固定资产清理的会计处理及举例说明

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：

借：固定资产清理（固定资产账面价值）

累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）

（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：

借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税金——应交营业税

（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：

借：银行存款

原材料

贷：固定资产清理

（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：

借：其他应收款

贷：固定资产清理

（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：

属于筹建期间的

借：固定资产清理

贷：长期待摊费用

属于生产经营期间的

借：固定资产清理

贷：营业外收入——处置固定资产净收益

（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：

属于筹建期间的

借：长期待摊费用贷：固定资产清理

属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：

借：营业外支出——非常损失

贷：固定资产清理

属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：

借：营业外支出——处理固定资产净损失

贷：固定资产清理

[例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。请就以上

资料作出会计处理。

[解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理：

（1）固定资产转入清理：

借：固定资产清理260000

累计折旧140000

贷：固定资产40000

（2）发生清理费用

借：固定资产清理8060

贷：银行存款8060

（3）取得变价收入

借：银行存款40000

贷：固定资产清理40000

（4）计算交纳的营业税

应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元

借：固定资产清理2000

贷：应交税金——应交营业税2000

计算应收取的保险赔偿

借：其他应收款160000

贷：固定资产清理160000

结转固定资产清理净损益

固定资产清理净损失＝260000＋8060＋

2000－40000－160000＝70060元

借：营业外支出——非常损失70060

贷：固定资产清理70060

会计分录大全

第一章

货币资金及应收款项

1．现金

⑴备用金

①开立备用金

借：其他应收款－备用金

贷：现金

②报销时补回预定现金

借：管理费用等

贷：现金

③撤销或减少备用金时

借：现金

贷：其他应收款－备用金

⑵现金长短款

①库存现金大于账面值

借：现金

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损

溢

查明原因后作如下处理：

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损

溢

贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位

或个人）

营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）

②库存现金小于账面值

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损

溢

贷：现金

查明原因后作如下处理：

借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）

其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金溢余（无法查明原因的）

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损

溢

2．银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金

融机构的款项已经部分或全部不能收回

借：营业外支出

贷：银行存款

3．其他货币资金（外埠存款）

①开立采购专户

借：其他货币资金－外埠存款

贷：银行存款

②用此专款购货

借：物资采购

贷：其他货币资金－外埠存款

③撤销采购专户

借：银行存款

贷：其他货币资金－外埠存款

4．坏账损失

⑴直接转销法

①实际发生损失时

借：管理费用

贷：应收账款

②重新收回时

借：应收账款

贷：管理费用

借：银行存款

贷：应收账款

⑵备抵法

①提取坏账准备金时

借：管理费用

贷：坏账准备

②发生坏账时

借：坏账准备

贷：应收账款

③重新收回时

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

5．应收票据(见后)

第二章

存货

1材料

（1）取得

①发票与材料同时到

借：原材料

应交税金－增（进）

贷：银行存款

②发票先到

借：在途物资（含运费）

应交税金－增（进）

贷：银行存款

③材料已到，月末发票账单未到

借：原材料

贷：应付账款－暂估应付账款

注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

（2）发出

平时登记数量，月末结转

借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…

贷：原材料

⒉委托加工物资

①发出委托加工物资

借：委托加工物资

贷：原材料

②支付加工费、运杂费、增值税

借：委托加工物资

应交税金－应交增值税（进）

贷：银行存款等

③交纳消费税（见应交税金）

④加工完成收回加工物资

借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）

贷：委托加工物资

3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分

借：生产成本

贷：包装物

（2）随产品出售且

借：营业费用（不单独计价）

其他业务支出（单独计价）

贷：包装物

（3）包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

借：其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

贷：包装物

注：出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金

借：银行存款

贷：其他应付款

③收取租金

借：银行存款

贷：应交税金－增（销）

其他业务收入

④退还包装物

（不管是否报废），

借：其他应付款（按退还包装物比例退回

押金）

贷：银行存款

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押

金

借：其他应付款

其他业务支出（消费税）

贷：应交税金－增（销）

应交税金－应交消费税

其他业务收入（押金部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

借：原材料

贷：其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

⑤摊销（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（处理同包装物）

5.存货清查

⑴盘盈

①确认

借：原材料

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损

溢

②报批转销

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

⑵盘亏或毁损

①确认

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税金－增（转出）

②报批转销

i属于自然损耗产生的定额内损耗

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的

损耗

借：原材料

（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[管理费用]

贷：待处理财产损溢

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损

耗

借：原材料

（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[营业外支出－非常损失]

贷：待处理财产损溢

注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转

平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权

力机构批准，转入损益等，不用披露；

②如果未经董事会等类似权力机构批准，

应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果

其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整

当期报表的年初数。

8．存货的期末计价（略）

第三章

投

1．短期投资

①购入

借：短期投资--股票/债券/基金X

应收股利、应收利息

贷：银行存款

其他货币资金

注：收到购入时的现金股利、债券利息

借：

银行存款

贷：应收股利、应收利息

②收到持有时期内的股利或利息

借：银行存款/现金

贷：短期投资－股票/债券X

③转让、出售

借：银行存款

短期投资跌价准备－股/债X

贷：

短期投资

－股票/债券X

【应收股利/应收利息】

[投资收益－出售股/债X]

2长期股权投资投资

（1）取得

①以现金资产投资同上

②以非现金资产投资（见后）

（2）成本法

①初始投资或追加投资同取得

②被投资单位宣告分派利润或现金股利

I投资年度以前

借：应收股利－股利收入

贷：长期股权投资－企业

II投资年度

i属于投资前的

借：应收股利－股利收入

贷：长期股权投资－企业

ii属于投资后的

借：应收股利

贷：投资收益－股利收入

III投资年度以后（按公式计算）

借：应收股利

贷：投资收益－股利收入

[长期股权投资－企业]

在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”

（3）权益法

①初始投资或追加投资同上

②股权投资差额的处理

i取得时确认

借：长股权投资–企业–投资贷成本

贷：银行存款

借：[长期股权投资–企业–股投差额]

贷：[长股权投资–企业–投资成本]

ii摊销

借：投资收益–股权投资差额摊销

贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：资本公积－股权投资准备

③被投资单位实现净损益的处理

I净利润

i被投资单位实现净利润时

借：长期股权投资–企业–损益调整

贷：投资收益–股权投资收益

ii被投资单位宣告分派股利时

借：应收股利–企业（实际数）

贷：长股权投资–企业–损益调整

II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）

借：投资收益–股权投资损失

贷：长股权投资–企业–损益调整

注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时

借：长期股权投资–企业–损益调整

（确认的损益－未减记的）

贷：投资收益–股权投资收益

④其他所有者权益变化的处理

i投资单位会计处理

借：长股权投资–企业–股权投资准备

贷：资本公积–股权投资准备

（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）

注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须

交税。

ii投资单位出售该项股权时，可将原计入

资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本

公积”

