2017个税起征点调整到多少钱_个税起征点最新标准2017

2017 个税起征点调整到多少钱_个税起征点最新标

准2017

个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人

所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。那么，2017 个税起征点整多少钱?2017 个税起征点全国统一吗?下面是yjbys 小编为大家带来的关于个税起征点的知识，欢迎阅读。

个税起征点2017 调整多少钱个税起征点从3500 元提到10000-12000 元，最高边际税率从45%降到25%，这是两个非常大胆的提议。这样大胆的个税改革建议，是否合理，自然还需要更多的研究论证。但无论如何，这都反映了大家对更大力度个税改革的期待。

个税改革正在研究和设计当中工资、薪金等实行按年汇总纳税将适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目。3 月7 日上午，十二届全国人大五次会议新闻中心发布会召开，财政部部长肖捷回应的首个问题，就是关于个人所得税改革。仔细分析，他的回答里有不少干货。

个税是看似最个人化的税制，却关乎广大民众的切身权益。有关个税的讨论年复一年，主要围绕在个税起征点、税负与纳税人权益对等话题上。今年两会上，全国人大代表、巨力集团有限GS 董事长杨建忠建议，个税起征点最低10000-12000 元，让中等收入以下的人不需纳税; 全国人大代表、全国人大财经委副主任委员黄奇帆则在审议财政预算报告时建议，将个人所得税最高边际税率从45%降低至25%。

个税起征点从3500 元提到10000-12000 元，最高边际税率从45%降到25%，这是两个非常大胆的提议。这样大胆的个税改革建议，是否合理，还需要更多的研究论证。但无论如何，这都反映了大家对更大力度个税改革的期待。

2018《经济法基础》个人所得税考试真题

2018《经济法基础》个人所得税考试真题 1、2017 年9 月王某出租自有住房取得租金收入6000 元，房屋租赁过程中缴纳的税费240 元，支付该房屋的修缮费1000 元，已知个人出租住房个人所得税税费暂减按10%，每次收入4000 元以上的。减除20%的费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是( )。 A.(6000-240-800)×10%=496 元 B.(6000-240-1000)×10%=476 元 C.(6000-240-1000)×(1-20%)×10%=380.8 元 D.(6000-240-800)×(1-20%)×10%=396.8 元【答案】D 【解析】(1)对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。(2)财产租赁所得，每次(月)收入在4000 元以上的，应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800 元为限)]×(1-20%)×10%。(3)王某应缴纳的个人所得税=(6000-240-800)×(1-20%)×10%=396.8(元)。 2、.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的是( )。 A.提前退休取得的一次性补贴 B.退休人员从原任职单位取得的补贴 C.内部退养取得的一次性收入 D.按国家统一规定发放的退休工资【答案】D 【解析】按国家统一规定发给干部、职工的退休工资，免征个人所得税。 3、根据个人所得税法律制度的规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入在计缴个人所得税时适用的税目是( )。 A.个体工商户的生产、经营所得 B.劳动报酬所得 C.特许权使用费所得 D.工资、薪金所得【答案】B 【解析】证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。 4、2017 年8 月张某在杂志上发表一篇文章,取得稿酬2000 元,已知稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000 元的减除费用800 元,计算张某发表文章应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。 A.2000×20%×(1-30%)=280 元 B.(2000-800)×20%=240 元 C.(2000-800)×20%×(1-30%)=168 元 D.2000×20%=400 元【答案】C 【解析】(1)稿酬所得，适用的比例税率为20%，并按应纳税额减征30%。(2)每次收入额不足4000 元的，稿酬应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)。 5、根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当按照规定办理个人所得税自行纳税申报的有( )。 A.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 B.年所得12 万元以上的 C.从中国境外取得所得的 D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的【答案】ABCD 【解析】纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得12 万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。 6、2018 年1 月周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4000 元，周某领奖时支付交通费30 元、餐费70 元。已知偶然所得个人税税率为20%，计算周某中奖奖金的所得税税额的下列算式中，正确的是( )。 A.(4000-70)×20%=786(元) B.(4000-30-70)×20%=780(元) C.(4000-30)×20%=794(元) D. 4000×20%=800(元) 【答案】D【解析】(1)个人的获奖所得按照“偶然所得”项目计征个人所得税;(2)偶然所得按照每次收入额计征个人所得税，没有相关减除规定;(3)偶然所得适用的个人所得税税率为20%。

个税大稽查!今天起这七种避税方式查到必罚!以后这样发工资将不再安全!

