[财务会计培训试题]会计基础练习案例分析计算题

[财务会计培训试题]会计基础练习案例分析

计算题

案例分析计算题

第一套

案例分析题(下列各小题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。本题共10小题，每小题2分，共20分。)

(一)某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，该公司2012年3月初的资产总额为1560000元，负债总额为936000元。3月份发生的交易或事项有：

(1)采购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票注明买价为203295元，增值税为34560元，运杂费为6145元(不考虑抵扣增值税)，材料已验收入库，价税款及运杂费以银行存款支付134000元，其余暂欠。

(2)销售产品一批，价款(不含税)为500000元，其成本为325000元，产品已发出，价税款已收妥。

(3)公司以本公司生产的一批产品对另一公司投资，该批产品的生产成本为65000元，售价和计税价格均为100000元，双方协议按该批产品的售价作价(假定该协议价是公允的，不考虑其他因素)。

1．下列会计分录中，属于上述交易或事项应作的正确会计分录的有()。A．借：银行存款585000

贷：主营业务收入500000

应交税费——应交增值税(销项税额)85000

B．借：长期股权投资117000

贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税(销项税额)17000

C．借：原材料209440

应交税费——应交增值税(进项税额)34560

贷：银行存款134000

应付账款110000

D．借：主营业务成本390000

贷：库存商品390000

2．假定该公司“应交税费—应交增值税”账户月初无余额，则该公司2012年3月份应交增值税额为()元。

A．61490B．67300C．67440D．68000

3．该公司2012年3月份的利润为()元。

A．275000B．210000C．175000D．107560

4．上述交易或事项引起资产负债表要素月末比月初的变化有()。

A．资产增加387440元B．负债增加177440元

C．资产增加175000元D．负债增加210000元

5．该公司所有者权益的月末余额为()元。

A．175000B．624000

C．834000D．1299000

(二)相思湖公司2012年lo月份有关损益类科目的发生额如下：

(1)主营业务收入700000元；

(2)其他业务收入70000元；

(3)投资收益3500元；

(4)营业外收入14000元；

(5)主营业务成本520000元；

(6)销售费用16000元；

(7)管理费用18000元；

(8)财务费用4000元；

(9)营业外支出20000元；

(10)其他业务成本56000元；

(11)营业税金及附加1000元；

(12)所得税税率25％。

要求：假定无纳税调整事项，根据上述资料，回答下列问题。6．“营业利润”项目金额为()元。

A．158500B．155000C．152500D．149000

7．“利润总额”项目金额为()元。

A．158500B．155000C．152500D．149000

8．“所得税费用”项目金额为()元。

A．39625B．38750C．38500D．38125

9．“净利润”项目金额为()元。

A．118875B．116250C．114375D．111750

10．按照新企业会计准则规定，下列各项中，影响营业利润的项目有()。A．已售商品成本B．原材料销售收入

C．出售固定资产净收益D．转让股票所得收益

案例分析题（第一套答案）

1．ABCD

【考点】会计分录

【解析】略。

2．C

【考点】应交增值税额的核算

【解析】3月份应交的增值税额=85000+17000－34560=67440(元)。3．B

【考点】利润的计算

【解析】3月份的利润=500000+100000－390000=210000(元)。

4．AB

【考点】资产负债表要素的变化

【解析】资产的增加额为：585000+117000+209440－134000－390000=387440(元)。负债的增加额为：85000+17000－34560+110000=177440(元)。

5．C

【考点】所有者权益的月末余额计算

【解析】3月末的所有者权益总额=资产总额－负债总额=(1560000+387440)－(936000+177440)=834000(元)。

6．A

【解析】营业利润=700000+70000+3500－520000－16000－18000－4000－56000－1000=158500(元)。

7．C

【解析】利润总额=158500+14000－20000=152500(元)。

8．D

【解析】所得税费用=152500×25%=38125(元)。

9．C

【解析】净利润=152500－38125=114375(元)。

10．ABD

【解析】营业利润是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润，是企业利润的主要来源。选项C，出售固定资产的净收益不属于企业日常活动应计入“营业外收入”。

第二套

(二)某公司为增值税一般纳税人，2012年5月1日，“固定资产”账户借方余额为570000元，“累计折旧”账户贷方余额为300000元。

(1)3日，购入一台大型设备，用银行存款支付设备价款936000元(含17％增值税)。该设备安装调试期间发生安装调试费160000元，于2012年5月21日投入使用。

