审计学课后答案.doc

习题答案总论精选案例分析思路：“南海公司”破产案的主要作用是使人们意识到需要有一个独立的第三方对企业的会计信息进行分析判断，已决定其是否可信赖，从而促进了注册会计师审计的产生。单选题1、D2、B3、B4、B5、B6、C二、多项选择题：1、ABC 2、ABC 3、BD三、填空题1、初步形成、最终确立、日臻健全、停滞不前、不断演化、振兴2、维系受托经济责任是审计产生和发展的基础、加强管理和控制是审计发展的动力、现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段3、审计目的从差错防弊相提高报表可信度发展、审计技术从单一化向多元化发展、审计责任由委托方向第三者发展、审计性质从监督向咨询服务发展4、监督、鉴证、评价（协调）5、机构独立、经济独立、人员独立6、政府、内部、民间（注册会计师）四、判断题b2、r3、b4、b5、r五、思考题略六、案例分析题答：李明的话没有道理，主要错在两个方面：首先，李明没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证，经过注册会计师审计的财务报表，尽管可以提高其可信性，但这种提高只是一种合理的提高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要的审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。因此，李明的话是没有道理的。其次，李明的话没有分清会计责任与审计责任。编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。而注册会计师则主要承担审计责任。不管财务报表有否问题，注册会计师均按照公认审计准则来进行审计工作。如果遵循了公认审计准则, 即使还存在虚假会计信息，注册会计师也不必承担责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。因此，李明的话是没有道理的。审计的分类和方法精选案例分析思路：通过本案例的案情介绍可以看出，该审计项目为典型的厂长（经理）离任审计。根据该种审计类型的特点，以及被审计单位业务状况、内部控制状况等，注册会计师王胜和李明选择详查法显然是错误的，这也是造成审计失败的主要原因。一般来讲，像这种离任审计，由于受到审计性质、审计时间的约束，主要应以抽查法为主，就厂长（经理）在任期内部分业务有重点地加以审查评价，这样，既符合此类业务的审计要求, 乂遵循了现代常规审计的一般规律。通过王胜和李明的审计失败，如果不考虑审计项月的性质、可以反映选择审计方法的重要性，不考虑被审计单位的实际，盲目地选用，轻者会浪费审计时间，降低审计效率，重者会导致审计失败。填空题1、审计对象、审计证据、审计结论和意见2、送达审计3、全部审计、局部审计、专项审计4、政府审计、注册会计师审计、内部审计5、审阅法、核对法、查询法、比较法、分析法6、面询、函询7、比较分析法、比率分析法、平衡分析法、因素分析法、趋势分析法、账户分析法、账龄分析法等二、单选题1、A 2、D3、B三、多选题 1、BCD 2、ABC 3、BD4、BD5、BCD 6、ABC 7、ABCD四、判断题 1、a六、筒答题略七、计算题结存日（书面资料日期）数量盘存日盘点数量结存日至盘存口发出数量■结存日至盘存日收入数量结存口数量2800200（）-15003300 （吨）经过上述调节计算：2008年12月31 口的实存数为3300吨，与账面记录不一致。审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查帐核实；如有故意歪曲事实者，应进一步查明责任人员，并追究其责任。第三章注册会计师的职业道德和法律责任案例分析答案：答：这则开业启事违背了注册会计师业务承接中的职业道德，会计师事务所不得在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上直接或间接地作诋毁同业或自我夸

