企业财务会计与税务会计的关系分析
类别：论文类
南京城市职业学院
毕业作业
财务会计与税务会计的关系分析
姓名：曾艳
学号： 15303054
年级： 2015级
专业：会计
学生类别：三年高职
指导教师：潘蓓
教学单位：财会金融系
2015 年 9 月25 日
南京城市职业学院
毕业作业（设计、论文）诚信承诺书
本人郑重承诺：
1、本毕业作业（设计、论文）是在指导教师的指导下，查阅相关文献，进行分析研究，独立自主完成。
2、本毕业作业（设计、论文）中，所有实验、数据和有关材料均是真实的。
3、本毕业作业（设计、论文）中，除引文和致谢内容外，不包含其他人或机构已经撰写发表过的研究成果。
4、本毕业作业（设计、论文）中如有剽窃他人研究成果的情况，一切后果自负。
5、本毕业作业（设计、论文）中所取得的成果归学校所有。
学生（签名）：
2017年9月25日
企业财务会计与税务会计的关系分析
内容摘要：税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的，它作为一项实质性工作并不是独立存在的，它以财务会计为基础，而又有自己的税务特点，与财务会计明显不同。我国还处在税务会计的初级发展阶段，为适应全球经济发展需要，需要我们会计工作者在会计发展中不断分析总结和完善。
关键词：税务会计财务会计
目录
一、税务会计产生的原因--------------------------------------------5
1.根本原因----------------------------------------------------------5
2.国际影响----------------------------------------------------------5
二、企业税务会计的概念和准责------------------------------------5
1.税务会计的概念--------------------------------------------------5
2.税务会计的原则--------------------------------------------------5
三、税务会计的基本前提----------------------------------------------5
1.纳税主体------------------------------------------------------------5
2.货币时间价值-----------------------------------------------------5
3.年度会计核算------------------------------------------------------5
四、税务会计与财务会计的联系与区别---------------------------6
1. 税务会计与财务会计的联系---------------------------------6
2.税务会计与财务会计的区别----------------------------------6 五．构建我国税务会计与财务会计关系理论体系的思考--7
一、税务会计产生的原因
1.根本原因
20世纪中叶，社会革新生产力提高，经济迅猛发展比较完善的现代科技逐步形成。企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，20世纪80年代以后，企业税务会计被人们当作一门科学加以研究。
2.国际影响
在英、美、荷等国家，税务会计早就独立于财务会计，发展成为一套独立的税务会计体系。在我国，伴随我国社会主义市场经蓬勃发展和相关会计法律、准则的制定完善，税务会计、管理会计和财务会计三者之间的区别愈加明显。为适应国内外经济发展需要，促进我国经济稳健发展，对于税务会计的界定研究、发展方向需要更加清晰地定位，这些也需要会计工作者们共同的努力。
二、企业税务会计的概念和原则
1.税务会计的概念
企业税务会计，是以税收法律制度为准绳，运用会计学的理论和方法，对企业（纳税人）的各项涉税活动（包括税款的形成和计算、纳税申报和税款缴纳等）所引起的资金运动进行连续、系统、全面、综合反映和监督的专业会计。
2.税务会计的原则
a.依法原则，即依照税法进行会计处理
b.确保税收收入原则，即以保证国家税款收入为第一要务
c.税法中的程序规定优于实体问题的原则，纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段为程序规定，税务会计中应遵循程序规定优于实体问题原则，例如对税款缴纳确定有疑问时，应先履行义务缴纳税款，在进行相关申诉
d.接受税务机关的审计监督原则，为有效监管税收工作，确保纳税人依法按时、准确纳税，税务机关履行监督职责，纳税人有义务接受监督。
三、税务会计的基本前提
3.1纳税主体。税务会计的纳税主体与财务会计的纳税主体有密切的联系，但不一定等同。会计主体主要指会计核算和监督的特定单位和组织，是会计计量、确认与报告的空间范围；而纳税主体指的是税收法律关系中依法履行纳税义务，
进行税款缴纳的一方当事人。
3.2货币时间价值。货币时间价值也可称资金时间价值；是指随着时间的不断变化，企业投入到实际经营的资金价值将进一步增大，这种资金增值就是货币时间价值。这一基本前提已经成为税收立法、税收征管的基点。它深刻揭示了纳税人进行税务筹划的目标之一——纳税延迟，也说明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。
3.3年度会计核算。年度会计核算是税务会计中最基本的前提，即税制是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事项的净结果，对该期事项在后期的年度中产生的结果不加以考虑，只在当期的年度范围内进行考虑。
四、税务会计与财务会计的联系和区别
1.税务会计与财务会计的联系
1.1税务会计的信息来源于财务会计
一方面，企业以经营活动中制作的会计凭证、账簿和报表等相关资料为基础，建立了一套较为完善齐全的会计信息系统数据，以供对外报告。我们从各个行业，国家的税务会计实践中可以看出，类似企业所得税，大都是将企业会计利润作为数据基础，再根据国家税务要求进行改写编制。可以说，财务会计是税务会计的前提和基础，税务会计在财务会计的基础上发展以适应企业发展，更具有针对性；而同时，另一方面，税法对会计产生了深远的影响，它使会计实务处理更加规范化、法制化，也制约了会计对某些核算方法的选择。
