筹建期的业务招待费能否计入开办费【会计实务精选文档首发】

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企业在筹建时期发生的业务招待费，能否计入开办费？待企业开始经营之时，按税法规定的比例扣除或作为开办费直接摊销？谢谢!

【解答】

《企业会计准则会计科目和主要账务处理》

6602 管理费用

一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

三、管理费用的主要账务处理。

（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记管理费用（开办费），贷记银行存款等科目。

1、开办费与业务招待费为管理费用科目核算的两个不同的费用明细，筹建期间发生的业务招待费不属于开办费范畴，发生时记入管理费用（业务招待费）；

2、业务招待费的企业所得税处理，根据《企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第四十三条规定企业发生的与生产经营活动有关

筹建期间的费用

一、《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条第二款：“开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。” （一）记入开办费的具体内容 1、筹建人员开支的费用（1）工资福利费用：包括人员工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。（2）差旅费：包括市内交通费和差旅费。 2、企业注册登记费：主要包括工商登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 3、筹资费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4、人员培训费：（1）选派职工外出参加培训的费用。（2）聘请专家进行技术指导和培训的费用。 5、企业资产的折旧、摊销、报废和毁损 6、其他费用（1）筹建期间发生的办公费、印刷费、电话费、招待费；（2）印花税（可能还会发生车船使用税、房产税）；（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用；（4）其他与筹建有关的费用，如咨询费、庆典礼品费等支出。（二）不列入开办费范围的支出 1、取得各项资产所发生的费用。如购建固定资产和无形资产支付的运费、安装费、保险费和购建时发生的其他相关费用。 2、规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。 3、筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等（因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额并符合资本化条件）。二、按照上面开办费核算的内容，如果评估费、咨询费、测绘费、勘察费、设计费等，属于筹建期的建设项目支出，应该记入“在建工程”科目。《企业会计制度》不设置“递延资产”科目，而是设置“待摊费用”科目和“长期待摊费用”科目，分别核算分摊期限在1年以内（包括1年）、1年以上（不含1年）的各项费用。该制度规定，企业在筹建期间发生的支出分两种情形进行处理：（1）在筹建期间搞固定资产建设的，对可形成固定资产价值的有关支出，应通过“在建工程”科目核算。（2）筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在发生时通过“长期待摊费用”科目核算，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目。并在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。

企业在筹建期间开办费的会计和税务处理

企业筹建期间开办费的会计和税务处理齐洪涛 2010-10-26企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。由于会计和税法所遵循的原则、目标不同，在处理某些具体事项时会计（以会计准则为例）和税法会出现差异，开办费就是其中之一。开办费在会计和税法上的差异主要是确认损益和税前扣除的时间的差异。为了便于叙述现举例加以说明。甲企业2008年10月份设立，2010年3月1日开始经营，执行会计准则，其基本情况如表一：表一：金额单位：万元序号年份事项 2008200920102011201220132014 1管理费用（开办费）560300100 2管理费用（其他）10001000100010003000注：除开办费外没有其他纳税调整项目。一、会计处理财政部《关于印发<企业会计准则——应用指南>的通知》（财会[2006]18号）规定：“管理费用”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等在实际发生时，借记管理费用（开办费），贷记"银行存款"等科目。

税法规定的业务招待费 [“业务招待费”在新税法下的会计与税务处理]

税法规定的业务招待费[“业务招待费”在新税法下的会计与税务处理] 一、业务招待费的列支范围在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。二、业务招待费的会计处理会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度

企业筹建期的账务处理

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企业筹建期的账务处理开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费的列支范围（一）开办费的具体内容 1，筹建人员开支的费用（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14％计提职工福利费予以解决。（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。（3）董事会费和联合委员会费 2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4，人员培训费：主要有以下二种情况（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。 5，企业资产的摊销、报废和毁损 6，其他费用（1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。（2）印花税（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。（二）不列入开办费范围的支出 1，取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。 2，规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，