张、内容虚假、容易引起、误解的广告。而这则启事中的“第一家”“世界第一流” 则是自我标榜、容易引起误解的性质，使启事本身已经超出了公告事务所开业的目的，在客观上起到了夸大自己、贬低同行从而招揽业务的作用，违反了业务承接中的职业道德。精选案例分析思路：在这个典型的审计案例中，耿某和刘某这两位审计人员应邀去烤鸭店吃饭，并收取加班、夜餐费，首先在形式上就没有保持应有的独立，即使两人确实保持了实质上的独立，从公众的角度看，仍然会对其工作的准确性产生怀疑。而事实上，没有保持形式上的独立性很容易就会使审计人员丧失其实质上的独立性。耿某和刘某由于收取了被审计单位的好处，于是与该公司达成妥协，仅根据被审计单位提供的账簿，用半天时间草草做完审计工作底稿，进而完成验资业务并出具报告。这里，审计人员的独立性荡然无存，而缺乏独立性原则支持的审计服务，其服务结果所产生的后果将非常严重。管理会计师事务所不同于一般的企业，很可能会因一个人或一个部门的过失导致整个会计师事务所无法继续生存。这就需要建立一套健全的内部质量控制制度，加强会计师事务所的管理，减少风险。一、思考题略二、单项选择题1、D2、B3、D4、A 5、A 6、A 7、D8、A三、多项选择题 1、CDE2、ABCD3、ACD 4、AC5、ABC6、AD7、ABD 四、判断题 1、a 五、案例分析不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道德中的保密性原则。注册会计师有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密。这一保密责任甚至在注册会计师与客户的关系终止后仍应继续。但是，王某可以利用B公司的资料，如该公司的所有合同资料(当然包括与A公司的合同) 以及有关发票(当然也包括B公司开给A 公司的发票)，找出上述错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，作出调整分录。第四章注册会计师鉴证业务基本准则精选案例分析思路：“麦克逊罗宾斯公司”破产案使人们认识到审计需要客观的标准，需要统一的规范来保证审计工作质量，从而促进了审计准则的出现。一、思考题略二、单项选择题1、C2、B3、C4、A5、C6、C三、多项选择题1、BCD 2、ABCD3、ABCDE4. ABCDE5、ABCD第五章审计证据和审计工作底稿精选案例分析思路：注册会计师在审计过程中获取审计证据的具体审计程序包括：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。审计证据按其外形特征分类，可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。按证据间的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。分析程序，是指通过对被审计单位财务报表重要项目的各种数据比较分析，来检查报表项目中有否反常现象。如果一旦出现异常变动情况，注朋会计师就必须追踪审核，并掌握异常变“琼民源” 案中的注册会计师应当对有异常变动的“资本公积”“未动的根本原因及其证据。、分配利润”等项目进行实质性测试，并取得能够说明异常变动原因的可靠证据，或者说认真检查资本公积增加的相关会计记录和原始凭证，审核对资产评估是否经有关部门批准，估价方法是否合规。一、单项选择题1、E2、B3、C4、D5、C6、B7、 B8、B9、A 10、All、D二、多项选择题1、AB2、ABCD3、ABD4、ABCE5、ABCD6、ABCD7、ABC8、ABC三、判断题 1、r2、a3、r4、a5、r6、r7、a8、 a9、rlO、rll、rl2、rl3、r四、思考题略五、分析题(5) (1) (3)审计证