1.2税务会计与财务会计计量的经营主体相同
税务会计与财务会计的工作本质上都是为了企业服务，在财会工作中，虽然两者的财务核算方向有所区别，但是它们服务于同一个经营主体，经营业务有重叠性，一个完整的企业会计工作系统，须得同时具备财务会计与税务会计，才能更好地发挥企业财务工作职能的作用。
1.3税务会计与财务会计的协调性同时反映在企业对外的财务报告上
任何企业的任何税务工作的分析与处理都会对本企业的财务会计工作产生一定的影响，两者核算的协调关系主要体现在企业对外的财务报告中。税务会计造成的企业财务会计信息变化，必然体现在企业财务会计报告中。例如，企业通
过对资产、负债等情况进行比较，然后将这些数据与税法计税规定进行对比，再明确两者差异，以此调整规范企业的会计工作。
2.税务会计与财务会计的区别
2.1核算对象不同
财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项，既反映企业的财务状况，又反映企业的经营成果和现金流量的相关信息，主要范围包括企业资金投入、周转、循环以及退出等核算；税务会计的核算对象是狭义的税务资金运动过程，其范围包括经营收入、成本（费用）与资产计价、收益分配纳税申报与税款解缴，税收减免和税收筹划等与纳税事项直接相关的活动
2.2核算原则不同
a.我国企业财务会计核算一般以权责发生制为基础，而税务会计核算却以权责发生制与收付实现制结合或是修正的权责发生制。主要原因在于权责发生制使用会计估计，带来不确定性，而税务会计却要求清晰准确的业务数据。
b.税务会计依据税法规定，对历史成本原则最为肯定；财务会计以企业业务发生为主要数据来源和记录重点，涉及现金流量现值、可回收等公允价值概念时，需要灵活多变，企业或使用公允价值原则
2.3目标不同
税务会计以遵守税法规定为其基本目标具体有正确计税、纳税以及退税等，向有关信息使用者提供纳税信息，便于税务部门征税。财务会计的基本目标是向管理部门、投资者、债权人以及其他报表使用者提供财务状况、经营成果和财务情况变动的信息，便于信息使用者作出决策。企业税务会计工作通过纳税申报表即企业纳税人根据企业纳税信息向有关税务部门进行书面申请来实现；财务会计工作者主要是通过提供资产负债表、利润表和现金流量表给相关负责人来实现。
2.4核算程序不同
财务会计以最终制作财务报告为目标，其工作环节也都是为此服务，包括程序：会计凭证-会计账簿-会计报表的具体环节，这是财务会计工作的基础和核心；税务会计的工作环节没有硬性要求，就一般企业税务会计工作操作而言，通常会在年末根据财务会计制作的会计数据，参照税务法规定进行必要调整，制定企业纳税申报表。
五、构建我国税务会计与财务会计关系理论体系的思考
构建我国税务会计理论应遵循的相关原则
5.1客观性原则，无论税务会计或财务会计的工作核算，都要从实际出发，实事求是，尊重客观事实
5.2逻辑性原则，构建财务会计理论，必须保持逻辑思维的一致性，达到通俗易懂的简单性，正如爱因斯坦所说：“一种理论的前提简单性越大，它所涉及的事物种类越多，它的应用范围越广，它给人们的印象也就越深。”
5.3税法原则，税务会计的企业活动必须符合国家税法标准，企业税务会计工作中涉及关于凭证、账簿、会计年度、计算单位和申报制度，尤其是涉及资产的会计处理，必须严格遵循国家税收法规。
5.4寻找适度税负原则，企业税务会计肩负企业申报纳税、及时足额地向国家缴纳税款等有关税务职责外，还应深刻理解现行税收规定的有关精神，在法律法规允许范围类进行企业税收筹划，以追求企业利润最大化或每股收益最大化为目的。
综上，我国税务会计在初级发展阶段还有许多需要改进和完善之处，财务会计工作中应注意财务会计与税务会计的联系和区别，分析两者之间差异的可控性，进行引出对财务会计与税务会计协调发展建议的阐述，达到最大程度上，满足我国经济发展需求的目的。
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参考文献：
【1】.盖地.税务会计研究【M】.北京：中国金融出版社.2005
【2】周亚蕊.论税务会计与财务会计分离的必然性与现实意义【J】.2008（8）【3】沙莎.财务会计与税务会计确认计量比较研究【J】天津财经大学学报。2009（11）
税务会计的岗位职责
税务会计的岗位职责 责任心使我们约束自己，完善自己所必需的，它将伴你成长。下面是小编整理的税务会计岗位职责，供你参考，希望能对你有所帮助。 【第1篇】税务会计岗位职责 1、专业人员职位，在上级的领导和监督下定期完成量化的工作要求，并能独立处理和解决所负责的任务; 2、独立办理税务外经证、开票等税务相关工作，能独立办理企业税务上面的交纳、复核工作。 3、办理有关的交纳、完税申请及退税冲账等事项 4、编制有关税务报表及相关分析报告。负责增值税发票的申请统计和公司进项抵扣发票票源组织，依据进项和销项以及公司开票管理的规定合理开据发票，申报纳税。 5、解答各项税务等相关问题 6、协助财务经理完成一些事务性工作，完成领导交办的其它工作任务 【第2篇】税务会计岗位职责 1、协助财务经理和会计开展工作，做好会计核算和分析。 2、负责日常记账凭证的录入。 3、负责定期核对现金、银行存款，做好现金盘点表及银行存款余额调节表。 4、认真核对、整理各项收支原始单据，凡未按规定审批或违反财经制度单据，一律不得入账。 5、负责发票的购买、开具，确保发票的正常供应和开具的发票内容真实完整、金额准确无误。 6、办理其他有关的财会事务，做好文书及日常事务工作。 7、负责会计档案的整理、装订。 8、完成领导交办的其他工作。 【第3篇】税务会计岗位职责 1、统筹负责发票领购、保管、开具，月末扫描、认证，按规定及时登记发票领购簿;