个税大稽查！今天起这七种避税方式查到必罚！以后这样发工资将不再安全！一提到个税，很多人就想到什么筹划啊，甚至很多人还跟人炫耀我们公司的福利好：每个月还可以1000元的报销额度呢？你们公司呢？……听到这话，还没交过个税的你，是不是哭晕在办公室啊。税务政策正一步一步在规范会计人的工作方式，整体在提高行业的发展，但是依然有不少企业不以为然，各种方式偷税漏税避税，提醒大家最近各地税务都在加大企业个人所得税税务清查，对于一切偷税的违规行为，严查严打！请禁止这七种避税方式结合目前国内企业的主流做法，目前这7类个税违规手段一经查出必受罚。 1、到处找发票抵税，造成费用异常！其实这样操作很多企业都感觉比较简单，比如每个月员工找2000元发票去报销，很多会计图省事，不管三七二十一，直接计入什么福利费、差旅费等。如果长期大额处理的话，会造成企业期间费用异常。之前爆料过，一家互联网企业的油费超过物流公司了。不查你，查谁啊！ 2、故意不用银行发工资当移动支付成为潮流的时候，你们还在苦苦的用现金发工资。你自己想一下正常吗？公司基本户都有，员工也不少。公司也不在偏远山区。据不完全统计，不通过银行发放工资的企业，不申报个税、少申报的情况基本都存在。此类企业请注意，再有这样的做法将你会承担后果的。 3、补贴不申报个税也许因为会计税法不熟悉，也许企业故意不申报个税。总有部分企业把企业的饭补、话补、房补、结婚补贴、生日礼金没有合并工资进行纳税申报，你们公司有吗？抓紧整改吧！ 4、大量员工零申报！这里一定要强调一个比例问题，一个企业如果和同地区同行业相比，工资在3500以下的明显偏低的话，你们已经是高风险企业了，此时准备好工资表、银行流水、考勤表吧，你已经在稽查名单里面了！