开办费的账务处理

开办费的账务处理筹建期间开办费会计分录实例公司筹建期间的会计核算除了开办费外其他的业务与一般生产经营企业的会计处理是类似的，只是没有产品的生产和销售活动。完全可以按企业会计准则和企业会计制度的规定进行核算。开办费的会计分录开办费的会计分录，对开办费用的正确处理，关键是对筹建期和开办费用支出内容的正确界定。对费用内容应设置明细账，进行明细核算，正确归集。开办费的主要账务处理开办费的主要账务处理，6602 管理费用，本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费。开办费及其账务处理开办费帐务处理，发生的费用支出借：长期待摊费用--开办费，贷：现金（或银行存款）。新准则新税法下房地产企业开办费的财税处理在我国关于开办费的会计与税务处理，一直不很规范、也不完善。开办费的定义至今没有权威解释，而筹建期间的说法更是五花八门。税法和新会计准则对开办费有何规定？税法和新会计准则对开办费有何规定？税法上的规定如下：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起；在不短于5年的期限内分期扣除。新准则下开办费的会计和税务处理从《企业会计准则――应用指南》附录――“会计科目与主要账务处理”中关于“管理费用”会计科目的核算内容与主要账务处理可以看出，开办费的会计处理有以下特点新会计和新税法下开办费的核算和扣除开办费是很多企业都涉及的，会计上和税法处理一直存在着差异，这里就新准则和新税法下开办费的核算和扣除进行归纳总结，共同探讨交流。开办费摊销税务与会计处理有差异公司是一家正在筹建的企业，想咨询一下公司开办费是否可以在一年内摊销。坐席员回答，公司开办费的摊销，会计处理和税务处理是有区别的。开办费可选择一次性扣除或分期摊销企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产经营的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。现就筹建期开办费的财税业务处理阐述如下。开办费摊销处理方式有三种针对开办费的税务处理，《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）给予企业三种选择性的处理方式。开办费包括哪些内容开办费包括哪些内容？1，筹建人员开支的费用，2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。什么是开办费开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。长期待摊费用（开办费）一次性进入当期损益，... 税法关于开办费的扣除是否做了相应的修改，还是执行以前的规定？一次进入损益后是否需要做纳税调整，怎么调，还是按5年摊销吗？

企业筹建期间的＂开办费＂,也可以纳税筹划

企业筹建期间的＂开办费＂,也可以纳税筹划每个企业的成立，难免会要经历筹建、建设、生产、销售或服务等阶段，筹建期是每个企业都要面对的，然而对于筹建期的确定、核算以及纳税很多财务人员不是很清楚。今天就来同大家讲讲企业“筹建期”确定、核算、纳税以及筹划情况，希望能对大家有所帮助。一、企业筹建期如何确定？筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。目前主要有三种说法，分别是领取营业执照之日、取得第一笔收入之日、开始投入生产经营之日。结合不同的行业，有不同的特点，应当具体把握。 1、工业企业，由于需要建设厂房等基础设施，所以生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产之前的时间，都是筹建期间； 2、商业性质的企业，装修好商场、购进商品之前的时间，都是筹建期间； 3、服务性质的企业，由于没有具体形式上的商品，开始经营之前的时间，可以视为筹建期间。二、企业筹建期如何核算？（一）开办费核算的内容开办费是指企业在筹建期间发生的费用支出，具体包括：

1、人员工资 2、办公费 3、培训费 4、差旅费 5、招待费 6、印刷费 7、企业登记、公证费用 8、企业资产的摊销、报废和毁损 9、不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出 10、其他费用（二）不进入开办费核算的内容 1、取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。 2、规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。 3、为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。 4、投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。 5、以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。（三）依《企业会计制度》会计处理方式依据《企业会计制度》财会[2000]25号第五十条规定：除购建固定资产以外，所有筹

可以报销了】12种业务招待费的税务处理技巧汇总

第一条：所有的餐费都是业务招待费。第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。营业执照成立日期前，发生的业务招待费，是由股东负责的费用。条例43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（没有超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的规定）《企业会计准则――应用指南》附录（管理费用）明确开办费的核算范围：包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，开办费的核算范围并没有包括业务招待费。但开办费不是正列举， 1、业务招待费的关键词：业务、60%、5‰ 孰小原则，60%和5%取其小。生产经营有关：招待政府工商税务不能扣除。怎么吃最科学? 营业收入的8.33‰ 2、招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。（1）餐费（2）接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。（3）赠送的礼品（4）正常的娱乐活动（5）旅游门票、土特产品等（6）高尔夫会员卡：（7）与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？ 3、关于在建工程发生的业务招待费处理问题答：企业在开（筹）办期间在建工程发生的业务招待费计入开办费，生产经营期间在建工程发生的业务招待费计入管理费用，按《企业所得税法》及实施条例规定的标准扣除。 4、2011年发生招待费办公费发票不能在2012年税前扣除条例第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，你公司2011年发生的招待费、办公费，应属于2011年度的费用，不能在2012年税前扣除。申辩理由：签字程序。 5、公司经常与客户一起出差考察业务?客户的一些机票等费用是否允许税前扣除？企业所得税法第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税法所称与取得收入有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。” 据此，在税前扣除时，为客户报销的一些机票等费用属于业务招待费性质，应在税法规定的比例内在税前扣除。即《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第

