解释的培训，在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，其下列关于赔偿顺位和最高限额的说法中不正确的是（）。
A．应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失
B．被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未弥补，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C．对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所对于剩余部分赔偿
D．会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任，以不实审计金额为限
二、多项选择题
1.
注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式有（）。
A．诉讼爆炸
B．审计保险理论的应用
C．保险危机
D．注册会计师没有保持应有的职业谨慎
2.
下列属于注册会计师应当承担的责任的有（）。
A．赔偿受害人损失
B．拘役
C．有期徒刑
D．罚款
3.
注册会计师应当承担的行政责任有（）。
A．警告
B．吊销注册会计师证书
C．暂停执业
4.
会计师事务所应当承担的行政责任有（）。
A．警告
B．暂停执业
C．撤销
D．没收违法所得
5.
如果利害关系人以会计师事务所在从事“注册会计师法第十四条规定的审计业务活动”中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。其中，注册会计师法第十四条规定的审计业务活动有（）。
A．企业财务报表审计
B．企业验资
C．企业合并、分立、清算中的审计
D．内部控制审计业务
6.
下列关于民事侵权赔偿责任的说法中，正确的有（）。
A．会计师事务所在执行验资业务和财务报表审计业务中，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定
B．会计师事务所在执行一般审计业务和证券审计业务中，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定
C．会计师事务所在执行企业审计和公立医院审计业务，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定
D．会计师事务所在执行企业审计和高校、基金会等非营利组织审计业务时，其在承担民事侵权赔偿责任时适用不同的法律规定
7.
丙会计师事务所与审计客户S上市公司恶意串通，为其出具了2010年度财务报表审计的审计报告，报告掩盖了S上市公司和关联方之间的交易。对于该事项，下列说法中，正确的有（）。
A．丙会计师事务所应当承担连带责任
B．利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的，既有权请求S上市公司清偿全部债务，也有权要求S上市公司清偿其应当承担的债务
C．S上市公司清偿了全部债务后，可以就其替丙会计师事务所清偿的部分向丙会计师事务所追偿
D．丙会计师事务所承担主责任，S上市公司承担补充责任
8.
下列关于事务所侵权赔偿的说法中，正确的有（）。
A．在事务所侵权赔偿诉讼案件中，如果涉及多个责任主体，那么这些责任主体之间存在赔偿顺序问题
B．在事务所侵权赔偿诉讼案件中，如果涉及多个责任主体，并且多个责任主体之间没有连带关系且存在补充责任，那么就需要确定这些责任主体之间的赔偿顺序
C．审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的，如果注册会计师承担补充责任，应当由被审计单位承担第一顺位的责任，事务所承担在后顺位的责任
D．审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的，如果注册会计师承担补充责任，应当由事务所承担第一顺位的责任，被审计单位承担在后顺位的责任
9.
在判断会计师事务所因违反法律、法规、执业准则和规则以及诚信公允原则而出具的报告是否为不实报告时，主要看审计业务报告是否存在（）。
A．虚假记载
B．误导性陈述
C．重大遗漏
D．小的计算错误
10.
下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中，下列说法中正确的有（）。
A．利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
B．利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
C．利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼
D．利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼
11.
会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，下列说法中正确的有（）。
A．一般承担侵权赔偿责任
B．能够证明自己没有过错的，不用承担责任
C．会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等
D．为了遵守职业道德基本原则的保密原则，不能提交审计工作底稿
12.
注册会计师在审计活动中，出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形有（）。
A．与被审计单位恶意串通
B．明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
C．明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告
D．被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝
13.
人民法院应当认定会计师事务所存在过失的情形中，正确的有（）。
A．负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B．制定的审计计划存在明显疏漏
C．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
D．错误判断和评价审计证据
14.
甲会计师事务所为A上市公司审计时出具了2010年度的审计报告，乙股民因为信赖该审计报告购买了大量的A上市公司的股票，结果遭受了重大损失。甲会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任的有（）。
A．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现A上市公司的会计资料错误
B．审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
C．已对A上市公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D．乙股民明知甲会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
15.