据按可靠程度的强弱依次排列为：(4) (2),因为从外部独立来源的证据比内

部证据可靠，而且没有经过被审计单位之手的外部证据比经过被审计单位之手的外

部证据更可靠、外单位认可的证据比没有经过外单位认可的证据更可靠，可以相互验证的内部证据比没办法相互验证的内部证据更可靠。第六章审计抽样精选案例分析思路：审计抽样方法有：任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法。任意抽样法是当审计从详查法向抽查法演变时最先运用的一种抽样方法，当时注册会计师运用这种抽样方法纯粹是为了减少工作量，而对于抽样的规模、技术和内容等均无规律可循，只是任意抽取样本，由于任意抽样法是任意地抽取样本，同其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以，这一方法不久就被判断抽样法所替代。判断抽样法是根据注册会计师的经验判断，有目的地从特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体的抽样结果。判断抽样时，注册会计师通常使用的判断标准为：1、最可能包含错误的项目。通常，注册会计师是能够鉴别出总体中哪些项目最有可能包含错误。这些项目一定要先抽取出来进行检查。2、项目应包含被选总体的特征。3、具有大金额的项目。注册会计师在选取样本时，余额较大的项目应比余额较小的项目更受到重视，因为数额较大的部分一但发生错误，必然对报表数字的影响更大，所以肯定是重大错误。比如：案例中斯特公司12月份虚增的销售收入70万美元，数额巨大，性质可疑，应特别抽取出来进行检查。统计抽样法是注册会计师运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体抽取一部分有效样本进行审查、然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。尽管统计抽样法有很多优点，并解决了了判断抽样法难以解决的问题，但是统计抽样法的产生并不意味着判断抽样法的消亡。因为在运用统计抽样法时，存在许多不确定的因素，要凭注册会计师的正确判断来加以解决，所以统计抽样法决不能排斥注册会计师的经验判断。在实际工作中，往往把统计抽样法和判断抽样法结合起来运用，才能收到较好的审计效果。一、单选题 1、B2、A3、D4、A5、A6、B 7、A8、D9、B 10、B11、 A二、多选题1、AC 2、BD3、ABCD三、判断题1、r2、a四、思考题略五、计算题1、见教材例题2、见教材例题3、见教材例题4、见教材例题5、见教材例题6、见教材例题7、解：P100000/400025n4000/l (4000252) / (1.9622002) 4000/17.3232 (人)假定对样本审查后，审定工资费用总额为567500元。请问审计人员可以作出什么审计结论。X567500/2322446 (元)工资总额24464000+100000审计结论：有 95的把握保证工资总额在9684000—9884000之间。8、解：

P50000/400001.25n40000/l (400001.252) / (1.96282) =157 (件)对样本审查后，审定样本平均值为75元(23550/157)。75400003000000 (元)则40000件甲材料的估计金额为3000000+50000元。于是，审计人员可以做出这样的结论：有95 的把握保证40000件甲材料的真实金额在2950000-3050000之间。第七章审计计划和重要性精选案例分析思路：审计计划工作存在的问题和不足及改进措施：1、塔奇罗丝会计师事务所没有对超期应收租赁款账户的内部会计控制加以测试。应在计划中制定具体的测试超期应收租赁款账户的内部会计控制的程序。2、塔奇罗丝会计师事务所的审计计划只要求测试一小部分8未收回的应收租赁款，忽略了相当部分无法收回的应收租赁款。改进建议：对无法收回的应收租赁款应充分重视，制定详细的审查计划。

