2019房地产会计账务处理流程

房地产会计账务处理流程

会计流程:房地产行业得会计流程与苴她行业得会讣流程大同小异。

1.关于费用得报销。有关得业务人员签字，部门负责人签字,然后由会计部门得有关人员审核,

最后由签批权得负责人签字后,由出纳支付。出纳做记账凭证。

2、房地产行业一般情况同上。只就就是在出包工程时支付工程款，有得企业由会讣部会同工

程部按定额或形象进度测算工程进度并以此支付工程款，有得企业只由工程部测算工程

进度，有关人员签字后支付工程款-实际上就就就是会计得《建筑会同》采用完工百分比

法确定收入。

3、出纳只做m货币收支有关得记账凭证，并据此核对现金日记账、银行存款日记账。

4.由会讣部有关人员进行会讣记账凭证审核。

5、由会讣部有关人员进行记账凭证汇总、试算平衡、记账。

6.由会讣部有关人员制作转账凭证。由会计部有关人员审核，再记账。

7.填制会i|?报表、税表。

再谈谈房地产行业会计科目得设宜。房地产行业得会讣科目与一般得制造业得会讣科目基本

相同。一般得货币资金、往来等都用。不同得就就是: 工业企业一般不使用:预收账款、预付账款0而房地产行业使用这两个科目。工业得“生产成

本S房地产行业改为：“开发成本”，它下而设6个二级科目,分别就就是:

1、上地出让及拆迁安置补偿费

2.前期工程费、

3.基础设施工程费、4、建筑安装工程费、5配套设施工程费、6、开发间接费。

一般房地产行业按项目、开发期设置三级科目。（必须说明，在成本核算方而，最理想得核算方法就就是按栋核算成本，以建筑而积做为分配混合费用得依据。但就就是.由于实际工作

中.由于有关人员、收费等就就是打包得形式，按上述方法分摊较难，再加上同期开发得

楼盘基本相同，可以采用按项目、开发期核算成本）。工业企业得“库存商品”改为“开发

产品”；“制造费用”改为“开发间接费用”。

二.有关税费情况:

由于房地产开发得产品周期较长，一般得按会讣准则要求确认收入时间会较长，但就就是,

国家得税收不能延期，丙此，有关得税法规泄，按企业收取得预收款为税基计算缴纳营业税及附加税。也就就就是说，当房地产行业销售期房得时候,就开始交税。并且按一世得比例预交企业所得税、上地增值税，房地产行业还应该缴纳上地使用税。当工程开发完毕后，要汇算淸缴丄地增值税。

1、资产类主要会计科目核算:

(1)现金

从银行提取现金

借：库存现金

贷：银行存款

支取现金或就就是预支现金

借:其她应收账一一XX成本类或材料类科目

贷:库存现金

(2)银行存款

⑶应收账款:主要就就是孩算在开发经营过程中，转让与销售开发产品，提供出租房屋与提供劳务，而向购买、接受与租用单位或个人收取得款项。

①出售租赁商品房而应收取得未收到得款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)

借:应收账款一一XX公司或个人

贷:主营业务收入

②出让材料而应收取得未收款项

借:应收账款一一XX公司

贷:其她业务收入

收回款项时:

借：银行存款

贷:应收账款

⑷坏账准备:确定无法收回得应收账款而讣提得坏账损失，主要有两种核算方法:一种直接转销法，二就就是备抵法

提取坏账准备金

借:管理费用

贷：坏账准备

发生坏账时

借：坏账准备

贷:应收账款

收回已转销得应收账款

借：应收账款

贷:坏账准备

借：银行存款

贷:应收账款

⑸应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到得商业汇票。

销售商品房而收到得商业汇票

借:应收票据一一XX公司

贷：主营业务收入

商业汇票到期:

若为无息商业汇票（所附单据:销售发票、双方协议）

借:银行存款

贷:应收账款

若为有息商业汇票

借:银行存款

贷:应收票据一一XX公司

财务费用

（6 ）预付账款:就就是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位得工程款与备料款?分別设置“预付承包单位款”与“预付供应单位款”两个明细科目。