个人所得税起征点再次上调的原因分析

个人所得税起征点再次上调的原因分析王雪僮（中国人民大学，北京100872）【摘要】个人所得税是一个与普通民众的生活联系的最为密切的一个税收种类，在我国的税收体系中占据着重要的地位。自1981年以来，我国个税的起征点已经经过多次的调整，特别是2005年以后，个税起征点的调整极为频繁。最新的个税起征点方案已经在2011年6月30日出台，频繁调整个税起征点的背后，必然隐藏着深刻的社会原因。【关键词】个人所得税；起征点；上调；原因一、我国个人所得税起征点变更的历程分析个人所得税是一个与普通民众联系最为密切的一个税种，无论是纳税的主体还是纳税的对象，与其他税种相比都有着极大的广泛性。个人所得税起征点征税对象是个人取得的应税所得，个人所得税法例举征税的个人所得共11项，具体包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳动报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产转移所得；财产租赁所得；偶然所得、其它个人所得。个人所得税在我国征收已经有三十年的历史，自1981年以来，个人所得税的征收就是我国税收工作中的一个固定内容。当时的起征标准是月收入达到800元，这个标准在当时的中国社会是很少中国公民能够达到的。1986年，国务院对个人所得税的起征标准进行调整，对中国公民的个人所得征税方法进行调整，将中国公民的个税起征点调整为400元，在一段时期内出现了内外双轨的双重标准。2005年，中国社会的经济状况已经发生了很大的改变，个人所得税起征点再次得到调整，将800元提升至1600元。这是我国个税法修订以来进行的第三次调整，也是市场经济发展初具规模后的首次对起征点进行的调整。随后的2007年，个人所得税的起征点再次得到调整，个人所得税的起征点由1600元调整为2000元。从2005年到2007年几年间，我国个人所得税的起征点经历了1200元大幅度的调整，这与我国经济的快速增长有着密不可分的联系。2011年三月的“两会”上，温家宝明确表示个税起征点的调整将会成为国务院讨论的重要问题。此后学界对于将起征点调整到5000元进行力推，经过全国人大常委会多次召开会议，2011年6月30日，全国人大常委会下午表决通过了关于修改个人所得税法的决定，将个税起征点提高到3500元，将超额累进税率中第1级由5%降低到3%。这一决定将在2011年9月1日起正式施行。这是我国个人所得税征收起点最新的一次调整。二、当前个人所得税起征点再次上调的原因分析 1．金融危机影响下的通货膨胀加剧。经济全球化的一个重要影响，就是将全球独立的经济组织密切的关联起来，国际经济形势对每一个国家的影响变得更加深远和具体。我国虽然是发展中国家，但是对外经济贸易已经成为我国国民经济增长中的一个重要部分，所以在以美国为首的资本主义国家爆发经济危机以后，我国的经济也受到了冲击和影响，通货膨胀的效应变得越发明显，在“钱不值钱”的情形下，社会舆论和公众对个人所得税的起征点调整施与了强大的压力，可以说，金融危机的影响是导致此次个税起征点调整的一个重要外在原因。 2．个税调节有利于环节我国贫富差距带来的社会矛盾。在我国改革开放实行近三十年以后，我国的社会经济的确出现了前所未有的高速增长，但是与此同时也带来了另一个社会问题，就是两极分化的贫富问题在中国社会越来越明显。个税征收的目的本身就是为了调节社会收入的分配，但是从当前来看，起征点调整的对象主要是工薪阶层。工薪阶层作为中国社会的较大群体，这部分群体在财富的占有量上却是较少的，社会的大部分财富并没有掌握在这部分群体的手中，这就让我们对个税征收的目的产生了怀疑。减轻工薪阶层的生活压力是本次起征点调整的一个重要原因，起征点的调整有利于我国税收结构的完善，特别是当前贫富差距日益严重的情形下，应该加强对高收入人群的税收征收。 3．缓解我国居民收入增加与G D P增长不均衡的现象。在过去的几年中，我国个税起征点的频繁调整与GDP的增长速度密切相关。收入分配不合理，已经成为一个社会热点问题，其中一个重要的表现就是我国居民收入增加的速度与我国GDP 增长的速度并不同步，在GDP快速增长的情况下，居民的个人收入却处于缓慢增长的状态，这就意味着在GDP增长中获得的大量社会财富并没有分配到普通的居民身上，这部分收入集中在一小部分人群的手中。在分配矛盾日益凸显的情况下，缓解由此可能带来的社会矛盾极为必要。并且通过个税起征点的调整，能够起到均衡二者之间增长关系的目的，起征点的调整不仅是对这一情况的遏制，更是为了更好的调整二者今后的发展关系。参考文献 [1]刘华应，諲阳尧.澳大利亚个人所得税代扣代缴制度简介[J]．税务研究．2010（1） [2]石坚．个人所得税制模式转换的配套条件研究[J]．财政与税务．2009（6） [3]高德山．对我国个人所得税热点问题的再思考[J]．中国校外教育．2010（1）金融财会 149 企业导报2011年第10期

2017年个人所得税计算方法

2017年个人所得税计算方法发布时间：2017-03-10编辑：健聪手机版奖金包括：稿酬的所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等，对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税额=应税所得金额×适用税率-速算扣除数。下面是小编给大家带来的2017年个人所得税计算方法，希望对大家有所帮助! 应纳税所得额= 工资收入金额- 各项社会保险费- 起征点(3500元) 应纳税额= 应纳税所得额x 税率- 速算扣除数说明：如果计算的是外籍人士(包括港、澳、台)，则个税起征点应设为4800元。个人所得税税率表计算方法征缴个人所得税的计算方法：工资、薪金所得减除费用标准从2000元提高至3500元的规定，同时将个人所得税第1级税率由5%修改为3%。使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 实发工资=应发工资-四金-缴税个人所得税税率表 2017年最新个人所得税税率表，个税税率表，3500元起征点，包括工资税率表、年终奖税率表、劳务税率表，个体户税率表等等，简单实用的表格，让您更容易看懂税率表。一、工资、薪金所得说明：1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额- 各项社会保险金(五险一金) - 起征点3500元(外籍4800元)的余额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

说明：1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。 2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。说明：1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。