2、管理规范涉税事项，发现问题及时反馈，规避公司涉税风险，填制税务及统计报表; 3、按时完成月度报税工作，依法合规纳税，协助财务经理完成年报工作; 4、每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议; 5、收集各类税务法规、制度，定期对财务人员进行税务培训; 【第4篇】税务会计岗位职责 1.根据国家财务会计法规和行业会计规定，结合公司特点，负责拟订公司税务会计核算的有关工作细则和具本规定，报经领导批准后实施。 2.根据国家会计法规规定，准确、及时地做好账务和结算工作，正确进行会计核算，填制和审核会计凭证，登记明细账和总账。 3.负责编制公司月度、年度会计报表。 4.负责公司税金的计算、申报和清缴工作，协助有关部门开展财务审计和年检。 5.负责会计监督。根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用审批手续是否符合公司规定。 6.及时做好会计凭证、账册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。 【第5篇】税务会计岗位职责 1.增值税专用发票抵扣及验旧 2.通过SAP软件对财务相关数据进行汇总、整理、分析 3.月末税金结转等相关结账工作 4.负责编制国税、地税需要的各种报表。 5.按月及时办理国、地税纳税申报并缴纳各项税种，编制相关会计凭证，按年完成年度审计及汇算清缴工作; 6.负责办理地税、国税年度年检工作; 7.配合财政、税务、审计等部门的检查，如实提供检查所需各项财务资料。 8.办理其他与税务有关的事项及主管安排的其他工作。
浅议税收会计、纳税会计与税务会计
浅议税收会计、纳税会计与税务会计 摘要：税收会计、纳税会计与税务会计是三个极易混淆的概念，三者的内涵不同。从广义上，税务会计包含税收会计和纳税会计；从狭义上，税务会计即指企业的纳税会计。在我国，税务会计通常指其狭义含义，其内容包括增值税会计、所得税会计、税收筹划和委托代理纳税业务。 关键词：税收会计；结说会计；税务会计；税收筹划 我国长期以来实行的是财税合一的会计制度，但是随着会计改革与国际接轨进程的加快和税收制度的不断完善，西方财务会计、管理会计、税务会计三大会计体系的逐渐形成，我国税务会计的建立必将成为会计改革与发展的必然趋势。继而出现了税收会计、纳税会计与税务会计等不同提法。关于对这三个概念的界定，理论界可谓众说纷纭，莫衷一是。有人认为税务会计就是企业纳税会计；有人认为税务会计就是国家税收会计；还有人将代表国家利益的会计称为税务会计，将代表企业利益的会计称为税收会计。鉴于诸多观点，笔者汰为有必要对三者的内涵予以界定，明确税务会计的内涵及其内容。 一、概念界定 顾名思义，税务会计是关于税务的会计。那么，何谓“税务”呢？现代汉语词典修订版对税务所作的解释为：税务是关于税收的工作。可见，税务会计是关于税收工作〔活动〕的会计。 税收工作包括反映国家税务机关和纳税人两方面的税收活动。若站在征税人角度（税务机关），税务会计称为“税收会计”（即国家税务会计）；若站在纳税人角度，税务会计称为“纳税会计”（即企业税务会计）。由此可见，税收会计和纳税会计是税务会计的两个方面，两者都归属于税务会计，分别为税务会计的一门专业会计。税收会计是国家预算会计的一个组成部分，它是税务机关核算税收收人，反映和监督税款的征收、解缴、入库和提退情况的税务资金运动的专业会计，体现了税务机关和国家金库的关系，是属于国家政府会计范畴的一门专业会计。纳税会计是以税收法规为准绳，运用会计学的理论和技术，并融会其他学科的方法以货币计价的形式，连续、系统、全面地综合反映、监督和筹划纳税人的税务活动，以便正确、及时、足额、经济地缴纳税金，井将这一信息提供给纳税人管理当局和税收机关的门专业会计。纳税会计具有直接受税法制约的特点，体现了依法征纳关系。 税务会计概括的说就是以税法为准绳，运用专门会计理论和方法，对社会再生产过程中税收或税务资金运动进行反映和监督的专业会计，划分为税收会计和纳税会计。通常意义上，将纳税会计称为税务会计。即税务会计从广义上，包括纳税会计和税收会计；从狭义上，税务会计即指纳税会计。下文中采用税务会计的狭义概念，对税收会计与税务会计作以比较、分析。 二、税收会计与税务会计的联系
税务会计毕业论文题目(150个)
税务会计毕业论文题目（150个） 税务会计发展的历史源远流长。从其诞生之日起至今，其发展已经经历了三个阶段。在每个阶段，会计的发展都体现出不同的特点。对于很多毕业生来说，税务会计毕业论文的选题却是无从下手，下面是本文整理的150篇2019年最新税务会计毕业论文题目，供各位同学借鉴。 精选毕业论文题目一： 1、所得税会计探讨 2、论纳税筹划与财务管理的关系 3、个人所得税的纳税筹划 4、纳税人权利及其保障初探 5、现行增值税会计核算存在的问题及改革探讨 6、消费税会计存在的问题及改进 7、商品包装物租金,押金涉税会计处理探讨 8、税务筹划在会计核算中的运用 9、债务重组涉税会计处理 10、论对外投资涉税会计处理 11、论企业合并与分立涉税会计处理 12、现阶段我国税收优惠政策利弊分析 13、论税收政策对上市公司会计信息质量的影响
14、论信息不对称与税收征管 15、论经济可持续发展的税收政策 16、论企业费用支出中税务因素的财务策划 17、税务筹划与财务管理的相容与冲突剖析 18、论视同销售涉税业务会计核算 19、新会计准则对企业纳税的影响 20、环保税开征对企业的影响及应对策略 21、论公司强制清算制度的完善 22、全面“营改增”对高校财务管理的影响和建议 23、房地产公司流转税涉税风险与管控 24、对互联网金融背景下PP 税务问题的探讨 25、无形资产涉税问题探究 26、关于个税改革的一些思考 27、企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究 28、浅析“营改增”对建筑业税负的影响 29、反避税调查程序的举证责任:现行法的厘清与建构 30、供给侧改革背景下“营改增”对海南旅游业的影响分析 31、有关劳务派遣劳务外包税务管理及劳务用工风险分析 32、如何加强防范企业税收筹划风险 33、基于税务经济环境视角的会计风险防范研究 34、建筑业“营改增”背景下风险防控和征管创新的思考 35、土地增值税清算后退税的财税处理分析
税务会计与税务筹划(第三版)习题答案
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
浅谈对税务会计师的认识
