审计简答题

1、审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？

答：审计按主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。

国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计，部门和单位审计必须独立于财会部门之外。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织组织受托人委托所实施的审计。

2、审计报告是如何进行分类的？

答：（1）按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。（2）按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。（3）按审计报告的详略程度分为：简式审计报告、详式审计报告。

3、审计证据的充分性与哪些方面有关？

答：（1）审计项目的重要程序。（2）审计风险。（3）审计证据的类型。（4）获取审计证据的途径及审计人员的经验。

4、审计依据与审计准则有何关系？

答：审计依据与审计准则的关系：审计依据包含审计准则；审计准则是审计依据的重要组成部分。

5、审计各职能间存在何种联系？

答：经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察和督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以依赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。

审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。

6、什么是审计业务约定书？其包括哪些具体内容？

答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责等事项的书面文件。

审计业务约定书应具备以下基本内容：（1）签约双方名称（2）审计目的（3）审计范围（4）双方的权利和义务（5）出具审计报告的时间要求（6）审计收费（7）审计报告的使用责任（8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）其他有关事项

7、什么是审计风险？其具体内容有哪些？

答：审计风险是会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后发表比恰当审计意见的可能性。

审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险8、什么是审计证据？其有何特点？

答:审计证据是指被审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实凭据,用于证实或否认被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性合情,一贯性的一切资料。其特点是：①相关性②重要性③客观性④足够性⑤可靠性

9、什么是审计对象？具体包括哪些内容？

答：审计对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。

内容：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料。

10、什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？

答:审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师。部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核，通过三级复核，审计工作底稿得到充分的补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：①实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。②获取的审计证据是否充分有效。③审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。④审计结论是否恰当。

11、什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？

答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识，品德修养等方面规定的基本要求。

中国注册会计师协会分布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、同行的责任、其他责任。

12、什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？

答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制订颁布的指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。

独立审计准则体系由以下三个层次构成：（1）独立审计基本准则（2）独立审计基具体准则（3）独立审计实务公告执业规范指南

13、什么是管理建议书？它与审计报告有何区别？

答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。它与审计报告的区别：（1）对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。（2）责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。（3）影响程度不同。管理建议书仅提供给审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。

14、简要说明复审的要点。

答：复审的要点为：（1）复审范围与原审计范围一致，但重点应放在有争议的问题上。（2）复审主要应对原有工作底稿进行检查。（3）复审时如发现原审计结论和决定恰当，应维持原结论和决定；如原结论和决定不恰当，应予以纠正。（4）上一级审计机构的复审结论和决定为终审结论和决定。

15、简要说明审计与会计的联系。

答：审计与会计的联系：表现在两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。

16、简要说明审计的基本分类。

答：（1）审计按主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。

①国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。②内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计，部门和单位审计必须独立于财会部门之外。③民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织组织受托人委托所实施的审计。

（2）按审计的内容和目的分类分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。①财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。②财经法纪审计是指对被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。③经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。④经济责任审计是指企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。（3）按审计机关或审计机构与被审单位的关系分类分为外部审计和内部审计。①外部审计是指由被审计单位以外的国家审计机关、部门审计机构或民间审计组织所实施的审计。

②内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员所实施的审计。

17、简要说明经济业务处理过程分工的要点。

答:①经济业务的授权及其执行必须分工。②经济业务的执行及其审核必须分工。③经济业务的执行及其记录必须分工。④经济业务的记录及其审核必须分工。

18、简述管理建议书的结构与内容。

答：管理建议书的基本结构和内容包括：（1）标题。标题统一为“管理建议书”。（2）收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。（3）审计目的、会计责任与审计责任。（4）管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见。（5）前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。（6）本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。19、简述审计关系及其具体内容。

答：审计关系是构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责、验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

20、简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及其优缺点。

答：（1）文字描述法：要点：①叙述信息的来源。②叙述信息的处理。③叙述信息的存储。④叙述关键控制点所在。优点：灵活、简便、易行。缺点：较为抽象、细节难辩。（2）调查表法。要点：①根据审计目的确定调查事项。②表列项目标准规范。③关键控制点分别列项。④易于判断选择。优点：简便易行、概括性强、一目了然、省时省力。缺点：系统性差、难以将所有应调查事项包含在内、易于流于形式。（3）流程图法。要点：①依据系统确定分工。②标明分工界定控制。③图示符号衔接规范。④流程线路清晰易见。⑤会计记录一目了然。优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。

