(完整版)增值税习题及答案

增值税习题及答案

一、单项选择题

1 ．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有( ) 。

A ．某商店为厂家代销服装

B ．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费

C ．某企业将外购的水泥用于基建工程

D ．某企业将外购的床单用于职工福利

2 ．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( ) 。

A. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B ．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C ．装潢公司为客户包工包料装修房屋

D ．饭店提供餐饮服务并销售酒水

3 ．下列行为，应征增值税的是( ) 。

A. 邮政部门销售的集邮商品

B. 银行开办的融资租赁业务

C. 典当业的死当物品销售

D. 邮政部门发行报刊

4 ．下列经营行为，属增值税征税范围的是( ) 。

A. 某社会团体下属企业销售货物

B. 某个人向受雇企业提供应税劳务

C. 某生产企业附设饭店对外经营

D. 某生产企业对外出租设备

5 .某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000 元，增值税由( ) 缴纳。

A ?服装厂

B ?剧团

C ?服装厂代扣代缴D.剧团代扣代缴

6. 下列各项收入中，应纳增值税的是( ) ：

A. 某电视台广告播映收入

B. 邮政部门邮政储蓄收入

C. 某房地产开发公司销售办公楼收入

D. 某商店销售化妆品收入

7. 一般纳税人销售货物，适用13％税率的是( ) 。

A ．销售图书

B ．销售钢材

C. 销售化妆品D .销售机器设备

8．某商场为小规模纳税人，2007年5月实行还本销售家具，家具现零售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是( ) 。

A．16500 B ．14102．56

C．15865．38 D ．不征税

9．某单位2007年5月销售自己使用过的物品，下列税务处理符合增值税规定的是( ) 。

A ．销售设备不缴纳增值税

B ．销售旧货按4％计算增值税

C ．销售旧货不纳税

D ．销售原值为3700 元的摩托车取得收入3500 元，不缴纳增值税

10．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发货票，增值税计税销售额是( ) 。

A ?扣除折扣额的销售额

B ?不扣除折扣额的销售额

C ?折扣额

D ?加上折扣额的销售额

11.某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的

是（）。

A ?外购的低值易耗品

B ?外购的固定资产

C ?外购的货物用于基建工程

D ?外购的货物分给职工

12?纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是（）。

A .销售农业机械

B .销售煤炭

C .销售日用百货

D .销售自产的农产品

13.某商业企业为增值税一般纳税人，2007年3月外购货物50元，增值税专用发票注明税

款为8. 5万元，当月销售货物40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3. 4万元，当月销售货物70万元，销售货物均适用17%的税率，则该商业企业2007年4月应纳增值税为（）。

A. 10 . 27万元

B. 6 . 8万元

C. 8. 5 元D . 1 . 7 万元

14?某百货商店2006年全年销售额为120元，2007年4月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（）。

A . 30000 元；B.31200 元

C . 29434 元

D . 26666. 67 元

15 .某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中正确的是（）。

A .将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣

B ?该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额

C ?该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额

D .将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额

16 .采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。

A ?收到预收款的当天

B .货物发出的当天

C .货物送达购货方的当天

D .签订购销合同的当天

17.某工业企业为增值税小规模纳税人，当月销售货物取得销售额20000元，购进原材料

取得专用发票注明税款1700元，购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款5850元，则该企业当期应纳的增值税为 _________ 。

