会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示
会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示
一、本次审计程序编制的参考资料：
1、中注协2007年“会计师事务所执业质量检
查工作底稿”；
2、中注协据新执业准则编写的“财务报表审计
工作底稿编制指南”；
3、北京注协据新执业准则编制的“审计工作底
稿指引”；
4、2007年注册会计师考试“审计”教材。
二、本次编制审计程序的指导思想：
尽量使审计程序具有可操作性。
三、审计人员在使用本套审计程序时，应注意的问题：
1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审
计程序表中的每一个程序，而是据被审计单位的实际情况有针对性的选择审计程序，形成计划实施的审计程序表。（选择审计程序的主要依据是符合性测试的结果）
2、本次审计程序并非完全适用于所有被审计单
位（主要针对生产企业编制的），如对供电企业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、学校等部份科目的程序就不太适用。项目经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。
3、根据2007年开始执行的审计执业准则的要
求：符合性测试的工作不容忽略（本次编制的审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格）。
对审计新客户及以前未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组，此部份工作量确实较大。但在日后的审计中，只要被审计单位内控制度、内部环境、外部环境无重大变化的情况下，此部份工作量就小了。
建议：
（1）项目经理事前与客户沟通，尽量让客户理解此项工作是执业准则要求我们必须作的工作；
（2）能在进入现场前进行的工作（如：了解被审计单位所在行业状况、收集并了解被审计单位相关内部控制制度等），可事先做好准备。
4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计
报告附注所必需的内容（据“公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定(2007年修订)”及“企业会计准则第30号—财务报表列报应用指南”编制），审计人员必需认真填列相关内容。
5、认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与
客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。
因为其有如下两个好处：
（1）便于为客户提供增值服务，让客户认可我们的审计价值；
（2）前后任审计人员工作交接的一种方式。6、本次编制的审计模板中有一张参考表格需提
请注意：各科目实质性测试中“选样过程汇总表”：
细节测试的目标
确定测试
项目的选取
方法
界定
总体
抽样
单元
样本
规模
样本选
取方法
界定误差
构成条件
预计
误差额
总体
误差额
实施
测试程
序
结论
索引
号
从上表列示的内容可见，其要求审计人员系统填列选样过程。
7、本次编制审计程序过程中，并未对每一审计
程序配制审计工作底稿模版，主要原因是：
时间有限，有的审计程序模版并未考虑成熟，
怕编制出来误导大家。
已提供出的审计模版并非完全通用（主要是
适用中型生产企业），亦非强制使用，审计人
员应据被审计单位具体情况编制适用的审计工作底稿。
四、工作底稿循环及编号：
本次编制的审计程序所列循环分类及编号完全参照中注协据新执业准则编写的“财务报表审计工作底稿编制指南”，具体列示如下：
工作底稿名称索引号
第一部分初步业务活动工作底稿 A
一、决定业务接受和保持时实施的
AA
程序和考虑的事项
二、业务约定书的签订情况与内容
AB
检查表（适用于鉴证业务）
三、初步业务活动执行的程序AC
四、被审计单位（客户）一般信息AD
第二部分风险评估工作底稿 B
一、风险评估程序
（一）一般风险评估程序B-1
(1)询问B-1-1
(2)分析B-1-2
(3)检查B-1-3
(4)观察B-1-4
(5)检查B-1-5
(6)穿行测试B-1-6
(7)查阅文档B-1-7 （二）针对特别项目的程序B-2
（1）针对舞弊的程序B-2-1 （2）针对持续经营的程序B-2-2 （3）针对关联方的程序B-2-3 （4）针对或有事项的程序B-2-4 （5）针对期后事项的程序B-2-5 （6）对被审计单位违反法规的行为
B-2-6 所执行的程序
（7）首次接受委托时对期初余额所
B-2-7 执行的程序
（8）含有已审计财务报表的文件中
B-2-8 的其他信息所执行的程序
（9）对比较数据所执行的程序B-2-9
（10）对前后任注册会计师沟通所
B-2-10 执行的程序
二、在被审计单位业务流程层面了
解和评价内部控制
1．采购与付款循环CGL 2．工薪与人事循环GXL 3．生产与仓储循环SCL 4．销售与收款循环XSL 5．筹资与投资循环CZL 6．固定资产循环GZL
三、项目组讨论纪要——风险评估B-4-1
四、风险评估结果汇总表B-5
五、总体审计策略B-6 第三部分进一步审计程序工作底稿 C
一、内控测试工作底稿
（一）采购与付款循环CGC （二）工薪与人事循环GXC （三）生产与仓储循环SCC （四）销售与收款循环XSC （五）筹资与投资循环CZC （六）固定资产循环GZC 二、实质性程序工作底稿
（一）资产类
1．货币资金ZA 2．交易性金融资产ZB 3．应收票据ZC 4．应收账款ZD 5．预付款项ZE 6．应收利息ZF 7．应收股利ZG 8．其他应收款ZH 9．存货ZI 10．可供出售金融资产ZJ 11．持有至到期投资ZK 12．长期应收款ZL 13．长期股权投资ZM 14．投资性房地产ZN 15．固定资产ZO 16．在建工程ZP 17．工程物资ZQ 18．固定资产清理ZR 19．无形资产ZU
20．开发支出ZV 21．商誉ZW 22．长期待摊费用ZX 23．递延所得税资产ZY （二）负债类
1．短期借款FA 2．交易性金融负债FB 3．应付票据FC 4．应付账款FD 5．预收款项FE 6．应付职工薪酬FF 7．应交税费FG 8．应付利息FH 9．应付股利FI 10．其他应付款FJ 11．长期借款FK 12．应付债券FL 13．长期应付款FM 14．专项应付款FN 15．预计负债FO 16．递延所得税负债FP （三）所有者权益类
