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简述其他货币资金的核算

其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。下面为大家介绍其他货币资金的核算。

?其他货币资金的核算

?其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

?设账：其他货币资金外埠存款、其他货币资金银行汇票、其他货币资金银行本票、其他货币资金信用证、其他货币资金信用卡、其他货币资金存出投资款等。

?1、外埠存款

?外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。

?①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时：

其他货币资金的核算

其他货币资金的核算：其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。设账：其他货币资金——外埠存款、其他货币资金——银行汇票、其他货币资金——银行本票、其他货币资金——信用证、其他货币资金——信用卡、其他货币资金——存出投资款等。 1、外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。 ①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款 ②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录：借：材料采购(或原材料;在途物资) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——外埠存款 ③采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款 2、银行汇票存款银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 ①企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款 ②企业用银行汇票与销货单位结算购货款：借：材料采购(或原材料;在途物资) 应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金——银行汇票 ③若有多余款项退回时，借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票 3、银行本票存款银行本票存款是企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。有关银行本票取得、使用及退回余额等账务处理同银行汇票存款。借：其他货币资金──银行本票存款贷：银行存款企业使用银行本票后，应根据发票账单等有关凭证进行账务处理。借：物资采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──银行本票存款如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单。编制会计分录借：银行存款贷：其他货币资金──银行本票存款 4、存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金 (1)存出投资款时：借：其他货币资金-存出投资款贷：银行存款 (2)用存出投资款购入金融资产借：交易性金融资产贷：其他货币资金-存出投资款 5、信用证存款信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

三、其他货币资金(主要考核客观题)

三、其他货币资金（主要考核客观题）（一）其他货币资金包括的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。【相关链接1】企业的备用金通过“其他应收款”科目核算，或单独通过“备用金”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。【相关链接2】企业收到的商业汇票通过“应收票据”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。【相关链接3】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据的核算范围，而不属于其他货币资金的核算范围。（二）其他货币资金核算 1.银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。【提示1】收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。【提示2】购买货物企业（关键点）使用银行汇票的步骤：第一步骤：取得银行汇票借：其他货币资金—银行汇票（关键点）贷：银行存款第二步骤：持银行汇票购货借：材料采购或原材料、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票（关键点）第三步骤：采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票销售企业（关键点）收到银行汇票：借：银行存款（关键点）贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） 2.银行本票存款。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。【提示1】银行本票分为不定额本票和定额本票；银行汇票不存在定额与非定额之分；【提示2】收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。【提示3】购买货物企业（关键点）使用银行本票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银行汇票与银行本票的处理相同。 3.信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。【提示】凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。

货币资金内部控制制度

XX（集团）国际控股有限公司货币资金内部控制制度第一章总则第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括：（一）现金收支；（二）银行存款收支；（三）其他货币资金收支；（四）现金盘点及银行存款余额对账调节；（五）票据及印章管理。第三条本制度所要实现的控制目标包括：（一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。（二）货币资金业务流程合理、完整。（三）货币资金业务都经过适当级别的批准。（四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。（五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。（六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。第二章岗位职责及授权批准第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括：（一）货币资金支付的审批与执行；（二）货币资金的保管与盘点清查；（三）货币资金的会计记录与稽核；（四）票据的保管与印章的保管。

（五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批：

第三章货币资金的收支控制第六条货币资金收支包括现金、银行存款及其他货币资金的收支。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触资金。第七条货币资金收款货币资金收款分为销售资金收款和其他资金收款，分别按照以下规定和流程办理：（一）销售资金收款 1、当发生现销业务时，销售部开具《销售出库单》。《销售出库单》一式三联，销售部留存根，客户持“财务记账联”、“仓库联”前往财务部和仓库办理交款及提货。销售部开出《销售出库单》后应立即通知出纳向客户收款。 2、出纳核对客户提交的《销售出库单》“财务记账联”、“仓库联”，检查销售是否符合公司的销售及定价政策，各联次内容、数据是否一致，是否完整，检查无误后收取款项，并向客户开具收款收据或销售发票。收款收据应载明客户名称、产品品名及规格、数量、单价、金额等，并加盖“现金收讫”或“银行收讫”印章及出纳个人印章。收款收据连续编号，一式三联，分别为存根联，客户联和财务记账联。 3、客户持收款收据“客户联”或销售发票的相应联次，以及《销售出库单》“财务记账联”、“仓库联”，前往仓库办理提货手续。 4、收回应收账款时，销售部应及时通知财务部办理收款。出纳收取款项后，向客户开具收款收据。 5、出纳将收到的现金（超出库存现额的部分）和支票于当日交存银行，财务经理每日下班前进行检查。（二）其他资金收款其他资金收款是指销售资金收款以外的各类款项的收取，如股东出资款、对外借款等。当发生其它资金收款时，相关部门应根据收款的业务性质，按照相应的内部控制制度办理相关审批手续，并向财务部说明相关情况。出纳审核相关单据、凭证无误后办理收款，并向交款方开具收款收据。第八条货币资金付款

