年终利润分配的基本核算流程

2010-02-10 10:34:45| 分类：会计知识: |举报|字号订阅

年终利润分配的基本核算流程是：

1、先将利润表上所有收入类和成本费用类科目全部转到“本年利润”科目，结转后，各收入、成本、费用类科目无余额。

2、将“本年利润”科目的余额（即本年实现的利润或亏损）结转到“利润分配——未分配利润”科目，结转后，“本年利润”科目无额。

3、在“利润分配——未分配利润”科目中进行利润分配（上年结转+本年形成的），包括提取盈余公积、股东利润分配等，余额即为“未分配利润”。按会计制度的要求，企业年末如果盈利，必须提取盈余公积（达到注册资本的50%时，可以不提）。

接着你已进行完的帐务处理，剩下部分的帐务处理如下：

1、结转本年利润

借：本年利润（贷方余额数）

贷：利润分配——未分配利润

2、如果“本年利润”转到“利润分配——未分配利润”科目后，有贷方余额，则应提取盈余公积：

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积

如果“本年利润”转到“利润分配——未分配利润”科目后，有借方余额，说明上年结转过来的“利润分配——未分配利润”是借方余额（即：累积亏损），则无需计提盈余公积。

例如：

（一）利润计算

例题：假设求是公司2007年实现利润总额125000元，其中“本年利润”借方余额1030804.09元，贷方余额1155804.09元。本年求是公司应缴纳所得税125000×33%=41250元。

借：所得税费用41 250

贷：应交税费—应交所得税41 250

借：本年利润41 250

贷：所得税费用41 250

“本年利润”科目最终贷方余额1155804.09-1030804.09-41250=83750元。

借：本年利润83 750

贷：利润分配—未分配利润83 750

结转后“本年利润”科目无余额。平时月份无需做此分录，只需在年终做此分录调整即可。

（二）利润分配

利润分配是指企业根据国家有关规定和公司章程、投资者协议等，对企业当年可供分配利润的利润进行的分配。

可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入

利润分配的顺序：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。

1、弥补以前年度亏损

这里的以前年度亏损不是指企业各年利润表中的利润，而是经税务机关汇算清缴调整后的利润，通常这两个利润是不一样的。企业的会计利润是按照会计制度要求计算出来的利润，汇算清缴调整后的利润是按照税法要求计算的利润。

企业用本年利润科目弥补亏损不需要做会计分录进行调整。例如求是公司06年“本年利润”科目借方余额10000元，贷方余额5000元，则到年底企业亏损5000元。

借：利润分配—未分配利润5 000

贷：本年利润5 000

07年该公司“本年利润”科目，借方余额12000元，贷方余额20000元，则企业当年盈利8000元。

借：本年利润8 000

贷：利润分配—未分配利润

8 000

06年和07年两年利润相抵后，该公司“利润分配—未分配利润”科目余额实际为3000元。该企业07年可供分配的利润为：8000-5000=3000元。

假入在07年汇算清缴时经过对06年账务调整后该企业实际亏损为4000元。那么求是公司07年可供分配的利润应为8000-4000=4000元。

这里需要特别注意的是，会计工作人员一定要明白税法和会计法是两个不同的法规，企业的账务处理是按照会计法规要求进行处理的，汇算清缴是按照税法要求对企业的账务处理进行的调整。其影响结果已通过补缴税款的形式实际调整了，企业在进行账务处理时仍需按照会计法规的要求处理，只是在计算相关数据时税法有特别要求的应按照税法要求进行计算。

这里该公司的“利润分配—未分配利润”账面余额仍为3000元，但是在计算弥补亏损时需按照税法认可的4000元进行调整。

2、提取法定盈余公积金、任意盈余公积金

例题：假设求是公司以前年度未发生亏损，则企业可供分配的利润为83750元。2007年求是公司应提取的法定盈余公积金为83750×10%=8375元。

经股东大会同意对企业提取3%的任意盈余公积金83750×3%=2512.50元。（实际工作中多数中小企业都不提取任意盈余公积金）

借：利润分配—提取法定盈余公积8 375

利润分配—提取任意盈余公积 2 512.50

贷：盈余公积—法定盈余公积8 375

盈余公积—任意盈余公积2 512.50

3、向投资者分配利润

例题：经股东大会同意，企业将可供分配利润的35%分配给股东，共计金额83750×35%=29312.50元。股东根据出资比例分配：赵三29312.50×46%=13483.75元，李四29312.50×34%=9966.25元，王五29312.50×20%=5862.50元。