①预付给承包单位得工程款与备料款（所附单据：付款申请书、付款单）

借:预付账款一一预付承包单位款

贷:银行存款

拔付承包单位抵作备料款得材料

借：预付账款一一预付承包单位款

贷:库存材料

企业与承包单位按月或就就是按季进行工程结算时（所附单据:工程价款结算单）

借:开发成本

贷:应付账款一一应付工程款

同时，从应付得工程款中扣回预付得工程款与备料款

借:应付账款一一应付工程款

贷：预付账款一一预付承包单位款

用银行存款补付余额

借:应付账款一一应付工程款贷:银行存款

②预付给供应商得材料价款

借:预付账款一一预付供应单位款

贷:银行存款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款

借:应付账款一一应付购货款

贷:预付账款一一预付供应单位款

用银行存款补付余额

借:应付账款一一应付购货款

贷：银行存款

(7)物资采购：主要就就是核算企业购入齐种物资得采购成本。包括购入材料设备得买价、

运杂费、流通坏节得税金，月终分配得采购保管费与材料成本差异。

(8)采购保管费:主要孩算采购保管人员得工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、

维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

(9)材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间得差异。

(1 0)库存材料:用来核算各种为库存材料得计划成本或实际成本

(1 1)库存设备：用来核算企业用于开发工程得各种库存设备得实际成本

①购入设备，支付买价、代垫得运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单)

借:物资采购一一设备采购

贷：银行存款

讣算与分配得采保费(所附凭证:计算得采保费用固企表格)

借:物资采购一一设备采购

贷:采购保管费

采购保管费得计算公式如下:

采购保管费得实际分配率=材料实际发生得采保费/本月购入材料实际发生得买价与运杂费

某种物资应分摊得采购保管费=实际买价与运杂费^*分配率

材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）

借:库存设备

贷:物资采购

②订购设备与材料，所发生得买价与动杂费、税款（所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）

借:预付账款

贷:银行存款

设备到达脸收入库

借:物资采购一一设备采购

贷:应付账款一一应付购货款

冲减预付得设备货款

借：应付账款一一应付供货款

贷:预付账款

支付余下应付得设备材料采购款

借:应付账款

贷:银行存款

③设备与材料发出,领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据:发出材料汇总表、设备出库单）

借:开发成本一一房屋开发

贷：库存设备

销售积压设备（所附单据:设备出库单、银行单据、销售发票）

借:银行存款

贷:加她业务收入

结转成本

借:其她业务支出

贷:库存设备

（1 2）委托加工材料:主要就就是核算委托外单位加工得各种材料得实际成本。应与加工

单位签订加工合同。

发出材料，委托外单位加工

借:委托加工材料

贷:库存材料

材料成本差异

加工完后验收入库

借:委托加工材料

贷：银行存款

借：库存材料一一XX材料

贷:委托加工材料

(13)低值易耗品：就就是指未达到固企资产标准得劳动材料。如：工具、器具、玻璃器

皿等

自营工程领用生产工具，一次性摊销讣入成本费用

借:开发间接费用

贷:低值易耗品

仓库领用工具一批，用五五摊销法:

借：待摊费用

贷:低值易耗品

借:采购保管费

贷:待摊费用

(14)开发产品:就就是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同得条件移

交购货单位，或者可以作为商品对外销售得产品,包括开发完工得建设场地、房屋、配套设施与代建工程等企业开发得产品,在竣工验收时

借:开发产品

贷:开发成本

对外销售转让得开发产品,月份终了按时结转开发成本

借:主营业务成本

贷:开发产品

(15)分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设這“分期收款开发产

品备査账

借:主营业务成本

贷:分期收款开发产品

(16)出租开发产品:就就是指利用开发完成得上地与房屋，进行商业性出租得一种经营活动0

主要就就是通过收取租金得形式实现得。应下设“出租产品"“出租产品摊销”两个明细科

出租丄地或就就是房屋时

借:出租开发产品——出租产品

贷：开发产品

租金收入:

借:银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

(17)周转房:就就是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房"与“周转房

摊销"两个明细科目

开发得用于安装居于拆迁得周转房，按实际播建得成本

借:周转房一一在用周转房

贷：开发产品一一房屋

按月计提得周转房摊销

借:开发成本或开发间接费用

贷：周转房一一周转房摊销

其间发生得维修费用，如果金额不大

借:开发成本或开发间接费用

贷：银行存款

如果金额较大得

借：待摊费用或长期待摊费用

贷：银行存款

最后再分次摊入到有关成本费用科目

(18 )固定资产

(1)购入得固；4^资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)

贷:银行存款

购入需要安装得固定资产

借:固过资产购建支出

贷：银行存款

支付安装费用