(2)11日，公司将一台价值100000元，已提折旧68000元的闲置设备出售，收到价款45000元，存入银行。另外，公司又用银行存款支付清理费用2000元。

(3)15日，收到国家投入的设备一台，当即支付车间使用，投资协议约定的价值为150000元(假定不考虑增值税)。

(4)30日，该公司3个月的借款到期，以银行存款归还借款本金1000000元．年利率为6%，已预提3个月的利息。

(5)31日，计提本月份折旧8000元。

1．根据《企业会计准则第4号—固定资产》规定，企业购进该大型设备的入账价值为()元。

A．1096000B．936000C．776000D．960000

2．在上述经济业务内容中，影响6月份折旧费用计提数额的是()。

A．3日发生的经济业务B．11日发生的经济业务

C．15日发生的经济业务D．上述经济业务均不影响

3．15日收到国家投入的设备时，应编制的会计分录为()。

A．借：固定资产150000

贷：资本公积150000

B．借：固定资产150000

贷：实收资本150000

C．借：固定资产150000

贷：营业外收入150000

D．借：固定资产150000

贷：其他业务收人150000

4．根据权责发生制核算基础的要求，30日公司在归还借款本息时，对于利息部分应编制的会计分录是()。

A．借：财务费用18000

贷：银行存款18000

B．借：应付利息15000

贷：银行存款15000

c．借：财务费用18000

贷：应付账款18000

D．借：应付账款18000

贷：银行存款18000

5．11日出售闲置设备时，应编制的会计分录中正确的是()。

A．将固定资产转入清理时的会计分录为：

借：固定资产清理32000

累计折旧68000

贷：固定资产100000

B．核算发生的清理费用时会计分录为：

借：固定资产清理2000

贷：银行存款2000

C．核算出售收入时的会计分录为：

借：银行存款45000

贷：固定资产清理45000

D．核算清理净损益时的会计分录为：

借：营业外收入11000

贷：固定资产清理11000

(二)2012年3月31日，相思湖公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：

(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。

(2)“应收账款”总账账户借方余额350000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，所属明细账贷方余额合计130000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)。

(3)“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000

元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。

(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。

(5)“预付账款”总账账户借方余额l30000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。

(6)本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，营业税金及附加为240000元。期间费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25％。

6．相思湖公司2010年3月31日资产负债表中“货币资金”项目和“应收账款”项目“期末余额”栏的金额是()。

A．货币资金为852000元B．货币资金为352000元

c．应收账款为450000元D．应收账款为350000元

7．相思湖公司2012年3月31日资产负债表中“预收账款”项目“期末余额”栏的金额是()元。

A．480000B．450000C．350000D．130000

8．相思湖公司2012年3月31日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的金额是()元。

A．8700000B．6100000C．5500000D．6700000

9．相思湖公司2012年3月31日资产负债表中“应付账款”项目“期末余额”栏的金额是()元。

A．240000B．380000C．270000D．130000

10．相思湖公司2012年3月利润表中的利润总额“本期金额”栏的金额是()元。

A．160000B．180000C．120000D．135000

案例分析题（第二套答案）

1．D

【考点】购入需要安装的固定资产的核算

【解析】购买设备支付的增值税价款不计入其入账价值，但安装调试期间发生安装调试费应计入其入账价值，因此该设备的入账价值为：936000÷(1+17％)+160000=960000(元)。故D项正确。

2．ABC

【考点】固定资产折旧

【解析】本月增加的固定资产，本月不计提折旧，次月计提；本月减少的固定资产，本月照提折旧，次月起不再计提。本题中，3日和l5日发生的经济业务属于本月增加的固定资产，本月不计提折旧，次月计提；11日发生的经济业务属于本月减少的固定资产，本月提折旧，次月起不再计提。由此可知，A、B、C 三项均影响下月的累计折旧。

3．B

【考点】投入固定资产的核算

【解析】收到投入设备时，借记“固定资产”，贷记“实收资本”，B项正确。4．B

【考点】短期借款利息的处理。

【解析】短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目，并通过“应付利息”科目反映借款利息的预提和结算情况。计提借款利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，

贷记“银行存款”科目。因此本题B项正确。

5．ABC

【考点】固定资产出售的核算

【解析】固定资产出售时，需核算清理净损益，如果为净收益，则借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目，因此D项错误。

6．AC

【考点】货币资金及应收账款的核算

【解析】货币资金是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额。因此，松南公司2010年3月31日在资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额=2000+350000+500000=852000(元)。A项正确。资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应根据“应收账款”账户及“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。因此本题中“应收账款”项目的“期末余额”栏的金额=480000－30000=450000(元)。C项正确。