注册会计师避免法律诉讼的具体措施有（）。
A．严格遵守职业道德守则和执业准则的要求
B．与委托人签订业务约定书
C．审慎选择客户
D．按规定妥善保管审计工作底稿
三、简答题
1.
注册会计师可以提出抗辩，并能证明事由成立的情况下，可以不承担民事赔偿责任的免责情形。
2.
注册会计师在哪些情形下出具不实报告将会被认定与被审计单位一起承担连带赔偿责任？
审计(2011) 第三章注册会计师法律责任课后作业
1. A
2. B
3. A
4. B
5. C
6. D
7. A
8. D
9.
C 10. C
11. B 12. C 13. C 14. C
1. A, C
2. A, B, C, D
3. A, B, C, D
4. A, B, C, D
5. A, B, C, D
6. A, B, C
7. A, B, C
8. B, C
9. A, B, C 10. B, C
11. A, B, C 12. A, C, D 13. A, B, D 14. A, B, C 15. A, B, C, D
1. 【正确答案】
会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：
(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；
(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；
(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；
(4)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；
(5)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
2. 【正确答案】
注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任：
(1)与被审计单位恶意串通；
(2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；
(3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告；
(4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；
(5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明；
(6)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。
注册会计师审计案例分析三
注册会计师审计案例分析（三） 一、案例线索及分析 (二)长期股权投资审计案例 案例一：注册会计师李文审计华朕公司2001年度会计报表，发现华联公司2001年1月以库存商品一批、专利权一项、设备一台对红光公司投资，华朕公司持股10万股，所占比例为10％。上述资产的有关资料如下： 库存商品账面价值为20万元，计税价格为30万元，增值税率为17％，消费税率为10％；专利权账面价值为10万元，已提减值准备为1万元，计税价格为12万元，营业税率为5％；设备的账面价为20万元，已提折旧2万元，已计提减值准备1万元。 华联公司采用成本法核算，其具体会计处理如下： 1.4月1日投资时： 借：长期股权投资——红光公司 547 000 借：累计折旧 20 000 借：固定资产减值准备 10 000 借：无形资产减值准备 10 000 贷：固定资产 200 000 贷：无形资产 100 000 贷：库存商品 200 000 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (30万×17%)51 000 ——应交消费税 (30万×10%)30 000 ——应交营业税 (12万×5%)6 000 2.5月2日，华联公司宣告分红，每股红利为1元时： 借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资——华联公司 10 000 5月15日收到红利时： 借：银行存款 10 000 货：应收股利 10 000 3.2001年12月31日，该股的市值为42万元，长期股权投资与市值的差额为547 000-10 000-420 000=117 000(元)，华联公司提取长期投资减值准备的会计处理为：借：投资收益 117 000 贷：长期投资减值准备 117 000 案例一分析：《企业会计制度》第二十二条规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为出资时的投资成本。 《企业会计准则——投资》第十五条规定：长期股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。第十六条规定：投资企业对被审计单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资采用成本法核算。第十七条规定：采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的份额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现全股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 据此，注册会计师李文可以认可华联公司的会计处理。
2019秋东财《审计实务》在线作业一-3(100分)
2019秋东财《审计实务》在线作业一-3（100分） 【奥鹏】-[东北财经大学]东财《审计实务》在线作业一 试卷总分:100 得分:100 第1题,对确实属于预付账款的应付账款明细账户借方余额，应作调整分录为（）。 A、借记预付账款，贷记应付账款 B、借记应收账款，贷记应付账款 C、借记应付账款，贷记应收账款 D、借记应付账款，贷记预付账款 正确答案: 第2题,对存货进行监督性盘点是（）。 A、会计师事务所的质量控制程序 B、被审计单位管理层的责任 C、被审计单位的内部控制制度 D、注册会计师的责任 正确答案: 第3题,下列关于银行存款函证对象的说法中，表达最准确的是（）。 A、向本年度的所有开户银行函证 B、向存款账户已经结清的开户银行函证
