德国的投资环境

德国的投资环境

德国位于欧洲中部，是一个由16个州组成的联邦制国家。各州根据地方自治的宪法原则划分为16个地方政权。

德国的首都为柏林。根据宪法规定，德国是一个推行社会民主和法治的联邦制国家。德国是欧盟的创始成员国之一，拥有大约8200万人口，是欧盟人口密度最大的国家。此外，德国还是联合国、经合组织、北约组织、欧洲安全和合作组织以及八国集团的成员国。从国内生产总值来看，德国排在美国、日本和中国之后，是世界第四大经济体。德国与丹麦、波兰、捷克、奥地利、瑞士、法国、卢森堡、比利时和荷兰接壤，边界线长达3757千米（博登湖边界不算在内），是欧洲邻国最多的国家。

从地貌上看，阿尔卑斯山这座褶皱山脉，是德国境内唯一一座高大山脉，而且只有部分位于德国境内。阿尔卑斯山脉位于德国南部，其在德国境内的最高峰为楚格峰，海拔2962米。比阿尔卑斯山低一些的中部山脉从北部向南部延伸，海拔高度逐渐攀升，其最高海拔约为1500米。

德国是一个森林和河流资源十分丰富的国家，境内流经数条大河，可以直通北海、波罗的海和黑海，因此内部航运也较为发达。

德国境内最大、最终汇入大海的五大河流分别是莱茵河、多瑙河、易北河、奥德河、威悉和埃姆河。其中，四条汇入北海和波罗的海，另外一条（多瑙河）汇入黑海。德国境内全长865千米的莱茵河是德国西南和西部重要的河流，同时也是一条界河，其主要支流有内卡河、美茵河、摩泽河和鲁尔河。莱茵河的经济意义十分重大，它是欧洲最为繁忙的水路要道。

位于南部的多瑙河在德国境内全长647千米，流经阿尔卑斯山北侧山麓地区，之后流入奥地利和东南欧。而全长725千米的易北河则位于德国东部。从内部交通来看，德国南部还有一条连接美茵河和多瑙河的重要人工运河——莱茵—美茵—多瑙运河。每年有2.5亿吨的货物由内陆河运运输（每年火车运输的货物约为3亿吨，通过卡车运输的货物则超过10亿吨）。

目前在德国生活着8200万的人口，其中大约有90%的人口拥有德国国籍。

德国最大的人口居住点为慕尼黑、斯图加特、汉堡和柏林。这四座城市分别拥有200万到400万的人口。位于西北部地区的鲁尔区是一个拥有多个中心、人口稠密的地区。鲁尔区内有数个城市，居住着近600万的人口。

作为联邦国家，德国是以联邦制的组织形式而存在的。这意味着，政治体制存在着两个层面：一个是联邦层面，对外代表整个德国；另外一个是州层面，每个联邦州都单独存在。每个层面都有自身的国家执行机构（执行权力）、立法机构（立法权力）和司法机构（司法权力）。各州自己决定城市和乡镇的制度形式。德国是欧洲最大的经济体

德国作为经济强国，历史悠久，其第三产业（服务业）在国民经济中所占比重很大。凭借着全面的技术优势，德国位列世界工业强国之列。这也是许多外国公司选择德国作为欧盟投资目的地的一个原因。除此之外，德国还拥有良好的基础设施和高素质的人才。在全世界最受欢迎的十大投资目的地名单中，德国排在中国、美国和印度之后，位列第四。德国云集了46000家各行各业的外国公司，仅美国公司就有大约2700家，投资额高达1300亿欧元。

非常良好的社会治安、政治稳定性、创新精神和较高的生产率、较高的生活质量以及高素质的专业人才，也是德国获得外国投资者青睐的原因。德国拥有大约8200万人口，是欧盟中人口最多的国家。此外，德国还拥有世界上最现代化的公路交通和最密集的轨道交通。

德意志联邦国家由16个州组成。为了简化商界同各个层面的管理部门的联系，德国专门设立了代理处，为商界提供优质的服务，保持和地方工商会的联系。

东德地区不仅拥有良好的基础设施条件，还具备很强的科研和开发实力，因此，纳米和

生物科技领域的大批工业企业，已经在这里建立了生产基地。与西欧国家相比，东德还具有成本优势，对于投资商而言，在这里投资，可以说是同时享有西欧和东欧的优势。图林根州非常现代化的汽车工厂，为外国汽车零部件供应商提供了很多商机。光电、微电子和航空工业领域的企业，也极具规模。这些因素使东德成为了“德国东部发电站”和“通往东欧的大门”。