浅谈对税务会计师的认识 刘少伟 【摘要】随着我国财税体制的日益完善和会计职能的不断变革，以初步构建起适应社会主义市场经济、并与国际协调的税收制度，企业会计由原来的所有制、分行业的单一会计，逐步演变为既要满足投资人、债务人，又要适应税收政策，同时还要满足企业的内部管理及企业会计体系-财务会计、税务会计、管理会计三位一体的会计体系。这就要求企业具有现代企业税务管理知识、经验和能力的综合性专业人才，逐步建立并完善“税务会计师”制度是加强企业管理，防范涉税风险的明智举措，也是现代企业管理逐步走向专业化、系统化、职业化的具体体现。 一、税务会计师的涵义 税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计。随着税制改革，税法日益健全，税收管理愈发严格，计算方式也趋于多样化，使得财务会计与税务会计的目标逐渐产生差异，税务会计与财务会计的分离问题，已引起人们的普遍关注，理论界逐步建立起我国企业税务会计的初步探索。 二、民营中小企业需要税务会计师吗 税务会计是以我国现行税收法令为准绳，这是区别于其他专业会计的一个重要特征。按照企业会计准则、会计制度规定，财务会计对某些事项可以根据其企业经营需要进行会计政策选择；而税务会计必须在国家现行税法的范围内进行会计选择，必须严格遵循并执行税法及其实施细则的各项规定。随着中小企业迅速发展，竞争日趋激烈，在原材料的购进存在最为严重的是票据不完善，从短期的利益来看，企业付出的成本相对减少了，但真正的隐患在后面。我们一起来分析一下，第一、在这样的采购中大多数都不能提供合法的票据，更谈不上给企业提供国家规定的增值税发票；第二、没有合法的票据无法进入成本，增值税的进项也无法低扣；第三、没有合法的发票无法进入成本，企业所得税当然也的增大。换言之用这样的方式采购材料是不能满足企业发展的需要，没有稳定性，增大了企业的税负负担并给企业带来了不可掌控隐患。由此看来，作为中小企业，特别是私营企业，更需要一大批的既懂国家的法律法规及税法，又能服务于企业的各种经济行为和财务核算，凡是涉及到税收规定的必须依据相应的税收规定进行会计处理，当会计制度与税收规定出现差异时，必须以税收规定为准绳作相应调整。 三、民营中小企业是否需要税务筹划 目前有一些民营的中小企业私人账户与公司混为一体，家庭需要资金支出便从企业提取，企业资金周转不灵便将家里的钱往公司放。“赚了钱都投入企业，花钱时企业掏腰包”，发觉公司账面不平便让财务通过做账解决，通过做假账来掩盖业务流程的不合理，甚至设计出另外一种业务过程来达到少交税的目的。事实上，这便已构成了偷税行为。 还一些民营企业，企业负责人仍然给自己支付极低的工资，而将个人和家庭开支记入公司管理成本中。“既然钱都是自己的，无论放在公司还是自己的账户
现代企业促销活动税务会计处理案例
企业促销的税务与会计处理 现代企业的促销手段专门多，赠送是最常所用一种。按《增值税暂行条例》规定，将自产、托付加工或购买的物资无偿赠送他人视同销售物资的行为，征收增值税。在此种销售方式中，应当将作为赠品处理的商品与一般销售的商品区分开来，并予以披露。按照促销活动的主体与赠品提供方不同，具体分述如下： 一、零售商促销活动的会计处理 1、买赠销售。（1）赠品为厂家提供，赠品不记库存，随商品同出同进即可。（2）赠品为厂家提供，活动期满，商家将赠品按一般商品出售，现在应按出售收入记入：“主营业务收入”，然而该收入不用结转成本，因为当初没记库存。（3）赠品为商家提供，具体是对赠送商品以成本加增值税金借记“营业费用”，贷记“库存商品”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。 例1、某超市为促销，2006年1月推出了樱花牌花生油买一赠一的销售方式，即购买一大壶（5L）花生油赠送同品牌一小瓶（500g）花生油，
花生油的进价是4元/500g，销售价是7.02元/500g，2006年1月5日当天共销售花生油100壶，某百货适用的增值税率为17％。 关于正价销售商品按照正常销售商品处理，具体会计分录略。 关于赠品，会计处理如下： 借：营业费用 502 贷：库存商品 400 应交税金——应交增值税（销项税额）102 [7.02×100／（1＋17％）×17％] 应该注意的是，因为利用这种方法促销商品，本来确实是企业的一种让利行为，用此会计处理方法虽符合税法的规定，企业却要对赠出的商品按其正常销售价格缴纳税金，这无疑加重了企业的负担。因此企业在使用这种方法促销前要事先对成本和效益进行充分的核算，以防止得不偿失。 2、购买一定数额的商品赠送购物券的促销方式。为吸引顾客，目前专门多超市都搞起了购买一定数额的商品赠送购物券的促销方式。如某超市的买100送50活动，某商场买200送200的活动等就属于此类促销方式。这种促销方式容易刺激消费者的大额购买，也可不能使商家负担
税务会计内容
税务会计的主要工作是： 一、负责增值税发票、普通发票、建安劳务发票等各种发票领购、保管，按规定及时登记发票领购簿。 二、开具增值税发票、普通发票、建安劳务发票。对异地纳税要开出外出经营活动证明并作登记备查。 三、对各种发票特别是增值税专用发票进行审核，及时进行发票认证。 四、规范本地、异地各项涉税事项的核算、管理流程，对发现的问题及时反映。 五、负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税申报，用好税收政策，规避企业涉税风险，依法纳税；负责减免税、退税的申报。 六、填报公司涉税的各种统计报表。 七、负责主营业务税金及附加、应交税费、所得税科目凭证填制及明细帐登记、核对。 八、负责记帐凭证的及时装订，税务相关资料的装订存档。 九、每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议。 十、其他工作。 税务会计日常工作流程一、日常工作⑴认证增值税专用发票①每天检查进项税额明细账，对已入账的进项税额及时从记账凭证后抽出增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联，审核发票是否符合抵扣标准。②对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票可在企业或税务机运输发票必须到税务机关办税大厅窗口 2 进行认证处理。关办税大厅窗口 2 进行，增值税专用发票认证时须区分固定资产专用发票和非固定资产专用发票，以此来分类认证。③月末对已全部认证相符的固定资产专用发票和非固定资产专用发票与企业进项税额明细账上进行核对，核对无误后到税务机关办税大厅窗口 2 打印认证结果通知书（通知书上让大厅税员写上全部认证发票的总金额）以及固定资产专用发票认证清单。注意事项：认证相符的非固定资产专用发票可直接抵扣当月的销项税额，而认证相符的固定资产专用发票每月挂在账上，在每一季度末的次月进行集中退税处理。运输发票上的运输费和进口环节过程中发生的建设费可抵扣，其他的比如装卸费、入库前的挑选费等其他项目不可抵扣。如果认证的专用发票认错了种类，每月申报时按正确的申报即可；不一致的情况须写说明书附于申报表后，在季末次月退税时再到主管税员处调整解决。