借；利润分配—应付现金股利29 312.50

贷：应付股利29 312.50

借：应付股利29 312.50

贷：银行存款—**建设银行29 312.50

4、结转利润分配

借：利润分配—未分配利润40 200

贷：利润分配—提取法定盈余公积8 375

利润分配—提取任意盈余公积 2 512.50

利润分配—应付现金股利29 312.50

经过以上分配和结转后，求是公司“利润分配—未分配利润”科目最终余额为

83750-40200=43550元

(完整版)利润分配的核算教学设计

⑥ 演示法：教师演示解题步骤，学生学习并掌握此方法; ⑦ 口诀法：利用总结出的口诀加强学生记忆。教学设教学内容计目的课程导入 I b 营业外支出 I * 所得税费用通过对利润形成知识的简单回顾，弓I 入了“本年利润”这个账户。而本节课所要掌握的第一个账户就是“本年利润”的对应科目一一“利润分配”科目。利润分配的所有过程基本上都要在 “利润分配”账户下完成，具体的就是“利润分配一一未分配利润” 新课讲解一、利润分配的概念：将企业实现的利润（包括本期实现的利润及以前年度未分配的利润）按国家相关规定和企业董事会决议, 对企业相关利益人进行分配的过程。二、强调：从对利润分配的概念可以看出，利润的分配是有着严格的分配方式与分配程序限制的。这就是我们本节课所需要掌握的重难点之所在教学过程（50 分） 1、知识回顾 :利润形成的核算。主营业务成本本年利润营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用从损益类账户转入的费 ■> 用数从损益类账户转入的收入数发生的亏损实现的利润新知识与以前所学知识进行联系，使学生在对旧知识掌握的基础上减少对于新知识的理解难度。 1?通过讨论调动课堂气氛，激发学生学习兴趣主营业务收入其他业务收入投资收益营业夕收入

三、利润分配核算的一般程序：一转二分后结存 1、利润分配核算程序一一转转：是指在年终决算时，企业应将全年实现的净利润从本年利润”转入利润分配一一未分配利润”结平本年利润” 转增资本的普通股股利（了解）本步骤我们需要引入两个新的账户，在该账户下进行相关核算盈余公积以盈余公积转增资本、弥补亏损的数额企业从利润中提取的盈余公积提取的盈余公积实际结存数账户讲解：该账户属于所有者权益类账户，增加额在贷方, 期末余额在贷方，并应按盈余公积的种类、用途设置明细账。2?口诀式记忆法，便于学生的记忆，朗朗上口。利润分配一一未分配利润本年从损益类账户转入的收入数实现的利润【例1】31日，结转全年实现的累积实现净利润5，000，元，编制会计分录如下：借：本年利润贷：利润分配5,000, 000 5，000，000 000 3?将新知识的讲解与现实生活联系起来，使学生更容易理解，同时更有兴趣学习 2、利润分配核算程序 -- 分弥补以前年度亏损（了解）提取盈余公积提取法定盈余公积常见的利润的分配方式向投资者分配利润L提取任意盈余公积支付优先股股利支付普通股股利 4.启发提问，引导学生自主思考，同时引导内容贴近生活，激发学生学习兴趣。从损益类账户转入的费用数

利润分配的核算教学设计

讲课题目利润分配的核算教学内容分析（10分）经过前面内容的学习，我们知道了一般制造企业从筹集资金、物资供应、投入生产到产品销售过程的会计核算方法，从而形成了企业的经营成果——利润。那么，对于企业实现的利润应该采用何种分配方法？企业利润的分配都有哪些程序和要求？这就是本课的重点。企业利润的分配业务处理是比较简单的，真正难于理解、处理的是利润的结转与结存，也就是收入费用科目转入“本年利润”，再从本年利润转入“利润分配”，分配结束后再在“利润分配”科目的三个二级科目中内部结转，从而结存出本期的留存收益。该部分内容的理解是难点，但也是重点。学生对于“转”的账户的理解从

逻辑上不会像资产、负债类科目那么直接，而是需要从业务的性质与会计平衡等式的角度去体会。这是学生进入会计视野必须要翻越的一个门槛，所以在讲解中必须随时强调，且经常组织知识回顾，强化记忆的基础上加强理解，从而才能完全消化本章内容，达到一个新的高度。教学目标分析（10分）知识目标 1、使学生掌握利润分配的一般程序，并进行相关的基本业务的核算处理。 2、理解利润分配后结存的业务处理，正确编制结转分录。技能目标 1、对计算出的利润按业务要求按程序进行分配； 2、掌握结存的分录，从会计平衡等式的高度理解结转的会计思想。情感目标

使学生明白企业形成利润并对其进行分配核算有着严格的程序要求，同时必须树立严谨的会计平衡等式观念与严密的会计逻辑思维。教学重点与难点（10分）重点：①利润分配核算的一般程序； ②利润的结转分录与结存业务的处理。难点：①利润分配结束后的结存的业务处理与分录； ②“利润分配”账户的三个二级科目内部的结转与核算。教学方法分析（5分）①讨论法：由学生自由讨论得出答案，教师评价； ②发现法：由学生自由讨论得出答案，教师评价； ③启发式：教师设计问题，引导学生思考； ④讲授法：教师教授相关概念； ⑤比较法：新学知识与以前所学知识进行比较，注意区分； ⑥演示法：教师演示解题步骤，学生

全聚德利润分析与利润分配管理制度(修改)