A. 18017.92 元

B.16317.92 元

C.17167.92 元

D.18867.92 元

二、多项选择题

1 .我国现行增值税的征税范围包括（）。

A. 在中国境内销售货物

B. 在中国境内提供应税劳务

C. 进口货物

D. 过境货物

2. 下列销售行为，应征增值税的有（）。

A.销售电力 B ?销售自来水

C.销售房屋 D .销售热力

3. 单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有

（）。

A .汽车的修配

B .房屋的修理

C .受托加工白酒

D .房屋的装潢

4．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有( ) 。

A. 委托他人代销货物

B. 销售代销货物

C. 将自产的货物分给职工做福利

D. 将外购的货物用于非应税项目

5. 下列混合销售，属于征收增值税的有( ) 。

A .企业生产铝合金门窗并负责安装

B .批发企业销售货物并实行送货上门

C .宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

D .电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务

6. 划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有( ) 。

A .销售额达到规定标准

B .经营效益好

C .会计核算健全

D .有上级主管部门

7. 依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有( ) 。

A. 个体经营者以外的其他个人

B. 从事货物零售业务的小规模企业

C. 从事货物生产业务的小规模企业

D. 不经常发生应税行为的企业

8 .增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，下列费用不包括在价外费用的有( ) 。

A .向买方收取的手续费

B .向买方收取的销项税额

C .受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款

D .同时符合两个条件的代垫运费： (1)承运部门的运费发票开具给购买方的；(2)纳

税人将该项发票转交给购买方的9.某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( ) 。

A .外购的固定资产

B .外购货物用于免税项目

C .外购货物用于集体福利

D .外购货物用于无偿赠送他人

三、判断题

1、转让企业全部产权时，涉及的有形动产转让应按视同销售处理，计算缴纳增值税。

( )

2、对于统一核算的总分机构而言，只要总机构被认定为一般纳税人的，分支机构可申请办理一般纳

税人的认定手续。( )

3、不在同一县( 市) 的关联企业，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。

( )

4、某企业将外购的货物( 有增值税专用发票) 赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。

( )

5、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工装面料质地、

颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。( )

6、如果增值税一般纳税人将上月购进的货物本月以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。( )

7、某商店将4 月份购进的一种饮料于7月份作为防暑降温用品发放给本单位职工，应视同

销售计算增值税。( )

8．某农机贸易公司本月外购5 台食品加工设备，将其中3 台作为投资(另2 台待销售)，与其他单位联营办食品加工厂，支付设备价款时取得增值税专用发票上注明每台价款计40000 元，投资时每台公允价值为58500元(含税) ，此业务当期留抵的增值税为8500元。( 58500 -(1+ 17% X 17%X 3 —40000X 5X 17% )

9．一般纳税人购进货物支付的运输费用，可依据运费结算单据( 防伪税控发票)所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额，于收到运输发票之日起90 天内经税务机关认证从当期销

项税额中抵扣。( )

四、计算题

1 、2005 年9 月，某计算机公司生产出最新型号计算机为了赢得市场，公开宣布每台不含税销售单价为0．9万元。当月向五个大商场销售出500台，对这五个商场在当月20天内付清500 台计算机购货款，均给予了5％的销售折扣；发货给外省市分支机构200 台用于销售，

并支付发货运费等项费用 1 2万元，其中运输单位开具的发票上注明运费10 万元，建设基金0．5 万元，装卸费0．5 万元，保险费1 万元，另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机 1 00台，每台旧机按上述不含税销售单价折价0．25万元；购进计算机原

材料零部件，取得增值税专用发票上注明的销售金额200 万元；为即将举行的全国体育运动

会赠送计算机50 台。另外，当月还从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是 1 8万元。计算缴纳当月应纳增值税。 (取得发票当月均已通过

认证)

2、某制药厂为增值税一般纳税人，2006 年4—6 月份发生如下业务：

(1) 4 月5 日，销售药品价款10 万元( 不含税) ，货款及税款已经收到。

(2) 4 月7日从某农场购进玉米100 吨，单价1 000元，款已经付清，玉米验收入库。

(3) 4 月13 日收购农民个人玉米50 吨，单价1020 元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票” ，玉米验收入库。

(4) 4 月20日销售药品一批，价值20万元(不含税) ，货物已经发出，款尚未收到。

(5) 5 月8日从小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240 元，取得普通发票。

(6) 5 月1 5日采取分期收款发出药品一批20万元(不含税) ，制造成本1 5万元，合同约定分

三期收款，发货时收取货款和税款的50％，其余货款和税款6、7 月两月等额收回， 5 月份

收到货款8 万元。

(7) 5 月19 日，销售药品一批，销售额1 00万元(不含税) ，支付运输部门运费2000元，货款存人银行，取得运费票据。

(8) 5 月21 日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20 万元，税款3．4 万元，款项已付，原材料入库。

(9) 5 月25日，上月发出货物被退回一部分(药品不符) ，有关证明齐全，价税合计58500元，药

品入库。

(10) 6 月1 2日，把一批药品销售给医院，价款 1 2万元，税款2．04万元，货物已经发出，

款项已经收到。

(11) 6 月20日购人玉米10 吨，取得增值税专用发票注明的单价为 1 050元，付款并入库。

(12) 6 月30日盘点原材料，4月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨，成本17748元。上月赊销药品，本月未收到货款及税款。

根据上述资料计算药厂4~6 月份应纳增值税？(取得发票当月均已通过认证)