C、向存款账户尚未结清的开户银行函证 D、向有其他货币资金存款的开户银行函证 正确答案: 第4题,固定资产的账簿体系不包括（）。 A、固定资产总账 B、固定资产日记账 C、固定资产明细账 D、固定资产卡片 正确答案: 第5题,注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是（）。 A、财务总监和内部审计人员 B、出纳员和总会计师 C、出纳员和会计主管 D、出纳员和应收账款记账员 正确答案: 第6题,如果需要坐支现金，应当（）。
A、经财务经理审批 B、经开户银行审批 C、经董事长审批 D、经企业管理层的集体审批 正确答案: 第7题,如果会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，则（）。 A、并不必然表明财务报表存在错报 B、必然表明财务报表存在错报 C、必须要求被审计单位调整 D、必然表明会计估计是不恰当的 正确答案: 第8题,判断报表数据之间是否存在异常关系或偏离预期的关系，最有效的审计程序是（）。 A、询问 B、检查实物资产 C、函证 D、分析程序 正确答案:
注册会计师全国统一考试_专业阶段考试_《审计》试题
注册会计师考试《审计》考试试题及答案 —、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。每空0。5分，共5分） 1。审计计划应由（）编制，并经（）审核和批准。 2。注册会计师判断审计证据是否充分，主要应考虑（）、（）、注册会计师及其助理人员的审计经验、审计过程中是否发现错误或舞弊和（ ）等因素。 3。在进行审计抽样时，使注册会计师执行额外审计程序、降低审计效率的抽样风险是（），使注册会计师形成不正确审计结论的抽样风险是（）。 4。会计师事务所进行资产评估的程序包括接受委托、（）、（）和（）等四个阶段。， 二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“O”表示，错误的用“×”表示。答案正确的每小题得1。5分，错误的每小题倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共30分） 5。会计师事务所为某企业提供会计服务后，还可以接受该企业当年度的审计委托。（） 6。《中华人民共和国注册会计师法》对会计师事务所和注册会计师应承担的行政责任、民事责任和刑事责任作了明确规定。（） 7。注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促使其改善经营管理，提高经济效益的责任。（） 8。中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业务，出具审计报告，必须遵照执行。（） 9。最严格的内部控制也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。（） 10。注册会计师确定的审计重要性的数额越高，审计风险水平越低。（） 11。抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。（） 12。统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。（） 13。注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。（）14。由于现金盘点往往在资产负债表日之后进行，注册会计师需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金余额。（） 15。在对有价证券增加业务进行审计时，注册会计师应主要查实入帐金额与有关原始凭证相符，并按取得时的实际成本入帐。（） 16。对于大额应收帐款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。（） 17。在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销之和。（） 18。资产负债表中列示的无形资产项目的数额应当与无形资产总分类帐反映的摊余价值相一致，并在报表附注中充分揭示摊销方法。（） 19。注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于查实被审计单位已减少的固定资产已做正确的会计处理。（） 20。同函证应付帐款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。（） 21。收入和费用的审计实质上是对损益表上所列各项收入、费用和净收益项目的审计。（） 22。被审计单位采用分期收款结算方式时，注册会计师如查明本期销售收入与本期收到价款不符，应
注册会计师审计背诵要点说明
第一章注册会计师审计职业特点 1、注册会计师审计含义(100%背) 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用部审计工作的原因。(100%掌握) (1)部审计是被审计单位部控制的一个重要组成部分; (2)部审计与外部审计在工作上具有一致性; (3)利用部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。 第二章注册会计师管理制度 1、普通合伙设立的会计师事务所，其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。(背) 2、有限责任会计师事务所，其债务是以事务所以全部资产对其债务承担有限责任。(背) 3、有限责任合伙会计师事务所，也称特殊的普通合伙事务所无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。(背) 第三章注册会计师法律责任 1、违约：会计师事务所在商定期间未能履行合同条款规定的义务。(背) 2、普通过失：注册会计师没有完全遵循专业准则的要求。(背) 3、重大过失：注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。(背) 4、欺诈：注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的述，出具无保留意见的审计报告。(背) 5、“不实报告”的定义(100%背) 会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。 6、利害关系人的含义(100%背) 因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。 