新准则下其他货币资金实务处理

新准则下其他货币资金实务处理高顿网校友情提示： 1.科目设置企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金，应通过“其他货币资金”科目核算。企业增加其他货币资金，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目;支用其他货币资金，借记有关科目，贷记“其他货币资金”科目。 “其他货币资金”科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。外埠存款科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金余额。 2.外埠存款核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，借记“材料采购”、“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款” 完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。「例」2007年1月8日，甲公司汇往外地购货款500000元存入采购地的银行开立采购专户，采购共花费491400元，余额采购后退回开户银行。做如下账务处理：将款项汇到外地开立专户时：借：其他货币资金——外埠存款500000 贷：银行存款500000 收到采购货物时：借：材料采购420000 应交税费——应交增值税(进项税额)71400 贷：其他货币资金——外埠存款491400 收回多余的款项时：借：银行存款8600 贷：其他货币资金——外埠存款8600 3.银行汇票存款核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。如有多余或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账单)，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。「例」2007年1月14日，甲公司向开户银行申请办理银行汇票业务，并存入1000000元，获得银行汇票。企业持银行汇票采购生产用材料，共花费994500元，并收到银行转来的“多余款收账通知”。做如下账务处理：

中级财务会计第二章货币资金习题及答案

中级财务会计第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金） 2现金的管理与核算现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支岀等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）岀差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（现行规定为1 000元）以下的零星支岀；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支岀。库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。（3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存）（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许____________ （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范）（4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算银行存款开户管理（1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。（2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。（3）临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。（4）专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户银行存款结算管理P61 四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票）、一卡（信用卡）、三方式（托收承付、委托收款和汇兑）、一证（信用证）、一款（存岀投资款）支票：含义一一是岀票人（银行的存款人）签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。特点一一①现金支票（只能从银行提现）、转账支票（只能从银行转账）、普通支票②有效期：不超过10

货币资金的内部控制简介

货币资金的内部控制简介 ;货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。一、货币资金内部控制目标及环境 1.货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现； ③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。 2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。

（1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。毕业论文（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织练枫、管理控—甸1玄法＼授权租分配责任的等等—。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。

第二章货币资金习题及答案解析

第二章货币资金一、单项选择题 1.甲股份有限公司2010年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2010年度利润表中营业利润的是( )。 A.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回，该款项已计提过准备。 B.期末计提带息应收票据利息 C.外币应收账款发生汇兑损失 D.无法查明原因的现金短缺 2.下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员兼任固定资产明细账及固定资产总账的登记工作 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 3.下列经济业务中，企业不得动用库存现金支付的是( )。 A.支付职工奖金65000元 B.购买办公用品付款300元 C.预付出差人员携带的差旅费5000元 D.支付购买设备款1200元 4.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是( )。 A.临时存款户 B.基本存款户 C.专用存款户 D.一般存款户 5.企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是( )。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.其他应收款 D.短期投资 6.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算( )。 A.其他应收款 B.管理费用 C.其他应付款 D.财务费用 7.企业采用托收承付方式销售商品，其销售收入确认的时间是( )。 A.发出商品时 B.发出商品时并向银行办妥托收手续时 C.发出商品时并办妥托运手续时 D.购买单位承付全部货款 8.企业进行外币存款核算时，使用的会计科目是 ( )。． A.其他货币资金 B.银行存款 C.备用金 D.其他应收款 9.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。 A.信用证存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款 D.备用金 10.下列款项中，可以采用托收承付方式结算的有（）。 A.商品交易的货款 B.提供劳务的款项 C.代销商品的款项 D.赊销商品的款项