（4）成本法与权益法的转换

①权益法转换为成本法

I转换时

借：长期股权投资–企业

贷：长期股权投资–企业–投资成本

长股权投资–企业–损益调整

II以后分派利润或现金股利时

i属于已记入投资账面价值的

借：应收股利

贷：长期股权投资–企业

ii属于尚未记入投资账面价值的

借：应收股利

带：投资收益

III对中止采用权益法前被投资单位实现的

净损益，投资单位仍按权益法核算。

借：长期股权投资–企业

贷：投资收益

②成本法转换为权益法

i采用追溯调整法对原成本法核算进行调

整

借：长期股权投资–企业–投资成本

200

–企业–股权投资差额 1

–企业–损益调整 5

–企业–股权投资准备 2

贷：长期股权投资–企业（帐面余额）205

利润分配-未分配利润（累计影响数）1

资本公积–股权投资准备 2

ii追加投资时

借：长期股权投资–企业–投资成本

302

贷：银行存款302

iii再次计算股权投资差额

成本法转换为权益法时初始投资成本＝

200＋5＋2＋302

借：长期股权投资–企业–股投差额2

贷：长股权投资–企业–投资成本 2

将“损益调整”和“股权投资准备”全部

转入“投资成本”

借：长期股权投资–企业–投资成本

贷：长期股权投资–企业–损益调整 5

–企业–股权投资准备 2

成本法转换为权益法时初始投资成本＝

200＋5＋2＋302－2

注：投资前与投资后新增股权投资差额应

分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者

按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股

权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权

投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处

置长期股权投资时，未摊销的一并结转

iv以后分派利润或现金股利同权益法

（5）短期投资划转为长期投资

借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低

者）

短期投资跌价准备

投资收益

贷：短期投资

（6）长期股权投资的处置

①损益的确认

借：银行存款

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资

[投资收益–股权出售收益/损失]

应收股利（尚未领取的现金股利或利润）

②资本公积准备项目的处理

借：资本公积–股权投资准备

贷：资本公积–其他资本公积

注：转增资本时

借：资本公积–其他资本公积

贷：实收资本/股本

③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销

借：投资收益–股权投资差额摊销

贷：长期股权投资–企业–股权投资差额

3．投资的期末计价（略）

4．委托贷款

①发放贷款

借：委托贷款－本金

贷：银行存款

②按期计提利息

借：委托贷款－利息

贷：投资收益－委托贷款利息收入

注：若应收利息到期未收到，则将已确认

的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回

的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托

贷款本金。

1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下

设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目

2、资产负债表中，按期限长短，分别在

“短期投资”、“长期债权投资”反映。

③期末计价（略）

第四章

固定资产

⒈增加

（如是旧的，则以净值入帐）

①购置

I购入不需安装的固定资产

借：固定资产

贷：银行存款

II购入需安装的固定资产

i购入

借：在建工程

贷：银行存款

ii领用安装材料、支付工资

借：在建工程

贷：原材料

应交税金－增–进转出

应付工资

iii交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

②投资者投入

借：固定资产(投资双方确认价)

贷：实收资本

③接受捐赠

借：固定资产（单据金额＋税费）

贷：银行存款（支付的相关税费）

资本公积－接受捐赠非现金资产准备

递延税款（单据金额×33％）

注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。

④经营租入（见后）

⑤融资租入（见后）

⑥自行建造

I自营工程

i购入工程物资

借：工程物资（含税金）

贷：银行存款

ii领用工程物资

借：在建工程

贷：工程物资

iii领用本企业产品

借：在建工程

－自营工程

贷：库存商品

应交税金－增（销）

iv领用安装材料

借：在建工程

贷：原材料

应交税金－增–进转出

v支付工程人员的工资、福利费

借：在建工程

贷：应付工资/应付福利费

vi辅助生产车间提供的劳务支出

借：在建工程

贷：生产成本－辅助生产成本

vii工程借款利息支出（见借款费用）

viii交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

ix剩余工程物资转作企业存货

借：原材料

应交税金－增（进）

贷：工程物资

A、在达到预定可使用状态前发生的试运

行收支净额计入在建工程成本

B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，

净损失计入在建工程成本；非正常原因造成

的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失

计营业外支出。

II出包工程

i预付、补付工程款

借：在建工程

贷：银行存款

ii交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

⑦无偿调入

借：固定资产

贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值）

银行存款（相关费用）

2．减少

只有盘亏不通过“固定资产清理”核算

①投资转出

借：长期股权投资

贷：固定资产清理（该科目余额）

银行存款/应交税金（相关税费）

②捐赠转出

借：营业外支出－捐赠支出

贷：固定资产清理（该科目余额）

③报经批准无偿调出（如调出发生的净损

失）

借：资本公积－无偿调出固定资产

贷：固定资产清理

⑤出售、报废、毁损

i固定资产转入清理

借：固定资产清理（净值）

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产（原值）

ii支付清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔

款处理

借：银行存款/原材料/其他应收款

贷：固定资产清理

iv出售后应缴纳的营业税

借：固定资产清理

贷：应交税金–应交营业税（售价×5％）

v结转净损失（或净收益）

借：营业外支出–处置固净损失（正常经

营）

营业外支出–非常损失（非正常原因）

长期待摊费用（筹建期间发生的）

贷：固定资产清理

3．固定资产折旧

i计提折旧

借：管理费用

制造费用

其他业务支出（经营租赁）

贷：累计折旧

ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产

时需转销已提取的折旧额

借：

累计折旧

贷：固定资产

注：企业对未使用，不需用的固定资产也

应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用

（不含更新改造和因大修理停用的固定资

产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》

而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧

改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追

溯调整，调整期初留存收益和相关项目。

4．固定资产的后继续支出p113－114

（1）费用化的后续支出

如果不可能使流入企业的经济利益超过原

先的估计（即通常所说大修和日常修理），应

在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通

过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。

（2）资本化的后续支出：

①延长固定资产的使用寿命

②使产品质量实质性提高

③使生产成本实质性降低

如果可能使流入企业的经济利益超过原先

的估计（即通常所说的改良支出），应计入固

定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值

的可收回金额（不一定是全额计入）

（3）固定资产的改扩建

i注销原固定资产

借：在建工程

累计折旧

贷：固定资产

ii支付改、扩建工程费用同自营工程

借：在建工程

贷：银行存款

iii残料变价收入

借：银行存款

贷：在建工程

iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值

借：固定资产

贷：在建工程

5．固定资产的盘盈、盘亏

①盘盈

i经清查确认为盘盈时

借：固定资产（市价－折旧损耗）

贷：待处理财产损溢

ii报批后转销

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入–固定资产盘盈

②盘亏

i经清查确认为盘亏时

借：待处理财产损溢

累计折旧（账面值）

固定资产减值准备

贷：固定资产（账面原值）

ii报批后转销

借：

营业外支出–固定资产盘亏

贷：待处理财产损溢

7．固定资产的期末计价（略）

第五章

无形资产及其他资产

1．无形资产

①购入的无形资产

借：无形资产（实际支付价款）

贷：银行存款

②投资者投入

借：无形资产（投资双方确认价）

贷：实收资本/股本

注：为首次发行股票而接受投资者投入

借：无形资产（投资方账面价值）

贷：实收资本/股本

③接受捐赠

借：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费）

贷：递延税款

资本公积

银行存款/应交税金（相关税费）

④自行开发并按法律程序申请取得

i取得时发生的注册费、律师费等相关支出

借：无形资产（确定的实际成本）

贷：银行存款

ii研究开发费用（如材料费、直接参与人

员的工资及福利费、租金、借款费用等）

借：管理费用

贷：银行存款、原材料、应付工资

⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的

土地使用权

借：无形资产－土地使用权（实际支付价

款）

贷：银行存款

注：该项土地开发时

借：在建工程

贷：无形资产－土地使用权

⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交

易

⑦出售无形资产（即转让所有权）

借：银行存款

无形资产减值准备

[营业外支出－出售无形资产损失]