7、事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任。(100%背) 8、注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。具体情形包括：(100%背) (1)与被审计单位恶意串通; (2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明; (3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告; (4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明; (5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的容，而不予指明; (6)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。
CPA审计考试真题教学教材
三、简答题： 本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。 1．（本小题6分。）ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下： （1）联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。 （2）丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。 （3）丁公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。 （4）戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。（5）己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。 （6）庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对庚公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。 2．（本小题6分。）甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下： （1）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。 （2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。 （3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。 （4）审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。 （5）在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。 （6）甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。 要求1：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。要求2：针对上述第（6）项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。 3．（本小题6分。）ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项： （1）甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，
注册会计师审计实务入门第二章 谈谈我对考注册会计师的几点看法
注册会计师审计实务入门 上部 第二章谈谈我对考注会的几点看法及学习心得注册会计师证书，现在可谓是炙手可热。报名考注会的人越来越多，为什么这么多人要考注会？主要是以下几个原因： 1、刚毕业的学生当中，有的人觉得自己上的不是重点大学或名牌大学，为了增强自己的就业实力，而考注会。这些学生里面有的人是会计专业，有的人是非会计专业。 2、大部分考注会的人还是在职人员，从年龄上来说，这部分人的年龄主要集中在23至45岁之间，当然比这年龄更大的人也不在少数。这些人当中有的是正在从事会计工作，有一部分人从事的是非会计工作，但基本上都是由于对目前工作不满意，想通过考注会来改变未来的职业生涯。 还有一部分人认为注会的工资很高，觉得考下注会，能拿到比现在高的多的工资。其实，注册会计师之所以这么火，这里面有实火，更有虚火。虚火是部分培训学校夸大宣传，使人们对注册会计师产生了错误的认识。 不论是由于哪种原因，对于正在打算考注会的朋友，我提这么几个建议，也许能对你有非常大的帮助。 1、关于注会考试科目顺序的建议 如果你对目前工作不满意，想急于通过考注会，去会计师事务所
做审计的话，我建议先考会计和审计，为什么是这两门呢？我们都知道，注会专业阶段考6门，每门的有效期是5年，如果你从最简单的开始考，如果在5年内考不完，那么从第6年开始，第一年及格的科目就作废了。在现实中，我也碰到过不少这样的朋友。 另外，把会计和审计这两门通过后，就可以给会计师事务所投递简历了，如果在这时能够找到一家还不错的会计师事务所的话，边工作边学习，等注会全部及格了，也有一定的审计工作经验了。 这个建议尤其适用年龄稍微大一点的朋友。因为，你如果等所有的科目都通过之后再去会计师事务所的话，此时年龄可能偏大了，在加上没有审计经验，对自己会非常不利。 2、关于年龄方面的建议 经常有朋友问，我年龄较大了，现在考注会还来得及吗？我只能这样回答你，有注会证书总比没有强，如果想改变自己目前的窘境，就下定决心吧，不要犹豫了。 3、关于学习方法方面的建议 学习注会一定要讲究方法，我建议看一章辅导教材，就做一章练习题，对于近4年的全国统一考试试题，一定要做3遍以上，对于你第一次就做错的题目，一定要做3遍以上，一定把这些题目搞懂了。一定要把重要章节的辅导教材内容和习题彻底搞懂了。 不吃苦，想考过注会，是根本不可能的。如果你根本吃不了苦，我建议你还是别浪费时间了。
中国注册会计师审计准则第1101号--注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求