认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。⑵抄税和报税①抄税：目的：检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。抄税所需资料：⒈企业发票领购簿⒉IC 卡⒊月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单一份（包括专用发票和普通发票）⒋上月开具的增值税发票最后一份存根联、本月（需报税月份）开具的增值税发票全部存根联以及下月开具的第一份增值税发票存根联⒌如果企业在申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还应携带税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”以备检查。②报税：每月在报税期（一般为每月 10 日内，遇国家法定节假日税局另行通知）内对所需申报的税种进行申报。报税流程：（1）报税前期工作⒈在申报期内对需缴纳的各种税款进行准确计算，列出需缴纳各税种的正确税款⒉对需缴纳的税款填写用款及费用报销单或内部转款单，并经各级领导审核批准⒊批准过的报销单转交出纳转款⒋填写出应报税种的纳税申报表，并打印出纸质资料（加盖企业公章，地税的综合纳税申报表还需加盖企业法人代表印章）注意事项：除工会经费直接转到税局账户外，其他税款要先转到公司税款账户上到报税之日 拿加盖过预留银行印鉴的缴款书再到银行把款转到相应的税局账户上。（2）报税过程中工
税务会计实习心得体会
税务会计实习心得体会 在实习期间，我有幸在国税局进行一个月的实习，感受颇深。 我严格遵守实习单位的各项规章制度，服从单位领导的安排，做到不迟到、不早退，尊敬领导，虚心学习，注意观察，独立思考，不耻下问，学问结合。我在税务局参与并圆满完成了纳税评估、普通发票检查、资料归档等工作任务，在较短的时间内熟悉了税务局的税收征收管理工作法规，达到了预期实习目的。 在短短一月的实习时间中，我体会最深的莫不是税收的广泛性和复杂性，面对如此种种形形色色的大中小企业，诸多的税种加各种优惠政策，对我们的税务工作也提出了严峻的考验，企业——税务机关，二者之间如何沟通以致达成默契，并传递出准确而有效的信息，我想寻求一种好的制度，把税务工作化繁为简，并采用科学的管理，才能创造出质量和效率.税控收款机的出现我想也是正是这种内在矛盾的产物，利用它税务部门就可以方便地取得纳税产每月的销售资料，并记录在税务部门的电脑中，供税务部门实施征收，统计，分析，稽查，为税务部门的征管工作提供了更加有效，准确和科学的手资料。以下是我学习中，总结出来的几点认识：
1.要加大税法宣传力度，提高公民的纳税意识。使每个公民在享受公共服务权利的同时，牢记自己的纳税义务和责任，以便形成一个学税法，懂税法，守税法的社会氛围，使人们觉得加入纳税行列光荣，偷税逃税可耻。 2.要针对企业所得税存在着隐瞒性大和其他一些问题，税务部门应加强与别的综合部门联系和配合，以掌握纳税对象的情况，构建固定的信息传递，形成良好的协税护税网络，力求税收的透明化。 3.要加大执法力度，建立一套完善的税收征管规范制度，抓好征管队伍的建设，提高税务征管人员的素质，加大对偷逃税行为的惩罚和打击力度，对一些典型的偷逃税大户和个人应该进行暴光，以威慑违法犯罪分子，遏止偷逃税行为。 这次实习是有益的，为我以后踏入社会工作准备了很多良好的知识与经验，懂得去学，是我实习的最大收获。
浅谈对税务会计及纳税筹划的认识
浅谈对税务会计及纳税筹划的认识 这学期葛老师给我们上的税务会计与纳税筹划课使得我开始接触这方面的知识，这篇文章是结合课程内容以及个人的思考与感受来谈谈我个人对税务会计及纳税筹划的认识，同时也是对这门课程的总结。以下案例多出自于葛老师的课堂教学内容以及其著作。 税务会计简单地说就是一门结合了税务的会计，所以它要求在实际操作中不仅要遵循会计准则的规定还要符合税法的要求。纳税筹划则是一种对涉税行为的策划，以期达到企业管理上和节税上的目的。所以我的理解是，税务会计及纳税筹划是在合法的前提下，通过各种节税技巧对企业的涉税行为进行策划，制作一套完整的纳税方案，进而达到企业提高管理水平和节约企业纳税成本的目的。所以以下从前提、目的以及节税技巧来谈谈我对其的认识。 说起税务会计及纳税筹划的前提，毫无疑问的是合法合规性。这要求纳税筹划运用的手段是符合现行税收法律法规的，与现行法律法规不冲突，更不能采用隐瞒、欺骗等违法手段。在刚开学的时候听会计老师说本科生写论文存在的毛病中的一个例子，有一个同学他的论文方向是纳税筹划的，他里面的大致内容是运用一些技巧达到节税的目的。其中，有一个方法是将企业的折旧计税方法改成加速折旧法，可以在相当程度上增加前些年份的管理费用，进而减少前些年份的应纳税所得额，最终可以达到少缴企业所得税的目的。税法中规定纳税人生产经营用的固定资产一般采用直线法计提折旧，只有符合特定要求的企业才能使用加速折旧的方法。但是他所研究的企业并不符合税法中的特定要求，所以其折旧计税方法只能采用直线法，因为不符合税法规定，这位学生所做的纳税筹划是毫无意义的。此外，我理解的纳税筹划的合法合规性是指符合法律法规导向的，而不是钻税法的漏洞和缺陷，谋取税收利益。比如，当企业的发生了非正常的资产损失时，税法规定只有正常的损失是可以抵扣的，所以就会有很多人会想方设法去把此项非正常的损失划到正常损失中去的，达到节税的目的。虽然那样也是没有违法同样也能达到节税的目的，但有时这样做违背了真实的经济行为。在税法边缘做文章，接近偷税，会计这样做久了会形成习惯，就容易触犯到法律。况且漏洞
第一章 税务会计与税收筹划该类案例
第一章案例材料 补充案例一： 联想收购IBM的税收秘密 2004年1 2月8日，联想集团以总价12.5亿美元收购了IBM 的全球PC业务，正式拉开联想全球布局的序幕。可是，如果仔细研究，在这场中国并购市场上前所未有的大宗并购，总共为12.5亿美元的收购价格，联想集团为什么要采用“6.5亿美元现金+6亿美元的联想股票”的支付方式？这种支付方式背后隐含着怎样的策略呢？ 也许有人会说，如果全部现金收购，联想一时付出12.5亿美元的现金太多，而如果全部换股，按照6亿美元的联想股票相当于18. 5%左右的股份来计算，全部换股后，IBM将持有联想集团38. 5%的股份，联想控股所拥有的股份将减少为25%，这样一来，不是联想收购了IBM的PC业务，而是IBM吃掉了联想。 那么，大家可能会问，联想为什么不出“5.5亿美元现金+7亿美元的联想股票”或4.5美元现金+8亿美元的联想股票’’呢？ 大家可能没有想到，这里面一个很重要的问题就是税收。事实上，在任何一场并购案中，并购企业在选择并购目标及其出资方式前都需要进行税收筹划。一般来说，并购企业若有较高盈利水平，为改变其整体的纳税状况，可选择一家具有大量净经营亏损的企业作为并购目标。通过盈利与亏损的相互抵消，实现企业所得税的减少。这是并购税收筹划的通行规则，按照这一规则，