货币资金内部控制制度

货币资金部控制制度货币资金是企业的血液，货币资金管理的好坏，直接关系到企业的命运。为保障公司资产的安全完整，提高货币资金的周转速度和使用效益，现根据《会计法》及《部会计控制规》等法律法规，并结合本公司的实际情况，特制定本控制制度。（本办法未涉及的容参照《会计法》等相关法律及公司其他有关规章制度）（注：本控制制度所称货币资金是指本公司拥有的现金、银行存款和其他货币资金。）一、货币资金管理的基本原则１、职责分工制度。涉及到货币资金的不相容职务要求分由不同的人员担任，形成严密的部牵制制度，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由一人办理货币资金支出业务的全过程。２、收支分开制度。公司的现金收入和现金支出分由不同的财务人员进行处理，防止直接用于现金支出的坐支行为。３、部稽核制度。设置部稽核单位和人员，建立部稽核制度，加强对货币资金的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，及时改进对货币资金的管理控制。４、定期轮岗制度。财务人员尤其是涉及货币资金管理的财务人员实行定期轮换岗位，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。二、现金管理 1、现金的使用围：工资、津贴；劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用；向个人收购农副产品和其他物资的价款；差旅费；1,000元以下零星支出；人行规定的其他支出。不属于上述围的款项支付一律通过银行进行结算。（通过税务机

关代开的、金额较小的例外） 2、现金的收支规定：不得坐支，公司在经营活动中收到的现金，超过开户银行核定的坐支围和限额的，应及时送存银行；不得白条抵库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代他人存入或支取现金；不得公款私存；不得设置小金库；任何款项的支付都必须有符合会计制度的原始凭证作为依据等。 3、关于借款的规定。为方便结算，采购员、汽车司机、商检员、食堂等部门或人员可采用备用金结算。其他人员一律不预借现金，经办人员应先垫付资金，回来后凭有效单据到财务部实报实销。特殊情况应经总经理及财务总监批准，并于限定日期结清，并执行前账不清，后账不借原则。 4、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务等现金及银行存款日记账之外的有关涉及货币资金的账簿账目的登记工作。 5、库存现金应日清月结，账实相符，如出现不符，及时查明原因。三、银行结算管理 1、财务部应严格按照《支付结算办法》及《银行账户管理办法》等国家有关规定对公司银行账户及存款进行管理。 2、银行结算纪律：《支付结算办法》规定：单位和个人办理支付结算，不准出租、出借账户；不准签发空头支票、远期支票和空白支票；不准套取银行信用。 3、支付货款管理:公司支付货款必须同时具备采购计划单、增值税专用发票、原材料入库单、采购合同（5万元以下可采用灵活做法）等重要附件。如付款条件不具备的，视同预付货款管理。本着既安全稳妥，又不影响业务正常进行的原则，对以下几个条件均符合者，可采取灵活做法（如带款提货等）：（1）我司充分了解供货方的经济状况和资信；（2）供货方与我司有长期业务往来，生产正常，质量稳定，合作良好，无欠款；

其他货币资金二级科目

其他货币资金二级科目银行汇票存款，银行本票，信用卡存款，信用证保证金存款，外埠存款交易性金融资产二级科目成本，公允价值变动应收（付）票据二级科目银行承兑汇票，商业承兑汇票（<6个月）资产减值损失二级科目计提坏帐准备，计提存货跌价准备，（这两可转回）低值易耗品二级科目在用，在库，摊销长期股权投资二级科目（权益法）成本，损益调整，其他权益变动其他应收款二级科目 1.各种赔款、罚款； 2.出租包装物租金； 3.向职工收取的各种垫付款项； 4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6.预付账款转入； 7.其他各种应收、暂付款项。应交税费的二级科目增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。（一）应交增值税应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目