中国注册会计师审计准则第1101号—— 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 （2010年11月1日修订） 第一章总则 第一条为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则执行财务报表审计工作，确立注册会计师的总体目标，明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围，以及在执行财务报表审计业务时承担的责任，制定本准则。 第二条审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 当执行其他历史财务信息审计业务时，注册会计师可以根据具体情况遵守适用的相关审计准则，以满足此类业务的要求。 第二章定义 第三条注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。 当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。 第四条本准则所称财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告编制基础的规定确定。 第五条历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定实体的信息，这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。 第六条适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编
审计试题与答案(一)
审计试题与答案（二） 一、单项选择题 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是( )。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是( )。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是( )。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的( )。
A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同，审计可以分为( )。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是( )。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。
2015年CPA考试《审计》考试真题及参考答案
2015年CPA考试《审计》考试真题及参考答案
2015年CPA考试《审计》考试真题及参考答案 2015年注册会计师考试《审计》科目考试题型分数分布：单选25题25分；多选10题20分；简答题6题36分；综合题1题19分。较2014年题型及分值分布未发生变化。据考生反映客观题有难度，整体难度低于2014年。 一、2015年CPA考试《审计》单选题 1.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。 A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员 B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员 D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 【答案】D 【金程CPA解析】选项ABC均属于注册会计师的专家；选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。做对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握，具体参考教材P331. 2.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。 A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与获取的信息的有用性之间的关系 D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 【答案】C 【金程CPA解析】选项A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据；选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。 3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。 A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性
《审计案例分析》历年试题答案汇总
一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误
2019秋东财《审计实务》在线作业三-1(100分)
2019秋东财《审计实务》在线作业三-1（100分） 【奥鹏】-[东北财经大学]东财《审计实务》在线作业三 试卷总分:100 得分:100 第1题,需要作出会计估计的交易、事项或情况得以解决时发生的实际货币金额称为（）。 A、会计估计的结果 B、管理层的点估计 C、会计估计的不确定性 D、注册会计师的点估计或区间估计 正确答案: 第2题,对确实属于预付账款的应付账款明细账户借方余额，应作调整分录为（）。 A、借记预付账款，贷记应付账款 B、借记应收账款，贷记应付账款 C、借记应付账款，贷记应收账款 D、借记应付账款，贷记预付账款 正确答案: 第3题,为测试所记录的成本是否均已发生而非虚构,注册会计师应（）。 A、对重大在产品项目进行计价测试 B、抽取料工费的原始记录，与成本明细账进行核对
C、检查各项费用的归集和分配以及成本的计算是否正确 D、从成本明细账中选取项目，与料工费记录核对 正确答案: 第4题,判断报表数据之间是否存在异常关系或偏离预期的关系，最有效的审计程序是（）。 A、询问 B、检查实物资产 C、函证 D、分析程序 正确答案: 第5题,如果会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，则（）。 A、并不必然表明财务报表存在错报 B、必然表明财务报表存在错报 C、必须要求被审计单位调整 D、必然表明会计估计是不恰当的 正确答案:
第6题,如果发货则销售实现，那么证明销售发生最重要的原始凭证是（）。 A、销售单 B、发运单 C、销售发票 D、验收单 正确答案: 第7题,在财务报表审阅业务中，注册会计师（）。 A、应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项 B、不需要询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项 C、应当询问在审阅报告日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的事项 D、有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项 正确答案: 第8题,固定资产的账簿体系不包括（）。 A、固定资产总账 B、固定资产日记账 C、固定资产明细账 D、固定资产卡片
2021年注册会计师审计——工作底稿
工作底稿虽然书上篇幅不是很大，但是也是重点章节，不能忽视。 正如杨闻苹教师上课所讲，审计工作底稿编制过程就是实行审计程序、获得审计证据过程，它形成于审计过程，反映审计过程。因而，审计工作底稿重要性也就体当前没有审计工作底稿就没有审计证据，也就不能形成审计结论。 编制目：（为什么要编制审计工作底稿） 1、审计报告基本 2、提供证据，证明注册会计师按照审计准则执行审计工作， 由此看来，编制审计工作底稿目也就是审计工作底稿所发挥作用。 编制规定： 编制完审计工作底稿要达到其目，要让一种未参加审计工作人在看到审计工作底稿时候明白项目组都实行了什么审计程序、什么时候实行、获取了多少审计证据、得出了什么审计结论。 为了达到以上目就要使未曾接触过该审计工作担忧经验专业人士理解： 1、按照审计准则规定实行审计程序性质、时间、范畴 2、实行审计程序成果和获取审计证据、 3、就重大事项得出结论 工作底稿性质： 1、形式：纸质或者电子 2、涉及内容：可以提供审计证据、为审计报告提供基本文献记录。如下材料仅供参照。 （项目 M－被审计单位基本概况表 Z－综合类工作底稿 Z3业务登记表 Z4审计业务商定书 Z6-1重要会计政策及其变动记录 Z6-2审计范畴及审计方略 Z6-3重要会计审计问题及重点审计领域
Z6-5重要性原则初步预计表 Z7审计工作小结 Z7-5重大事项请示报告 Z8-1审计工作完毕状况核对问卷 Z8-2技术审核（二级）程序核对问卷Z9审计报告、已审会计报表及其附注Z10试算平衡表工作底稿 Z11审计调节分录（AJE）汇总表 Z12重分类调节分录（RJE）汇总表Z14未审会计报表及其复核 Z15会计报表分析性测试状况表 Z16期初余额追溯调节 Z17会计政策变更和会计差错改正 Z18会计预计 Z19债务重组 Z20非货币性交易 Z21合并会计报表 Z22钞票流量表 Z23关联方及其交易 Z24或有事项 Z25期后事项 Z26承诺事项 Z27持续经营 Z28股东大会、董事会有关会议纪录Z29与客户互换意见书 Z30管理当局声明书
注册会计师审计实例
注册会计师审计实例
注册会计师审计案例 第一章：注册会计师审计概述 1.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传达给利害关系人的系统过程。 2.鉴证涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员。 预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。 3.审计的分类：注册会计师审计（独立审计或民间审计）政府审计（国家审计）、内部审计。 4.会计事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。 5.我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅和审核；相关服务业务则主要包括：执行商定程序、税务服务、管理咨询及会计服务。 6.审计主体是从事具体审计工作的审计人员；审计的客体是采用电算化信息系统的被审计单位；审计的手段既包括传统的手工方式，也包括利用计算机、网络及这些经济活动载体的会计信息；审计的内容不局限于财务审计，管理审计、经济效益审计和经营审计等已发表审计意见为目的诸多方面。 第二章：审计目标 1.财务报表审计目标的演变：查错防弊阶段，财务报表验证阶段（资产负债表验证阶段、会计报表验证阶段）查错防弊与财务报表验证并重。 2.审计的总体目标是对财务报表发表审计意见、注册会计师执行审计程序、搜集审计证据最终是要对财务报表在所有重要方面是否公允表达形成结论，并出具恰当的审计报告。 3.为保证审计目标的实现，注册会计师应该做到以下几点： 遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。 注册会计师应该按照审计准则的规定执行审计工作。 4.具体审计实施过程中应注意： （1）在计划和实施审计工作时，注册会计师应该保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。 （2）注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 （3）合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、合理的审计证据。 5.认定层次的重大错报风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 6.管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 7.管理层的认定有：存在或发生(资产负债表、利润表)完整性（资产负债表、利润表）、权利和义务（资产负债表）、估价或分摊（资产负债表、利润表）.表达与披露。 8.与交易和事项相关的认定（发生、完整性、好似我、截至、分类） 与余额相关的认定（存在、权利和义务、完整性、计价和分摊）
注册会计师考试《审计》教材第二十五章