21、民间审计报告都有哪些内容和类型？

答：民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”。其内容包括：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。民间审计报告的类型有：（1）无保留意见的审计报告（2）保留意见的审计报告（3）否定意见的审计报告（4）无法表示意见的审计报告

22、民间审计人员对客户有何责任？

答：第一，按时保质地完成委托业务的责任。第二，保密的责任。第三，按规定标准收费的责任。

23、民间审计人员对同行有何责任？

答：第一，配合同行工作。第二，不得损害同行利益。第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。

24、民间审计人员怎样预防法律责任？

答：（1）遵循专业标准和职业道德要求。（2）谨慎选择委托单位。（3）建立、健全会计师事务所质量控制制度。（4）严格签订审计业务约定书。（5）深入了解委托单位的业务。（6）提取风险基金或购买责任保险。

25、注册会计师在何种情况下出具无保留意见的审计报告？

答：注册会计师出具无保留意见的审计报告必须同时符合下列情况时：（1）会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。（2）会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。（3）其审计已按照独立审计准则的计划和要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。

26、注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？

答：注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但存在以下不足：（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝调整。（2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

27、注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？

答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：（1）会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整。（2）会计报表严重扭曲了被审计单位的财务状况、经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。

28、我国审计人员应如何遵守职业道德？

答：国家审计人员应当遵循《中华人民共和国审计法》第6条关于“客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密”和《审计机关审计人员职业道德准则》第4条的具体规定。

29、我国审计监督休系的内容和国家审计与民间审计的区别分别是哪些？

答：审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。国家审计和民间审计相对于审计客体而言者阳外部审计，都具有较强的独立性。但二者存在以下区别：（1）审计方式不同。国家审计提强制审计，民间审计是受托审计。（2）审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。（3）审计监督的性质不同。（4）审计实施手段不同。国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。（5）审计的独立性不同。国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。（6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。

30、我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？（或民间审计组织的审计业务范围有哪些？）

答：注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其他法定审计业务。

审计业务。包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具难资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法规、行政法规定的其它审计业务。会计咨询、会计服务业务。包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记帐；代办申请注册登记，协助拟定合同、章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。其他法定审计业务。包括“三资”企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计；年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。

31、制订审计准则的意义是什么？

答：（1）制约审计人员的行为规范。（2）指导审计工作的业务指南。（3）衡量审计质量的客观标准。（4）签署审计意见重要依据。

32、拒绝表示意见是不是拒绝接受委托或不发表审计意见？

答：注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见时，就出具拒绝表示意见的审计报告。它不是拒绝接受委托，也不是不发表意见，而是当注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时，就应当出具拒绝表示意见的审计报告。

33、设计样本时，应考虑哪些基本要素？

答：（1）审计目的（2）审计对象总体抽样单位（3）抽样风险与非抽样风险（4）可容忍误差（5）可信赖程度（6）预期总体误差（7）分层

34、如何理解审计的基本特征？

答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。

审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。

35、为什么要对经济业务处理过程进行分工？

答：经济业务处理过程分工的核心在于事务分管。它要求业务职能部门、财务记录部门、财物保管部门之间相互独立，形成一种分管体制，使任何一项经济业务的处理都必须经过至少两个部门或人员。该做法首先是为了检查单纯的错误；其次，是为了避免在某一职位上的人通过修改记录来掩盖自己的错误或舞弊行为，以期达到相互制约、防止错弊的作用。

36、在审计工作中审计具体能发挥哪些作用？

答：审计有两方面作用：制约性作用和促进性作用。

审计的制约性作业表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊；可以揭露失职渎职；可以加强廉政建设。

审计的促进性作用表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理；督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。

37、在建立和评价内部控制制度时，应考虑哪些主要因素？

答：①内部控制制度的规模受控制目标的制约；②内部控制制度的控制环节受企业规模和经营特点的制约。③内部控制制度受成本效益关系的制约④内部控制制度执行依赖于每个工作人员的素质⑤领导因素是影响内部控制系统有效性的关键因素。⑥内部控制制度的不完善性。

38、逆查法

答：普查法——是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。

39、分析性测试

答：分析性测试——是对于被审计单位的业务性质特征以及业务记录和报表进行分析，以取得必要证据的测试。

40、不相容职务

答：不相容职务——是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就增加发生差错和舞弊的可能性职务。

41、审计准则

答：审计准则——是指审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。