北京全聚德烤鸭股份有限公司利润分析与利润分配管理制度第一章总则第一条为了保证公司持续稳定健康发展，并保护广大投资人的权益，根据《公司法》、《企业会计制度》及本公司《章程》中的有关规定，制定本制度。第二条利润是反映企业生产经营活动质量的重要指标。是企业最终财务成果，是衡量企业生产经营活动成效的尺度。第三条利润分析及分配，是检查利润计划的执行情况，研究利润增减的变动因素，开展利润预测，挖掘内部潜力，提高利润总额，统筹利润分配，增强企业实力。第二章利润预测与计划第四条目标利润的确定可采用以下方法：（一）根据市场情况和近年来利润增减趋势，参照同行业先进水平，提出预算期的目标利润。（二）根据公司的实际情况和已掌握的比较准确的资料，运用一定的方法来测算计划期可能实现的利润数。第五条公司的目标利润一经确定，必须制定实现目标利润的各项技术组织措施，制定财务计划和成本计划，使目标利润的实现建立在扎实、科学的基础之上。第六条公司财务计划应根据生产计划、销售计划、成本计划编制。第七条财务预算编制的内容包括：（一）财务预算编制说明书（二）利润及利润分配预算表（三）主营业务销售利润预算表（四）期间费用预算表（五）营业外收支预算表（六）投资收益预算表

（七）筹资预算表第八条财务预算经各部门、各分店（分公司或子公司）负责人签字并经公司经理办公会平衡后报董事会批准后予以实施。第三章利润分析第九条利润分析是公司进行利润管理的重要内容，它是以实际核算资料为依据，评价利润预算的完成情况，研究影响利润增减变化的各种因素，提出改进措施，挖掘增加利润的潜力，促使公司改善经营管理，进一步提高企业经济效益。第十条利润分析的程序为：（一）收集资料、掌握情况、取得并充分利用好以下资料： 1、预算资料：包括各种预算指标和定额； 2、核算资料：包括基础统计资料、会计报表和账册等； 3、其他资料：包括调查研究、统计核算等有助于分析工作的相关资料。（二）对比指标，揭示矛盾，以各项指标的预算与实际比较，寻找差异，指出方向和途径。（三）分析矛盾，研究各项内在联系因素，从中找出决定性因素。（四）综合评价，提出措施，通过揭露矛盾和分析矛盾，对本期预算的执行情况作出综合评价，并提出今后改进的意见和措施。第十一条利润分析的内容包括：（一）利润组成项目的分析。将利润总额中的各明细项目的实际数同预算数及去年同期数相比较，了解这些项目增减情况及其对利润总额的影响，据以编差异汇总分析表。（二）产品销售利润分析，对产品销售利润预算完成影响大的项目进行深入分析，找出实际完成情况偏离预算指标的具体原因，正确评价产品销售利润预算完成的情况，担出改进措施和意见。（三）其他销售利润的分析，计算其他销售利润占利润总额的比重，将实际与预算相比较，若这一指标比重上升，须进一步分析并查明原因（四）营业外收支分析，对各项目的预算数与实际数及去年同期数相比较，

利润分配核算浅析

利润分配核算浅析利润分配核算涉及两种情况：一是公司持续盈利，未发生亏损；二是公司以前年度持续盈利，本年度发生亏损。下面就两种情况的相关规定和核算作说明。一、公司持续盈利未发生亏损 [例1]某公司20XX年年初未分配利润500万元，20XX 年实现税后净利润20XX万元。任意盈余公积提取比例6%。公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金会计分录为：借：利润分配——盈余公积 320XX00 贷：盈余公积——法定盈余公积 20XX000 ——任意盈余公积 120XX00 公司向投资者可分配的利润为2180万元。可供分配的利润董事会提出分配方案，经股东会批准。利润分配方案经股东会批准后，未分配利润所有者权益转为负债。承例1，假定公司股东会批准向股东分配现金股利600万元。借：利润分配——盈余公积 6000000 贷：应付股利 6000000 二、公司以前年度持续盈利而本年发生亏损公司以前年度持续盈利，本年发生亏损。这里涉及到如

何弥补亏损以及如何安排弥补亏损的顺序。第一，会计亏损弥补的相关方法。公司法与企业财务通则用盈余公积补亏的规定相同，但在用以后年度利润弥补亏损的规定上出现分歧。《公司法》第167条第二款规定公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。笔者认为，这里的“当年利润”指“净利润”，而非税前利润。《公司法》用“当年利润”这一表述不够准确。《企业财务通则》第49条规定，企业发生年度经营亏损，依照税法的规定弥补。税法规定年限内的税前利润不足弥补的，用以后年度的税后利润弥补。这一规定存在将会计亏损与纳税亏损混淆的问题。企业财务通则界定的是会计亏损，所得税法界定的是纳税亏损。新会计准则与所得税法在对收入、费用、利得、损失的确认与计量上存在差异。一是新会计准则与所得税法在确认收入、费用、利得、损失的口径上不同；二是会计准则与所得税法在确认本期收入、费用、利得、损失的时间不同。因此，会计亏损弥补不能沿用所得税法界定的纳税亏损弥补规定。财务通则规定用税前利润弥补会计亏损存在缺陷，在这一点上，公司法规定用净利润弥补亏损是科学的。公司法和财务通则都未涉及公司以前年度盈利留存的未分配利润能否弥补亏损。从会计原理看，年终将经营亏损“本年利润”结转到“利润分配——未分配利润”时，即自

利润及利润分配管理(doc 18页)

第5章............................... 利润及利润分配1 5.1 利润及利润分配 (1) 5.1.1 利润分配 (2) 5.1.2 投资收益 (4) 5.1.3 补贴收入 (7) 5.1.4 营业外收入 (8) 5.1.5 营业外支出 (10) 5.1.6 所得税 (13) 5.1.7 以前年度损益调整 (15)