1．实收资本（股本）QA 2．资本公积QB 3．盈余公积QC 4．未分配利润QD （四）损益类
1．营业收入SA 2．营业成本SB 3．营业税金及附加SC 4．销售费用SD 5．管理费用SE 6．财务费用SF 7．资产减值损失SG 8．公允价值变动损益SH 9．投资收益SI 10．营业外收入SJ 11．营业外支出SK 12．所得税费用SL 第四部分业务完成阶段工作底稿 E
一、业务完成阶段审计工作 E
二、账项调整分录汇总表EA
三、重分类调整分录汇总表EB
四、列报调整汇总表EC
五、未更正错报汇总表ED
六、资产负债表试算平衡表EE-1
七、利润表试算平衡表EE-2
八、总结会会议纪要EF
九、与治理层的沟通函EG
十、专业意见分歧解决表EH 十一、重大事项概要汇总表EI 十二、管理层声明书EJ 十三、审计总结EK 十四、审计工作完成情况核对表EL
十五、业务复核核对表EM 十六、审计报告范例EN
审计工作底稿编制操作实务
审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿 一、综合类工作底稿的介绍 （一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位 如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。 （二）综合类工作底稿的分类介绍 综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：
综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：
二、综合类工作底稿的特点及其重要性 综合类工作底稿的特点及其重要性为： （一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明； （二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计 人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性； （三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关客户承诺、声 明类工作底稿 分析复核类工作底稿 内部流转类工作底稿 审计情况总结 类工作底稿 特殊、重大会 计事项审计类 工作底稿 调查了解类工 作底稿 综合类审计 工作底稿
联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务； （四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项； （五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况； （六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。 三、综合类工作底稿的分类介绍 （一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿 综合审计程序（索引号Z1） １、底稿主要内容、编制目的介绍： 该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后，最终完成的工作底稿；该底稿集中概括记录了所有审计程序的执行情况。 ２、编制该底稿时候需要注意事项：
审计流程及底稿编制
培训内容 1、审计得基本流程 2、审计工作底稿得编制(包括审计工作中应关注得重点） 3、审计工作中表得填制及其使用（库存现金监盘表、固定资产盘点表、固定资 产折旧测算表、无形资产摊销表) 1、审计得基本流程 (1)、审计得初步阶段 (2)、审计计划阶段 第一、总体审计策略 第二、项目组内部讨论 第三、与被审计单位沟通 第四、了解被审计单位情况 第五、了解被审计单位内部控制 第六、风险评估 第七、进一步审计程序 (3)审计实施阶段 第一、控制测试 第二、实质性程序 第三、项目组内部讨论 第四、完成现场复核 第五、汇总错报等 第六、与被审计单位沟通并获取管理当局声明书 第七、试算平衡 (4)审计完成阶段 第一、总体分析性复核 第二、审计完成工作核对 第三、编制审计报告等、复核财务报表附注 第四、审计总结 第五、复核审批 第六、出具报告 第七、整理装订档案 第八、归档办理交接手续 审计实施阶段(审计工作底稿得编制) 审计实施阶段一般按照程序表中得程序一般来说均需要执行,除非某程序不适用或考虑重要性水平不执行。 一、基本得得审计程序及底稿 1、无论任何科目,获取或编制明细表,进行账账表得核对,包括资产负债表年初数与上期末审定数得核对，利润表上年同期数与上年审定数得核对,复核明细表合计数就是否正确,并与总账数与报表数核对,记录核对得结果，如果不相符,应查明原因,并做适当调整或披露。 2、往来款必须实施得程序与取得或编制得底稿 ①在明细表上标识重要得往来单位,计算其欠款合计数占应收账款余额得比 例。
②检查就是否存在往来款多边挂账情况,核算内容就是否重复,必要时做调 整。 ③分析反方向余额得往来款,查明原因，必要时做重分类调整。 ④选择往来款中账龄长、余额大得项目、重要客户、有纠纷得项目、关联方 项目得发函询证。 ⑤对回函不符得要请被审计单位查明原因,考虑就是否进行调整，如属错报, 应推算本科目错报金额,考虑就是否需要调整审计程序。 ⑥在明细表上标注已经收付得往来款,作常规检查。 ⑦对未回函得实施替代程序。替代测试不只就是过账过程得检查,更重要得 就是抽查该笔账款得原始凭证,如相关凭证资料、合同、发票、发货收货 单等,以验证其真实性与与账款得相关性。 ⑧统计与评价函证结果,对出现差异得,应估算未被函证得往来款累计差错就 是多少,也可进一步扩大函证范围来证实。 3、权益类科目 (1) 查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本(股本)得规定。收集与实收资本（股本)变动有关得董事会会议纪要、合同、协议、公司章程及营业执照。公司设立批文、验资报告等法律性文件,并更新永久性档案。 (2) 检查实收资本(股本）增减变动得原因,查阅其就是否与董事会纪要、补充合同、协议及其她有关法律性文件得规定一致,逐笔追查至原始凭证,检查其会计处理就是否正确。