3、尽管审计计划要求对客户坏账核销政策进行复核，但并没有要求外勤审计人员去确定该政策是否被实际执行。改进建议：对审计计划地执行应建立适当的监控措施。

4、塔奇罗丝会计师事务所分派的执行1981年度审计聘约的审计人员中，大多数人对客户以及租赁行业的情况非常陌生。改进建议：必须派有经

验的人员执行审计业务。审计计划和审计目标二者之间关系：审计计划的制定，是为了审计过程有序及有效地开展。但最根本的目的，是为了通过有组织的审计活动, 达到应有的审计目标。因此，如果在执行审计计划过程中，发现实际情况与原先设想的情况大相径庭时，就应及时改变审计计划，以确保审计目标的实现。但是，在联区金融集团租赁公司审计案例中，塔奇罗丝会计师事务所的注册会计师，为了能按计划完成应收账款备抵坏账的测试，情愿放弃对可能发现情况予以关注的机械态度，使得本应发现的问题，因为要贯彻审计计划，而被忽视了。这种舍本求末的做法，彻底违背了制定审计计划的初衷。填空1、审计要求、审计成本、审计风险2、表格式、问卷式和文字叙述式3、会计报表层次，账户和交易层次4、固定比率、变动比率二、判断题1、a2、r3、r4、r5、a6、a三、单选题1、B 2、C 3、A四、多选题1、ACD2、AC, 3、ABD4、ACD5、ABCD6、BC五、思考题略第八章内部控制与审计风险精选案例分析思路：会计师事务所在接受一位顾客前，首先要了解被审计单位及其环境，进行风险评估，看其管理当局是否诚信，看事务所是否能够胜任业务，是否能够遵守职业道德，具有独立性。对于一些高风险的客户尤其要深入了解，看其内部控制是否健全。外部审计人员并不设计企业的内部控制，但必须了解内部控制，对拟信赖的内部控制进行控制测试，从而决定是否减少实质性测试的性质、时间和范围。一、填空1、不相容职务2、纵向流程图、横向流程图3、信赖程度、样本4、错弊、重要业务环节5、重大错报风险、检查风险二、判断题1、 r2、a3、r4、r5、a6、r7、a8、r9、r 10、all、r 三、单项选择题 1、D2、B 3、 C4、C 5、B四、多项选择题1、CDE2、BD五、简答题略六、分析题1、A:47 B:23 C:156 （1）内部控制弱点：第一，检修部主管石某对外发出订货单，没有经过授权批准, 容易使2、货物采购失控；第二，检修部的订货单，没有送一份给财会部，如果验收部在骑收货物后，不将签字后的订货单送到财会部，财会部就会延迟登记货物的采购及应付账款的增加，从而使存货和应付账款低估；第三，收到零配件，由验收部主管苗某负责验收并在订货单上签字也是一个控制弱点，因为没有人对苗某进行监督。建议：1）零配件的采购，事先应提交清购单，只有在清购单被批准后，才能发出订货单，并签订订货合同；2）检修部的订货单一式四份，3）其中一份送财会部；收到零配件，由验收部苗某会同检修车间的材料管理员验收清点，最后由两个人在订货单上签字，之后送交财会部。（2）内部控制弱点：岳某既负责统计工时数据，乂负责核算应付工资、填制工资支票，容易做弊，增加、篡改工时数据，从而套取工资。建议：1）计时员与另一位计算中心的职员负责工时数据的电脑输入；2）岳某负责核算应付工资、填制工资支票、编制人工成本分配记录以及工资日记账；3）任某核对工资支票和工资日记账后，签发工资支票，并将工资支票交给另外一个人, 由他（她）发给相应的员工。（3）不相容职务没有充分分离，内部控制弱点：使得李晴有机会佯称开出的支票无效而作废，利用这张有效的支票到银行支取现金，并利用保管银行对账单、银行退回的作废支票的权利，利用编制报送公司总部现金支出报告的权利，将贪污资产的情况隐瞒下来而不被发觉。建议：将保管每月银行对账单、编制报送公司总部现金支出报告的权利，赋予会计陈琛。3、弱点建议1、无法确定购票入场的非会员观众人数。