计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失、扶贫基金、退伍军人转业费等。营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目反映。营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算。所得税，是指公司应计入当期损益的所得税费用。净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。 5.1.1利润分配在年度终了，公司应当将本年所有收入和费用项目相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分配”科目。如果公司本年实现的收益为净利润，即“本年利润”科目的年末余额在贷方；如果公司本年实现的收益为净亏损，即“本年利润”科目的年末余额在借方。集团公司控股或参股的子公司，根据集团公司派出董事提出的可供分配利润按比例全额分配的议案，并经董事会或股东会审议通过后，在股东大会或类似机构召开会议前，应当将其列入报告年度的利润分配表。股东大会或类似机构批准的利润分配方案存在差异时，其差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数。集团公司所属全资子公司应在年终将可供投资者分配的利润全额上交集团公司，并列入报告年度的利润分配表。

根据我国有关法规的规定，一般企业和股份有限公司按下列顺序进行利润分配：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定盈余公积；（3）提取法定公益金；（4）向投资者分配利润或股利。外商投资企业应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等。中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的投资，以及国有工业企业按规定以利润补充的流动资本，也从可供分配的利润中扣除。对于股份有限公司，可供投资者分配的利润，还要按下列顺序进行分配：（1）应付优先股股利，是指公司按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利；（2）提取任意盈余公积金，指公司按股东大会决议提取的任意盈余公积；（3）应付普通股股利，是指公司按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利；（4）转作资本(或股本)的普通股股利，是指公司按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本(或股本)。

现代企业股利分配方案分析

第八章股利分配从近三年考试来看本章的分数不多，本章题型主要是客观题与计算题。计算题的考点主要在现金股利分配政策的运用和股票股利与股票分割对股东和公司的影响上。本章与2004 年的教材内容相比没有变化。第一节利润分配的内容一、利润分配的项目 1.盈余公积金。盈余公积金可以用于弥补亏损、扩大公司生产经营或转增资本。公司分配当年税后利润应当按照10%的比例提取法定盈余公积，当盈余公积金累计额达到公司注册资本50%时，可不再提取。任意盈余公积金的提取由股东会根据需要决定。 2.公益金。公益金主要用于职工集体福利设施建设。公益金按照税后利润的5%?10%的比例提取形成。 3.股利。公司向股东支付股利要在提取盈余公积金、公益金之后。股份有限公司股利原则上应从累计盈利中分派，无盈利不得支付股利，即所谓"无利不分"原则。但若公司用盈余公积金抵补亏损以后，为维护其股票信誉，经股东大会特别决议，也可用盈余公积金支付股利，不过留存的法定盈

余公积金不得低于注册资本的25% 。二、利润分配的顺序 1.计算可供分配的利润。将本年利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配利润。如果可供分配利润为负数，则不能进行后续分配。 2.计提法定盈余公积金。按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。 3.计提公益金。 4.计提任意盈余公积金。 5.向股东支付股利。公司股东会或董事会违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金、公益金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。第二节股利支付的程序和方式一、股利支付的程序股份有限公司向股东支付股利，其过程主要经历：股利宣告日、股权登记日和股利支付日。股利宣告日：即公司董事会将股利支付情况予以公告的日期。公告中将宣布每股支付的股利、股权登记期限、股利支付日期等事项。

0609利润分配的核算

【课题】利润分配的核算【教材版本】玉森.伟清中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.：高等教育，2008.2 玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.：高等教育，2008.2 玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.：高等教育，2008.2 《基础会计多媒体教学课件》（第三版）。【教学目标】认知目标：1.了解利润分配的程序； 2.掌握利润分配的账户结构。能力目标：1.会正确运用利润分配账户。 2.能熟练地运用借贷记账法进行损益类结转和利润结转、分配业务的核算。情感目标：1.培养学生以利润评价企业经营成果的思维方式； 2.严谨细致的工作作风。【教学重点、难点】教学重点：1.本年利润账户的年末结转； 2.利润分配的核算。教学难点：1.本年利润账户的年末结转； 2.利润分配的核算。【教学媒体及教学方法】制作幻灯片比较法、归纳法、分组讨论法、讲练结合法【课时安排】 2课时（90分钟）【教学过程】第一环节复习旧课（5分钟）【幻灯片演示】各问题及答案

第二环节新授课（40分钟）第五节利润形成和分配的核算一、利润的构成和年终结转（20分钟）【讲解】 1．利润是企业一定期间的经营成果，分为营业利润、利润总额、净利润。 2．营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－财务费用－销售费用＋投资收益 3．利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 4．净利润＝利润总额－所得税费用其中：（1）营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入（2）营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本【讲解】【幻灯片演示】年末，需要把“本年利润”账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。【讲解】【幻灯片演示】 1．利润形成的过程； 2．当收入＞费用、收入＜费用时，“本年利润”账户的余额有何不同？ 3．“本年利润”账户的结构、余额方向所代表的含义。