（三）应交所得税借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（四）应交土地增值税借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税借记“管理费用”科目，贷记本科目（六）应交个人所得税借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目应付职工薪酬二级科目本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。企业发生应付职工薪酬的主要账务处理 1 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。 2 企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 3 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 4 企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。

货币资金的内部控制要求及其原则

货币资金的内部控制要求与原则一、现金内部控制要求（一）明确控制目标 1、保证现金收支的合法合理性 2、保证库存现金的安全完整 3、保证现金收支核算记录的及时可靠（二）制定控制流程 1、规定授予权限。部门或业务部门指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于大宗或特殊的现金收支业务，主管部门负责人应专门审批。 2、及时填制或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为收付现金的书面证明。审核原始凭证。会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员进行审核，对于不符合规定的凭证，可拒不受理或补办手续。 3、编制记账凭证。分管会计根据审核后的凭证，填制收款凭证或付款凭证。签章后通知办理现金收支事项。 4、收付现金。出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证开列的金额收付现金。复核记账凭证，稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。审核合格后，签章传递。 5、登记账簿。出纳人员根据复核的收、付款凭证，登记库存现金日记账；分管会计人员根据审签合格的收、付凭证，登记相关明细账。 6、盘点现金。出纳人员每日营业结束后，结出库存现金日记账的收支和余额，清点库存现金，互相核对。 7、送存银行。对于超过库存现金限额的现金，由出纳登记，并及时送存银行。 8、清查库存。定期由清查小组盘点库存现金，并同库存现金日记账余额进行核对。（三）确定控制点及其控制措施

在货币资金的控制点及控制措施主要涉及以下7个方面。第一、授权批准。业务的经办人员在办理现金收支业务，需得到上级领导的授权。业务员须在反应经济业务的原始凭证上签章，并经经办部门负责人审核原始凭证。第二、审核。会计主管审查现金收支原始凭证，主要审核原始凭证是否反映现金收支业务以保证出纳人员支付现金正确、合法。第三、收付。出纳人员复核现金收支记账凭证，按照凭证所列数额，收付现金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”。第四、复核。稽核员复核现金收支记账及附原始凭证，并签字盖章。第五、分工记账。出纳员根据现金收付记账凭证登记库存现金日记账；分管会计人员根据收付凭证登记现金对应科目相关明细账。总账会计登记总分类账。第六、清点。出纳员每日清点库存现金，并与日记账余额进行核批，保持账实相符。第七、清点。由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期清查库存现金，核对库存现金日记账。

其他货币资金的核算

其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金不同于银行存款和库存现金之处在于：它们一般都有专门的用途和特定的存放地点。如银行汇票存款，只能用于银行汇票的结算款项，不能再作其他用途使用，而且这部分存款也不能存放在企业的基本存款账户之中，因此在会计上必须进行单独的核算与管理。其他货币资金的组成内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、在途货币资金等。有境外往来结算业务的企业，发生的国际信用证保证金存款，也属于其他货币资金的范围。外埠存款也称临时性采购专户存款，它是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按规定存入银行的款项；银行本票存款是指企业为了取得银行本票，按规定存入银行的款项；信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项；在途货币资金是指企业与所属单位之间，或上下级之间发生的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款项；信用证保证金存款指与境外供货单位采用国际信用证结算的交易，企业为了开据信用证而存入中国银行信用证保证金专户的款项；存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。

与库存现金和银行存款一样，其他货币资金也必须按照国家的现金管理制度、银行结算办法及有关规定严格进行管理，同时，还要设置专门的账户单独进行核算。为了单独反映其他货币资金的收入、付出和结存情况，应设置“其他货币资金”账户进行核算。该账户为资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数；贷方登记其他货币资金的减少数；期末借方余额，反映其他货币资金的结存数。该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细账，进行明细核算。 1. 外埠存款企业欲将采购款项汇往采购地银行，需先填写“汇款委托书”并加盖“采购资金”字样；汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购专户存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律办理转账。采购专户只付不收，采购结束后，专户存款余额汇还汇出单位，结清采购专户。【例】A公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60 000元汇往采购地银行开立采购专户，该企业的材料采用计划成本法核算。做会计分录如下：借：其他货币资金——外埠存款60 000 贷：银行存款60 000 【例】A公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50 000元，增值税款8 500元，车票、住宿费单据900元，材料尚未运达企业。做会计分录如下：