来看联想并购IBM的PC业务时双方企业的盈利能力：在2004年底并购前的四个月，也就是2004年8月1 1日，联想集团在香港宣布2004/2005年第一季度（2004年4月1日至6月30日）业绩，整体营业额为58. 78亿港元，较去年同期上升10%，纯利大幅度增加21. 1%。同时，联想宣称：从1999年到2003年，其营业额从1 1 0亿港元增加231亿港元，利润从4.3亿港元增长到1 1亿港元，五年内实现了翻番。 2005年1月，IBM向美国证交会提交的文件显示，其上月（2004年1 2月）卖给联想集团的个人电脑业务持续亏损已达三年半之久，累计亏损额近1 0亿美元。 一个是年利润超过1 0亿港元，承担着巨额税负的新锐企业，一个是累计亏损额近1 0亿美元，亏损可能还在持续上涨但亏损递延及税收优惠仍有待继续的全球顶尖品牌，在这样一个时段，这样一种状况，两者走到一起，恐怕不单纯是一种业务上的整合，很大程度上带有税收筹划的色彩：如果合并纳税中出现亏损，并购企业还可以通过亏损的递延推迟纳税。因此目标公司尚未弥补的亏损和尚未享受完的税收优惠应当是决定是否并购的一个重要因素。也就是说，如果两个净资产相同的目标公司，假定其他条件都相同，一个公司有允许在以后年度弥补的亏损，而另一个公司没有可以弥补的亏损，那么亏损企业应成为并购的首选目标公司. IBM提交给美国证交会的文件披露后，曾引起联想股民的不
税务会计实习报告3000字
税务会计实习报告3000字 ----WORD文档，下载后可编辑修改复制---- 作者实习报告频道为大家整理的税务会计实习报告3000字，供大家参考。更多阅读请查看本站实习报告网频道。 XXXX年10月22日，学校安排我们税务会计的实习，我作为一名会计专业的学生，已经在大学进行了两年多的学习，在这两年的学习中，我可以说对会计已经是耳目能熟了。所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。可是结合社会实际工作来看，我会的这些专业知识似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。作为一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。会计部门作为现代企业管理的核心机构，对其从业人员，一定要有很高的素质要求。 从知识上讲，会计工作是一门专业性很强的工作，从业人员只有不断地学习才能跟上企业发展的步伐，要不断地充实自己，掌握最新的会计准则，税法细则，法律知识及攻关经济动态。这样才能精通自己的工作内容，对企业的发展方向作出正确的判断，给企业的生产与流通制定出良好的财务计划，为企业和社会创造更多的财富。 从道德素质讲，会计工作的特殊性使其可接触到大量的共有财产，所以作为会计人员一定要把握好自己办事的尺度，首先自己要做到安分守己，其次对于他人的威胁，诱惑，和指使要做到坚决不从。***同
志曾经讲过“不做假账”。这四个字代表了他对整个会计界提出的要求和寄予的希望。如何挽救道德的缺失，将个人素质提高到一个新的层面上来，是我们每一个会计人员都要努力思考的问题。只有会计人员自身的道德素质提高，才能够走好职业生涯的每一步，只有会计人员全体道德素质提高，会计行业才能够得到更深的发展，市场经济的优势才能够发挥得更好。 二、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。 三、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收**计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。记住一句话叫做事高三级，做人低三分。 四、作为一个即将工作或刚迈入社会的新人，也要注下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实
税务会计与筹划习题答案
第一章答案 一、单选题 1. A 2. C 3. B 4. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．筹划题 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 二、多选题 1. AB 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。 5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。 6. ACD 7.ABCD 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。 5. 错解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%
浅谈税务会计相关论文
浅谈税务会计相关论文 摘要：税款支付能力与纳税能力有所不同。纳税能力是指纳税人应以合理的标准确定 其计税基数。有同等计税基数的纳税人应负担同一税种的同等税款。 关键词：税务会计;前提;原则;货币 一、税务会计的基本前提 税务会计以财务会计为基础，财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计 分期、货币计量等。但由于税务会计有自己的特点，其基本前提也应有其特殊性。 1、纳税主体。 纳税主体与财务会计的会计主体有密切联系，但不一定等同。会计主体是财务会计为 之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承 担纳税义务的纳税人。在某些垂直领导的行业，如铁路、银行，由铁道部、各总行集中纳税，其基层单位是会计主体，但不是纳税主体。又如，对稿酬征纳个人所得税时，其纳税 人即稿酬收入者并非会计主体，而作为扣缴义务人的出版社或杂志社则成为这一纳税事项 的会计主体。