贷：无形资产

应交税金-应交营业税

[营业外收入－出售无形资产收益]

⑧出租无形资产（即转让使用权）

借：银行存款

贷：其他业务收入

结转发生的相关支出

借：其他业务支出（如服务费，营业税）

贷：银行存款

⑨摊销（期限一经确定，不能改）P197

借：管理费用（自用的无形资产）

其他业务支出（出租的无形资产）

贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）

注：无形资产摊销期：当月增加的无形资

产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当

月不再摊销。

若当期发生减值准备，则下期摊销额要按

预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销

预计某项无形资产已不能为企业带来未来

经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理

费用

⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权

之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉

讼费，直接计入当期管理费

2．其他资产

①长期待摊费用

应由本期负担的部分不得做为长期待摊费

用。

i发生时

借：长期待摊费用

贷：银行存款

ii摊销时

借：管理费用、制造费用、营业费用

贷：长期待摊费用

第六章

流动负债

1.应付账款（略）

2.应付票据（见后）

3.短期借款

⑴借款时

借：银行存款

贷：短期借款

⑵按月预提利息

借：财务费用

－利息支出

贷：预提费用

⑶到期还本付息时

借：短期借款

预提费用

财务费用（尚未提取的利息）

贷：银行存款

4.短期债券

①收到债券款

借：银行存款

贷：应付短期债券(实收发行债券款)

②计提利息

借：财务费用(票面利息±折溢价)

贷：应付短期债券

注：若金额小可在还本付息时处理

借：应付短期债券

财务费用

－利息支出

贷：银行存款

③到期偿还本息

借：应付短期债券

贷：银行存款

5.预收账款

①预收时

借：银行存款

贷：预收账款

②发货时

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税金－增（销）

银行存款

（运杂费）

③补付货款时

借：银行存款

贷：预收账款

6.应付工资

①支付职工工资

借：应付工资

贷：现金

注：支付退休人员工资（即退休费）

借：管理费用

贷：现金

②月份终了进行分配，计入有关费用

借：生产成本（生产工人）

制造费用（车间或分厂管理人员）

管理费用（厂部行政管理人员）

营业费用（专设销售机构人员

在建工程（在建工程人员）

应付福利费（医务托幼人员）

其他应付款（工会人员）

贷：应付工资

7.应付福利费

①提取福利费时（按工资总额的14%提）

借：生产成本等（科目同工资的提取）

贷：应付福利费

注：外商投资企业按规定从税后利润中提取

借：利润分配－提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费

②支付时

借：应付福利费

贷：现金

用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。

8.应付股利

①董事会提请股东大会批准的利润分配方

案中应分给股东的现金股利

借：利润分配-应付股利

贷：应付股利

注：若股东大会与董事会批准的不一致，

则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以

董事会多为例）

借：应付股利

盈余公积

贷：利润分配-未分配利润

9.其他应付款

①提取工会经费

借：管理费用（工资总额×2％）

贷：其他应付款-工会经费

②提取职工教育经费

借：管理费用（工资总额×1.5％）

贷：其他应付款-职工教育经费

③应付经营性租赁的租金

借：管理费用、营业费用、制造费用

贷：其他应付款

④收取存入保证金(如包装物押金)

借：银行存款

贷：其他应付款

10.其他应交款

①应交教育费附加(按流转税比例)

借：主营业务税金及附加（主营业务）

其他业务支出（其他业务）

固定资产清理（销售不动产有关）

贷：其他应交款–应交教育费附加

②矿产资源补偿费

i按月计提时(按月矿产品销售收入)

借：管理费用–矿产资源补偿费

贷：其他应交款–应交矿资偿费

ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本

借：物资采购

贷：其他应交款–应交矿资偿费

②住房公积金

i企业按规定交纳的住房公积金

借：管理费用–住房公积金

贷：其他应交款–应交住房公积金

ii应由职工个人交纳的住房公积金

借：应付工资

贷：其他应交款–应交住房公积金

iii实际上交时

借：其他应交款–应交住房公积金

贷：银行存款

注：以后企业按规定和要求从住房公积金

账户为职工提取款项时，不做账务处理。

11.应交税金

（1）增值税

①一般纳税人购销业务（略）

②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资

借：物资采购（买价*90%）

应交税金－增–进（买价*10%）

贷：应付帐款

注：应交的农业特产税计入采购成本。

③小规模纳税人购销业务

i购进货物

借：物资采购（价税合计）

贷：应付帐款

ii销售货物或提供劳务

借：应收账款

贷：主营业务收入（不含税价）

应交税金－增–销

③视同销售的账务处理（以投资为例）

i销售方

借：长期股权投资

贷：原材料/库存商品（成本价）

应交税金－增–销（计税价*税率）

注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本

ii接受方，视同购进

借：原材料/库存商品（成本价）

应交税金－增–进（计税价*税率）

贷：实收资本

④不予抵扣项目的账务处理

i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本

借：固定资产/原材料（价税合计）

贷：银行存款

ii购入时不能确认

借：原材料

应交税金－增–进

贷：银行存款

注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额

固定资产解决方案

固定资产解决方案篇一：关于闲置固定资产处置工作的实施方案关于闲置固定资产处置工作的实施方案为进一步改善资产结构，优化资源配置，减少无效资产占用，提高固定资产使用效率，现就我联社闲置固定资产处置工作，制订出如下实施方案：一、加强组织领导。各部门、各网点要统一思想，提高认识，加强领导，要将处置闲置固定资产作为信用社体制改革的一项重要工作来抓。联社成立由主任任组长，分管财会工作的副主任任副组长，财务会计、合规风险、办公室、电脑信息、行政事务、保卫、监察、稽核等部门主要负责人为成员的闲置固定资产处置领导小组，领导小办公室设在财务会计部，具体负责闲置固定资产处置组织管理工作。各相关部门要分工协作，密切配合，共同做好此项工作。二、规范处置行为。闲置固定资产处置方式包括系统内调拨、出租、出售、置换和报废等方式。处置闲置固定资产应遵循依法合规、集体决策、规范操作、控制风险和诚实信用的原则。处置固定资产时原则上以溢价为前提，切实维护我联社权益，实现闲置固定资产回收价值最大化。所有闲置固定资产由联社统一安排处置，各部门、各网点均不得擅自处理。对处置闲置固定资产中发生的违规行为，以及不负

