税务经典案例资料

真假账套擅识别账外收入巧查处

当前，在税务稽查过程中，稽查人员经常遇到被检查企业，尤其是房地产开发企业存在真假几套账的情况，能查到真账本非易事，即使查出真账，也大多存在被查企业有账外收入的情况，检查工作更是难上加难。2015年1月份，XX市地税局稽查局对某房地产开发公司（以下简称D公司）检查过程中，通过现场观察、银行外调等方法，发现该公司存在真假两套账，隐匿预售收入、不申报缴纳税款的事实。本案的查处，对充分运用各种稽查方法、实行内查外调，增强稽查威慑力具有一定的借鉴意义。

真假账套鱼目混珠

D公司属于股份有限公司，主要从事工业厂房、公寓的开发与销售。

按照工作安排，检查组小刘、小陈两人对D公司进行税务稽查。出发前，充分的准备必不可少，检查组人员按照分工分别向管理分局了解了D公司的征管现状，从核心征管系统掌握了申报缴纳税款等第一手资料，并精心制作了检查预案。

在履行完进户的程序后，小刘和小陈熟练地使用税务稽查查账软件对公司的电子账簿进行了调取。“噫！怎么D公司设置了两个账套”，小孙一惊讶，差点说出了声。小刘在对服务器进行搜索的过程中，发现该公司有A、B两个账套。一番镇定之后，小刘装作很随意的样子问道：“你们公司还做了两套账啊？”，其目的是想判明D公司是否设有两套账。财务负责人老彭故作轻松地说：“B套账是因为公司目前没有取得‘两证’，无法向银行贷款，自己评估的用来向某金融公司

融资的。”有着多年查账经验的小刘感觉有点不太对劲，于是对两个账套进行了取证。

迅速回到检查办公地点，小刘立即将调取的账簿凭证等纸质资料与电子账簿进行一一核对，发现公司自2013年开始销售以来，纸质账与A套电子账记载的预售收入完全相符，金额是1000余万元。另一电子账套B记载的预售收入是7000余万元。难道果真与企业所说的那样，该公司的B套账是用来融资的虚账么？小刘心中充满了疑惑。

牵一发而掌控全局

针对这个重大疑点，小刘、小陈紧急集合研究磋商，最终决定杀一个回马枪。兵贵神速，检查组马不停蹄返回现场。一来到D公司财务部，检查人员便提出要把所有的销售合同拿出来核对一下，老彭好似意识到不对劲，以销售合同没有整理为由，故意拖延时间。“销售合同没有整理不要紧，我们帮你整理，为纳税人服务是我们应尽的义务。”小刘淡定地说道。迫于无赖，老彭才极不情愿而绘声绘色地安排会计小李到售楼部去取销售合同。

正在小刘与老彭交谈了解情况的时候，“叮铃铃……”老彭办公桌上的电话响了，老彭拿起电话，听了一下便说道：“就把张XX、李XX……几个人的合同拿过来。”敏感的小刘听出了这是会计小李打来的电话，老彭是在给会计小李授意。老彭说的那几个人名其实小刘清楚，这几个人不正是A账当中记载了收入的业主吗？小刘向小陈使了个眼色，小陈心领神会地说道：“我们要到售楼部去看看你们的项目规划图。”其实，检查人员是想去检查D公司的销售合同。

于是，老彭在检查组两人急匆匆的脚步的引领下很快来到售楼部，并一边急忙安排售楼工作人员给他们二人介绍楼盘的整体情况，

一边急慌着准备抽身离开。然而，小刘和小陈听着介绍，视线始终没有离开老彭，发现她前往售楼部的方向去了，两人不约而同的说：“跟上！”看到老彭正准备跟会计小李和合同保管人员叮嘱什么的时候，小刘一个箭步冲上前去，大声说：“这里所有的资料你们都不要乱动，我们全部要检查。”

看到这个情形，老彭转身快步向外走了出去，一转眼就不见了踪影。

小刘赶忙对小陈说：“你在这里守着合同，会计小李陪我去找老彭。”

找了一圈，也没有看到老彭，打她的电话却一直占线。回到财务部，还是不见老彭。怎么办？检查工作一时陷入了僵局。不是会计小李还在吗？如果从她这里突破，说不定也有收获，检查组二人紧急商量后，把目标转向了会计小李。

然而，小李的电脑有密码，当检查人员要求小李输入密码打开电脑账套时，小李却怎么也不从，不仅不配合输入密码，反而一键关机。小李的电脑里一定有问题！

从老彭和小李的异常举动来看，D公司的财务一定不像她们说的那么简单！这一切更让小刘他们肯定了之前的怀疑，也更加坚定了他们的信心，激发了他们斗志。

他们一边守着小李的电脑，一边对小李做着思想工作。“税收是……”“依法纳税是……”“逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查……”。

突然，小李“哇”的一声哭了起来。正在此时，老彭却装作若无其事地进来了：“刚去了趟洗手间，不好意思，耽误你们工作了。”“彭经理，如果你们不配合我们的检查，我们将按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定对你们进行处罚，还将按涉嫌逃避缴纳税款罪移送公安机关依法追究你们的刑事责任。”

看到检查人员的态度是那么斩钉截铁般地坚决，老彭心虚且无奈的让小李打开了电脑，但仍然坚称那7000万的收入是虚假的，是用来融资的，还拿出了和北京某评估公司合作的合同。

“你放心，不该你们交的税我们一分钱也不会多收，但是该你们履行的税收义务，缴纳给国家的税款一分钱也不能少缴。”

通过对电脑的电子数据进行搜索，检查组取得了销控表等与销售有关的资料。经过初步查看，虽然有一套表格上的数据确定的收入是7000余万元，但是企业财务人员拒不承认这是真实的销售金额。面对如此顽固狡猾的对手，如何固定证据，成为检查工作的当务之急。

严守智攻迂回应战

对于几个年轻的“老”稽查来说，有挑战的工作更能让人兴奋。连夜，小陈将销售合同进行了统计，发现收入还是只有1000余万元。看来，他们已经事先做了“手脚”。他又把合同与7000余万元的销控表逐一核对，将销售合同上没有的人予以标注。然而，销售合同表格上只有“业主”名单，没有联系方式和住址，这可如何是好？对，我们可以请户政部门协助调查，一定要将这些“业主”信息核对清楚。谁知道到户政部门一查，原本就近200人的“业主”，加上同名同姓的一共有500多人，这又从何查起？“这样，我们先抽查几户看看再说”，检查组人员一边盘算着，一边展开了抽查。但万万没有想到的是，刚抽查没几个人，不是无法联系，就是拒绝配合无可奉告，检查工作一时无法进展。

“这样检查下去可不行，我们得尽快想出办法”，此时的检查人员无时无刻不在思考着。晚上，小刘和小陈对调回的电子账和纸质凭证进行着又一次的查看。他们坚信，假账就是假账，一定会留下痕迹，只要方法得当，肯定会找到线索。然而，在堆积如山的凭证和账簿中，