浅析企业利润分配管理存在的问题及解决对策

本科生毕业论文浅析企业利润分配管理存在的问题及解决对策

摘要如何使中国国有企业的经营状况不断改善，这是许多人特别关注企业利润的条件。“中央企业国有资本收益收取管理暂行办法”对于不同行不同规定的，按照一对一的比例分别。在目前阶段，主要的问题在于国有企业：国有资本的投资和回报失衡，国家财政的国有企业“偏爱”，国有企业上缴利润不合理的收入分配差距扩大再分配的行业，企业高管付出太大较高等问题，不利于实现利润分配的公正。本文主要从我国国有企业中体现的利润分配管理问题来分析的，如何正确合理的解决利润分配管理，是企业稳定发展的必须条件，这些问题包括内部和外部。提出了国企利润分配管理的策略，只有提高企业的内部管理水平，才能从根本上减轻财政包袱，最后可以使民众得到各自应得的回报。关键词：国有企业利润分配社会公平

Abstract Along with the state-owned enterprise management status, improving, the enterprise profit distribution has become the object of attention. The state-owned capital gains for the central enterprise management interim measures \"to not peers also, different rules, according to the corresponding proportion. At present, the problems existing in the state-owned enterprises are mainly: state-owned capital investment and returns ratio imbalance, national finance \"preference\" of state-owned enterprises, state-owned enterprises to redistribution of unreasonable income gap widening, corporate executives and industry high pay too high, not conducive to the realization of fair distribution of profits. This paper analyzes the problems existing in the state-owned enterprise profit distribution management and the solution of these problems is very important to how to distribute profit for the enterprise success or not, these problems mainly include the enterprise internal and external. Put forward the strategy of the stateowned enterprises profit allocation management, first of all, in accordance with the distribution of improve the management level of state-owned enterprises, state-owned enterprisesmanagement level improved, can fundamentally relieve fiscal burden, to form a good circulation of cash flow, and second, to the profit of country, enterprise and worker to make more complete and reasonable enterprise profit distribution. Keywords: state-owned enterprise profit allocation social justice

方案-利润及利润分配的账务处理

利润及利润分配的账务处理 ' 企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。与此同时，企业还应计算每一期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。企业提取的法定盈余公积、法定公益金（或提取的储备基金、企业基金）、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本（或股本）的普通股股利，以及年初未分配利润（或未弥补亏损）、期末末分配利润（或未弥补亏损）等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。以下对所得税的核算、本年利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。一、所得税的核算（一）永久性差异和时间性差异随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入，企业财务会计和所得税会计逐步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也逐步扩大。这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差异和时间性差异两类： 1.永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型：（1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。（2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。（3）按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。（4）按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。 2.时间性差异时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。时间性差异主要有以下几种类型：（1）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应税所得，从而形成应纳税时间性差异。这里的应纳税时间性差异是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异。（2）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定待以后期间从应税所得中扣减，从而形成可抵减时间性差异。这里的可抵减时间性差异是指未来可以从应纳税所得额中扣除的时间性差异。（3）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得，从而形成可抵减时间性差异。（4）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应税所得中扣减，从而形成应纳税时间性差异。（二）所得税的会计处理方法企业的所得税核算主要有应付税款法和纳税影响会计法两种方法，企业应当根据自身的实际情况和会计信息使用者的信息需要，选择采用其中的一种所得税会计处理方法，该方法一经采用，不得随意变更。

利润分配的核算

利润分配的核算企业实现的净利润，应该按照国家的有关规定，在投资者、企业和职工个人之间进行分配，企业利润分配主要包括以下内容： 1．提取盈余公积金。盈余公积金一般按照本年实现净利润的10%提取。 2．分配给投资者。企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积金弥补。有关这方面的内容将在财务会计课程中详细讲述。账户的设置为了反映和监督企业利润的分配情况，会计核算中应该设置以下账户： 1．“利润分配”账户。企业进行利润分配，意味着企业实现的“利润”这项所有者权益的减少，本应记入“本年利润”的借方，直接冲减本年实现的利润额。但是，如果这样处理，那么“本年利润”账户的期末贷方余额只能表示未分配利润，不能提供本年累计实现的利润额。而本年累计实现的利润额这个指标，恰恰又是经济管理上所需要的重要指标。基于这种原因，为了使“本年利润”账户既能反映企业实现利润的原始数据，又能反映企业未分配利润数额，核算中专门设置了

“利润分配”账户，用以反映企业已分配的利润数额。“利润分配”账户的借方登记实际分配的利润数额，贷方平时一般不作登记，因而在年度中间该账户的期末余额一般为借方余额，表示截止本期企业累计已分配利润的数额。平时，将“本年利润”账户的贷方余额，即累计实现的利润额与“利润分配”账户的借方余额，即累计已分配的利润额相减，可以求得未分配的利润余额。年末，企业将全年实现的净利润从本年利润账户的借方结转记入“利润分配”账户的贷方。结转后，“利润分配”账户如果为贷方余额，表示年末未分配的利润数额；如果有借方余额，表示年末未弥补的亏损额。为了具体的反映和监督企业利润分配的去向和历年分配后的结余金额，“利润分配”账户一般应设置“提取盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”等明细账户，进行明细分类核算。 2．“盈余公积”账户是用来反映和监督企业从税后利润中提取的盈余公积金的增减变动和结余情况的账户。“盈余公积”账户的贷方登记从税后利润中提取的盈余公积的数额；借方登记盈余公积金的支用数，如转增资本或者弥补亏损等，这个账户的期末余额在贷方，表示期末盈余公积金的结余数额。 3．“应付利润”账户。“应付利润”账户是用来反映和监督企业向投资者支付利润情况的账户。“应付利润”账户的贷方