责任，营私舞弊，造成信用社资产流失的，要追究相关责任人的责任。三、严格处置程序（一）处理流程 1、各网点、各部门对现有闲置固定资产存量进行清理核实，建立闲置固定资产信息台帐，根据闲置固定资产实物现状提出处置申请和处置意向，上报联社闲置固定资产处置领导小组。 2、联社闲置固定资产处置领导小组根据各网点、各部门提出的闲置房屋、土地、车辆、电子设备及其他机具等闲置固定资产处置申请和处置意向，组织相关人员逐项进行市场考察和分析，开展尽职调查研究，制定切实可行的处置方案，提交联社财审会审议。超出联社审批权限的，上报省联社审批。 3、根据联社财审会审议结果或者省联社批复的处置方案，由行政事务部具体组织闲置固定资产的处置实施工作。 4、财务会计部要核实闲置固定资产的账面价值、费用占用等帐务情况及产权状况。监察部负责对处置过程公正性、公平性、合理性的监督，合规风险部负责对处置结果的审查。（二）账务处理 1、联社辖内调拨的闲置固定资产,自行调增（减）使

计算固定资产折旧一般有四种方法

计算固定资产折旧一般有四种方法！ 1.年限平均法，又称直线法，是指将固定资产的应记折旧额均衡得分谈到固定资产预计使用寿命内的一种方法。计算公式：年折旧率＝（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）*100％月折旧率＝年折旧率/12 月折旧额＝固定资产原价*月折旧率 2.工作量法，是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式：单位工作量折旧额＝固定资产原价*（1-预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额 3.双倍月递减法，是指再不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额的双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式：年折旧率＝2/预计使用寿命（年）*100％月折旧率＝年折旧率/12 月折旧额＝固定资产账面净值*月折旧率 4.年数总和法计算公式：年折旧率＝尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和*100％月折旧率＝年折旧率/12 月折旧额＝（固定资产原价-预计净残值）*月折旧率一）平均年限折旧法由于固定资产的折旧年限总在一年以上，且在折旧年限内仍不变更其物质形态，所以转作工程和产品成本的损耗价值，在固定资产未曾废弃以前，也就不易作精确的计算。马克思曾经说过：“生产资料把多少价值转给或转移到它帮助形成的产品中去，要根据平均计算来决定，即根据它执行职能的平均持续时间来计量。” ①“根据经验可以知道，一种劳动资料，例如某种机器，平均能用多少时间。假定这种劳动资料的使用价值在劳动过程中只能持续6天，那末它平均每个工作日丧失它的使用价值的1／6，因而把它的价值的1／6转给每天的产品。

关于固定资产清理账务处理

关于固定资产清理账务处理企业经营到一定程序，难免会有固定资产坏损，这时，就需要进行固定资产清理处理。其账务处理如下： ·将待处理固定资产转入“固定资产清理”科目借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 ·处理固定资产时所支出的费用，计入“固定资产清理”科目借：固定资产清理贷：银行存款／现金等 ·清理固定资产所得到的收入，计入“固定资产清理”科目借：银行存款／现金等贷：固定资产清理 ·假如固定资产清理末了，货方有余额，那么，将余额转入营业外收入借：固定资产清理贷：营业处收入 ·假如末了，固定资产清理借方有余额，那么，作为营业外支出借：营业外支出贷：固定资产清理如果是营业外收入,那就需要交纳所得税,如果是营业外支出,那就可以抵减所得税关于这个所得税的账务处理,是不是和正常的计提是一样的呢? （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：借：固定资产清理贷：银行存款应交税金——应交营业税（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：借：银行存款原材料贷：固定资产清理（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：借：其他应收款贷：固定资产清理（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：属于筹建期间的借：固定资产清理贷：长期待摊费用属于生产经营期间的借：固定资产清理

贷：营业外收入——处置固定资产净收益（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：属于筹建期间的借：长期待摊费用贷：固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：借：营业外支出——处理固定资产净损失贷：固定资产清理还要涉及城建税、教育费附加、印花税等作为营业外收入的要并入当期计缴企业所得税涉及税金就复杂点啦，不过，将应交增值税那块加进去，倒是好的，至于城建税、教育附加和印花税这些，这里就不好加了，要不，都成了一个完整账套啦。，（2）分录是错误的。企业的固定资产有2大类，动产和不动产，如果是动产是不用缴纳营业税的。营业税是指企业或个人提供劳务、转让无形资产或销售不动产所要缴纳的一种税。另外，是要考虑企业销售固定资产增值税的问题的。凡是符合“三项”条件的，不用缴纳增值税；否则，一律按照 4%的税率减半征收增值税，并不得作为进项税抵扣。分录当然也是需要的。

固定资产清查实施方案

××公司资产清查登记实施方案根据固定资产清查有关要求，结合公司实际，制定本方案：一、指导思想与原则全面贯彻落实公司领导关于资产管理登记有关要求，加强和规范公司资产管理，全面核实、登记公司资产，掌握资产状况，提高资产使用效益，促进公司资产管理规范化管理。二、登记范围与组织凡占有、使用、管理公司资产的各业务部门、个人，都应向资产主管部门（根据规定，由公司财务部门负责）申请办理登记。公司资产清查、登记工作，按照统一部署、分级负责的要求，由各业务部门组织实施。具体分工是：××部、××部、××部、××部等部门负责各分管部门的资产清查、登记，公司办公室由财务办负责资产清查、登记，××处、××处分别由外围机构负责人负责资产清查、登记，各类库室、值班室由隶属管理的业务部门负责资产清查、登记。公司财务办负责全公司资产产权登记表的审核、汇总上报，并负责检查指导。三、登记的内容以单位占有资产登记为主，兼顾注销资产登记和变动资产登记。主要包括以下内容： 1、资产名称、品牌、规格、单位、数质量。要对照实物进行详细登记。资产规格主要登记资产型号、材质特征或主要配置，等等。 2、资产的价值额及增加时间。资产登记，以购入时财务入账、接受捐赠时实际金额、时间为依据。对财产清查登记中查不到原始

价值凭证的，一般可比照同类商品价格，按新旧程度折合金额，上报主管经理批示，由财务办进行确认。 3、资产包括固定资产、库存物资。固定资产是指单位价值在500元（含）以上，且耐用时间一年以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。单价虽不足规定标准，但耐用时间一年以上的大批同类物资，也作为固定资产。包括：房屋及建筑物（由财务办负责统计）、一般设备、文体设备、运输设备、通信设备、施工及修理设备、特种设备、文物及陈列品、图书及音像制品、其他固定资产。库存物资是指为保障服务需要而储存的各种物资，包括：自购周转物资、交接继承物资、接受捐赠物资。分七类：修理器材（工具）、通信器材、文体器材、办公用品、被装鞋帽、各种消耗性配件、其他物资等。四、清查登记步骤清查阶段：×月×日－×日登记上报阶段：×月×日－×日核实阶段：×月×日－－×月×日总结上报阶段：×月×－×月×日五、几点要求 1、高度重视。公司资产清查、登记是公司资产规范化管理的重要内容，也是深化资产与经费一体化管理的重要基础。各业务部门要提高认识，精心组织，明确分工，落实责任，确保资产清查登记工作顺利进行。 2、严密组织。公司将成立由经理任组长，财务会计、出纳、各