注意有无抽资或变相抽资得情况，对首次接受委托与上次审计程序不到位得客户,除取得验资报告外,还应检查并复印记账凭证及进账单。 4、损益类科目 损益类科目全部要求实施实质性分析程序,与上期进行比较、配比比较相关科目、比较当年各月发生情况，对于异常波动得,要查明原因,形成结论并进行处理。 ５、抽凭 按计划得抽样方法抽查凭证,检查原始凭证就是否齐全、就是否完整、有无授权批准、记帐凭证与对原始凭证就是否相符、账务处理就是否正确、就是否记录于恰当得会计期间等项内容。 二、各科目审计程序与工作底稿得编制 1、货币资金得实质性程序与底稿(库存现金、银行存款、其她货币资金) （１)按照出纳日记账监盘库存现金,调整至报表日应有数后与审定表中得现金余额核对，如有差异应查明原因或调整。监盘现金应在事先不通知得情况下进行。 (２)取得并检查银行余额对账单与银行存款余额调节表,核对银行存款余额与对账单余额就是否一致，检查调节表得金额与内容就是否正确,特别关注大额未达账项。如果被审计单位未经授权或授权不清支付货币资金得现象比较突出,检查银行存款余额调节表中支付给异常得领款人(包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据得调整事项,确认就是否存在舞弊。 应取得12月得对账单并抽取部分检查银行记录得收支情况就是否与企业银行存款日记账一致，确认就是否存在舞弊。 (3)函证银行存款余额,编制银行函证汇总表，记录回函就是否相符，函 证银行存款时应当同时对银行贷款进行函证。发函金额最好就是对账单余
审计工作底稿编制要求
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： … (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 ) (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 } (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 % (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 ( 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ； ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 ！ 关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。 — (5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程
清产核资专项审计工作底稿范例
第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司基本情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营围： 4、经营规模： 二、前期调查目的 1、了解公司基本情况； 2、布置公司清产核资前期准备工作；
3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查围 1、调查单位围 抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围 主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。） 四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资围； 3、报表合并方式及公司合并围；
4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及容； 6、资产损失主要分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及以前年度审计情况； 13、部控制水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。 五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以或形式实施沟通，获取所需资料； 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大
审计工作底稿的说明
审计工作底稿的说明 由于审计工作底稿比较重要，内容较多，我们需要对其进行相关的说明，这样才能对其进行深入的了解。 (一)审计工作底稿基本要素 1.审计工作底稿的标题; 2.审计过程记录; 3.审计结论; 4.审计标识及其说明; 5.索引号及编号; 6.编制者姓名及编制日期; 7.复核者姓名及复核日期; 8.其他应说明事项。 (二)审计工作底稿基本要素说明 1.审计工作底稿的标题 每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间(如果与交易相关)。 2.审计过程记录 在记录审计过程时，应当特别注意以下几个重点方面： (1)具体项目或事项的识别特征 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标
志; 识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同; 对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。 (2)重大事项及相关重大职业判断 重大事项通常包括： ①引起特别风险的事项; ②实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施; ③导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形; ④导致出具非标准审计报告的事项。 (3)针对重大事项如何处理不一致的情况 如果注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，则应当记录形成最终结论时如何处理该不一致的情况。 包括但不限于： ①注册会计师针对该信息执行的审计程序; ②项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况;
(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.