第二十五章完成审计工作 第一节完成审计工作概述 审计完成阶段是审计的最后一个阶段。注册会计师按业务循环完成各财务报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作，如评价审计中的重大发现，汇总审计差异，评价独立性和道德问题，考虑被审计单位的持续经营假设的合理性，关注或有事项和气候事项对财务报表的影响，撰写审计总结，复核审计工作底稿和财务报表等。在此基础上，应评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明书，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。 需要说明的是，以上只是对审计阶段注册会计师主要工作的列举，并不完整。并且，在审计实务中，这些工作有的在审计实施阶段就已经开始，比对或有事项的关注，有得即使主要在审计实施阶段执行，也未必机械地按照上述列示顺序依次进行。为便于阐述，把其他主要工作有选择地汇总在本节介绍，而把鱼持续经营假设、或有事项、其后事项和管理层声明相关的内容分别在随后几节予以阐述。 一、评价审计中的重大发现 重大发现涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关的信息披露。这些信息披露包含但不限于说明复杂的或是不常见的交易活动、会计估计和包含管理层假设在内的不确定性。 在审计完成阶段，项目负责合伙人（或主任会计师，下同）和审计项目组考虑的重大发现和事项的例子包括：（1）中期复核中的重大发现机器不审计方法的相关影响； （2）涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关的披露； （3）就特别审计目标识别的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修改； （4）在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息； （5）与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。 对已记录的审计程序进行评估，可能全部或部分揭示出一下事项： （1）为了实现计划的审计目标，是否有必要对重要性进行修改； （2）对审计策略和计划的审计程序的重大修正，包括对审计目标的重大错报风险评估水平的重要变动； （3）对审计方法有重要影响的财务报告相关内部控制的重大缺陷和其他弱点； （4）财务报表中存在的重大错报或漏报，包括相关披露和其他审计调整； （5）项目组成员内部，或项目组与项目质量控制复核人员或提供咨询的其他人员之间，就重大会计和审计事项达成最终结论所存在的意见分歧； （6）在实施审计程序时遭遇重大困难的情形； （7）向事务所内部有经验的专业人士或外部专业顾问咨询； （8）与管理层或其他人员就重大发现以及与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息进行讨论。 注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异是对重要性的判断段时不同的，如果在审计计划阶段确定的修改后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已经获得的审计证据的充分性和适当性。重要性的任何变化都要求注册会计师重新评估重大错报上限和审计策略。 如果审计项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，审计项目组应当遵循事务所的政策和程序予以妥善处理。 在完成按业务循环进行的控制测试、财务报表项目的实质性程序和特殊项目的审计后，对审计项目组成员在审计中发现的被审计单位的会计处理方法与企业会计准则的不一致，即审计差异内容，审计项目经理应根据审计重要性原则予以初步确定并汇总，并建议被审计单位进行调整。使经审计的财务报表所载信息能够公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。这一对审计差异内容的初步确定并汇总直至形成已审计的财务报表”的过程，主要是通过编制审计差异调整表和试算平衡表得以完成的。 (一)编制审计差异调整表 审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。核算错误是因企业对经济业务进行了不
注册会计师审计案例
问答题 1. 北京岳华会计师事务所于2009年2月6日接受了东方股份有限公司2008年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2 000万元，2008年12月31日未经审计的资产总额为1 0 000万元。岳华会计师事务所委派注册会计师王华、李明执行东方公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为80万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于200 9年3月12日完成了审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但东方公司管理层于3月16日正式答复王华、李明拒绝接受他们的处理建议。 （1）由于东方公司一座建于l982年（1981年12月完工）、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧104万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2008年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但东方公司拒绝在2008年报表中作任何披露； （2）东方公司在国外一家联营企业内据称有95万元的投资，当年取得投资收益为40万元，这些金额已列入2008年的净收益中，但王华、李明未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于东方公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，王华、李明也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性； （3）东方公司全部存货总额为3 200万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； （4）由于东方公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2009年4月12日即将到期的120万元债务，也没有预付下年度的60万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露，东方公司已恰当处理了该事项对持续经营的影响，并且注册会计师也表示认可； （5）2008年11月，东方公司被控侵犯红牛公司的专利权，红牛公司要求收取东方公司