3、某工业企业为增值税一般纳税人，2009 年2 月发生如下经济业务：

(1) 2 月10 日，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20 万元，税款为34000元，支付铁路部门运费10000元，其中运费8000元，建设基金 1 000元，保管费500 元，货款及运费已经付清。

(2) 2 月15 日，接受某单位投资转让材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100000 元，税额17000 元。

(3) 2 月21 日，采取分期收款方式销售货物一批，不含税价款1600000 元，合同规定，分三次等额收取货款及税款，代垫铁路运费8000 元( 发票开给购货方，并交给购货方)，货

物已经发出，按合同规定本月收到第一期货款、税款及全部运费，存入银行。

(4) 2 月25日，对外捐赠产品一批，成本4万元，同类产品不含税售价5 万元，货物已经发出。

(5) 2 月26 日，损失产品一批，成本2 万元，不含税售价3 万元，该产品中使用已抵扣进项税额的项目占产品成本的比例为70％，综合税金扣除率为17％。

(6) 2 月27日，把自产产品用于维修厂房，该产品成本为8 万元，同类产品同期不含税售价为10 万元。

根据上述资料计算该企业应纳增值税。 (取得发票当月均已通过认证)

4、某生产企业为增值税一般纳税人，2005 年2 月发生下列业务：

1 月份采用预收货款方式销售商品，取得预收款10 万元，

2 月份发出商品，并取得收入

90 万元，上述收入均为不含税价；委托某商场代销产品，2 月份收到代销清单，与受托方结算的单价为50元／件(不含税)，共销售2000件，支付代销手续费4000 元；提供原料为甲企业加工产品8000 件，每件价税合计58．5 元，货物已经发出，同类产品每件加工费为40元；通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者，取得收入70．2万元；为学校捐赠办

公用品一批，成本为10 万元。本月购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为40 万元，同时支付运费9000 元，用银行存款支付，材料已经验收入库；从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额为9000 元；购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值税专用发票上注明的增值税为5000元；月末盘点时发现原材料被盗，成本3万元(包括运费186 元) 。

根据上述资料计算增值税。 (取得发票当月均已通过认证)

5、某钢板厂经税务机关认定为增值税一般纳税人，2005 年6 月份发生如下经济业务：

(1) 6 月2 日，购人钢坯一批，增值税专用发票注明价款为20 万元，税款为3。4 万元，另支付铁路运费0．5 万元，其中包括建设基金0．05万元，装卸费0．02 万元。材料经验收已入库。

(2) 6 月5 日，购入废钢铁一批，其中从废旧物资回收公司购入废铁一批，普通发票上注明的价款为1．2万元，自行收购废钢铁10吨，价款为0．8 万元，均已验收入库。

(3) 6 月8日，采用分期收款方式销售钢板一批，合计价款40万元(不含税) ，合同规定

6、7月份每月支付20万元。货已发出，6月份的20 万元货款已收到。

(4) 6 月11 日，接受另一企业捐赠转入材料一批，价值0． 5 万元，增值税专用发票注

明的税款为0．085 万元，已验收入库。

(5) 6 月15 日，购进设备1 台，增值税专用发票注明的税款为17 万元。从国外进口一批钢材，海关开具的完税证明注明的税款为0．86 万元(均已入库)。

(6) 6 月19 日，发出材料20 万元，用于委托加工特种钢材，支付加工费2 万元，增值税专用发票注明的税款为0。34 万元。

(7) 6 月24 日，采用预收货款的方式销售特种钢板一批，当日收到预付货款20 万元，合同规定发货日期为7 月25 日。

(8) 6 月27 日，销售给某物资公司一批钢材，增值税发票注明价款为85 万元；销售给

某建筑安装公司一批钢材，普通发货票注明的价款为58．5 万元；销售材料一批，增值税发

票注明价款为10 万元。

(9) 销售使用过的设备1 台，取得收入2．5万元，设备原值为10 万元。根据上述资料计算该企业应纳增值税。 (取得发票均已通过认证)

[ 参考答案]

一、单项选择题

1．A 2 ．A 3 ．C 4 ．A 5 ．A 6 ．D 7 ．A 8 ．C 9 ．D 10 ．B 11 ．A 12．D 13 ．B 14 ．A 15．A 16 ．B 17.A

二、多项选择题

1．ABC 2 ．ABCD 3 ．AC 4 ．ABC 5 ．AB 6 ．AC 7 ．ABD 8 ．BCD9．ABC

三、判断题

FTTFFFFF 58500 -( 1 + 17% X 17%X 3- 40000X 5X 17%)