年度财务报表工作底稿审计要点 （2009年审计工作适用） 一、资产负债表各科目审计要点： （一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。 （二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。 （三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。
（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 （五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 （六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 （如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 （七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？ （八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余
审计工作底稿指引使用说明
审计工作底稿指引使用说明 为了便于广大执业人员在短时间内理解《审计工作底稿指引》(以下简称“本指引”)，尽快掌握操作方法，我们编写了使用说明。执业人员拿到本书后，应详细阅读以下内容，再按照指引所述，结合项目实际情况具体运用。 一、本指引的目的 《中国注册会计师执业准则》的发布标志着中国注册会计师的执业标准实现了国际趋同。《中国注册会计师执业准则》所倡导的风险导向审计技术是适应审计环境变化而产生的，它对于有效防止审计风险，提高审计质量有重要的保障作用。 为了更好的帮助广大执业人员运用新的审计准则，北京注册会计师协会组织编写的审计工作底稿指引，对如何按照财政部发布的《中国注册会计师执业准则》及中国注册会计师协会发布的相关指南，实施审计程序，设计和编制工作底稿，提供了系统例示和说明。 二、本指引的特点 将了解和评估重大错报风险作为审计的起点，是风险导向审计有别于传统制度基础审计的特点。本指引突出注册会计师职业判断，采用了开放式的设计思路，引导注册会计师通过风险评估、了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，以企业内部控制为基础灵活地设计和实施进一步审计程序，同时编制相应的工作底稿。注册会计师在实际操作时，应根据审计项目的情况，对工作底稿的内容进行选择。 三、本指引主要内容 风险导向审计一般由三部分内容组成：风险评估、控制测试、实质性程序。本指引设计的工作底稿主要是针对风险评估部分。风险评估包括风险评估程序、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)、了解内部控制三个方面内容。 (一)风险评估程序 根据一般常用的风险评估程序，可以分为以下两个层次： 第一一般风险评估程序 一般风险评估程序是所有审计项目必须履行的审计程序，主要采用询问、分析、观察和
(完整版)集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定
****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量，提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》 以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： （一）审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 （二）审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5.其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： （一）被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属公司的名称。 （二）审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名称应尽量简练、清晰。 （三）审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 （四）具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银行存款等。
会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示
一、本次审计程序编制的参考资料： 1、中注协2007年“会计师事务所执业质量检查工作底稿”； 2、中注协据新执业准则编写的“财务报表审计工作底稿编制指南”； 3、北京注协据新执业准则编制的“审计工作底稿指引”； 4、2007年注册会计师考试“审计”教材。 二、本次编制审计程序的指导思想： 尽量使审计程序具有可操作性。 三、审计人员在使用本套审计程序时，应注意的问题： 1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审计程序表中的每一个程序，而是据被审计单位的实际情况有针对性的选择审计程序，形成计划实施的审计程序表。（选择审计程序的主要依据是符合性测试的结果） 2、本次审计程序并非完全适用于所有被审计单位（主要针对生产企业编制的），如对供电企业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、学校等部份科目的程序就不太适用。项目经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。 3、根据2007年开始执行的审计执业准则的要求：符合性测试的工作不容忽略（本次编制的审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格）。 