个税起征点上调的范本意义

个税起征点上调的范本意义从经济学的角度来看，个税起征点的上调对税收体系有着多重影响。它意味着工薪阶层纳税比例的降低，也意味着直接税税种的个税收入占税收中收入比重降低，还意味着个税调节收入分配差距的力度可能弱化。个税起征点上调之于民生意义在于，起征点上调，免征人群扩大，更多的人能自由支配手中的工薪，用于改善生活和居住水平，家庭养老、子女受教育、病患医疗等等，亦能得到相应的保障，内需和消费不振也会有适当的缓和。虽然500元的上调幅度极为有限，但至少彰显出国家对民生诉求的重视以及一种藏富于民的姿态。因而，即便起征点上调可能如专家所言会对宏观税收体系构某种不适应甚至是负面效应，也不能因此而忽视其对于国计民生的积极意义。毕竟，在民生问题上，姿态放得再低，都是应当的，即便这里面会有牺牲。起征点由岿然不动到小额上调，不仅仅是民生意义上的胜利更涉及到基本权利的问题。如果个税起征点保持不变，意味着创纪录的23万多条民众意见以及85%的不赞成比率在个税修订开门纳谏中只是华丽却又没有丝毫价值和意义的炮灰，公众好不容易争取到手参与开门立法机会，到最后却没有一丁点决策效力。而当对意见信息的处理缺乏知情权以及对公共立法缺乏参与权时，公众的基本权利失去了保障，没有权利意味着没有博弈，自然会有被玩弄欺骗的感觉，

从这个角度来看，个税起征点上调的范本意义已经远远超出了经济学层面，而有着权利回归本位的内涵。所以，个税起征点上调传递出来的是两种层面价值，有对民生的尊重，更有对公众基本权利的尊重。其间的博弈过程固然艰辛，博弈结果也并非人们期盼的4000元、5000元甚至更高，但这丝毫不影响其本身范本意义。车船税法草案提出提高主流排量车型的税率时，民意沸腾，全国人大顺从民意，否决了加税的条款。现今，个税修订以同样的形式再现了民间力量参与公共决策博弈的胜利。所以，我们有理由期待，在大到国家立法小到地方各级听证会、座谈会的各项公共决策上，公众诉求能更多地被尊重、被感知、被摆放在正确的位置。

2017年最新个人所得税税率表 Microsoft Word 文档

2017年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 1、个人所得税计算方法（公式）：其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数下面举例说明：

某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

2015个税起征点规定

2015个税起征点规定 2015个税起征点是多少? 目前个人所得税的起征点还是3500元。个税计算器2015、个人所得税计算器2015及算法进入2015年了，各位上班族都关心起来2015年的个人所得税应该怎么算，要用什么个人所得税计算器算的准确呢，在这里推荐个人所得税计算公式及方法,方便大家查询。一、个人所得税计算器计算公式应纳税所得额 = 工资收入金额 - 各项社会保险费 - 起征点(3500元) 应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率- 速算扣除数说明：如果计算的是外籍人士(包括港、澳、台)，则个税起征点应设为4800元。个人所得税税率表级数含税级距不含税级距税率 (%) 速算扣除数 1 不超过1500元的不超过1455元的 3 0 2 3 超过4,500元至 9,000元的部分超过4,155元至 7,755元的部分 20 555 4

5 超过35,000元至 55,000元的部分超过27,255元至 41,255元的部分 30 2,755 6 7 超过80,000元的部分超过57,505的部分45 13,505 、本表含税级距指以每月收入额减除费用3500后的余额或、含税级距适用于由纳税人 ) 说明： 1、对照个税税率表时，不要以当前月工资收入所得来比照，要先计算出本月的应纳税所得额，再用此应纳税所得额与上表比照，方能得到正确的税率和速算扣除数。 2、上表是2011年个税改革后，起征点由2000元调整至3500元后的七级超额累进个人所得税税率表，2011年9月1日起开始使用。为方便大家计算，小编现举个案例共大家参考。1、刘一凡2015年1月份工资收入5800元，各项社会保险费用为800元，则张天乐这个朋应纳多少个人所得税? 那么应纳税所得额 = 工资收入金额- 各项社会保险费- 起征点(3500元) = 5800 - 800 - 3500 = 150元，应纳税所得额1500元不超过1500元，适用税率表一级，对应税率为3%，速算扣除数为0元。应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率- 速算扣除数 = 1500 x 3% - 0 = 45元。