四、计算题：

1. 销项税额=0.9 X( 500＋200＋100＋50)X 17%=130.05(万元)

进项税额=(10＋0.5)X 7%＋200X 17%=34.735(万元)

应纳税额=130.05 - 34.735=95.315 (万元)

2. 4 月份：

销项税额=( 100000+200000 )X 17%=

进项税额=( 1000X 100＋1020X 50)X 13%=

应纳税额=( 100000+200000)X 17%-( 1000X100＋1020X 50)X 13%=31370元

5 月份：

应纳税额=[(100000+1000000)X 17%-58500-(1+17% X 17%]—( 1240X 5X 13%+ 34000 + 2000 X 7% =143554 元

6 月份：

应纳税额=(120000 + 50000) X 17%—[1050 X 10X 13%—11748-( 1 —13%) X 13%]=30187 元3. 应纳增值税=(1600000-3+50000+100000 X17%—[34000+(8000+1000 X7%—2000 X70%X 17%]=83916.67 元

4. 应纳增值税=

[1000000+2000 X 50+( 58。5X 8000 + 702000) -( 1 + 17% + 100000 X( 1+ 10%) ] X 17% —[400000X17%+9000X7%—(3000—186 X17%+186-(1—7% X 7%]=312152.38 元

5. 应纳增值税=

[200000 +850000+585000- ( 1+17% + 100000] X 17%—[34000 + (5000—200 X

7%+12000X10%+850+8600+3400]+25000-(1+4% X 4%- 2=233075.54 元

四、综合分析题

1 、某电器专卖店(一般纳税人200

2 年8 月发生下列购销业务：( 1 销售空调机

300 台，每台3000 元(含增值税，商场派人负责安装，每台收取安装费200 元；( 2 采取有奖销售方式销售电冰箱100 台，每台2800 元(含增值税；奖品为电子石英手表，市场零售价格200 元，共计送出50 只电子石英手表； ( 3 收取客户购买20 台空调机的预付款40000 元，每台3000 元(含增值税，按60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货； ( 4 将本专卖店自用 2 年的小汽车一辆，账面原价160000 元，已提折旧30000 元，以140000 元的价格售出； (5 购进空调机200 台，取得增值税专用

发票注明价款420000 元，货款已支付；另支付运输费20000 元，运输企业开具的货票上注明运费15000 元，建设基金1000 元，装卸费2000 元，保险费2000 元； (6)购进电冰箱150 台，取得增值税专用发票注明价款300000 元，因资金周转困难只支付厂商70 ％的

货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20 台，每台出厂单价价税合计2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。根据上述资料回答下述问题: ( 1)采取有奖销售方式销售电冰箱，该项业务产生的增值税销项税额为 ( ) 元。A．47600 B ．42136.75 C ．40683.76 D ．42383.76 (2)销售本专卖店自用2 年的小汽车一辆应该缴纳的增值税为( )元。A. 1800 B.8400 C. 1200 D. 0 ( 3)购进空调机

200 台可以抵扣的进项税额为( )元。A . 72520 B. 71400 C. 72660 D.72800 ( 4)对

于第( 6)项业务，应该予以抵扣的进项税额和扣减的增值税进项税额分别为( )元。A. 0 7956 B. 51000 6800 C. 0 6800 D. 35700 7956 ( 5)除了本专卖店销售自用小汽车之外，

本期销项税额合计为 ( )元。 A.214054.7 B. 148205.13 C. 181623.93 D.190341.88 (6)

当期应纳的增值税为( )元。A．174823.93 B ．124621.88 C ．207254.7 D ．141405.13

答案：(1) B (2) D ( 3) A (4) C ( 5) D (6) B

解析: ( 1 )有奖方式销售电冰箱100 台同时赠送的奖品电子石英手表应做视同销售处

理，销项税额为：(2800+1.17 X100 + 200+1.17 X50) X17 % =42136.75 元。

(2)出售旧小轿车售价低于原值，免征增值税。

(3)取得运输企业的货票，票上的运费和建设基金之和可按7%抵扣，不能包括装卸

费和保险，进项税额为420000X 17%+( 15000 + 1000 ) X7% =72520 元。

(4)购进的150 台电冰箱因未付清货款，所以进项税不能抵扣，退货后因为取得厂家

开具的红字发票和税务机关的证明单，所以应该扣减增值税进项税额,，20X2340+1.17X17%

=6800 兀。

( 5 )销售空调300 台，派人负责安装每台收取的200 元为价外费，应价税分离后，并入销售额计征销项税；客户购买的20 台空调机未交货，不应开具发货票，但已开了发票就应全额计销项税；所以销项税额为：(3000 ＋200)+1.17X300X17%＋(2800+1.17X100