欧盟人口近5亿，生产总值超过13000亿欧元，是世界上最大的内部市场。作为欧洲最大的经济体，德国为欧洲经济的发展作出了很大的贡献。从战略和物流等角度来看，德国位于欧洲中部的地理位置，为投资者提供了毋庸置疑的优势。在欧洲，无论是陆路交通，还是水路和航空交通，都十分发达。欧盟的各个成员国间，相互保证商品、资本和人员的自由流动（比如服务的自由流动）。

外商投资的框架条件

德国在就业安全、投资安全、防御危险以及卫生和环境理念上，均处于领先地位。

虽然德国的信贷机构在法兰克福这个欧洲的金融中心，以及全球范围内，建立了广泛的网络，并提出了具有吸引力的商业计划，但是对于很多中国企业而言，中国本土的银行，比如中国银行、中国建设银行和中国工商银行等，能在德国开展业务，仍十分重要。而中国本土银行在德国开展业务，是得到保证的。

法兰克福机场，是世界上最重要的航空枢纽之一。法兰克福因此在交通和物流方面扮演着举足轻重的角色。法兰克福机场每年要接待5300万以上的旅客，而法兰克福机场股份有限公司（FRA PORT AG），是欧洲货物运输盈利排名第二的公司。从法兰克福出发到欧洲的各个角落，航程时间一般都不超过两小时。法兰克福绝佳的交通条件，使德国成为一个国际玩家，其经济活动远不止于欧洲大陆。

法律上的框架条件

德国法律较为全面。为了便于外国投资者了解，德国经济和技术部选取了部分与公司经营活动相关的法律条文，公布在其网站上（德国商业门户网站）。这些法律条文可以按照类别查看，十分清楚明了。税收方针政策、海关规定、技术规范、行业注册手续以及其他法律条文等，都可以从该网站上查看。

居住和工作许可

有意愿在德国生活和工作的外国人，都必须申请居住和工作许可。如果雇用没有工作许可的外国人，雇主将会受到处罚。

择业自由和法律形式

有意愿在德国从事商业活动的个人或公司，必须根据行政法、民事法律和税法中的规定，办理相关手续。自然人在营业之前，必须申请营业执照。营业执照可以向主管部门申请，在支付少量费用之后获得。资本投资公司则有义务进行商业注册。商业注册是由当地法院主管的公共注册。

公司形式

投资者有权选择公司的法律组织形式。外国投资者一般可以选择有限责任公司或者股份有限公司作为公司的组织形式。有限责任公司的注册资本最低限额为25000欧元（其中的12500欧元的资金必须在注册时进行支付），而股份有限公司注册资本的最低限额为50000欧元。有限责任公司是德国最常见的公司组织形式，因为这种公司组织形式十分灵活，受到的限制较少。有限责任公司在法律形式上，既可以作为法人团体，也可以作为参股团体。通常而言，外国投资者选择有限责任公司作为公司法律组织形式，其税收负担较低。

合伙公司（最常见的为无限责任公司和两合公司）和个体公司（个体企业）通常有一个

或一个以上的完全责任人，以其所有财产对公司的债务负全部责任。

资助企业新项目是投资新目标

自20世纪90年代中期以来，企业、特别是处于起步阶段的企业，就一直是德国联邦、州和乡镇政策关注的重点。众多政府计划和政治举措，都将资助企业新项目作为目标。

在德国，促进中小企业和处于起步阶段的企业发展的政治措施，并不是由一个机构集中负责，而是由联邦和各州分散实施，因此具有相互补充的特点。联邦政府在2006年开始采纳促进中小企业发展的新倡议，以提高中小企业的竞争力。倡议内容包括：建立适用于中小企业和企业主的框架条件；减少官僚主义障碍；创建企业家组织；职业教育现代化；改善融资条件特别是风险资本的融资条件，以及国际化的推进，等等。

在州一级层面，新成立的特别国家银行和投资代理，负责管理所有的国家投资促进项目（有时也负责实施）。

地方（指乡镇和区县）的首要任务，则是通过投资活动来促进当地经济的发展。这方面的工作主要由企业联合会、工业手工业和商业协会，以及管理和经济促进代理处的发展部门来完成。这些机构往往（部分）隶属于地方的管理部门，提供各种服务，比如与企业相关的信息和咨询服务、公共促进方案的咨询服务，以及与成立新的企业项目相关的咨询服等。这些机构，实际上是地方管理部门和投资者之间的一个交流平台。

“德国制造”

德国凭借“德国制造”这块世界知名的牌子，以及产品的质量和安全性，在2008年，再次赢得世界出口冠军的美誉。“德国制造”的品质，保证了德国是一个安全、具有吸引力的投资目的地。此外，从德国出发，可以轻易到达欧盟的所有国家，投资者可以从中获得很大的收益。值得一提的是，欧盟特别注重保护来自世界各地的投资者的利益，尤其是在保护知识产权方面。