利润分配业务核算

利润分配业务核算主讲人：张娆

主要内容 12 利润分配概念利润分配顺序

利润分配的概念 ?利润分配，是企业根据股东大会或类似权力机构批准的、对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投资者的行为。利润分配的顺序 ?提取法定盈余公积=净利润Ⅹ10% ?提取任意盈余公积=净利润Ⅹ股东大会决议确定的提取比例?支付优先股股利 ?支付普通股现金股利（分配给投资者的利润） ?转作资本（或股本）的普通股股利

账户：利润分配、盈余公积、应付股利盈余公积减少增加应付股利减少增加利润分配减少增加下列分配下列转入导致利润减少使得利润增加提取法定盈余公积本年利润转入提取任意盈余公积利润分配分配现金股利分配股票股利余额：未分配利润

例题：利润分配（2）核例：见教【例1】C公司经股东大会批准，按净利润50 850元的10%提取法定盈余公积金，20%提取任意盈余公积金。借：利润分配——提取法定盈余公积 5 085 利润分配——提取任意盈余公积 10 170 贷：盈余公积——法定盈余公积 5 085 盈余公积——任意盈余公积 10 170 【例2】 C公司股东大会决议分配给股东的现金股利6 000元。借：利润分配——分配现金股利 6 000 贷：应付股利 6 000

例题：利润分配（2）核例：见教【例3】C公司期末利润分配账户所属的各有关明细账户如下：利润分配——提取法定盈余公积5 085元；利润分配——提取任意盈余公积10 170元；利润分配——应付现金股利6 000元；利润分配——未分配利润50 850元。结清利润分配账户所属的各有关明细账户。借：利润分配——未分配利润 21 255 贷：利润分配——提取法定盈余公积 5 085 利润分配——提取任意盈余公积 10 170 利润分配——应付现金股利 6 000 利润分配——未分配利润减少增加 21 255 50 850 余额：29 595

浅议企业利润分配问题

经济论坛浅议企业利润分配问题邓州市卫生局审计科李坤摘要：利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展的重要问题，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。本文针对利润分配的意义、项目和利润财务处理的相关方面提出了一些看法。关键词：利润分配分配顺序财务处理利润分配是公司财务管理活动的核心内容之一，它与公司的融资行为，公司的后续发展，以及股东财富最大化的财务管理目标有着密切的关系。一方面，由于留存利润是公司内部融资的主要来源，而公司的利润分配政策直接决定了公司利润的留存状况，进而决定了公司的发挥后劲；另一方，公司的收益水平和利润分配方案决定着投资人的实际收益状况，如果公司的利润状况和股利分配政策不能使投资人满意，那么对公司价值的体现和公司的再融资都有着重大影响。因此，公司应当对其利润分配予以高度的重视。一、利润的概念和意义（一）利润是销售收入扣除成本费用后的余额，由于成本费用包括的内容和形式不同，利润所包好的内容和形式也有区别，如果成本不包括利息和所得税。则利润表现为税前利润，如果成本包括了利息不包括所得税，则利润变现为利润总额，如果成本费用包括了所得税，则利润表现为净利润。（二）利润的重要意义。1、利润是反映企业的经营绩效的核心指标。2、利润是企业相关利益者进行利益分配的基础。 3、利润是企业可持续发展的基本源泉。（三）利润分配的意义。利润分配具有重要的意义：首先通过利润分配，国家财政能动员集中一部分利润，有国家有计划的进行分配使用，实现国家政治职能和经济宏观调控职能。发展高新技术、能源交通和原材料工业基础工业，为社会经济的发展提供条件。其次，通过利润分配，企业由此而形成了一部分自行安排使用的积累性资金，增强企业生产经营的财力，有利于企业适应发展生产。改善职工生活福利。第三，通过利润分配，投资者能实现预期的收益。从而提高企业的信誉程度，有利于增强企业继续融资的能力，有利于生产经营发展的需要。二、利润分配的项目根据我过《公司法》的规定，公司利润分配的项目如下：（一）盈余公积金。盈余公积金是从净利润中提取形成的，用于弥补公司亏损、扩大生产经营规模或转赠公司资本金。盈余公积金氛围法定盈余公积金和任意盈余公积金。根据《公司法》和财务制度的有关规定，企业应从当年税后可分配利润（税后利润扣除弥补亏损后的净利润）中按10%比例提取法定盈余公积金。当盈余公积金累计达到公司注册资本的50%时，可不再继续提取。任意盈余公积金的提取及其比例有股东大会根据需要决定。（二）股利。公司当年实现的净利润在提取盈余公积金和公益金之后，将向股东支付股利。公司以股东持有总股份（资本总额）为依据，按照股东大会决定来分配股利，每个股东一期持有的股份数取得相应的股利，分得股利与其持有的股份数成正比。公司原则处于稳定投资者信心和防止股价波动幅度过大，经股东大会决定，可用弥补亏损后的盈余公积金来支付股利，但支付股利留存的法定盈余公积金不得地狱注册资本的25%。（三）未分配利润。公司当年实现的净利润在提取盈余公积金和向投资者分配股利后的余额，就是为分配利润。公司保留一定量的未分配利润，是企业实行内部筹资的重要措施，其特点是筹资手续简便。三、利润分配的顺序公司向股东（投资者）分派股利（分配利润），根据《公司法》和《公司财务通则》的有关规定，企业缴纳所得税后的税后净利，一般按一下顺序进行分配。 1.弥补被查没收的财物损失，支付违反税法规定的滞纳金和罚款。企业因违反法律法规而被没收的财物损失，因违反《税收征管条例》而被税务部门除以的滞纳金和罚款。只能在企业的税后利润中列支，不能在税前列支。 2.弥补企业以前年度亏损。企业以前的年度亏损，如果不能在5年内用税前利润弥补完，要用税后利润继续弥补。以前年度亏损弥补前，企业不能提取盈余公积金，通常也不影响投资者分配利润。 3.提取法定盈余公积金。企业的税后利润在扣除第一、二项支出后，可按其余的10%提取法定盈余公积金。但积累提取的法定盈余公积金达到公司注册资本的50%时，可不再提取。提取法定盈余公积金的目的在于保障企业的后续发挥能力。因此该项目资金提取后的用途主要用于弥补亏损和转增股本，此外，在特殊情况下法定盈余公积金可用于股利的分配。该特殊情况为：股利有限公司的股利政策上应从税后利润中分配，无盈利不得分配股利，但是如果企业当年无利润，或累计未分配利润不足以派发股利，公司为了维护企业的市场信誉或稳定股票价格，经股东大会特别决议，也可以用盈余公积金派发股利，但最高限额不得超过股票面值的6%，而且派发完股利后的盈余公积金应不少于注册资本的25%。 4.支付优先股利。 5.提取任意盈余公积金。任意盈余公积金使企业为了平衡利润和满足企业生产经营的需要，在提取了法定盈余公积金后，按照公司长成或股东大会决议提取的公积金，如果公司有优先股，则应在分派万优先股股利后提取。任意盈余公积金的提取比例有股东大会确定。 6.向股东（投资者）致富普通股股利（未分配利润）。投资者投资的最终目的是获取收益，因此公司应当合理制定利润分配方案。如果公司当年无利润。一般不分配，但是前面第三 2011年7月上总第244期 dio：10.3969/j.issn.1004-8146.2011.07.025 （下转第33页）