固定资产的核算方法

固定资产的核算一、概述：固定资产包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工器具等，它在生产过程中用来改变或影响劳动对象的劳动资料，它能在若干个生产周期内发挥其作用而不改变原有的实物形态，但它的价值随着磨损程度逐渐减少，减少的价值以折旧的形式转移到生产的产品中，构成产品价值的组成部分。它具有以下两个特征： 1、为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有：企业持有固定资产的目的是为生产商品提供劳务、出租或经营管理的需要，而不象产品一样对外销售。 2、使用寿命超过一个会计年度：企业使用固定资产的期限较长，能在一年以上时间里为企业创造经济价值。 3、有形的资产。二、固定资产的确认固定资产符合定义的前提下，应当同时满足以下两个条件才予以确认： 1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业：在实务中判断固定资产包含的经济利益是否流入企业主要依据与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移给了企业。 2、与该固定资产的成本能够可靠计量：成本能够可靠计量是资产确认的一项基本条件，企业在确认固定资产成本时必须取得确凿的证据。三、固定资产的分类 1、按经济用途分：①生产用固定资产②非生产用固定资产 2、按所有权分：①自有的固定资产②租入的固定资产无形资产 3、综合分类：（七大类） ①生产用②非生产用③出租④不需用⑤未使用⑥融资租入⑦土地四、取得固定资产的方式和计价方法：进项税不允许抵扣应计入资产 ---- 1、外购固定资产：包括买价、相关税费、使用固定资产达到可使用状态前所发生的运费、装卸费、安装费、专业技术人员的服务费。

2、自行建造的固定资产：按建造过程中发生的全部费用。 3、投资人投入的固定资产：根据目前市场情况，按双方约定的价值入帐（实收资本）。 4、融姿租入的固定资产：（成本以购买价款的现值为基础确定）一般按租赁协议的租赁费。 5、接受捐赠的固定资产：按捐赠者提供的有关凭证和企业负担的运费、保险费、安装费。五、固定资产核算及帐务处理例题：1、购入不需要安装设备一台，价款5 万元，支付的包装费3000 元，运费4000元，用银行存款支付。借：固定资产57000 贷：银行存款57000 2、购入需要安装的设备一台，价款28000 元，支付包装费1000 元，运费1000 元。借：在建工程30000 贷：银行存款30000 3、安装上述设备领用材料1000 元，支付安装人员工资1500 元。借：在建工程2500 贷：原材料1000 应付职工薪酬—工资1500 4、上述设备安装完毕，交付使用。借：固定资产32500 贷：在建工程32500 5、某公司接受一台旧设备（作为投资）投出单位帐面原值10 万元，已提折旧2万元，评估价9 万元。借：固定资产90000 贷：实收资本90000 6、某企业将一台不需用设备出售，该原值5 万元，已提折旧15000元，根据目前市场情况购销双方协议价40000 元，结转净收益。 ①注销固定资产原值和已提折旧借：固定资产清理35000 累计折旧15000 贷：固定资产50000

固定资产报废会计分录

1、对于需要提前报废仍在使用状态的固定资产，说明固定资产没有报废，应该继续提折旧，不做报废处理。 2、对于确实无法使用，需要提前报废的固定资产，未进行变卖，账务处理：（1）从账面转出借：固定资产清理（原值-折旧）借：累计折旧贷：固定资产（2）结转净损失借：营业外支出贷：固定资产清理（原值-折旧） 1、报废固定资产从账面转出时，可以设置一张固定资产报废表作为原始凭证，表格没有固定格式，也可以写一份固定资产报废说明作为原始凭证。 2、结转固定资产净损失时，可以不用原始凭证，在记账凭证摘要中写明就可以了。注：以上仅对于没有计提固定资产减值准备的单位做参考。如果有计提减值准备的： 1、报废时借：固定资产清理累计折旧资产减值损失贷：固定资产 2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款或现金 3、获得清理收入（出售应税固定资产（不动产除外）需要缴纳增值税）

借：银行存款或现金贷：固定资产清理应缴税费-应交增值税（销项税额）《增值税问题解答》（国税函【1995】288号）规定：企业出售的已使用过的固定资产如果同时具备如下三个条件的免征增值税：一是属于企业固定资产目录所列货物；二是企业按固定资产管理，并确已使用过；三是售价不超过原值，对不具备规定条件的销售星威，按照财税【2002】029号规定，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，一律按4%的征收率减半征收增值税，并不得抵扣进项税额。同时也有例外，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。 4、计算固定清理的净损益，如果为净损失，计入营业外支出，如果为净收益，计入营业外收入。让我举一个实际的例子,好让你理解一下: A公司2005年5月10日出售不动产办公楼一幢,该办公楼原值500万元,已提折旧50元万元,出售支付清理费用3万元,出售收入600万元存入银行,营业税税率5%(假设不考虑其他税费)A公司财务处理如下: 1)办公楼转入清理时借:固定资产清理 4500 000 累计折旧 500 000 贷:固定资产 5000 000 2)支付清理费用时借:固定资产清理 30 000 贷:银行存款 30 000 3)收到出售收入时借:银行存款 6000 000 贷:固定资产清理 6000 000 4)计提营业税借:固定资产清理 300 000 贷:应交税金－－应交营业 300 000 应交营业税=6000 000*5%=300 000(元) 5)交纳营业税时借:应交税金－－应交营业税务 300 000 贷:银行存款 300 000 6)计算并结转固定资产清理净损益时固定资产清理后的净收益=6000 000 -4500 000- 300 000=1170 000(元)