我国调整个人所得税的影响、意义和价值

我国调整个人所得税的影响，意义和价值个人所得税是调整征税机关与自然人居民、非居民人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人从中国境内和境外取得所得的以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人从中国境内取得所得的均为个人所得税的纳税人。2011 年 6 月底十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011 年 9 月 1 日实施个税免征额调至 3500 元。我国政府在通过税收获得财政收入的同时也对人们的收入分配进行了调节从而使人们对社会财富的分配更趋合理。从我国个人所得税调整的设计思路来看主要是调节收入分配。在调节收入分配方面它具有三个特征即“削高、减中、补低”或者说在这三个方面发挥个税的调节作用。首先是“削高”。不断扩大的社会收入分配差距不仅有损于社会的公平正义而且也妨碍经济的平衡、协调和可持续发展。发挥个人所得税“削高”的调节作用就是按照税收纵向公平原则量能负担纳税能力不同的社会成员应承担不同的税收而纳税能力强的自然应承担更多的税收。其次是“减中”。按照量能负担的原则对于中等收入阶层应当根据实际情况的变化减轻其税负增加其可支配收入从而达到有利于缩小收入差距的政策目标。最后是“补低”。“补低”的作用是间接实现的即通过筹集到的收入用做对城乡贫困人口的转移支付如发放低保救济实现收入上的“补低”以及通过提供更多的公共服务如教育、医疗、就业培训等提升国民素质提高创业就业能力实现能力上的“补低”。我国个人所得税的调整从经济生活的角度分析，其原因可归纳为以下几条： 1.居民收入是影响消费水平的主要因素；消费对生产具有反作用。收入是消费的前提和基础。本次个税调整考虑到居民基本生活消费支出增长的实际情况。提高个税起征点，有利于增加居民可支配收入，在保障居民生活水平的同时，增强居民的消费能力，全面拉动内需。 2.再分配更加注重公平，是实现社会公平的重要举措。调整个人所得税起征点，有利于调节过高收入，减轻中低收入者的纳税负担，有利于缩小收入差距，维护社会公平。 3.税收具有固定性的特征。个人所得税起征点的调整，体现了税收具有固定性，说明国家在征税之前以法律的形式预先规定了征税对象和税率。 4.税收是财政收入的主要来源。提高工资薪金所得减除费用标准，将会减少国家的个人所得税收入，影响到国家财政收入的增加。这说明税收是国家财政收入的主要来源，分配政策是影响财政收入的重要因素。 5.个人所得税的税率与意义。对个税的起征点和税率结构的调整，体现了个人所得税实行超额累进税率和比例税率。纳税人所得越多，税率越高；所得越少，税率越低。这说明个人所得税是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 6.贯彻落实以人为本的科学发展观。科学发展观的核心是以人为本。要始终把实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益作为党和国家一切工作的出发点和落脚点。个税改革，有利于维护人民利益，促进社会和谐，有利于贯彻落实以人为本的科学发展观。征收个税的最终目的是保障和改善民生使市场经济社会中的所有社会成员

个人所得税知识点归纳

十、捐赠的处理（P186）个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。【解释】计算思路：（1）确定该税目的应纳税所得额；（2）计算准予扣除的捐赠限额（应纳税所得额×30％）；（3）如果实际捐赠额小于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－实际捐赠额）×相应税率（4）如果实际捐赠额大于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－应纳税所得额×30％）×相应税率。【例题27】张某2009年2月取得劳务报酬5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠2000元：（1）应纳税所得额＝5000×（1－20％）＝4000元；（2）允许在税前扣除的捐赠限额＝4000×30％＝1200元；（3）应纳所得税额＝（4000－1200）×20％＝560元。十一、境外收入的处理 1、居民纳税人与非居民纳税人的界定（P181）（1）居民纳税人：对来源于境内、境外的全部所得征税（2）非居民纳税人：只对来源于境内的所得征税【解释1】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。【解释2】凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，就是居民纳税义务人；凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税义务人。【解释3】在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳税。

执行新个税起征点后工资及年终奖金税金计算方法

执行新个税起征点后，如何计算个人所得税 2011-7-10 00:00 来源：弈财一、实行新个税起征点后，个人所得税如何计算 2011年9月1日，我国个税起征点调整为3500元，按照新个税起征点，使用超额累进税率的计算公式如下：全月应纳税所得额＝（应发工资－四金）－3500 应缴税额＝全月应纳税所得额*适用税率－速算扣除数实发工资＝应发工资－四金－应缴税额例：王某当月取得工资收入9000元，假定当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为3500元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-3500=4500元。应纳个人所得税税额=4500×10%-105=345元。注：四金（也称“三险一金”）是指个人承担的基本养老保险金（费）、医疗保险金（费）、失业保险金（费），以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金税后工资=税前工资-ROUND(MAX((税前工资-3500)*0.05*{0.6;2;4;5;6;7;9}-5*{0;21;111;201;551;1101;2701},0),2) 税前工资=if（税后工资<3500，税后工资，MAX((税后工资-3500-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})/(1-0.05*{0.6;2;4;5;6;7;9}))+3500）二、个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税