利润及利润分配的账务处理

利润及利润分配的账务处理企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。与此同时，企业还应计算每一会计期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。企业提取的法定盈余公积、法定公益金（或提取的储备基金、企业发展基金）、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本（或股本）的普通股股利，以及年初未分配利润（或未弥补亏损）、期末末分配利润（或未弥补亏损）等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。以下对所得税的核算、本年利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。一、所得税的核算（一）永久性差异和时间性差异随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入，企业财务会计和所得税会计逐步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也逐步扩大。这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差异和时间性差异两

类： 1.永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型：（1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。（2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。（3）按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。（4）按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。 2.时间性差异

商城利润核算及财务分析、报告

商城利润核算及财务分析、报告第一节利润核算 1、利润核算指标 1.1 营业收入是指分店从事商场经营活动过程中所取得的各项收入，包括经销、联销商品销售收入、租金收入等。按现行国家的会计制度和税收制度，营业收入中不应含销项税。但在各分店的价格体系、会计核算中，营业收入是含销项税的收入。联销销售收入是指各分店与联销厂家签订联销合同，按合同规定卖出商品后所取得的销售商品的收入； 1.2 各分店销售商品发生的销售折让、退回与折扣支出，相应冲减当期的商品销售收入，销售折让指因商品品种和质量等原因而给予顾客一定比例的折让，销售折让是指在赊销和商业信用的情况下为了推销商品及早收货款而给予顾客一定比例的现金折扣。各分店开展的各项活动中的降价、季节性的降价不能作为销售折让与折扣处理； 1.3 商品销售毛利指商品销售收入净额减去商品销售税金、商品销售成本后的金额。商品销售税金，指营业税金及附加税费。此项中不应含增值税。 2、利润分配 2.1 被没收的财物损失、支付违反税法的滞纳金和罚款，记入所得税应纳额； 2.2 超过用所得税前的利润抵补的亏损；按规定可用税后利润弥补的亏损； 2.3 按税后利润扣除前两项后利润，提取储备基金、企业发展基金、职工福利基金，提取的比例由事业部规定； 2.4 计提各项基金后的利润，按事业部决定的分配方案，在年度结束后的120天内实施。累计未分配的利润可并入本年度利润分配。第二节财务分析、报告 1、财务报告内容 1.1 财务报告是指反映各分店的财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负债表、损益表、费用明细表、现金流量表、有关附表和财务情况说明书； 1.2 财务情况说明书主要应包括以下内容：