＋200+1.17X50 ) X17% ＋60000+1.17X17% = 139487.18 ＋42136.75 ＋8717.950 = 190341.88 元。

(6)当期进项税额：72520-6800=65720 元，所以本期应纳增值税为：190341.88 元-65720 元=124621.88 元。

增值税作业及答案

增值税作业1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。（2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。（3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。（5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务：（1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。（2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。（3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。（4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。（5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。（6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。（7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。（8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。（9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下：（1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。（2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。％。2日内一次性付款，给予销售折扣10台电脑因在800）销售3（

增值税习题及答案

增值税习题及答案一、单选题 1、根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售为，不需缴纳增值税（）。 A、将购买的货物抵偿债务 B、将购买的货物用于投资 C、将购买的货物用于分配股利 D、将购买的货物用于发放职工福利答案：D 2、某卷烟厂2007年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款60000元，该项业务允许抵扣的进项税额为（） A、7800 B、8580 C、9360 D、10296 答案：D 3、已开业的小规模纳税人企业，应税销售额超过小规模纳税人标准时，应在（）申请办理一般纳税人认定手续。 A、应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内 B、应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底以前 C、应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底以前 D、应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底以前答案：B 4、下列支付的运费中不允许计算抵扣进项税额的是( )。 A、销售货物支付的运输费用 B、外购免税农产品支付的运输费用 C、外购设备支付的运输费用 D、向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用答案：C 5、下列不得直接作为一般纳税人的新办商贸企业是( )。 A、新办小型商贸零售企业 B、设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业 C、注册资金1000万元以上、人员50人以上新办大中型商贸企业 D、注册资金1000万元以上、人员80人以上新办大中型商贸企业答案：A 6、某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取 “以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（）。 A、9299.15 B、10040.55 C、5100 D、5967 答案：C 7、如主管税务机关确认购货方取得的虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。 A、对购货方不以偷税处理，但不允许抵扣进项税额 B、对购货方不以偷税处理，允许抵扣进项税额 C、购货方不能重新取得专用发票的，以偷税处理 D、购货方如重新取得专用发票的，以偷税处理答案：A

增值税练习题附答案

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增值税一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。

增值税作业答案(一)

增值税作业答案增值税作业：一、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以

上相关票据均符合税法的规定）。要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。答案（1）销售甲产品的销项税额：80×17% 5.85÷（1 17%）×17%=14.45（万元）（2）销售乙产品的销项税额：29.25÷（1 17%）×17%=4.25（万元）（3）自用新产品的销项税额：20×（1 10%）×17%=3.74（万元）（4）销售使用过的摩托车应纳税额：1.04÷（1 4%）×4%×50%×5=0.1（万元）（5）外购货物应抵扣的进项税额：10.2 6×7%=10.62（万元）（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13% 5×7%）×（1-20%）=3.4（万元）（7）该企业5月份应缴纳的增值税额：14.45 4.25 3.74 0.1-10.62-3.4=8.52（万元）二、某商业企业为增值税一般纳税人，2011年8月份有关业务如下：（1）购进货物，取得专用发票，列明价款20000元，税额3400元，另支付运费500 元，货已入库。（2）购进货物，取得普通发票，列明金额10300元，货已入库。（3）从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。（4）进口货物，到岸价10000美元，汇率1：7.0，关税10%，取得了完税凭证，货已入库。

第二章增值税作业答案

第二章作业答案某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务：（1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。（2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。（3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。（4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案：销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43万(元) 本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。要求：（1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（2）计算该企业当月应纳增值税额。【答案】业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元）业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元）业务（3）：进项税=15×11%=1.65（万元）业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元）业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元）当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）