个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。年终奖缴纳个税计算公式税前工资-3500 a:若>0，则直接用年终奖金额/12 =应税所得额，查表得出适用的税率应扣个税额=适用税率×年终奖金额 b:若<0，[用年终奖金额-（3500-税前工资）]/12 =应税所得额，查表得出适用的税率应扣个税额=适用税率×（年终奖金额+税前工资-3000）

浅谈个人所得税制度的改革和完善(论文)

浅谈个人所得税制度的改革和完善山东财经大学2013级财政税务班，学号姓名：李晗

2016年5月1日，国家全面推开营业税改征增值税，“营改增”后，国民对个人所得税改革的呼声越来越高，个人所得税改革迫在眉睫，结合所学财政税务知识，浅谈一下在个人所得税方面自己的粗浅认识。一、明晰个人所得税制度的发展历程个人所得税是对个人，即自然人取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度，增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。我国个人所得税发展速度一直较快，且其地位在不断上升。目前，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。回首我国个人所得税制度发展的30年历程，我们不难看到这一税制正在不断走向完善。在1986年9月，第五届全国人大第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，这是新中国成立后制定的第一部个人所得税法，至今个税法已经进行了数次修改，在其中，特别是我们非常关注的个税起征点自1980年确定为800元后历经了三次调整：2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。目前，我国采用的是超额累进税率和比例税率。其中对工资、薪金所得适用3%-45%的7级超额累进税率，对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租所得实行5%-35%的5级超额累进税率。对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁、转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。个人所得税法实施以来，成为了调节公民收入的重要经济杠杆，它有效的缓解了社会分配不公的矛盾，抑制了通货膨胀，促进了社会安定团结，保障了社会主义市场经济的健康稳定发展。二、正视现阶段个人所得税制度存在的问题随着社会主义市场经济体制建立，改革开放不断深化，产业结构调整合理, 经济成分逐渐呈现多元趋势，国家公民的收入也越来越多样化，并且收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源更加多样和隐蔽。当前的《中华人民共和国个人所得税》本身存在的局限性，已经不能适应新的经济形势的要求。我认为，其局限性有：（一）以个人为征收单位存在不足。当前，我国个税以个人为征收单位与以家庭为实际支出单位之间的不一致、不同步，国人的实际收入与支出往往都是以家庭为单位，仅以个人为单位的税制，对于双收入家庭与单收入家庭会造成明显区别与不公。另外，原有的所得税制度仅仅考虑了收入端，完全依据收入大小确定不同的所得税税率，忽视了不同收入者的正当支出差异。例如：家庭需要抚养的儿童与老人数量，每个月需要支付的房屋贷款利息等。原来的所得税制度都没有作必要的考虑与扣除。（二）分类税制显现缺陷。我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税，即对纳税人的各项收

2017个人所得税税率表(含计算公式)

个人所得税税率表一、工资、薪金个人所得，7级超额累进税率表，税率为3%--45%（专职）(个税免征额3500元) ●应纳税额T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 ●半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 ●一年奖金法T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算）二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用5%---35%的超额累进税率表。以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 ●应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 ●应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数三、劳动报酬所得，适用比例税，税率为20%--40%（兼职） ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额–800费用

应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额–（1-20%）费用应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数四、稿酬所得，适用比例税，税率为20%，并按应纳税额减征30% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额–800费用应纳税额T=应纳税所得额A×税率-（1-30%）减征额 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额*（1-20%）费用应纳税额T=应纳税所得额A×税率*（1-30%）减征额五、利息、股息、红利所得适用比例税，税率为20% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税额T=应纳税所得额A（全年收入总额–800费用）×税率 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额*（1-20%）费用〉×税率