注册会计师考试审计科目要点
2007年注册会计师考试审计科目要点 注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，必须具备与其所操作业务相匹配的知识与技能。而注册会计师全国统一考试的目的，就是要考察考生是否具备这种执业知识和技能。特别是审计这一科目，它是注册会计师在执业中经常使用的本领，比如说出具财产损失报告、出具税收筹划报告等，都少不了要对企业账务进行审计。 去年CPA考试，审计科目合格率仅为13% XXXX年，参加审计科目考试的考生，全国共有9395名，及格率达13.22%。总的来说，XXXX年审计科目的考试题型相对稳定，共分五种，即单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题。其中单项选择题、多项选择题、判断题为客观题，简答题、综合题为主观题。XXXX年审计科目客观题分值比重下降，占卷面分值的35%，主观题分值比重上升，6道主观题占卷面分值的65%。 分析XXXX年审计科目的命题特点，发现试题着重突出实务性，审计实务章节题量占总题量的80%。其中财务报表审计实务，主要是测试考生如何运用审计理论，分析处理被审计单位出现的会计实务问题，考核考生分析判断能力，以及将审计理论与实务融会贯通的把握程度。 今年审计科目考试注意新执业准则 考生今年参加CPA审计科目考试应注意如下要点。
1．熟知科目命题原则。 审计科目以“全面考核、重点突出、理论与实务相结合”为基本命题原则。所谓“全面考核”是要求考生通读并熟悉教材每章节的内容。“重点突出”则是在全面复习的基础上，抓重点、抓重点章节里分值占比重大的部分。“理论与实务相结合”是把注册会计师的基本审计理论与审计实务相结合，做到学以治用，这是历年该科目的主要命题思路。 2．掌握注册会计师新执业准则。 XXXX年2月，财政部发布了48项注册会计师执业准则，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师执业准则体系正式建立。执业准则的具体内容，是注册会计师进行财务报表审计的理论依据。考生要结合教材涉及的准则内容融会贯通，加深对准则的理解和记忆。根据以往的经验，例年考题的重点都考核考生对最新内容的掌握程度，今年这部分考试内容，也是审计科目的新难点和重点。同时，执业准则中对新审计风险导向理念的理解，考生也要深刻把握。 3．注重财务报表审计的操作实务。 审计科目的测试，强调站在注册会计师的角度，依据执业准则对被审计单位年度财务报表进行审计。因此，在考试中客观题和主观题部分，将涉及大量企业销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、特殊项目等会计实务的审计问题。其命题思路是：综合考核考生将审计理论运用于审计实务中
注册会计师《审计》试题及答案
注册会计师《审计》试题及答案(1) 1、单选题 关于利用专家工作，下列说法中正确的是()。 A.注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任 B.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档 C.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家 D.外部专家受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 参考答案：C 【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。选项A，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻;选项B，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分;选项D，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。 2、单选题 下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是()。 A.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日后30日内 B.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存5年 C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具多个不同的报告，会计师事务所应当于后出具的报告日后60日内将审计工作底稿归整为审计档案 D.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿 参考答案：D
【答案解析】选项A，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内;选项B，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年;选项C，如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为审计档案。 3、单选题 注册会计师可以按照审计准则要求利用专家工作。下列各项中，不属于审计准则所定义的专家的是()。 A.擅长评估复杂金融工具价值的评估师 B.精通企业会计准则的准则起草者 C.精通地质勘测的地质学家 D.擅长精算与保险合同相关负债的精算师 参考答案：B 【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。 4、多选题 下列关于其他书面声明的说法中，正确的有()。 A.其他书面声明是基本书面声明的重要组成部分 B.其他书面声明包括关于特定认定的书面声明 C.管理层确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报 D.其他书面声明也包括确认管理层责任的声明 参考答案：B,C 【答案解析】本题考查的是书面声明。选项A，其他书面声明是基本书面声