纳税主体作为代扣或代收、付代缴义务人时，纳税人与负税人是分开的。作 为税务会计的一项基本前提，应侧重从会计主体的角度来理解和应用纳税主体。 2、持续经营。 持续经营的前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，如 预期所得税在将来要继续缴纳。这是所得税税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性差异能 够存在并且能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的基础所在。以折旧为例，它意 味着在缺乏相反证据的时候，人们总是假定该企业将在足够长的时间内为转回暂时性的纳 税利益而经营并获得收益。 3、货币时间价值。 随着时间的推移，投入周转使用的资金价值将会发生增值，这种增值的能力或数额， 就是货币的时间价值。这一基本前提已经成为税收立法、税收征管的基点，因此，各个税 种都明确规定了纳税义务的确认原则、纳税期限、缴库期等。它深刻地揭示了纳税人进行 税务筹划的目标之一——纳税最迟，也说明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税 调整的必要性。 4、纳税会计期间。 纳税会计期间亦称纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度，我国的纳税 会计期间是指自公历1月1日起至12月31日止。纳税会计期间不等同于纳税期限，如增
学了税务会计后的感想与收获
这学期我们创新班共同开设了这门课程—税法与税务会计。对于会计，我们并不陌生，因为在本学年上学期，我们就已经学习了会计基础。说实话，我对会计或是税法并不感兴趣，甚至有时还很厌恶，因为，我感觉会计或税法中有相当的理论知识不仅需要死记，还要针对不同实际情况而相应理解应用。另外，做会计凭证更是一项繁杂、辛苦的工程。不过，身在这个社会，我们不得不去做很多的我们不喜欢的事情。我深知税法与会计在这个经济社会的重要性，所以从一开始我就强迫自己努力、认真去学习这门课程。 在学习税法与税务会计这门课程的过程中，从知识方面，首先，我对会计的一些基础知识进行了温习与巩固，并且加强深化了以前没学好的一些知识，诸如：记会计凭证时的一些细节问题，一些会计科目，如何做丁字账户，如何登记日记账等。其次，我对税法的一些基础知识有了一定了解。知道了税法分为哪几种，各税款征收制度，税务会计核算，增值税发票开具等。这些都是一些实用的基本知识，我们以后一定会用得到的。 在课程中，老师还给我们讲了很多课本以外的东西，扩宽了我们的知识面。老师在传教过程中，穿插了很多自己以前的个人经历或一些相关案例，让我们更清晰的理解税、法的关系及一些客观联系。真的，每次我对老师举的案例都非常感兴趣，
老师一般都是例举一些反面（即违法）例子给我们，我一向独钟于别人的失败经历、教训，因为成功的经验千千万万个，而失败的经验就那么几个，通过学习别人的一些非成功经验或经历，可以为我们以后的人生之路扫除一定障碍，让自己走得更顺更远。因此，我觉得老师给我们讲的案例分析是我们人生中及其重要的一课。 最后，讲讲在做凭证过程中的一些收获。说实话，做凭证真的是一件及其枯燥、繁琐及挑战人耐性的一件工作（当然，这只是个人感觉，或许是因为我刚接触之，对其不熟悉的原因），真的很佩服那些会计人员。在做凭证之初，由于对一些会计科目不熟悉，又有点粗心，再加上太过于最求完美，所以10月份的凭证花了很多时间去做，同时浪费了近一本的记账凭证单。不过，对此我感到很欣慰，因为在这个过程中我收获的东西确实很多。不仅是知识的获取，我深深体会到做事一定要细心的真理所在，欲速则不达！还有，在生活中会遇到很多自认为办不到的事，这种态度一定要摒弃，没有什么事是做不到的，只有你想去做，并付诸行动了。另外，在此过程中，极大地提高了我的耐性。老实说，三个月的凭证基本都是我一个人做的。不过，我并没有因此而感到不平衡，因为我体味到了：收获与付出是成正比的。
税务会计岗位职责及工作细则
税务会计岗位职责及工作细则 岗位职责： 对外账的合理性、合法性负全责。 1、严格按照国家税法规定对公司财务进行账务处理及纳税申报。 2、每月10日前编制地税（城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、工会经费等）、国税纳税申报表，负责在规定时间内按时缴纳各种地方税费及纳税申报，遇节假日顺延。 3、负责日常开具各种增值税发票、普通发票、个体业发票及其他与税务相关的票据。 4、负责及时购买国税普票、增值税发票及个体业发票。 5、负责空白发票、未认证进项发票及已开出销项发票的登记管理，经常开发票客户的要按客户立账页进行管理，每月只开两次以内的客户集中管理，要对发票开出的合理性、真实性负责。 6、负责继发伟业、万邦日常对税业务凭证的财务软件录入及继发恒信对税业务凭证的手工编制、账簿登记。 7、负责继发伟业、继发恒信、万邦的银行对账单核对。做到财务账与银行对账单账单相符。 工作细则： 一、开具发票 开发票总原则：对税财务账上有库存或是有库存可补时方可开具销项发票，不允许出现负库存。 1、有开具发票申请时要对开发票申请单进行审核，审核内容如下
1）开具发票申请单是否按项填写清晰。 2）根据申请单上的管家婆单位名称在管家婆软件中核查实际销售时是否为带票销售，不带票销售在开发票时要加收税点，由客户将税点汇到账上后再开具发票；或填写挂税点单据由业务员签字、总经理签字，可先开具此发票，总经理后补签字。挂税点单据要及时录入管家婆账目中。 个体发票加5%个税点，增票8%个税点，所开发票品项没有进项又要求对项开发票的，而且公司原账上库存也没有进项可补需开个体发票补进项的加22%个税点。 开发票时不要求对项的实际开发票时要开账上库存较多且开对项发票时及少涉及的品项或是开具进项发票可以不对项开的厂家的品项。 要求对项开发票的，要遵守公司有进项可补，无进项可补经总经理同意方可开具发票，同时要审核无进项可补带票销售的是按基本利润另加22%个税点。 3）要审核开具发票的金额是否与管家婆中该客户的销售金额一致或小于管家婆中该客户的销售金额，超过管家婆中该客户的实际销售金额1000以上的要经总经理同意，超过金额要加收8%个税点。写明回款金额的要进行核对。 2、开销售单时是不带票销售的，后期如果客户再要求开发票，财务只能不对项开。 3、原则上销售金额不够一万的客户要开具发票，要攒够一万再开发