小议2011年个税起征点调整

小议2011年个税起征点调整近年来，由于遭受全球金融危机的冲击，水价、气价、电价、油价“涨”声一片，房价更是一路飙升，加上中国经济结构本身的问题，以及存在较严重的贫富差距问题，使得国富民穷这一现象凸显出来，直接影响民众生活质量，甚至在社会上出现了“中国万税(万岁)”的说法。有调查数据显示，中国企业的平均税负在40%以上，有的甚至高达60%。《福布斯》发表的2005年度“税负痛苦指数”中,中国的宏观税收负担指数以160位居全球第二。而据《羊城晚报》报道，中国人一年为税收工作161天，在世界国家中属中等偏下水平；同期，美国人一年为税工作102天。再加上年底双薪合并计税与饭补、车补等福利待遇计征个税，工薪阶层的纳税负担必然增加。因此，人们普遍希望通过改革税收制度，做到政府让利于民；特别是直接从人们腰包掏钱缴纳的个税，更是承载了民众太多的期望。在这样的大背景下，个税改革提上议事日程。说到个税免征额的调整，先来回顾一下个税的改革历程。1980年《中华人民共和国个人所得税税法》公布，这是中华人民共和国建国以来第一部个人所得税法。1981年个人所得税正式开征，免征额为800元，当年个税收入只有500万元。1986年国务院发布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民免征额标准降低至400元，而外籍人士的800元免征标准没有改变，内外双轨由此产生。2005年十届全国人大常委会第17次会议审议了国务院提交的《个人所得税法修正案(草案)》，此次改动最大之处是免征额从800元调至1600元，同时高收入者实行自行申报纳税。2007十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，个人所得税免征额由1600元提高到2000元。2011年十一届全国人大常委会第二十次会议召开，个税的工薪所得费用免征额预计会调整为3000元，税率结构由9级累进税率调整为7级累进税率。我们看到，今年的两会把个税免征额调整到了3000元，先无论国务院审议能否通过，对于3000元的标准又是如何制定的呢？个税起征点的

个人所得税起征点2020新规文档

个人所得税起征点2020新规文档Document of 2020 new regulations on individual incom e tax threshold 编订：JinTai College

个人所得税起征点2020新规文档前言：公务文书是法定机关与组织在公务活动中，按照特定的体式、经过一定的处理程序形成和使用的书面材料，又称公务文件。本文档根据公文写作内容要求和特点展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文下载后内容可随意调整修改及打印。国务院一则最新文件要求个人所得税改革（下称“个税”）要发挥收入调节功能，适当加大对高收入者的税收调节力度。个人所得税改革最新消息目前，正在公开征求意见的《税收征管法修正案（征求意见稿）》关于建立自然人纳税识别号、第三方向税务机关提交涉税信息的相关条款，也从征管条件上为个税改革亮起绿灯。个税改革终于要走出不断上调“起征点”的死胡同，综合与分类相结合的税制改革今年将启动。按照现行《个人所得税法》，我国个税实行分类征收。目前个人所得税的税目分为工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得等11类，分别对应不同的税率和费用扣除额（免征额）。

目前工薪所得税代扣代缴，征管比较到位，其他收入尤其是偶然发生的财产性收入征管相对薄弱，客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的问题，个税因此常常被诟病为工资税。举例说，如果你一个月月薪是10万，个税税率高达45%，由企业代扣一分钱不能少，而一些上市公司高管减持股票，收入动辄上亿元，却可以通过税收筹划做到5%-10%的税率，包括一些炒房者，获益不菲，也只有20%的税率。新税法规定主要对四个方面进行了修订： 1、工薪所得扣除标准提高到3500元。 2、调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。 3、调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。 4、个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。个人所得税征收范围

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2017年最新个人所得税计算器，使用最新个税税率表2017，提供工资计算器、税后工资计算器、年终奖个人所得税计算器等，提供详细个税计算方法，2017年最好用的个税计算器，在线计算免费下载。个人所得税计算公式应纳税所得额= 税前工资收入金额－五险一金(个人缴纳部分) －起征点(3500元) 应纳税额= 应纳税所得额x 税率－速算扣除数提示：自2011年开始至今，内地人员个税起征点为3500元，外籍人士（包括港、澳、台），个税起征点应设为4800元。工资个税Excel计算公式 =MAX((税前工资－五险一金－ 3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0) 详情：2017 Excel 计算个税工资扣税Excel计算方法个人所得税税率表工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。级数应纳税所得额(含税) 应纳税所得额(不含税) 税率 (%) 速算扣除数 1 不超过1500元的不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4,500元的部分超过1455元至4,155元的部分10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分超过4,155元至7,755元的部分20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分超过7,755元至27,255元的部分2 5 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分超过27,255元至41,255元的部分30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分超过41,255元至57,505元的部分35 5,505 7 超过80,000元的部分超过57,505的部分45 13,505