公司固定资产清查方案

失败乃成功之母，黑暗之后就是光明！公司固定资产清查方案为了规范和加强公司各部门、各项目组固定资产管理，维护固定资产安全，结合我司实际，决定自xxxx年xx月xx日对公司所属各部门、各项目组展开固定资产清查工作。具体实施方案如下：一．工作目标 1.对固定资产进行核实、清查，做到账务相符。 2.对公司所有固定资产进行登记，并对残损报废的固定资产按照有关规定进行处理。 3.进一步建立健全固定资产管理的各项规章制度，形成一套适合我司及各项目组实际的固定资产管理长效机制，防止资产流失，保证固定资产的安全和完整。二．工作范围单位价值在500元（含500元）以上的各类在用及未用物品均在清查范围。主要包括： 1.电子设备：包括显示器、主机、打印机、电话机、传真机等相关办公设备； 2.办公家具电器：包括空调、办公桌椅、文件柜、沙发、茶几、红木家具等； 3.其他：一切与公司经营、办公有关的其他物品（未能包括在上述各项内的固定资产）三．工作内容 1.要对各部门（各项目组）内使用和管理的固定资产进行全面的清查，并制定专人进行具体填报。 2.在盘点过程中发现存在固定资产流失、损失或被占用、借用等问题，要及时追回已流失或被占用、借用的固定资产。 3.规范完善固定资产管理制度。四．工作要求 1.固定资产清查工作主要是清点实物，并与固定资产台账进行核对，做到账务相符。 2.各部门（各项目组）负责人确定一名部门人员配合资产管理室对本部门固定资产清查的抽查工作。请各部门（各项目组）将指派人员名单告知资产管理室。 3.各部门（各项目组）根据资产管理室的固定资产登记表进行账物核对，同时对有账无物的固定资产要作详细登记说明，对无账有物的固定资产要如实登记。雨滴穿石，不是靠蛮力，而是靠持之以恒。——拉蒂默 1

固定资产清理会计分录处理

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：借：固定资产清理贷：银行存款应交税金——应交营业税（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：借：银行存款原材料贷：固定资产清理（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：借：其他应收款贷：固定资产清理（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：属于筹建期间的借：固定资产清理贷：长期待摊费用属于生产经营期间的借：固定资产清理贷：营业外收入——处置固定资产净收益（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：属于筹建期间的借：长期待摊费用贷：固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：借：营业外支出——处理固定资产净损失贷：固定资产清理 [例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。请就以上资料作出会计处理。 [解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理：（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理260000 累计折旧140000 贷：固定资产40000 （2）发生清理费用借：固定资产清理8060 贷：银行存款8060 （3）取得变价收入借：银行存款40000 贷：固定资产清理40000 （4）计算交纳的营业税应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元借：固定资产清理2000 贷：应交税金——应交营业税2000 计算应收取的保险赔偿借：其他应收款160000 贷：固定资产清理160000 结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元借：营业外支出——非常损失70060 贷：固定资产清理70060

固定资产清查方案

浑南一中后勤保障部关于固定资产管理实施具体方案一、固定资产清查的目的为了加强学校固定资产管理工作，掌握固定资产的管理和使用情况，迎接教育局的全区固定资产清查活动，按照雷军校长的全校实施的精细化管理的要求，决定在全校开展一次固定资产清查活动。二、固定资产清查的范围全校各办公室、教室、功能教室、体育馆等三、固定资产清查领导管理小组组长：雷军副组长：刘宏义组员：张晓峰张海军资产管理员四、制定固定资产各类管理制度（一）、采购制度（二）、验收入库制度（三）、造册登记制度（四）、领用、借用及赔偿制度（五）、财产报废制度（六）、资产清查制度：五、固定资产清查实施具体办法（一）部门自查：各部门以学校的固定资产账目为基础，与本单位的固定资产逐项核对，同时对账外资产进行登记入账。具体法如下：

1、查数量：要依据资产账目逐件核对、落实，做到账物相符。有账无物资产，要查明去向。调出的要补办交接调账手续；转借到学校其他部门使用的，在不影响正常工作的前提下，应由本部门经手人负责索回；丢失的要形成文字说明材料，部门领导确认签字。 2、查状态：对仪器设备和其他资产的使用状态进行确认，注明在用、闲置、报废等资产，对报废资产进行造册登记，注明报废原因，按规定办理报废手续。 3、查责任人：使用资产人为保管责任人，部门负责人为部门资产管理人，如有变化的要及时变更。 4、查地点：由于机构的调整和人员的流动，账目上的物品可能调出或不明去向，各单位必须要负责将本单位资产账目上物品追查清楚，查清去向，及时办理资产交接手续。 5、查账外物：本次清查对账目上没有的账外物品（包括办公家具等）也要逐一登记，各个项目要填全；价值不能确定的，可以不填。（二）学校汇总：学校将各单位自查上报数据进行汇总后，根据各部门的清查情况进行资产核实，对部门之间需要调整的资产进行调整确认。（三）资产总结：对固定资产清查工作进行总结，对需要报废的资产按程序请示上报核销。三、固定资产清查的间节点 2015年4月7日：固定资产管理人员确定，召开固定资产管理工作会议，布置相关工作。

固定资产清理计算方法

固定资产清理计算方法固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。[1] “固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失。清理完毕后净收益转入“营业外收入”账户；净损失转入“营业外支出”账户。 “固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账。核算程序固定资产清理的核算程序：（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，借：固定资产清理（转入清理的固定资产帐面价值）累计折旧（已计提的折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（固定资产的账面原价）（2）发生清理费用时，借：固定资产清理贷：银行存款（3）计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，借：银行存款原材料等贷：固定资产清理（5）应由保险公司或过失人赔偿时，借：其他应收款贷：固定资产清理（6）固定资产清理后的净收益，借：固定资产清理贷：长期待摊费用（属于筹建期间）营业外收入——处理固定资产净收益（属于生产经营期间）

（7）固定资产清理后的净损失，借：长期待摊费用（属于筹建期间）营业外支出——非常损失（属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）营业外支出——处理固定资产净损失（属于生产经营期间正常的处理损失）贷：固定资产清理固定资产清理的示例 [例一] 某村通过清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现金，495机器已提折旧800元。会计分录：（1）先注销固定资产和折旧：借：固定资产清理——495机器400 累计折旧800 贷：固定资产1200 （2）收回价款：借：库存现金900 贷：固定资产清理——495机器900 （3）结转净收益：借：固定资产清理——495机器500 贷：营业外收入——处理固定资产净收益500 [例二] 某村因火灾烧毁仓库一座，原值52000元，已提折旧22000元，保险公司赔偿15000元通过银行已支付。清理残料变卖收入现金1100元，以现金开支清理费1300元。经批准，转入递延资产处理，分4年摊销。资产会计分录：（1）先注销固定资产和折旧：借：固定资产清理——仓库30000 累计折旧22000 贷：固定资产——仓库52000 （2）支付清理费用：借：固定资产清理——仓库1300 贷：库存现金1300 （3）保险公司赔偿：

固定资产登记造册方案

公司开展固定资产登记造册工作方案为了规范和加强公司固定资产管理，促进固定资产的合理配置和有效使用，防止资产流失与浪费，现结合公司现状，公司初定于2015年6月1日至6月10日，在公司内开展固定资产清理登记工作。现就做好固定资产清理登记工作特制定本方案。一、定义固定资产是指能独立使用并在使用过程中基本保持原有物质形态的生产设备、交通工具、办公家具、电子电器产品等资产。二、工作目标 1、核实财产，查清家底，逐步实行对公司固定资产的规范化管理； 2、对公司各部门、车间所有固定资产进行造册登记，并对残损报废的固定资产按照公司原有既定流程处理（见固定资产处置申请表）； 3、通过对固定资产的实物盘点清查，摸清固定资产的实际使用状态，以保证固定资产的安全、完整。三、清理登记范围及编码规则（一）清理范围：产权归属于公司的所有在用及未用物品均在本次清理登记范围之内，主要包括： 1、办公家具类：办公桌、办公椅、文件柜、工具书、档案柜、高（低）立柜、茶水柜、饮水机、沙发等。