对审计新客户及以前未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组，此部份工作量确实较大。但在日后的审计中，只要被审计单位内控制度、内部环境、外部环境无重大变化的情况下，此部份工作量就小了。 建议： （1）项目经理事前与客户沟通，尽量让客户理解此项工作是执业准则要求我们必须作的工作； （2）能在进入现场前进行的工作（如：了解被审计单位所在行业状况、收集并了解被审计单位相关内部控制制度等），可事先做好准备。 4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计报告附注所必需的内容（据“公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定(2007年修订)”及“企业会计准则第30号—财务报表列报应用指南”编制），审计人员必需认真填列相关内容。 5、认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。因为其有如下两个好处：
审计工作底稿的编制方法及技巧
审计工作底稿的编制方 法及技巧 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
审计工作底稿的编制方法及技巧 审计工作底稿是和助理人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的资料，它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是证明CPA按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。规范、高效率、高质量地编制各种审计工作底稿是执业CPA业务素质和知识水平的体现。本文拟就审计工作底稿的编制方法和技巧谈几点个人意见。 的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，进而作出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。 一、编制审计工作底稿的规范性要求 《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求，主要包括： （一）必要性规定。《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿”（第15条）。“《》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。“（第19条）编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。 （二）技术性规定。《》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定，即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。 （三）适当性规定。规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌，应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。审计工作底稿种类繁多，且有不同的来源和编制人，为保证审计工作底稿的适当性，《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”
审计工作底稿的编制方法及技巧
审计工作底稿的编制方法及技巧 审计工作底稿是CPA和助理人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的资料，它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是证明CPA按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。规范、高效率、高质量地编制各种审计工作底稿是执业CPA业务素质和知识水平的体现。本文拟就审计工作底稿的编制方法和技巧谈几点个人意见。 注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，进而作出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。 一、编制审计工作底稿的规范性要求 《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求，主要包括： （一）必要性规定。《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿”（第15条）。“《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。“（第19条）编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。
（二）技术性规定。《独立审计准则第6号—审计工作底稿》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定，即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。 （三）适当性规定。规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌，应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。审计工作底稿种类繁多，且有不同的来源和编制人，为保证审计工作底稿的适当性，《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”（第21条），同时，对于由业务助理人员编制的工作底稿，“注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责”。（第20条） 二、审计工作底稿的现状和问题 编制审计工作底稿是一项对专业能力与实务经验要求较高 的工作。受注册会计师行业整体素质不高，会计事务所内部管理制度不健全等因素影响，目前，在编制工作底稿方面尚存在不少问题。主要表现在： （一）审计工作底稿不规范。如内容不完整，要素不齐全，格式不规范，标识不一致，内容不清晰，结论不明确。 （二）复核制度不健全或流于形式。不少会计师事务所尚未建立审计工作底稿复核制度，缺乏风险控制的有效机制，使编制