增值税课后练习题答案解析

螆蚀莁羆莈艿节作业存在主要问题： 1、蒂薁蒄蒈肁蒁蚅销售额是否含税不能很好的区分清楚，有些同学视为全部都含税，结果把所有销售额都除以（1+17%），清注意我们课堂专门针对销售额是否含税的辨认专门知识点，见课件。 2、螁芆蚈蕿蚁蒇羆视同销售的计算方法存在改进，比如，组价的运用和计算。 3、螃袇莀袁肅荿羀出口时，完税价格计算存在错误，特别是对于佣金的处理。增值税课后练习题答案解析 1.某工业企业（一般纳税人）当月以折扣方式销售产品，对外开具增值税专用发票注明的销售额380万元，另开红字专用发票折扣8万元。当月购进货物取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款是150万元，发票当月通过税务机关认证，并当月申请抵扣。当月企业为装修产品展销厅还购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的税款是1.3万元。另外，发给外地一销售分公司账面价值160万元货物，不含税价款200万元。该企业计算当月应缴纳的增值税是：（300＋80－8）×17％－150×17％－1.3＝63.24－25.5－1.3＝36.44（万元）请用增值税暂行条例及有关规定具体分析该企业哪些行为是错误的，如何纠正，并计算企业当月应纳的增值税。答案解析：（1）折扣销售若另开发票，不得抵扣；用于装修展销厅(在建工程)的材料不得抵扣进项；发给外地货物视同销售（统一核算，异地移送），要算销项税额。（2）更正：应缴纳的增值税=（380+200）×17%－150×17%=73.1 2.某生产企业(增值税一般纳税人)2010年8月份发生以下业务： (1)销售给A商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额300万元，A商场尚未付款提货； (2)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额100万元，税额17万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5万元，保险费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元； (3)为捐给灾区而定制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额2万元，税金0.34万元； (4)因质量问题客户退回上月从本厂购进的货物200件，每件不含税价格为500元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单； (5)批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额80万元。由于是协作单位所以给予10%的价格折扣，并已开具红字发票； (6)销售给商场(小规模纳税人)货物一批，开具的专用发票上注明的销售额30万元。当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经税务机关认证。【要求】根据以上资料，计算该生产企业应缴纳的增值税。答案解析：（1）第1笔业务纳税义务发生时间以开专用发票为准，本业务确认销项税额=300×17%=51万元。销售商品发出货物，无论是否收到货款，都应作为发生了纳税义务处理。（2）第2笔业务购进取得专用发票，可以抵扣进项17万元，运输费用可抵扣进项税额=（2.5+0.1）×7%=0.182万元（3）第3笔业务外购、自制、委托加工货物用于捐赠，要视同销售计算销项税额，没有同期价格，按组成计税价计算销项税额为2×（1＋10％）×17％=0.374万同时可抵扣相应进项，本业务取得专用发票，因而可抵扣进项税额0.34万。（4）第4笔业务销货退回，本业务因销货方还未收到购买方退还的专用发票，也未取得退货证明单，销货退回不得扣减当期销项税额此业务可扣减相应销项税额。如果在取得相关票证之后，销售方才可以就退回货物作当期销项减项处理，同时购买方也应作进项的减

增值税练习题附答案

增值税练习题附答案一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值

第二章增值税作业及答案

第二章增值税法一、单选题 1、下列项目中,属于视同提供应税服务得就是( )。 A、向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B、向甲企业无偿提供交通运输服务 C、向举办减灾募捐活动得单位无偿提供交通运输服务 D、向红十字会无偿提供交通运输服务【答案】B 2、下列项目中,属于有形动产租赁行为得就是( )。 A、房屋出租得业务 B、远洋运输得程租业务 C、远洋运输得光租业务 D、航空运输得湿租业务【答案】C 3、德国某公司,在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内得甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元、作为扣缴义务人得甲企业应该扣缴增值税为( )。 A、1、98万元 B、1、13万元 C、2、91万元 D、0、58万元【答案】C 4、甲直销企业(一般纳税人),2015年1月5日将一批货物销售给直销员,取得不含税价款12万元;该直销员以17、55万元(含增值税)得价格销售给消费者。2015年1月10日,该直销企业通过直销员向消费者销售货物,取得含增值税得价款23、4万元。假设上述货物适用得增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税(销项税额)为( )。 A、5、95万元 B、7、99万元 C、5、44万元 D、3、91万元【答案】C 5、甲企业(一般纳税人)2015年3月发生了混业经营行为,其销售货物(增值税税率13%)取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费2、5万元;销售2010年购置得设备1台,取得销售收入1、04万元;销售2015年1月购置得小汽车1辆,取得销售额10万元。上述货物与劳务销售除了设备以外,均为不含增值税价格,且上述收入均未分别核算、属于混业经营,则上述业务计算增值税得适用税率(或征收率)为( )。 A、13% B、4% C、17% D、2% 【答案】D 6、下列项目中,属于增值税征税范围得就是( )。