2、各部门/车间应根据方案要求，予以积极配合，安排专人切实跟进，并按照行政部下发的表单予以如实填写； 3、行政部负责汇总及粘贴资产管理卡（见附表）； 4、整个固定资产清理造册工作应6月10日前完成。五、工作要求 1、各部门、车间要充分认识开展此项活动的重要性，积极配合固定资产清理登记工作人员的清查登记工作。各部门、车间负责人为第一责任人，要切实履行好责任人的职责，认真抓好对本部门固定资产的清理、造册工作，以建立真实、规范、统一的固定资产账目。 2、行政部应于6月10日前对每项资产进行分类编号、汇总，真实了解资产使用情况，做好电子档与纸质挡两套原始记录，一份交财务部留存。附件：1.固定资产盘点登记表； 2.资产异动登记表； 3.资产管理卡。

固定资产核算及管理办法

固定资产核算及管理办法第一章总则第一条固定资产是企业生产的物质基础。为了保护企业固定资产的安全完整，维护和发挥其正常的生产能力，保证公司经营活动的顺利进行和促进经营效益的不断提高，根据国家新财务制度和总公司的要求，特制定本公司固定资产核算与管理办法。第二条固定资产管理与核算的主要任务 (一)确定固定资产的分类，编制固定资产目录，明确固定资产管理的贵权。 (二)正确计算、反映和监督折旧费用的提取和使用．保证固定资产更新的需要。 (三)正确计算、反映和监督大修理费用的预提和使用，保证固定资产维修费用的合理供应。 (四)正确计算、反映固定资产利用效益的各项技术经济指标。 (五)建立和健全固定资产增减、保管、维修、清查盘点、分析经济责任制，及时办妥必要的手续。 (六)科学地组织固定资产的核算工作，建立和健全有关固定资产的凭证、账簿记录，并按期对固定资产进行清查盘点，切实做到账实相符，充分发挥固定资产的效能。第三条固定资产管理是财务管理的重要组成部分，必须在公司

分管财务的公司领导和总会计师的领导下，由财会、生产、设备、技术、物资、行政等职能部门和经营生产单位按本规定的分工认真抓好落实。第二章固定资产标准分类和计价第四条固定资产是指使用期限超过一年的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具等。第五条按现行财会制度规定，固定资产必须同时具备以下两个条件； (一)使用年限在一年以上。 (二)单位价值在规定标准2000.00元以上。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000.00元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。其基本含义一是属于企业生产经营主要设备的各种物品，使用期限在一年以上的，不论其价值大小，都应列作固定资产。二是不属于企业生产经营主要设备(包括企业生产经营非主要设备和非生产经营设备)的各种物品，单位价值在2000.00元以上，使用期限超过两年的，也应当列作固定资产。三是在使用过程中保持原有的物质形态。不同时具备这两个条件的物品作为低值易耗品或周转材料管理。第六条公司固定资产的特征 (一)使用期限长。

出售固定资产的税务及账务处理的问题

我司出售一台没有提完折旧的设备.原值170万已提折旧50万卖出的价格是100万价款已经收到并且开具了增值税普通发票给对方4%的税率票而上注明的销项税金是3.85 万按当地政策这3.85万的税金减半征收也就是说实际在增值税纳税申报表上的数字是1.93万.分录是这么做的: 出售时: 借:固定资产清理120万累计折旧50万贷:固定资产170万开票收款: 借:银行存款100万贷:固定资产清理96.16万应交税金-应交增值税3.84万(增值税票上销项的金额) 但申报表上减半结转: 借:营业支出-处置固定资产净损失23万贷:固定资产清理23万请问:我开票时是3.84万的销项税,实际减半征收是1.92万那么另一半的税金应该怎么做分录?怎么处理? 按4%减半征收有应交税金时，借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）1.93贷：应交税金——未交增值税1.93 （如果在当月有较多业务，连同其他业务一并结转）上缴增值税时，借：：应交税金——未交增值税1.93 贷：银行存款1.93 结转“补贴收入”：借：应交税金——应交增值税（减免税款）1.93 贷：补贴收入1.93 资料 1、变卖固定资产的付款书面证明，或变卖合同、协议 2、购买时固定资产发票复印件； 3、税务登记证副本复印件； 4、经办人居民身份证复印件，原件出示；追问只能开普通发票吗？

回答 2008年12月31日前购买的固定资产，只能开具普通发票，按照买价÷（1+3%）×2%计算缴纳增值税；2009年1月1 日以后购买的，既可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票。增值税税率17%。是变卖不动产还是除不动产外的其他固定资产？变卖不动产，交纳营业税，直接计提营业税金及附加，申报营业税。变卖不动产外的其他固定资产，按适应税率计算应交增值税，已经抵扣进项税额的，按17%计算，未抵扣进项税额的，按4%减半计算。申报表附表一中第5、6列“未开具发票”列，填列销售额和应纳税额。

固定资产折旧会计分录

固定资产折旧会计分录固定资产折旧会计分录，固定资产可抵进项会计分录怎么做，固定资产抵债分录。固定资产折旧会计分录，固定资产折旧分录固定资产 1、取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等 A、外购不需安装的借：固定资产贷：银行存款 B、外购需安装的（1）借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定资产贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转 C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）领用本企业产成品借：在建工程贷：库存商品…………………帐面成本应交税金-应交增值税（销项税）（4）领用本企业外购原材料借：在建工程贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税额转出）（5）工程物资转做企业存货借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：工程物资（6）联合试车发生费用借：待摊费用……………………一年内摊销贷：银行存款………………支付的费用原材料…………使用本企业外购材料应交税金-应交增值税（进项税）应付工资……………应支付的工资（8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程贷：生产成本-辅助生产成本（7）完工交付借：固定资产贷：在建工程（8）改扩建借：在建工程贷：银行存款（等）（9）改扩建变价收入借：营业外收入贷：在建工程（10）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本借：固定资产营业外支出………②>①时

固定资产清查实施方案

固定资产清查实施方案 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020

销售使用过的固定资产处理方式

销售自己使用过的固定资产，指纳税人销售根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。对于销售自己使用过的固定资产，多数人关注的是一般纳税人如何缴纳增值税问题，如一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例、增值税暂行条例实施细则及财政部、国家税务总局规范性文件中规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税；一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按规定应抵扣且已经抵扣进项税额的固定资产，按照17%税率征收增值税；如果税法规定购进该项固定资产允许抵扣，企业由于没有取得进项发票，或者其他原因，没有实际抵扣进项税额，认为企业是自动放弃抵扣权，销售该项固定资产时，按照适用税率17%征收增值税等。那么，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产如何缴纳增值税呢？税务规定《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件2关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定，销售使用过的固定资产，按照试点实施办法和本规