企业开办费的账务处理案例[会计实务,会计实操]

财会类价值文档精品发布！企业开办费的账务处理案例[会计实务，会计实操] 开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。企业发生的下列费用，不得计入开办费： (1)由投资者负担的费用支出; (2)由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出; (3)筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)对开办费的摊销期限作了重大调整。原行业会计制度规定，企业发生的开办费应当从生产经营的当月起在不超过五年的期限内分期平均摊销。《企业会计制度》第五十条规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。”由此可见，对开办费的会计处理，无论从会计科目的设置还是摊销的期限都与原行业财务制度有较大改变。这一新规定与现行所得税法规存在较大的差异。《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。因此，企业在生产经营的当月一次性摊销的开办费应从生产经营的次月起分五年平均扣除。纳税人在年终申报所得税时，应做好纳税调整工作，并建立“开办费税前扣除台账”或备查登记簿，为以后年度准确申报税前扣除(调减)额打好基

开办费支出是指企业在筹建期间发生的费用

开办费支出是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。包含以下支出1，筹建人员开支的费用（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14％计提职工福利费予以解决。（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。（3）董事会费和联合委员会费 2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4，人员培训费：主要有以下二种情况（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。 5，企业资产的摊销、报废和毁损 6，其他费用（1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。（2）印花税（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。

低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营活动过程中周转使用的包装容器等。而固定资产是指为生产产品、提供服务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。低值易耗品通常被视同存货，作为流动资产进行核算和管理，一般划分为一般工具、一专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品、其他用具等。为了反映和监督低值易耗品.韵增减变动及其结存情况，企业应当设置“周转材料——低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的增加，贷方登记低值易耗品的减少，期末余额在借方，通常反映企业期末结存低值易耗品的金额。低值易耗品应当根据使用次数分次进行摊销。比如全年的房屋租赁费是12万元，则：借:待摊费用-屋租赁费120000 贷:银行存款120000 再每月做一张每月摊销1万元的会计分录：借：管理费用10000 贷:待摊费用-屋租赁费10000 一般实务的操作：一、若使用期限在一年以内，按月分摊，若金额较小也可直接记入相

新会计制度下业务招待费(交际应酬费)的核算与扣除

新会计制度下业务招待费（交际应酬费）的核算与扣除引用沂蒙山人的新会计制度下业务招待费(交际应酬费)的核算与扣除业务招待费(交际应酬费，下同)作为每个企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。一、业务招待费的范围在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费等，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。《企业所得税税前扣除办法》(国税发84号)规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列比

例范围内，可据实扣除：全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过全年销售(营业)收入净额的5‰; 全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过全年销售(营业)收入的3‰。文件还规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，按纳税人全年销售(营业)收入净额的一定比例允许税前扣除。《企业所得税暂行条例实施细则》第七条，《条例》第五条(一)项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发56号)进一步明确，自20XX年7月1日起，《企业所得税纳税申报表(试行)》规定。广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额，纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入。

开办费包括哪些

开办费包括哪些？ 1，开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。企业发生的下列费用，不得计入开办费：（1）由投资者负担的费用支出；（2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。 2，开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。新准则规定开办费直接计入管理费用,当月转入损益。按照税法规定，按5年摊销。因此，按照新会计准则开办费计入管理费用，年终要按税法规定做纳税调整。补充回答： 3，开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。企业筹建期间开办费的会计核算和税务处理开办费的会计核算是每个新办企业的主管会计都会遇到的麻烦问题，虽然开办费的核算并不复杂，但是由于国家对于开办费的规定比较少，对不少参加工作不久的会计人员来说，开办费的确是他们工作中的一个难点问题。一开办费会计核算的文件依据规范开办费会计核算的文件是比较少的，主要是依据以下两个文件： 1, 1957年商业部颁布的《关于新成立的公司在开办期间开办费用的规定》 2, 1995年财政部颁布的《关于外商投资企业筹建期财政财务管理有关规定的通知》（财工字〔1995〕223号）