万科资金管理专项审计方案常规审计
万科资金管理专项审计方案常规审计 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
资金管理专项审计方案 （安全性、规范性部分）一、审计关注点： 资金管理环节 审计关注点 安全性合规性 存量管 理现金 岗位设计——现金接触的 控制 审批权限及额度——现金 付款、提现 库存现金的完整性 现金存量的安全性——转 存及时性 存折管理——保管、密 码、转存的及时性 离职员工借款的清理 违规行为——小金库 定期现金盘点记录 备用金借款归还与清理的 及时性 存折记录和备案 银行 存款 违规行为：出租、出借银 行帐户、套现 印鉴保管——分开保管 票据管理——票据不能预 留印鉴、进行领用作废记 录、严禁开具空头无限额 支票等。 网上银行 审批权限及额度——集团 内资金划拨、公司内部银 行帐户间资金划拨。 帐户开立的审批（尤其关 注共管帐户） 《银行存款余额调节表》 流量管 理收款第三方付款的风险控制收款的及时性、催款 付款 地价及工程款： 地价、工程款付款审批权 限、额度 以合作双方签署合同为支 付依据的符合性。 付款的审批——尤其关注 对提前支付的控制 往来管理 不允许不同地区或不同集团考核主体的公司之间擅自进行资金调拨及期末挂往来帐。 内部往来应按月核对，至少每季末编制调节表，双
方签字盖章确认； 融资管 理专户 资金 专户专用 专档建立募集资金项目 使用
二、审计程序： （一）准备阶段 1、资料搜集清单——发被审计单位提供。 2、分析性审核 （1）内控环境分析 （2）业务状况分析 （二）现场阶段 1、现金业务： 2、银行业务 3、收款业务 4、付款业务 5、往来业务 6、专项资金业务
目前唯一一份编制完整的审计工作底稿
请选择一家沪市或深市上市公司，试编写以下审计工作底稿： 1、 初步业务活动程序表 被审计单位：西北轴承股份有限公司索引号：A 项目：初步业务活动财务报表截止日/期间：2011-12-31 编制：勇复核：某注册会计师 日期：2011-01-10 日期：2012-01-15 初步业务活动目标： 确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）审计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）和被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 初步业务活动程序索引号执行人 DH 勇 1.如果是首次接受审计委托，实施下列程序： （1）和被审计单位面谈，讨论下列事项： 1）审计的目标 2）审计报告的用途 3）管理层对财务报表的责任 4）审计范围 5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 6）审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式 7）管理层提供必要的的工作条件和协助 8）审计师不受限制地接触任何和审计有关的记录，文件和所需 要的其他信息 9）利用被审计单位专家或内部审计师的程度（必要时） 10）审计收费 （2）初步了解被审计单位及其环境，并予以记录 （3）征得被审单位书面同意后，和前任审计师沟通 DH 勇 2.如果是连续审计，实施下列程序： （1）了解审计的目标、审计报告的用途、审计范围和时间安排 等 （2）查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉 及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等。 （3）初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记 录 （4）考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审 计单位注意现有的业务约定条款。 3.评价是否具备执行该项审计业务所需的独立性和专业胜任能力AA 某注册会 计师 4.完成业务承接评价表或业务保持评价表AC 某注册会 计师 5、签订审计业务约定书AD 勇 业务承接评价表 被审计单位：___西北轴承股份有限公司__ 索引号：_____AB ________
进一步审计程序工作底稿格式
进一步审计程序工作底稿格式范例 为演示注册会计师在风险导向审计模式下如何编制审计工作底稿，本附录以对被审计单位的销售交易为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的格式范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。 本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该交易类别中被审计单位的部分重要控制活动及注册会计师拟实施的部分审计程序（以[×××]表示）。注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并作相应的记录。 本范例列示的审计工作底稿的格式并不是唯一的。在实务中，针对不同项目，所实施审计程序的性质及结果等均不相同，因此注册会计师应当根据具体情况在以下范例的基础上加以调整。审计工作底稿的编制不应拘泥于格式是否与本范例相符，而在于是否符合相关准则对编制审计工作底稿目的和记录的要求。 一、背景资料 被审计单位：A 公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。该公司所在行业发展状况较稳定。根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入及净利润增长。A公司坏账准备是根据账龄分析法下的个别认定法计提。 在实施进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。假定注册会计师识别的有关销售交易类别的重大错报风险如下： 二、进一步审计程序工作底稿 [本部分包括进一步审计程序表（L1）①、应收账款明细表（L1-1）、控制测试工作底稿格式范例（L2-1）、 细节测试工作底稿格式范例——应收账款函证（L3-1）、应收账款函证核对表（L3-1-1）及实质性分析程序工作 底稿格式范例（L3-4）] 进一步审计程序表 交易类别：[销售] 被审计单位名称[A公司] 财务报表期间 [截至20×1年12月31日止] 工作底稿索引号 [L1] 编制人及复核人员签字： 编制人：[AA] 日期：[20×2年2月6日]