德国的主要税种：

1.个人所得税

个人所得税是按超额累进税制征收的，2004年的最低和最高税率分别是15%和42%。个人所得税的起征点和适用最高税率的收入金额都因纳税人的婚姻状况和子女状况不同而各异。

德国个人所得税主要采用"分期预缴、年终汇总核算清缴、多退少补"的办法征收，但对工资、利息、股息和红利等所得则采用预提法进行来源课税。个人所得税项下两个最主要的子税种是工资税和资本收益税。

(1)工资税

是个人所得税最重要的一种征收形式，工资税金额由税务部门制定的工资税对照表确定。在德国，雇主有义务在向雇员发放工资或薪金时代扣工资税。

(2)资本收益税

资本收益税是对个人或企业纳税人获得的公司红利、存款及带息证券利息等的课税。德国公司向股东支付红利须代扣20%的红利税，在支付银行存款、固定利息债券和其他带息有价证券产生的利息时要征收30%的利息税。

2.公司所得税

公司所得税又称公司税或法人税，其法律依据是《公司所得税法》（KStG）。以有限责任公司的法律形式成立的企业是德国公司所得税的纳税主体。公司所得税纳税主体分为无限纳税人和有限纳税人，凡总部和业务管理机构在德国境内的公司承担无限纳税义务，就其境内外全部所得纳税；凡总部和业务管理机构不在德国境内的承担有限纳税义务，仅就其在德境内所得纳税。

公司所得税属联邦税，公司所得分红前后的税率现统一为25%。公司所得税的征收方法与个人所得税类似。

3.营业税

营业税是由地方政府对企业营业收入征收的税种，其法律依据是《营业税法》（GewStG）。所有在德国经营的企业都是该税种的征收对象，不论其企业的法律形式是人合公司还是资合公司。该税的税基是企业当年的营业收益，根据《公司所得税法》计算出的利润经过《营业税法》规定的增减项修正后计算得出。

目前，德联邦政府确定的税率指数是5。各地方政府确定的稽征率一般在300至500之间，其中，法兰克福和慕尼黑为490，汉堡为470，汉诺威为460，杜塞尔多夫为455，科隆为450，不来梅和斯图加特为420，柏林为410。这样，企业承担的实际营业税税率约为20%左右，其中法兰克福和慕尼黑为19.68%，汉堡为19.03%，汉诺威为18.70%，杜塞尔多夫为18.53%，科隆为18.37%，不来梅和斯图加特为17.36%，柏林为17.01%。

4.团结附加税

1990年两德统一后，为支付统一带来的财政负担和加快东部地区建设，于1991年开征此税。原计划为临时税收，1993年曾一度废止，后于1995年恢复。个人和公司均是该附加税的征收对象，其税基是同期个人和公司应缴纳的所得税税额，税率为5.5%。

5.增值税

增值税属共享税，是德国最重要的税种之一，征收范围涉及商品生产、流通、进口环节和服务等领域。

德国的增值税体系要求由最终消费者实际承担增值税，因此从严格意义上讲，增值税并不是企业的税务负担。增值税采取发票扣税法征收，一般税率为16%，部分商品（如食品、农产品、出版物等）税率为7%。原则上对所有在德国国内发生的产品和服务交易均须征收增值税，但对有些商业活动予以免税，如出口、部分银行和保险业务。一般消费者不能要求退还增值税，但外国旅游者可在离开欧盟关税边境时申请退还所购物品的增值税。

6.地产税（Grundsteuer）

德地方政府每年向在其辖区内的房地产所有者征收地产税。地产税又分对农林业用地征

收的"A类"和对其它用地征收的"B类"两种，税基是根据评估法确定的房地产价值（该地产价值由各地税务局确定，每6年核定一次，与市场价格无关），税率的确定过程与营业税类似，也是由德联邦政府制定统一的税率指数，然后由各地方政府自行确定稽征率二者的乘积即是地产税税率。

对于A类地产税，全德统一的税率指数是6‰，2003年全德各地方平均稽征率是282%；对于B类地产税，根据房地产种类不同，西部地区的税率指数一般在2.6‰至3.5‰之间，东部地区的税率指数在5‰至10‰之间，2003年全德各地方B类地产税的平均稽征率是418%。

7.地产购置税

在德国境内进行房地产买卖需缴纳地产购置税。该税税基是地产交易标的物的实际交易价格或依法估定的价格，税率是3.5%。

8.其他有关税种

除上面提到的主要税种，我企业在赴德投资经营时常会遇到的税种还包括机动车税矿物油税和保险税等。