前期开办费的账务处理

正式开业之前发生的费用全部可纳入“长期待摊费用-筹建费”，从开业当月起分五年分摊，这个是税法要求的做法。而会计要求的做法为在开业当月全部纳入当期管理费用。开办费的会计核算是每个新办企业的主管会计都会遇到的麻烦问题，虽然开办费的核算并不复杂，但是由于国家对于开办费的规定比较少，对不少参加工作不久的会计人员来说，开办费的确是他们工作中的一个难点问题。（一）开办费会计核算的文件依据规范开办费会计核算的文件是比较少的，主要是依据以下两个文件： 1, 1957年商业部颁布的《关于新成立的公司在开办期间开办费用的规定》2, 1995年财政部颁布的《关于外商投资企业筹建期财政财务管理有关规定的通知》（财工字〔1995〕223号）上述两个文件中，商业部在57年颁布的文件从法律意义上说已经作废，但是该文件的精神和一些做法在我国会计实践工作中一直沿用至今。本文主要以95年财政部颁布的这个文件为依据。（二）企业开办期的时间范围对开办期的起止时间目前存在不少误解，最常见的就是认为“开办期是指从企业被批准筹建之日起至开业之日，即企业取得营业执照上标明的设立日期止。”其主要依据是《国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》（国税函〔2003〕1239号）。其实这是一种误解，国家税务总局97年颁布《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）文件规定“对新办企业、单位开业之日有多种提法，为便于各地具体执行和掌握，对新办企业、单位开业之日的执行口径，统一为纳税人从生产经营之日起开始计算。生产经营之日，是指从纳税人开始从事生产经营的当天算起，包括试营业。”很明显03年的文件和97年的文件差异很大，97年规定“从生产经营之日起开始计算”开办期，03年改为“企业取得营业执照上标明的设立日期”，这主要是因为企业经济情况差异很大，很难有一个统一的标准来判断那天才是“生产经营之日”，为了防止企业骗取优惠政策，税务总局不得不采取使用营业执照这个易于掌握的标准，而且由于这些优惠政策是针对第三产业的企业，相对于工业企业来说，这些第三产业的企业

企业筹建期间的会计和税务处理

一文看懂：企业筹建期间的会计和税务处理企业筹建期间，由于企业尚未进入正常的生产经营阶段，筹建期间开办费用（以下简称：开办费）与正常生产经营期间的税务与会计处理有所不同。一、会计处理相关规定财政部虽然在2015年3月公布废止了39项会计制度和会计准则，但是仍然保留了《企业会计制度》（财会[2000]25号），所以现在企业会计核算可能适用或遵循的有： 1、企业会计会计制度； 2、企业会计准则（俗称新会计准则）； 3、小企业会计准则。下面我们分别看看三者对开办费会计处理的规定。（一）企业会计制度涉及到企业筹建期间核算的有： 1、“1002银行存款”科目下：(一)筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用； 2、“1701固定资产清理”科目下：固定资产清理后的净收益，区别情况处理：属于筹建期间的，冲减长期待摊费用，借记本科目，贷记“长期待摊费用”科目；……；固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于筹建期间的，计入长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记本科目；…… 固定资产清理后的净收益，区别情况处理：属于筹建期间的，冲减长期待摊费用，借记本科目，贷记“长期待摊费用”科目；……；固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于筹建期间的，计入长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记本科目；……

3、“1901长期待摊费用”科目下：三、企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 4、“2301长期借款”科目下：七、企业发生的借款费用(包括利息、汇兑损失等)，应按照上述规定，分别计入有关科目：属于筹建期间的，计入长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记本科目；…… 从上述4点可以看出，《企业会计制度》对开办费会计处理的核心是要计入“长期待摊费用”，并且应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目。（二）企业会计准则在“6602管理费用”科目下：（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。（三）小企业会计准则 “5602管理费用”科目下：（一）小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在实际发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（四）对比分析从上述三个制度（准则）的会计处理规定可以看出，新会计准则与小企业会计准则的处理基本一致，均是在费用发生时计入“管理费用”；而企业会计制度的会计处理是要先计入“长期待摊费用”，然后在在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目。另外，计入“长期待摊费用”范围比企业会计准则和小企业会计准则要宽一些，包含了汇兑损益、固定资产清理损失。

12种业务招待费的税务处理技巧汇总

12种业务招待费的税务处理技巧汇总业务招待费的税务、会计基本处理规定第一条：所有的餐费都是业务招待费。第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。营业执照成立日期前，发生的业务招待费，是由股东负责的费用。条例43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（没有超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的规定）《企业会计准则――应用指南》附录（管理费用）明确开办费的核算范围：包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，开办费的核算范围并没有包括业务招待费。但开办费不是正列举， 1、业务招待费的关键词：业务、60%、5‰ 孰小原则，60%和5%取其小。生产经营有关：招待政府工商税务不能扣除。怎么吃最科学? 营业收入的8.33‰ 2、招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。（1）餐费（2）接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。（3）赠送的礼品