7．D

【考点】预收账款的核算

【解析】期末，“预收账款”项目应根据“预收账款”账户及“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。因此，本题中“预收账款”项目“期末余额”栏的金额等于“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额130000元。8．C

【考点】固定资产的核算

【解析】“固定资产”项目“期末余额”栏的金额应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”等账户的期末余额填列。因此，本题应填列的金额=8700000－2600000－600000=5500000(元)。

9．B

【考点】应付账款的核算

【解析】“应付账款”项目“期末余额”栏的金额应根据“应付账款”账户及“预付账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。因此，本题应填列的金额=350000+30000=380000(元)。

10．B

【考点】利润总额的核算

【解析】营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用=2000000－1500000－240000－100000=160000(元)。利润总额=营业利润+营业外收入=160000+20000=180000(元)。

第三套

(三)某企业2012年末进行财产清查，查明存在的情况有：

(1)甲种原材料账面结存1500千克，每千克成本为6元，实际结存1570千克，经查属于收发计量不准确造成，经批准予以处理。

(2)乙种原材料账面结存2100千克，每千克成本为10元，实际结存2000千克，经查属于保管员赵某的责任事故，经批准应由赵某赔偿。增值税额按照材料成本的17%计算。

(3)发现盘亏生产设备一台，其原始价值为10000元，已提折旧6500元，经批准作损失处理。

(4)发现盘盈管理用设备一台，其重置成本为15000元，估计其价值已损耗6000元。

1．财产物资的盘存制度有()。

A．永续盘存制B．权责发生制c．收付实现制D．实地盘存制

2．财产清查中发现的财产物资的盘盈盘亏，应通过()账户核算。

A．长期应付款B．长期待摊费用

C．待处理财产损溢D．以前年度损益调整

3．下列会计分录中，属于本题所述的盘盈盘亏事项报经批准前，会计处理正确的有()。

A．借：原材料——甲材料420

贷：待处理财产损溢420

B．借：待处理财产损溢ll70

贷：原材料——乙材料1000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)170

C．借：待处理财产损溢3500

累计折旧6500

贷：固定资产10000

D．借：固定资产9000

贷：待处理财产损溢9000

4．下列会计分录中，属于本题所述盘盈盘亏事项报经批准后正确处理的有()。A．借：待处理财产损溢420

贷：管理费用420

B．借：其他应收款——赵某1170

贷：待处理财产损溢1170

C．借：资产减值损失3500

贷：待处理财产损溢3500

D．借：待处理财产损溢9000

贷：营业外收入9000

5．本题所述盘盈盘亏事项对该企业2012年损益的影响是()。

A．增加营业利润420元

B．减少利润总额1910元

c．增加利润总额5920元

D．减少利润总额3080元

(二)东方公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。该公司生产经营A 产品，A产品的单位售价为500元(不合税)，单位成本为350元。2009年3月份该公司发生的交易或事项有：