《税务会计》案例分析答案
第一章例24 『正确答案』 （1）甲发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。 甲未在规定的期限内办理纳税申报，税务机关通知申报，逾期仍未申报，构成了偷税，税务机关应追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （2）税务所执法行为的不妥之处在于： ①经县以上税务局（分局）局长批准，才可以采取强制执行措施。税务所未经批准就采取强制执行措施，做法不妥。 ②纳税人对税务机关作出的具体行政行为有要求听证的权利，有申诉、抗辩权，税务所未听其申诉，做法不妥。 ③税务机关采取强制执行措施时，应扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，税务所核定甲某的应纳税款为1000元，而扣押了甲价值1500元的一批服装，扣押货物的价值超过了应纳税款的价值，该做法不妥。 ④税务所将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款的做法不妥。 按照《关于抵税财物拍卖、变卖试行办法》规定：税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序，无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理。税务所未委托拍卖机构进行拍卖，而是直接委托某商店销售，做法不妥；此外变卖抵税财物的价格，应当参照同类商品的市场价、出厂价，税务所未参照同类货物的价格，直接按照1000元的价格委托某商店销售，做法不妥。 第二章例14 『正确答案』 (l)根据《税收征收管理法》有关规定，纳税人应自领取营业执照之日起30日内向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。该电器有限公司已具备上述条件，故应在分公司所在地办理税务登记。 (2)税务行政处罚的依据是征管法第60条。按征管法规定，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营业务的场所需要办理税务登记，并在领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关办理注册税务登记。纳税人未按规定期限向主管税务机关办理税务登记手续，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。分公司所在地的国税局行政处罚行为都是正确的。 (3)不会得到免除。 (4)该事项属于税务行政复议的受案范围，因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的税务行政处罚行为。 (5)税务师事务所可以接受该事项的委托，税务行政复议是税务代理范围之一，鉴于税务机关的处罚并无差错，应建议委托人接受处罚而不是接受委托去进行税务行政复议。
浅谈对税务会计师的认识及作用
浅谈税务会计师在企业中的作用及意义 ——以软件企业为例 摘要：税收是财政收入最主要的来源，而国家对企业税收缴纳规范日益严格。故按照国家税法规定缴纳税法，做一个诚信纳税的企业尤为重要。换而言之，税务会计师在企业中的作用愈见明显。本文先介绍税务会计的主要内涵，然后笔者以自己企业为例重点论述软件企业的税务筹划。最后笔者结合自己的工作经历浅谈税务会计师在企业中的作用及意义。 关键词：税务会计师税务筹划软件企业 一、税务会计概述 税务会计是以现行税收法规为准绳，运用会计学的理论与技术并融汇其它学科的方法，以货币计价的形式，连续、系统、全面地综合反映、监督和筹划纳税人的税务活动的一门专业会计。总的来说，几乎全部会计要素都与纳税有关，但值得注意的是，并不是每个会计要素涉及的每一经济交易和事项都与纳税有关。税务会计是在财务会计的基础上产生和发展而来，从共同发展到逐步分离，两者已经变为互相涉及交叉、各成体系、愈见完善的学科。 （一）税务会计的基本假设 ①纳税主体：即税法上规定的纳税人，是税务会计所作的空间范围的规定。纳税人包括：企业单位——法人纳税人、个体经营单位或个人——自然人纳税人。一般情况下，会计主体都是纳税主体，但纳税主体并不一定为会计主体。②持续经营：指纳税主体在可以预见的未来能够一直经营下去，不会破产清算。例如折旧方法的选择所决定的时间性差异的发生和后期转回。③会计分期：对连续不断的与纳税业务相关的经济活动，人为地分割成若干个一定的期间，以便结清账目，计算税基，编制纳税申报表。
④货币计量和货币时间价值：货币时间价值是指货币资金由于时间的推移而能使自身价值增加的能力。因此，税法往往要求纳税人推迟确认费用，尽快确认收入。 （二）税务会计与财务会计的区别 1.目标不同：税务会计的目标是计税、纳税、提供税务活动信息。财务会计的目标是提供决策有用的会计信息。 2.法律依据不同：前者的法律依据是税收法规，讲求足额、及时纳税。后者的法律依据是由财政部制定的国家会计准则，讲求客观反映企业日常经济交易和事项。 3.核算原则不同：在费用扣减事项和收益确认的期间上存在差异。 4.损益计算内容不同：前者是纳税所得；后者是会计所得。 二、企业税务筹划 （一）税务筹划的概念 税务筹划行为与税收分配活动紧密相连，伴随着税收的产生而产生。国家使用法律的强制性、无偿地向纳税人征纳税款，其表现为纳税人的相关经济利益减少。可以说，只要存在税收，纳税人就会有减轻或免除税收负担的动机，具体表现为违法的偷逃税和非违法的税收筹划。 （二）软件企业的税务筹划 1．营业税纳税筹划建议。 ①营业税优惠政策。按照税法规定：“从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，可以免征营业税”。2011 年2 月，国务院发布了《进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》规定，所谓的新18 号规定。新政策基本上沿续了2000 年原18 号文的优惠政策并加以细化，增加了国家对集成电路企业投融资等方面支持。 ②营业税纳税筹划建议。在营业税方面，应研读税收规定，特别是2011 新出台的政策，向国家鼓励支持的方面靠拢，争取达到税收优惠政策的条件，对满足条件的申请免缴营业税，尽量降低实际税负。如，A 公司有将近七家分公司和子公司都满足税收优惠政策，免缴了营业税，大大起到了节税的效果。