浅谈中小企业利润分配的策略

浅谈中小企业利润分配的策略魏志红【摘要】由于利润分配涉及各方的利益，一方多得利益必将减少其他方的利益．所以利润分配对公司而言是很棘手的决策。为此，本文将通过对中小企业利润的来源和构成及中小企业上市公司利润分配特点进行探讨，了解利润分配项目，从中发现存在的问题，探索分配策略。【关键词】利润分配构成特点分配项目问题策略引言随着我国经济体制改革的不断深入，国民经济发生了翻天覆地的变化，利润分配制度作为经济改革的重要组成部分，也发生了巨大的变化。利润分配活动是企业财务管理的主要内容，只有合理分配好中小企业利润，才能在保障投资者权益的基础上促进中小企业的长期稳定发展。正文一、中小企业利润的构成利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。利润分配的过程与结果，关系到所有者的合法权益能否得到保护。企业能否长期，稳定地发展，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。国家、投资者、企业和企业内部职工是企业利润分配的主体；企业实现的净利润是利润分配的对象。要研究企业的利润分配行为, 我们首先

得研究和把握企业利润, 了解它的来源和构成。利润是企业在一定时期的经营成果, 具体包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额, 代表了企业在一定时期从事生产经营活动、投资活动以及其他非经营活动所取得的净收益，是资本的增殖。当然, 如果企业在一定时期内支大于收, 则出现亏损。用公式可把企业利润总额表示为: 利润总额=营业利润+投资净收益±营业外收支净额企业营业利润是企业利润总额的主体, 是企业在一定期间内从事生产经营活动所得的利润, 集中反映了企业生产经营的财务成果。本质上讲, 它是企业向社会所提供的剩余产品价值的货币表现。通常, 由企业的基本生产经营活动所创造的利润称为主营业务利润, 除此以外的其他性质的经营活动所创利润称为非主营业务利润, 它们二者, 是企业营业利润的基本、主要来源。当我们从这两者的加总中扣除了取得营业利润而发生的管理费用和财务费用后, 我们就得到了通常意义上的营业利润, 即: 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用投资净收益是企业利润总额的第二个重要组成部分, 它是企业在对外投资操作中所得收益与所受损失比较后的余额。反映了企业在一段时期内各种对外投资活动的最终成果。通常以加项形式出现在利润总额的构成公式中。营业外收支净额是指诸如固定资产盘盈、盘亏, 罚款收入、支出等与企业生产经营活动无直接关系的各种营业外收入、支出相抵之后

风投的资金来源及利润分配探析

风险投资的资金来源以及利润分配风险投资体系中的投资者，往往是拥有长期资金的机构投资者，如养老退休基金、保险公司、银行信托基金、投资基金等，此外还有少数富有的个人和家庭。在美国，养老退休基金是最大的风险资本的来源。投资于这一行业需要非同寻常的勇气、耐心和专业投资经验，广大中小散户由于认识上的原因，而且缺乏承受高风险的能力，一般只投资于证券，而不会冒险涉足风险投资领域。风险资本家大都来自工商企业和金融界的精英，并拥有良好的业界关系网络，他们最大的本钱莫过于自己的行业信誉和资历，这与他们所能募集的资金数额是正相关的。“对那些具有高能力而且其能力已经通过以前的成功得以展示的人们来说，当他们想扩张其经营时，会较少地受到个人财富禀赋的制约”（张维迎，1995）。同时，风险资本家还具备相当专业的知识和经验，从而，在选择和评估投资项目、组建风险企业、物色职业经理人时游刃有余。通过预期的研究和背景审核的帮助，风险资本家利用其专业人员来评估投资的前景，但是，与成功投资项目相关的因素太复杂，而且多为主观上的判断，这些判断包括所提供的经营管理队伍的质量，再加上风险资本家先前对此行业的个人经验，有时甚至只是“勇敢的直觉”。因此，风险投资更多的像是一门艺术，而不是科学。投资者与风险资本家形成了风险投资体系中的第一重委托代理关系。这种关系的契约化载体就是风险投资公司。随之而来的便是由于不确定性。信息不对称、交易费用而引起的代理人问题。不论是事前的逆向选择，还是事后的道德风险，其外在表现最终都归结为财务目标的冲突。投资者的财务目标是预期投资回报最大化，风险资本家的财务目标是风险资本经营业绩最大化，最终获得最大化声誉和个人收益。那么，风险投资公司采取什么样的产权组织形式，如何构造委托人与代理人之间的契约关系，才能有效地克服代理人问题，降低代理成本呢？ “一种能够提供个人刺激的有效的制度是使经济增长的决定性因素，有效率的组织需要在制度上作出安排和确立所有权，以便造成一种刺激，将个人的经济努力变成私人收益率接近社会收益率的活动”（道格拉斯。诺斯，1989）。在风险投资体系中的制度安排和产权设计，其效率性集中表现为各财务主体的财务目标的趋同效应，也就是“私人收益率接近社会收益率”的微观表现过程。换言之，需要建立能够促使各财务主体的财务目标趋同的风险投资机制。西方发达国家的风险投资实践经验表明，有限合伙人公司（Venture Capital limited Partnership）是最有效率的风险投资公司的组织形式。美国风险投资产业组织形式中，有限合伙人公司占80％以上。在这个制度下设立风险投资基金（风险资本），投资者是有限合伙人（Limited Partner），风险资本家是一般合伙人（General Partner），双方通过签订契约来组建风险投资公司。有限合伙人只对所投入资金负有限责任，不能参与风险资本的具体运作，但对一些重要事项亦有表决权，如合伙人契约的修改，在期满前解散有限合伙组织，或延长基金的期限，解雇一般合伙人，投资项目的资产评估。一般要求有三分之二的有限合伙人同意，上述内容变更才会有效。