定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日（含）以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。使用过的固定资产，指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。对于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产征收增值税问题，财税〔2013〕37号文件没有新的规定。会计处理例如，某印务公司是小规模纳税人，2013年2月购买一台生产设备206000元（含税），货款已支付，会计上按10年计算折旧。由于技术原因，该设备不适用生产经营需要，于2013年8月将该设备出售，取得价款164800元（含税），货款已收到。那么该单位销售自己使用过的设备应该缴纳多少增值税呢？会计处理如下： 1.2013年2月购买设备时：借：固定资产——设备206000 贷：银行存款206000 2.2013年3月至8月计提折旧时：借：制造费用10300 贷：累计折旧10300 （206000÷10÷12×6）。 3.2013年8月处置设备时：借：银行存款164800

固定资产清查方案范文

篇一:《固定资产清查方案》关于《公司清理登记固定资产工作方案》的通知公司所属各部门为全面准确掌握公司各部门固定资产情况，维护固定资产安全，经公司领导决定，在公司范围内开展固定资产清理登记工作。现将《公司清理登记固定资产工作方案》印发给你们，请认真贯彻执行。 2011-6-15 管理中心附《公司清理登记固定资产工作方案》公司清理登记固定资产工作方案为了规范和加强公司各部门固定资产管理，维护固定资产安全，根据公司领导决定，结合我司实际，决定自xxxx年xx月xx日至xx月xx日对公司所属各部门开展固定资产清理登记工作。具体实施方案如下一、工作目标（一）核实财产、查清家底，做到账实相符。（二）对公司所有固定资产进行造册登记，并对残损报废的固定资产按照有关规定进行处理。（三）进一步建立健全固定资产管理的各项规章制度，形成一套适合我司实际的固定资产管理长效机制，防止资产流失，保证固定资产的安全和完整。二、工作范围单位价值在200元（含200元）以上的各类在用及未用物品均在清理登记范围。主要包括（一）专用设备类。指各类具有专门性能和专门用途的设备，包括各种仪器和机械设备等。如水平测试仪、电工类设备、物业类专用设备、保洁设备等。（二）交通运输类设备。包括汽车、摩托车、电动车等。

（三）电气设备类。包括空调、电风扇、饮水机、电水壶等。（四）电子产品及通信装备类。包括电话、电脑、复印机、打印机、传真机。（五）文艺体育设备类。包括体育器材、音响设备。（六）图书、文物及陈列品类。（七）家俱用具及其他类。家俱用具指办公桌椅、文件柜、沙发、茶几等。（八）其他类固定资产指未能包括在上述各项内的固定资产。三、工作内容（一）要对公司内使用和管理的固定资产进行全面清理和造册登记，并指定资产管理员专人具体负责填报。（二）在清理登记工作中发现存在固定资产流失、损失或被占用、借用等问题，要及时追回已流失或被占用、借用的固定资产。（三）公司会计核算中心和办公室对全司固定资产进行核对，并建立真实、规范、统一的固定资产账目。（四）建立健全固定资产管理办法。四、方法步骤（一）摸底清理统计阶段（xx月xx日—xx月xx日）。根据固定资产清理、登记的统一要求，各部门要相应成立固定资产清理工作小组，指定专人负责，按时组织人员严格进行固定资产清理、统计，建立账目。认真、如实、规范填写《固定资产清查登记表》，并在登记表上明确资产使用人、责任人。（二）核查阶段（xx月xx日—xx月xx日）根据各部门上报的固定资产摸底情况，公司组织人员进行核实，做到账实相符，不重不漏。如属于已报废固定资产，经查属实后，要作销账处理，同时要建立“账销案存”管理制度。（三）固定资产入账汇总整理阶段（xx月xx日—xx月xx日）。经核实无误后的固定资产统一编号后，录入电脑。同时填写《公司固定资产汇总表》。（四）总结完善阶段。进一步完善资产管理，健全制度。并根据相关规定，制定《公司固定资产管理办法》及其他涉及资产管理的制度。通过清理登记资产，要及时发现固定资产管理中的好经验好办法，认真总结推广，对管理不善造成财产损失的，也要吸取教训，找出存在问题，改进管理措施。

会计基础_资产负债表计算公式

会计基础_资产负债表计算公式(总4页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1 -CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除

资产负债计算资产： 1.货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 2.短期投资=短期投资－短期投资跌价准备 3.应收票据=应收票据 4.应收账款=应收账款（借）－应计提“应收账款”的“坏账准备” 5.预收账款=应收账款（贷） 6.其他应收款=其他应收款－应计提“其他应收款”的“坏账准备” 7.“存货=各种材料+商品+在产品+半成品+包装物+低值易耗品+委托货销商品等” 存货=材料+低值易耗品+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等－存货跌价准备材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 8.待摊费用=待摊费用[除摊销期限1年以上（不含1年）的其他待摊费用] 9.其他流动资产=小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产 10.长期股权投资=长期股权投资[小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种投权性质投资账面全额] 11.长期债权投资=长期债权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.] 12.固定资产原价=固定资产[融资租入的固定资产，其原价也包括在内] 13.累计折旧=累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内] 14.工程物资=工程物资 15.固定资产清理=固定资产清理（借）[“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列] 16.无形资产=无形资产 17.长期待摊费用=“长期待摊费用”期末余额－“将于1年内（含1 年）摊销的数额” 18.其他长期资产=“小企业除以上资产以外的其他长期资产” 负债： 19.短期借款=短期借款 20.应付票据=应付票据 21.应付账款=应付账款(贷) 22.预付账款=应付账款（借）

固定资产清理的会计处理及举例说明

固定资产清理的会计处理及举例说明（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：借：固定资产清理贷：银行存款应交税金——应交营业税（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：借：银行存款原材料贷：固定资产清理（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：借：其他应收款贷：固定资产清理（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：属于筹建期间的借：固定资产清理贷：长期待摊费用属于生产经营期间的借：固定资产清理贷：营业外收入——处臵固定资产净收益（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：属于筹建期间的借：长期待摊费用贷：固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：借：营业外支出——处理固定资产净损失贷：固定资产清理 [例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。请就以上资料作出会计处理。 [解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理：（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理 260000 累计折旧 140000 贷：固定资产 40000 （2）发生清理费用借：固定资产清理 8060 贷：银行存款 8060 （3）取得变价收入借：银行存款 40000 贷：固定资产清理 40000 （4）计算交纳的营业税应交纳的营业税＝40000〓5％＝2000元借：固定资产清理 2000 贷：应交税金——应交营业税 2000 计算应收取的保险赔偿借：其他应收款 160000 贷：固定资产清理 160000 结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失＝260000＋8060＋ 2000－40000－160000＝70060元借：营业外支出——非常损失 70060 贷：固定资产清理 70060 会计分录大全第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金 ③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款 ②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备 ②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款 ③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款 5．应收票据(见后)