货币资金的基本定义

《财务会计学》教案总论知识要点：本章阐述财务会计的定义和特征、会计核算的差不多前提、财务会计要素、财务会计核算的差不多原则、会计准则和会计制度等内容。通过本章的学习，学生应掌握财务会计的特征、会计核算的差不多前提及核算原则。财务会计的定义和特征财务会计的定义财务会计是现代企业会计的一个分支，它以企业会计准则为依据，对过去的交易或事项，运用确认、计量、记录和报告等程序，要紧以通用财务报告的形式向与企业有利害关系的外部信息使用者提供有关企业财务状况、经营成果及现金流量等方面的财务信息。财务会计的特征财务会计着重提供财务信息财务会计要紧是为外部信息使用者提供财务信息财务会计提供的财务信息要紧由通用财务会计报告加以揭示财务会计必须遵守公认会计原则财务会计以复式簿记系统为基础

财务会计要紧坚持实际交易价格计量属性财务会计提供的信息通常以一个会计主体为空间范围财务会计提供的信息不能保证绝对精确财务会计目标与会计信息质量特征财务会计目标谁是会计信息使用者会计信息使用者需要什么样的会计信息会计如何提供这些信息会计信息质量特征会计信息质量特征，是指向外部使用者提供的财务会计报告必须具备的有用的决策信息和有助于治理的特征。要紧质量特征：决策有用性次要质量特征：可比性和一贯性财务会计核算的差不多前提会计主体持续经营

会计分期货币计量财务会计核算的一般原则客观性原则实质重于形式原则相关性原则一贯性原则可比性原则及时性原则明晰性原则权责发生制原则配比原则历史成本原则划分收益性支出与资本性支出原则慎重性原则重要性原则财务会计要素

银行存款与其他货币资金的核算(doc 7页)

第一章货币资金教学目标：本章主要阐述货币资金的概念、货币资金的管理规定以及结算方式等问题。通过本章的学习，要求学生了解货币资金的概念及管理规定，理解各种结算方式的特点及适用范围，掌握货币资金的核算方法。教学重点：库存现金、银行存款对账单以及其他货币资金的核算教学难点：支付结算方式教学内容：第一节货币资金的概述及库存现金的会计处理

一、货币资金的概念及内容货币资金是企业流动资产的重要组成部分，它是指以货币形态存在的资产状态，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。二、现金收付的会计处理这里的现金仅指由企业财务部门掌握的库存现金，在会计上为了反映库存现金的增减变动情况，需要设置“现金”总账和“现金日记账”。在实际工作中，企业收入现金的主要途径是：从银行提取现金；收取转账起点以下的小额销售款；职工交回的差旅费剩余款等。收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。企业支出现金时，必须遵守国家的现金管理制度的规定，在允许的范围内办理现金支出业务。支出现金时借记有关科目，贷记“库存现金”科目。为了了解和掌握现金的收支动态和结存余额，并防止现金收支差错和产生舞弊行为，企业财会部门应每日及时登记现金日记账，进行库存现金的序时核算。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细

核算。三、备用金的会计处理备用金是指企业财会部门预先付给企业内部各职能部门和出差人员用作日常零星开支的款项。在会计上一般通过“其他应收款”科目核算，也可以单独设置“备用金”科目。企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借记“其他应收款”等科目；贷记“现金”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时按实际收回的现金借记“现金”科目，按应报销的金额借记“管理费用”科目，按实际借出的金额，贷记“其他应收款”。实行定额备用金制度并单独设置“备用金”科目的企业，由企业财会部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，从备用金中支付各种零星支出时后应根据有关支出凭证定期编制备用金报销清单，财会部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，除了增加或减少拨入备用金外，使用或报销有关备用金时不再通过“备用金”科

公司货币资金内部控制管理规定

货币资金内部控制管理规定归属体系：xx有限公司经营管理手册――财务系统分册文件编号：鹏润－财－资金002 撰写单位：xx财务中心版本：第一版生效日期：2004年4月1日机密等级：□机密■一般合计页数：14页正文页数：9页附件个数：4个制度正文目录：