增值税习题及答案解析[全]

一、单选题 1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。 A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费 C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者 2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。 A．54．4 B．374．4 C．360 D．540 3．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。 A．3 B．5 C．10 D． 15 4．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。 A．15 B．30 C．10 D．45 5．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )： A．组成计税价格=成本+利润 B．组成计税价格=成本+利润+消费税 C．组成计税价格=成本+利润+增值税 D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税 6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。 A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产 7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。 A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期 8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。 A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型 9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。 A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资 C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费 10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为100000元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。 A．17596.7 B．17510 C．13510 D．13000 11．某日用化妆品公司将自产的日用品发给职工作为福利，该批产品制造成本80万元，成本利润率为20%，当月同类产品的平均售价为100万元。该批产品的计税销售额为（ D ）。A．80 B．96 C．88 D．100 12、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间是（ C ） A 销售方收到第一笔货款的当天 B 销售方收到剩余货款的当天 C 销售方发出货物的当天 D 购买方收到货物的当天 13、纳税人取得增值税专用发票起必须自该发票开具之日起（ C ）天内到税务机关认证。A．30 B．60 C．90 D．10 14．下列按照4%征收率计算增值税的有（ A ）

增值税练习题及答案

第二章增值税一、单项选择题 1 、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人， 2012 年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17% ，出口退税率为13% 。该企业 6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B 、 100.9 C、 119.6 D 、 137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4 、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200 万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元二6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该

公司应纳进口增值税为（）。 A、323 万元 B 、350 万元 C 、395.79 万元 D、340 万元 5 、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D 、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012 年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税 30.6万元，支付国内运输企业的运输费用 2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80% ，取得含税销售额 270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B 、 8.62 C、 8.69 D 、 8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012 年9月购进货物取得普通发票，共计支付

增值税作业及答案

增值税作业 1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。（2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。（3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。（5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务：（1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。（2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。（3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。（4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。（5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。（6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。（7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。（8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。（9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下：（1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。（2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。（3）销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣2％。

增值税考试习题及答案

一、增值税习题一、单选题 1、某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税额为34 000元，增值税税率为17%。其当月应纳税额为（A）元。 A.51000 B.85000 C.34000 D.17000 2、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（A ）元。 A.56 B.70 C.77 D.88 3、小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（A ）元。 A.900 B.30 000 C.9 000 D.927 4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（D ）。 A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业 B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业 C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业 D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业 5、采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（C ）。 A.收到货款的当天 B.货物移送的当天 C.合同约定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天 6、下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（B）。 A.视同销售货物的行为为货物移送的当天 B.采用预收货款方式的为预收货款的当天 C.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 D.赊销方式销售货物为合同约定的收款日期当天【判断题】 1、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。（错） 2、小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（错）【多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（AC ）。 A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税 B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税 D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税【案例分析题—不定项选择题】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元；（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元；（4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票；（5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。上述专用发票都通过了相关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（C ）元。 A.144 500 B.6 120 C.154 020 D.150 620 （2）该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（B ）元。 A.75 400 B.100 290 C.3 060 D.21 760