《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》应用指南2017
《中国注册会计师审计准则第1131 号——审计工作底稿》应用指南 （2017 年2 月28 日修订） 一、及时编制审计工作底稿（参见本准则第九条） 1．及时编制充分、适当的审计工作底稿，有助于提高审计质量，便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价。在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确。 二、记录实施的审计程序和获取的审计证据 （一）审计工作底稿的格式、内容和范围（参见本准则第十条） 2．审计工作底稿的格式、内容和范围主要取决于下列因素： （1）被审计单位的规模和复杂程度； （2）拟实施审计程序的性质； （3）识别出的重大错报风险； （4）已获取的审计证据的重要程度； （5）识别出的例外事项的性质和范围； （6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性； （7）审计方法和使用的工具。 3．审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。审计工作底稿通常包括：
（1）总体审计策略； （2）具体审计计划； （3）分析表； （4）问题备忘录； （5）重大事项概要； （6）询证函回函和声明； （7）核对表； （8）有关重大事项的往来函件（包括电子邮件）。注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件（如 重大的或特定的合同和协议）作为审计工作底稿的一部分。然而，审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。 4．审计工作底稿不需要包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 5．注册会计师的口头解释本身不能为其执行的审计工作或得出的审计结论提供足够的支持，但可用来解释或澄清审计工作底稿中包含的信息。 对遵守审计准则的记录（参见本准则第十条第（一）项） 6．原则上讲，注册会计师遵守本准则的要求，将能够根据具体情况编制出充分、适当的审计工作底稿。其他审计准则包含的有关审计工作底稿的具体要求，旨在明确如何将本准则的要求应用到其他审计准则提及的特定情况。其他审计准则有关审计工作底稿的具体要求，并不影响本准则的普遍适用性。此外，某一审计准则没有对审计工作底稿提出要求，并不意味着按照该准则执行审计工作可
审计工作底稿使用说明
审计工作底稿使用说明 本实验提供的审计工作底稿基本格式旨在表明审计工作底稿应包括的基本内容及大致的排列方式，并不表示审计工作底稿的规定格式。编制审计工作底稿时应根据具体审计项目的不同而采取不同的格式，可由各会计师事务所自己制定，但必须符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的基本要求。此外，本实验中的审计工作底稿并不表示会计报表审计中应编制的全部工作底稿，而只是选取了其中的一部分。 一、审计工作底稿的基本要素 1.被审计单位名称：即会计报表的编制单位。若会计报表的编制单位为某一集团的下属公 司，则应同时写明下属公司的名称。被审计单位名称可写简称。 2.审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称。如具体审 计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。 3.审计项目时点或期间：即审计工作底稿上审计内容的时点（指资产负债类项目）或期间 （指损益类项目）。 4.审计过程记录：即审计人员审计轨迹与专业判断的记录。审计人员应将其实施审计而达 到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。 5.审计标识及其说明：审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。为了便于 他人的理解，审计人员应在审计工作底稿中说明各种审计标识所代表的含义。审计标识应前后一致。审计标识说明如下： ∧纵加核对相符T/B与试算平衡表核对一致 ＜横加核对相符 C已发询证函 B与上年结转数核对一致 C-已收回询证函 T与原始凭证核对一致 *备注一 G与总分类帐核对一致 **备注二 S与明细分类帐核对一致 6.审计结论：即审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。 就控制测试而言，是指审计人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度及是否可以信赖，其审计结论通常有“内部控制良好”、“内部控制一般”等表达方式：就实质性测试而言，是指审计人员对某一审计事项有余额或发生额的确认情况，其审计结论通常有“帐户余额可以确认”、“账实相符”、“账表相符”等表达方式。 7.索引号及页次：即审计人员为便于整理、利用审计工作底稿，将具有同一性质或反映同 一审计事项的审计工作底稿分别归类，形成相互联系、相互控制所作的特定编号即为索引号；页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号。审计工作底稿索引示例