1.目的：为加强我公司货币资金内部控制和管理，保证货币资金的安全，特制订本规定。 2.范围： 2.1适用范围：本规定适用于国美电器总部各部门及各分部财务系统。 2.2发布范围：xx各中心、各部门；各分部。 3.名词解释： 3.1货币资金：本规定货币资金指公司拥有的现金、银行存款和其它货币资金。 3.2网上银行：指银行通过互联网向客户提供金融服务的银行系统。 4.职责： 4.1分部总经理职责：各分部总经理对本分部货币资金的内部控制管理的建立、健全和有效实施以及货币资金安全、完整负责。 4.2 各分部财务部职责：各分部财务人员负责货币资金管理规定的执行。 5.作业内容： 5.1现金管理 5.1.1 各分部（门店）要按公司核定的现金限额控制库存现金数量，现金收入应于 18小时内送存银行，不得坐支现金，超限额的现金须及时解交银行。当日因故未能送存银行的，须报告分部负责人，妥善保管。 5.1.2 各分部（门店）收取的现金应于收款当日上缴银行，因不按时上交所造成的损失由分部自行承担，并追究有关责任人的责任。 5.1.3 各门店现金收入应上缴银行，各门店不得私设“小金库”，任何人不得将公款以个人名义存入银行，不得挪用公司公款。 5.1.4 出纳人员应严格按公司的规定使用现金，认真审核各种原始凭证。每天日结后要核对结余数与实际库存数，做到帐实相符，日清日结，并填报当天的“现金流量表”，具体反映库存资金的流入、流出及库存余额。 5.1.5 出纳每日及月末必须按公司的库存现金盘点制度进行盘点，每月盘点后如实填写“库存现金盘点明细表”。门店月盘点明细表于次月1日12:00前上报各分部财务部，由分部财务部汇总后，于次月2日9：30以前上报总部财务中心资金管理部。 5.1.6 各分部总帐会计负责对分部的库存现金进行不定期的抽查盘点，各门店的主管会计负责对门店出纳库存现金进行抽查盘点，财务主管负责对以上工作监督管理。公司财务中心定期和不定期地对各分部的现金盘点进行抽查，各分部确保

货币资金核算制度

恒企皮具公司三级文件货币资金核算制度文件编号：HQPJ-CW-001 编制部门：财务部日期： 2010-2-2 编制：日期：审核：日期：批准：日期：

1.0目的 1.1为了进一步加强公司货币资金管理，确保货币资金安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计制度规范——货币资金（试行）》等财经法规，结合公司实际，制定本制度。 1.2本制度所称货币资金是公司所拥有的现金、银行存款、有价证券及其他货币资金。 1.3本制度适用于公司的货币资金管理。 2.0适用范围 2.1公司各部门。 3.0定义 3.1货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。 4.0职责 4.1财务部：负责公司资金的管控 5.0作业程序 5.1货币资金管理体制：公司实行“统一领导，集中管理”的货币资金管理体制。 5.1.1总经理是公司货币资金管理的第一责任人，对公司货币资金管理承担法律责任。 5.1.2财务总监主管公司货币资金管理，对货币资金管理负领导责任。 5.1.3财务部经理是公司货币资金管理的主要责任人，对货币资金管理负主要责任。 5.1.4货币资金管理岗位的出纳人员是公司货币资金管理的具体经办人，对资金管理负直接责任。 5.1.5公司财务部负责制定和完善公司货币资金管理制度及实施细则，监督、落实各项货币资金内控措施的实施；确保货币资金的安全完整。 5.1.6公司财务机构要根据不相容岗位相互分离、相互制约的原则，分别设置会计、出纳岗位，明确各岗位的职责和权限，做到账款分离。 5.1.7出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 5.1.8会计人员不得兼出纳等货币资金收付的工作。 5.1.9货币资金收入业务的开票和收款、货币资金支付业务的银行票据与使用印鉴必须分别由两人以上经手，不得由一人办理货币资金收付业务的全过程。 5.1.10公司财务机构应配备合格的会计人员办理货币资金业务，并按有关规定实行定期岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。 5.2货币资金审批程序和权限： 5.2.1公司总经理、财务总监、财务经理和各部门负责人应当在授权的范围内进行货币资金审批，不得超越审批权限。对于超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，经办人员应当在职责范围内，按照本公司有关责任人批准的意见办理货币资金业务。 5.2.2支付申请：部门或个人因公需要支付货币资金时，必须提供具备款项用途、金额、预算、支付方式等内容的支付单据，如借款单据、发票、收据等；购买固定资产及大宗物资用款还应具备经济合同等相关证明，然后交审批人审查。 5.2.3支付审批： 5.2.3.1部门负责人根据其职责、权限和相应程序对支付单据用途、金额、支付方式及所附经济合同或相关证明的合法性、真实性进行审核并签字。 5.2.3.2公司分管领导审核支付款项并签字，对不符合规定的货币资金支付业务，分管领导应当拒绝批准。 5.2.3.3财务经理审核支付款项并签字，对不符合规定的货币资金支付业务，财务经理应当拒绝批准。 5.2.4支付复核：财务部稽核岗位的会计人员负责对经审核批准后的货币资金支付业务进行复核，复