增值税作业及答案

1、某百货大楼为增值税一般纳税人，2016年1月发生如下业务：（1）首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰抵减了零售收入3万元。（2）超市销售各类水果取得销售收入6万元，销售其他食品取得销售收入60万元。（3）家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；另采取以旧换新方式销售家电，实际收到零售收入90万元，已扣减旧货物收购价格5万元。（4）超市从小规模企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元。当月由于疏于管理，超市上月从批发商（一般纳税人）购进的农产品发生毁损，账面成本6万元（其中运费占8%）。另超市部本月因销售业绩良好，取得供货商返还的与销售额挂钩的返还收入10.53万元。（5）家电部将当月购进的小家电一批免费发给员工每人一件，购进不含税价是12万元，同类产品的零售价为15万元；又向某孤儿院赠送小家电一批，购进含税价是2万元。（6）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的含税价格每台0.25万元），并已取得厂家开出的红字专用发票。（7）购进8台税控设备，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元。（8）外购商品：取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额400万元（商品已付款70%）；取得未经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100万元。（8）该百货大楼上月留抵税额为5万元。要求（以下计算保留两位小数）：（1）计算该企业当月销项税额（不包括退货业务）；（2）计算该企业第（4）笔业务中转出的进项税额；（3）计算第（5）笔业务中不得抵扣的进项税；（4）计算当月可抵扣的进项税额总和（不包括退货业务）；（5）说明退货业务的税务处理；（6）计算该企业当月应纳增值税额。 2、某日化厂为增值税一般纳税人，2016年7月份和8月份的生产经营情况如下： 7月份：（1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元，支付购货运费2.5万元，取得运输增值税专用发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。（2）销售业务：在国内销售护肤品，取得含税销售额28.08万元；出口护肤品取得销售额50万元人民币。（3）其他业务：企业开发新型护肤品，生产成本1.2万元，成本利润率10%，将其中的5%用于连续生产护肤品，其余的作为样品分发给各经销商。 8月份：（1）进口业务：进口一批护肤品，支付国外买价20万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费0.07万，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输增值税专用发票。（2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，另支付购货运输费用2万元，取得运输增值税专用发票；购进的香水精用于生产高级护肤品。（3）销售业务：8月5日，以赊销方式销售给甲商场护肤品，不含税总价款70万元，合同约定8月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通发票。（4）其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。相关资料：该日化厂进口护肤品关税税率为20%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料，要求：（1）计算2016年7月该日化厂应退增值税；（2）计算2016年8月该日化厂应纳进口环节增值税；

增值税练习题

增值税练习题 1. 某企业为增值税一般纳税人，2002年 6月发生以下业务：购进一批钢材，支付不含税价款2000000元，增值税税率为17%，支付运输费400000元；购进一台成套设备，不含税价值600000元，增值税税率为17%；将价值为 100000元（不含税）的钢材用于建造本企业的职工宿舍，企业将价值800000元的钢材向其联营企业投资，双方作价为 1000000元（不含税）计算该企业当月的进项税额、销项税额和应纳税额。 2. 某机械厂为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务：（1）10日开出增值税专用发票，销售甲产品50台，不含税单价8000元，并交于购方。（2）将20台乙产品分配给投资者,单位成本6000元,没有同类产品销售价格（3）基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元计50000元。（4）本月发生购进货物的全部进项税额为70000元，税率为17%。计算机械厂该月应纳增值税多少？ 3. 某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，不含税价款 100万元，向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为23.4万元，向消费者个人销售产品一批，含税金额为11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税金额为 5万元，以自制产品换取原材料一批，生产成本为30万元，无同类产品销售价格。该企业月初留抵税额为 2万元，本月进项税额发生额为 10万元，当月用库存材料修缮本厂车间房屋，价款2万元（不含税），则本月应纳增值税为多少？(税率17%) 4. 某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务： 1、采购生产原材料聚乙烯，取得的专用发票上注明的价款为120万元 2、采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明的价款中75万元 3、购买钢材用于基建工程，取得的专用发票上注明价款30万元 4、支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元 5、销售农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元 6、销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元请计算该企业当期应纳增值税税额。 5. 某工业企业（一般纳税人）本月发生如下业务： 1）为鼓励客商尽早偿还货款，实行现金折扣政策，条件为5/10、2/20、n/30。本月销售甲产品500台，单价8000元（不含税），开出增值税专用发票。其中100台在10天内付款，200台在20天内付款，200台在30天内付款。 2）向本企业供应原材料的客商有意购买本企业的产品，双方协议以300台产品抵偿本企业应付给对方的购货款234万元（含增值税），该批产品的成本为160万元。该笔业务本月已成交。 3）向外省分支机构发出甲产品100台，单位成本6000元，对方用于销售，发运此批货物支付运费12万元,其中运输单位开具货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。 4）进口原材料取得海关开具的完税证上注明的关税12万元,增值税48万元；向国内市场购进各种材料及动力等，取得的增值税专用发票上注明的税金35万元。购进一台检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税51万元。该企业所有进销项税都适用17％的增值税率。计算该企业应纳多少增值税。 6. 某商贸企业（一般纳税人）2003年3月发生以下经济业务： 1）购入商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，同时，支付货物运费3.3万元，其中建设基金0.3万元，货款本月支付。 2）委托某单位加工制作一批礼品，支付加工费5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为0.85万元。

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