(1)向本市某商场销售A产品60台，价税款收妥存入银行。

(2)按合同规定销售给外地某单位A产品80台，产品已发出，价税款尚未收到。

(3)以银行存款支付A产品广告费5000元。

(4)支付当月短期借款利息费用2000元。

(5)支付业务招待费等管理费用5800元。

(6)以银行存款支付公益性捐赠款1500元。

(7)当月确认的所得税费用和应交所得税为1675元，所得税当即以银行存款缴纳。不考虑其他因素。

6．假设该公司“应交税费”账户月初无余额，则“应交税费”账户3月末的余额为()元。

A．贷方余额11900B．借方余额11900

C．贷方余额13575D．0

7．下列会计分录中，属于该公司当月发生的交易或事项应编制的会计分录的有()。

A．借：应收账款46800

贷：主营业务收人40000

应交税费——应交增值税(销项税额)6800

B．借：销售费用7000

贷：银行存款7000

C．借：主营业务成本49000

贷：库存商品——A产品49000

D．借：营业外支出——公益性捐赠支出1500

贷：银行存款1500

8．当月发生的交易或事项对资产和负债的影响有()。

A．资产增加16925元B．负债增加9900元

C．资产减少16925元D．负债减少9900元

9．当月利润表中的营业利润为()元。

A．5025B．6700C．8200D．21000

10．假设该公司“银行存款”账户月初余额为10375元，则月末余额为()元。A．29500B．31175C．32675D．76300

案例分析题（第三套答案）

1．AD

【考点】财产物资的盘存制度

【解析】财产物资的盘存制度有两种：永续盘存制和实地盘存制。

2．CD

【考点】财产物资的盘盈盘亏的核算账户

【解析】略

3．ABC

【考点】盘盈盘亏事项报经批准前的会计处理

【解析】盘盈的固定资产不能确认收入或利得，只能做前期差错处理，其在报经批准前的会计处理为：

借：固定资产9000

贷：以前年度损益调整9000

4．AB

【考点】盘盈盘亏事项报经批准后的会计处理

【解析】c项正确的会计分录为：

借：营业外支出3500

贷：待处理财产损益3500

5．AD

【考点】盘盈盘亏事项对损益的影响

【解析】利润总额减少额为3500—420=3080(元)。

6．A

【考点】增值税计算

【解析】第(1)项增值税为500x60x17％=5100(元)，第(2)项增值税为500x80x17％=6800(元)，且都贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”。故应交税款总额为：5100+6800=11900(元)。故选A。

7．ACD

【考点】会计分录

【解析】B项中，销售费用应记金额为5000元，故排除B项。

8．AB

【考点】会计科目分类

【解析】本题涉及资产的科目有银行存款、库存商品和应收账款，核算为：35100－21000+46800－28000－5000－2000－5800－1500－1675=16925(元)。涉及负债的科目是应交税费和应付利息，核算为：5100+6800－2000=9900(元)。故本题应选AB。

9．C

【考点】营业利润计算

【解析】营业利润为：30000－21000+40000－28000＋5000－2000－5800=8200(元)。故本题应选C。

10．A

【考点】银行存款科目计算

【解析】银行存款月末余额为10375+35100－5000－2000－5800－1500－1675=29500(元)。

第四套

(四)某公司为增值税一般纳税人，2012年2月初，‘‘固定资产’’账户借方余额3000000元，“累计折旧”账户贷方余额500000元，2月未发生固定资产增减变动，2月计提固定资产折旧10000元，其中生产车间固定资产折旧6000元，公司行政管理部门固定资产折旧4000元。2012年3月份发生的有关固定资产的业务有：

(1)收到投资者投入的设备一台，当即交付生产车间使用，投资协议约定的价值为200000元，且该约定价值是公允的(假定不考虑增值税)。

(2)购入管理用设备一台，取得的增值税专用发票列明价款为100000元，增值税为17000元，发生运杂费27000元，价税款及运杂费全部以银行存款支付，设备不需安装，当即交付公司行政管理部门使用。

(3)计提2012年3月固定资产折旧。

1．3月收到投资者投入的设备时，应编制的会计分录是()。

A．借：固定资产200000

贷：实收资本200000

B．借：固定资产200000

贷：资本公积200000

c．借：固定资产200000

贷：累计折旧200000

D．借：固定资产200000

贷：营业外收人200000

2．3月购人管理用设备业务应编制的会计分录是()。

A．借：固定资产144000

贷：银行存款144000

B．借：在建工程144000

贷：银行存款144000

C．借：固定资产144000

贷：在建工程144000

D．借：固定资产127000

应交税费——应交增值税(进项税额)17000

贷：银行存款144000

3．3月末，下列各项中表述正确的有()。

A．“固定资产”账户借方余额为3327000元

B．“固定资产”账户借方余额为2827000元

c．“累计折旧”账户贷方余额为510000元

D．固定资产净值为2807000元

4．生产车间和公司管理部门3月应计提的固定资产折旧额分别为()。A．生产车间应计提的折旧额为6000元

B．公司管理部门应计提的折旧额为4000元

C．生产车间和公司管理部门应计提的折旧额均无法确定

D．生产车间和公司管理部门应计提的折旧额分别为6654元和4436元5．下列有关计提固定资产折旧的说法中正确的有()。

A．生产车间固定资产的折旧应记入“生产成本”账户

B．公司管理部门固定资产的折旧应记入“管理费用”账户

C．生产车间固定资产的折旧应记入“制造费用”账户

D．计提固定资产折旧应记入“累计折旧”账户贷方

(二)2011年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

(1)3月2日，购入A上市公司股票100万股，每股6元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

(2)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股5.70元。

(3)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股6.10元。

(4)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款625万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

6．购入该交易性金融资产的成本为()元。

A．6040000B．6000000C．6020000D．6980000

7．3月31日公允价值变动损益为()元。

A．200000B．300000C．500000D．600000

8．4月30日公允价值变动损益为()元。

A．400000B．30000C．500000D．600000

9．处置该交易性金融资产实现的投资收益为()元。

A．150000B．450000C．350000D．250000

10．在第(1)项业务中，所涉及的会计科目有()。

A．交易性金融资产

B．投资收益

c．应收股利

D．公允价值变动损益

案例分析题（第四套答案）