货币资金的核算与管理制度

货币资金的核算与管理制度第一条公司货币资金核算的内容包括库存现金、银行存款、其他货币资金。第二条公司设置库存现金和银行存款日记账，按照经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记。银行存款应按开户银行和其他金融机构的名称及存款种类进行明细核算。第三条库存现金管理制度（一）公司现金的使用范围 l、支付职工工资、奖金、津贴； 2、支付个人的劳动报酬； 3、支付各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出； 4、出差人员必须随身携带的差旅费； 5、结算起点以下的零星支出（结算起点规定为2,000元）; 6、中国人民银行规定需要支付现金的其他支出； 7、结算起点以上的现金支出应报经财务部审核批准。（二）库存现金限额规定 1、公司库存现金限额由财务部根据日常现金支出量的多少，结合公司的具体情况核定，并报开户银行批准。公司的库存现金限领一般为3---5天的支用量。 2、公司各单位现金支出的范围要严格按公司的有关规定执行，不得突破库存现金限额。库存现金超过限额时，必须及时送存银行，以保证现金管理的安全；库存现金不足时向开户银行提取。（三）现金收支的日常管理 1、公司各单位的现金收支要严格按照收支两条线的原则，现金收入应当日解交开户银行，当日解交确有困难的，应按公司现金管理的有关规定妥善保管，在次日上班后解交银行； 2、不得以收抵支。即公司支付现金，只能从库存现金限额中或从开户银行提取，不得从公司现金收入中直接支付； 3、公司现金的开支应严格按公司现金管理的要求执行，提取现金时，要注明用途，不得以任何方式套取现金或扩大现金开支范围。 4、因生产急需或采购地点不确定、交通不方便及其他特殊情况必须使用现金且数额超过限额的，报经主管部门领导同意并经财务部批准，可于限额外提取现金。（四）现金的核算和清查 1、公司现金出纳人员进行现金收付时，应根据会计人员填制的，经稽核人员审核的有效记账凭证（收、付款凭证），对支付款项进行核对无误后，办理现金付款手续，并按规定登记现金日记账，做到日清月结，账款相符； 2、会计人员与出纳人员应定期将总账的现金账户余额与现金日记账余额进行核对，做到账账相符； 3、为了加强现金的日常管理，及时发现和防止现金收付差错，财务部负责人或指定的其他财务人员每月终了后应会同出纳人员盘点库存现金一次，保证账账相符、账款相符。出现诸如人员变动或其他异常情况应随时对库存现金进行盘点，发现长短款应查明原因及时处理。（五）现金（货币资金）的内部控制制度