2、无法确定把门员工在收钱的同时，有没有出票。

3、无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。

4、无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。

5、将银行提供的存款证明作为

每周登记账Fl的依据，缺乏核对手段。1、门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2、增加一名员工，负责售票收钱。把门员工负责收票并撕下票根。3、演出结束后，售票员工填写收入报告单一式两份，把门员工将之与自己收到的门票数核对相符后签字。售票员工将门票款和其中一份收入报告单交给出纳。票根和另一份收入报告单交给协会的会计人员。4、出纳被要求在演出结束后的第二天上午就将票款送存银行。5、在票根、收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账Ro 4.主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的不相容职务分离。寄送账单与登记销售是不相容职务，收款与登记收款也是不相容职务，集于朱琳一身给她创造了侵吞销售款而乂不容易被发现的机会。（1）缺乏独立稽核；克服的控制措施如在销售发票打印出来前，由另一个人将电脑中的销5、售价格与供货合同、发货单核对。（2）缺乏凭证和记录控制（第一次会款没有登记在相应的会计账户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而o有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）克服的控制措施如及时登记会计账户，付款时在购货凭证上做标记，但凡购货付款，都应核对购货凭证，并取得有关负责人的审核同意。（3）不相容职务没有充分分离, 仓库的员工一面清点收货物，一面填写入库单；缺乏必要的资产接触控制，仓库的员工能够将牛肉带出仓库；缺乏必要的独立稽核，内部审计部门没有不定期地盘点存货。克服的控制措施如设立购货验收部门，由验收部门的员工会同仓库的员工清点入库的货物，填写入库单，入库单上必须有两个部门人员的签字；仓库应设立门卫，员工出入携带物品应接受检查；内部审计部门应不定期地对仓库的存货进行抽盘。（4）缺乏独立稽核，没有人对盘点进行监督。克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点。（1）该豆浆店设立的控制措施属于控制程序，如不相容职务分离，点菜台可以对收银台形6、成牵制，收银台收到的款项，必须与点菜台电脑中的总金额相符。（2）评价该控制措施的效果，应该看菜是否会送给错误的客人，收款是否会发生差错，即当天点菜台电脑中的总金额与当天的收款总额是否相符。（3）需要添置电脑，同时设立点菜台和收银台增加了人工成本。收益在于使店内运转通畅，菜能准确及时地送到客人桌上，客人离开时不会忘记向客人收钱，提高了经营效率和效果，最重要的是使收银台收到的现金能够得到控制，不至于被收银台的服务小姐中饱私囊。第九章货币资金审计精选案例分析思路：帕马拉特审计案例中，均富和德勤对帕马拉特的银行存款审计中没有保持应有的职业谨慎，审计人员对与银行存款的确认应采用函证程序，并亲自控制函证的过程，是函证回函直接寄给注朋会计师，不能经过被审计单位之手，防止舞弊。为防止现金舞弊应实行以下审计程序：1、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符2、监盘库存现金3、抽查大额库存现金收支4、检查现金收支的正确截止5、检查折算方法6、检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。思考练习题1、库存现金情况表编制：李强口期：2009年1月21日复核：王英日期：2009年1月22日币别：人民币2009年1月21日单位：元项目金额备注实点库存现金金额加：己付讫未入帐的支出凭证1份加：白条抵库数1份减：已收入未入帐的收入凭证4份减：代保管现金情况份库存现金实际占用额库存现金帐面金额（1月20 0）银行核定库存现金限额627.34 200 140 135.24 832.10 832.10 800现金管理人员：徐斌会计主管林志该企业库存现金没有发生短缺。加上白条抵库数现金实有数为627.34

元，（应有出纳员退回）140元，与账面余额按会计制度规定调整后的数额832.10135.24-200767.34元刚好相符。2008年12月31日库存现金应为 767.34-23502580997.34元，所以资产负债表中“货币资金”项目中的库存现金额 1062.10元是不真实的，应调整为997.34元。该企业库存现金收支、留存中存在不合法现象。一是由白条抵库数140元，违反现金管理规定；二是超现金限额留存现金，08年12月31日超限额197.34元，违反了现金限额的有关规定。2、银行存款余额调节表20年12月31日单位:元项目金额项目金额公司银行存款账面余额加：银行已收，公司未收的款项减：银行已付，公司未付的款项加：记账差错数3500010300315035。银行对账单存款余额加：公司已收，银行未收的款项减: 公司已付，银行未付的款项4200058005300调整后存款余额42500调整后存款余额 42500从银行存款余额调节表可以看出，讼司12月31日银行存款的数额两方都为42500元，从而证明公司银行存款账面数额35000元基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项Fl中的银行存款数33500元的真实程度很差，应加以调整。第十章销售与收款循环审计精选案例分析思路：具体审计程序包括：1、检查收入的确认条件、方法2、必要时，实施以下实质性分析程序3、实施销售的截止测试该案例中一般每个月的收入都是收入总额的10左右，但是11月和12月的收入却突然骤降，.