审计工作底稿书写要求
审计工作底稿 索引号：第页（共页） 附件：页
审计工作底稿书写要求 一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。 二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。 三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共 1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第 2 页（共 2 页），以此类推。 四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。 五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。 六、审计人员：需要手签名。 七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。 八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。
九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。 十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括： 1.予以认可； 2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据； 3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。 十一、审核人员：需要手签名。 十二、审核日期：审核底稿的日期，手签打印均可。 十三、附件：审计工作底稿所附审计证据页数。
2009年标准版审计工作底稿使用说明
2009年标准版审计工作底稿使用说明 1、标准版底稿内容与本所定制的鼎信诺审计软件中的2006年会计准则（利安达）底稿内容基本一致。 2、由于时间紧迫，本次下发的标准版审计工作底稿未设置公式和链接关系，亦未进行版面设置，业务人员可自行编辑，具体可参考鼎信诺软件设置。 3、每一报表项目审定表应编制审计说明及审计结论，且说明事项与相应底稿建立交叉索引。审计说明内容包括但不限于： 重分类分录、账项调整分录、暂不予调整事项、建议披露事项、提请关注事项等。 4、实质性底稿中，每个会计科目EXCEL底稿中，部分表单标题底色为红色，该部分底稿属于重要工作底稿。 如果该项会计科目账面金额超过分配到该项科目的重要性水平，那么该项会计科目的重要工作底稿是属于必做底稿，如果底稿的测试方式不适用该企业，审计人员可以相应修改，但修改后的底稿内容必须能完成审计目标。 5、下述底稿审计人员只能增加底稿内容，不能删减底稿内容： （1）账项调整汇总表、重分类调整汇总表、未更正错报汇总表、试算平衡表 （2）管理层声明书 （3）银行函证控制汇总表及对银行存款余额调节表的检查底稿 （4）全部往来函证结果汇总表、往来函证结果调节表、往来替代性测试表（包括资产和负债类往来） （5）实物资产盘点（监盘）相关底稿 （6）应付账款核对表、未入账应付账款汇总表、未处理的供应商发票测试表 （7）往来科目长期挂账款项检查表 （8）所得税测算表（包括所得税测算表、纳税调整表、纳税调整测算表） （9）关联方交易相关底稿 除上述底稿外，对于实际业务操作中不适用的底稿，审计人员可根据审计目标自行修改，本底稿仅起到参考和指南作用。
关于《审计工作底稿编制手册》使用的主要要求和注意事项
关于《审计工作底稿编制手册》使用的 主要要求和注意事项 为了使各级业务人员正确使用本所新修订的《审计工作底稿编制手册》（以下简称“底稿手册”），提高工作底稿编制质量，现将使用底稿手册主要要求和注意事项说明如下： 一、仔细阅读“审计业务流程图”。 鉴于新修订的底稿手册与以前执行的底稿手册无论在内容上，还是形式上均有明显差别，各级业务人员应首先认真阅读“审计业务流程图”。该图既反映了本底稿手册的编制思路，也是审计人员编制工作底稿的流程图。 二、“当期审计档案目录”应及时编制。 永久性工作底稿、初步业务活动工作底稿、计划及风险评估程序工作底稿、与沟通相关的工作底稿、进一步审计程序工作底稿、特定项目工作底稿、合并财务报表及现金流量表工作底稿原则上应在结束审计现场工作时编制完成（个别不需要编制的底稿除外），并在“当期审计档案目录”相应空格中标记“√或×”。其他底稿应在审计报告提交审核前编制完成，并在“当期审计档案目录”相应空格中标记“√或×”。以电子底稿归档的项目，还应做好纸质工作底稿的“当期审计档案目录”编制工作。 三、对于永久性工作底稿应提前告知被审计单位准备，以提高审计效率。 永久性工作底稿的内容大多需要被审计单位提供资料或填写相关表格，在现场工作开始前，应将相关要求与被审计单位充分沟通，使其做好准备，这样可以提高审计效率。
四、当期工作底稿是审计工作底稿的核心，其编制质量高与低，将直接决定审计质量的好与坏，甚至审计成败，必须全力做好。 1、除被审计单位不存在某类业务或事项及被审计单位的业务或事项不适用底稿手册的相关要求外，各级业务人员应按照底稿手册的要求，全面、完整、准确地编制当期工作底稿。 2、由于当期工作底稿是按照一般制造企业的基本特点设计的，审计人员必须根据被审计单位的实际情况对当期工作底稿的内容做出适当的调整。 3、当遇到某些业务或事项未在底稿手册中明确以及底稿手册中存在明显不适用的情况时，各级业务人员应按照《中国注册会计师执业准则》（以下简称“执业准则”）及其指南的要求编制相应的工作底稿，并向技术部反馈此项信息，以便完善。 4、在编制工作底稿时，务必认真阅读“填表说明（指引）、注（注释）”等内容，避免出现底稿误用、编制错误或遗漏应编制的工作底稿等问题。 5、在编制控制测试工作底稿前，应仔细研究“控制测试样本量表”，根据企业状况、风险评估评估情况确定控制测试样本量。 6、“实质性程序工作底稿-程序表”中可以根据情况增加审计程序，不执行或不适用的审计程序在表中作出选择即可，不要删除相应程序。实质性程序工作底稿至少包括程序表、导引表、明细表和披露表。