货币资金内部控制管理

一、货币资金内部控制概述货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可或缺的条件。企业生存、发展等问题都与货币资金管理紧密相关。为了保证企业货币资金的安全完整，保证货币资金的核算与管理的正确性、合规性，企业必须建立健全货币资金内部控制。良好的货币资金内部控制一般包括以下内容： 1.钱、账、物的分工负责制度。会计机构是负责货币资金日常管理的职能机构，应配置专职的出纳人员和财务核算人员，负责货币资金的日常收支、保管和核算工作。在货币资金的日常管理过程中，应执行内部牵制的组织原则，实行钱、账分管，即管钱的人不管账簿登记，管账的人不负责现金收支。负责货币资金收支和保管的出纳人员，除了登记现金和银行存款日记账外，不得兼做收入、成本、债务账簿以及总账的登记工作。这是货币资金内部控制的一项最基本的要求。 2.货币资金的审批及收付程序要清晰企业收付资金的业务须经有关部门的负责人审批。单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理。审批人员应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；办理货币资金支付的经办人员要按业务流程进行复核审批，并按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理。 3.收付凭证及账簿的日常管理为了能够汇总反映有关货币资金的相关业务，会计人员应当及时根据已完成的现金收付业务及已编号并加盖现金收付戳记的记账凭证登记有关账簿。会计人员应当进行账账、账表、账实核对，并定期进行抽查复核，检查其是否相符，防止挪用现金。 4.出纳员岗位职责要明确单位的货币资金通常由出纳员专人负责保管，也是单位货币资金业务的主要经办人员，货币资金内部控制情况如何，在很大程度上与出纳员的工作纪律遵守情况密切相关。为确保货币资金的安全完整，出纳员必须定期盘点库存现金，并由其他会计人员编制银行存款余额调节表，与出纳员进行核对。当日现金超出限额部分必须及时送存银行，不准挪用或私自存放，不得随意坐支，支票必须按规定使用。银行预留印鉴分别由两人掌管，财务专用章由出纳员保管，公司总经理私章由财务部指定专人保管。二、货币资金内部控制方法 1.建立货币资金预算管理制度货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具,在货币资金预算过程中，应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。长期货币资金预算虽然重要，但在货币资金管理工作中所编制的预算，主要是一年以下的短期预算。编制货币资金预算，首先要根据本单位的事业发展规划、经营计划等内容，由销售、采购及其他涉及资金收付业务的部门根据需要提报部门资金预算，经部门主管及财务部门负责人审核后，报单位管理层批准执行。实行货币资金预算，有利于提高单位资金的使用效率，降低经营风险。 2.实行货币资金授权与审批制度。企业货币资金控制制度应明确哪些人负责审批现金业务，哪些人可以经办现金业务。对经办现金业务的人，要按照相关的控制流程开展业务，明确经办人的职权和责任，保证权责密切结合。单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 3.保证不相容职务相互分离。企业货币资金的周转过程中有很多不相容职务，单位必须建立严格的业务分工和相关人员的岗位责任制，即应确定哪些岗位和职务是不相容的，明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。也就是说不能由一个人办理货币资金业务的全过程。 4.加强货币资金监督复核管理。为降低货币资金管理风险，企业内部审计部门应定期对货币资金收支及管理情况定期进行审计监督，检查容易出现问题的环节和事项，主要包括货币资金业务不相容岗位的设置情况；授权审批的执行情况；货币资金收支业务流程遵守情况；财务印鉴的保管情况；票据的保管情况；库存现金账实相符情况等，对监督检查过程中发现的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 5.重视账户管理和票据管理。单位要按国家相关规定开立银行账户、办理存款和结算业务，不得利用本单位账户为其他企业或个人办理业务；应定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，及时发现问题并处理。加强票据管理，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿需作会计档案管理。制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。 6.健全货币资金内部控制制度完善货币资金内部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求，完善单位内部货币资金控制制度，健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任，并明确各级管理部门及相关职能部门在各项经济活动中的管理权限，明确审批权限、方式、方法、程序、责任，并要保证各项制度在实际运行过程中有效实施。参考文献： [1].李强.论企业加强资金管理之对策[J].当代经济(下半月).2008,(09). [2].沈庆祥,任丽英.加强企业财务资金管理的对策研究[J].会计理论, 2006(5). [2].李延喜.现金流量管理：动态现金流量与企业价值评估[M].大连：大连理工大学出版社，2004. 浅析货币资金内部控制管理李杰 (黑龙江龙煤矿业集团股份有限公司鹤岗分公司新岭煤矿154100) 李杰：浅析货币资金内部控制管理 100 ··