（4）正常的娱乐活动（5）旅游门票、土特产品等（6）高尔夫会员卡：（7）与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？ 3、关于在建工程发生的业务招待费处理问题答：企业在开（筹）办期间在建工程发生的业务招待费计入开办费，生产经营期间在建工程发生的业务招待费计入管理费用，按《企业所得税法》及实施条例规定的标准扣除。 4、2011年发生招待费办公费发票不能在2012年税前扣除条例第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，你公司2011年发生的招待费、办公费，应属于2011年度的费用，不能在2012年税前扣除。申辩理由：签字程序。 5、公司经常与客户一起出差考察业务?客户的一些机票等费用是否允许税前扣除？企业所得税法第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税法所称与取得收入有关的支出，是指与取得收入直

新公司开办费及常用会计分录 (1)

一、开办费的列支范围（一）开办费的具体内容 1，筹建人员开支的费用（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14％计提职工福利费予以解决。（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。（3）董事会费和联合委员会费 2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4，人员培训费：主要有以下二种情况（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。 5，企业资产的摊销、报废和毁损 6，其他费用（1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。（2）印花税（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。（二）不列入开办费范围的支出 1，取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。 2，规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、

咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。 3，为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。 4，投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，计入开办费，应由出资方自行负担。 5，以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。（三）筹建期的确定企业筹建期的确定在我国受税法影响较大。例如《外资所得税法实施细则》中规定，“外资企业筹建期为企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产）之日止的期间”。以上所称“被批准筹办之日”，具体是指企业所签订的投资协议后和合同被我国政府批准之日。以上所称“开始生产、经营（包括试生产）之日”，具体是指从企业设备开始运作，开始投料制造产品或卖出同第一宗商品之日起，为企业筹建期结束。其他企业可参照该规定。（四）开办费一般按五年摊销，新企业会计制度规定开办费一次摊销计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称 2171应交税金 217103应交营业税 217105应交资源税 217106应交企业所得税 217107应交土地增值税 217108应交城市维护建设税 217109应交房产税 2171010应交土地使用税 2171011应交车船使用税 2171012应交个人所得税 2176其他应交款 217601应交教育费附加 217602应交文化事业建设基金 217603应交堤围防护费 5402主营业务税金及附加 5701所得税纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理

筹建期开办费设置

一、关于企业“筹建期”、“生产经营开始日”的相关法规解释 1、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则发文字号：国务院令【1991】第085号（此文件2008年1月1日起废止）第七十四条规定明确：“税法第八条第一款所说的经营期，是指从外商投资企业实际开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日起至企业终止生产、经营之日止的期间。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法（主席令[1991]45号）第八条对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。 2、国家税务局关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知国税发[1991]165号十三、关于企业筹办期自批准筹办之日起的具体解释问题税法实施细则第四十九条第二款中所说的“企业被批准筹办之日”，对中外合资经营企业、中外合作经营企业是指所签订的合资、合作协议、合同被批准之日；对外资企业，是指开办企业的申请被批准之日。中外合资经营企业、中外合作经营企业在其所签订的合资、合作协议、合同被批准之前，合资、合作各方为进行可行性研究而共同发生的费用，经当地税务机关审核同意后，可准予列为企业的筹办费。十四、关于税法施行前设立的外商投资企业，对其经营期开始日期的确定问题税法实施细则第七十四条对外商投资企业经营期的解释规定，应自税法施行之日起执行。对在税法施行前已设立的外商投资企业，凡经当地税务机关依照原税收法规的有关规定确认其经营期开始日期的，可以不作变动。国家税务总局一九九一年十月十五日 3、财政部财法字[1994]第003号《关于印发〈中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则〉的通知》第三十四条企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。前款所说的筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。

企业会计准则---开办费

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理中，管理费用的主要账务处理的第一条明确规定：企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。而长期待摊费用的第一条规定“本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用”，是资产类科目。而开办费已经不符合新准则对资产的规定，所以准则的做法是：借：管理费用贷：库存现金就是说一次性计入，不再进行摊销。对于初次使用新准则的，根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》应用指南规定：“首次执行日企业的开办费余额，应当在首次执行日后第一个会计期间内全部确认为管理费用。” 具体情况可以查询开办费相关的所得税法。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。（一）记入开办费的具体内容有： 1、筹建人员开支的费用（1）工资福利费用：包括人员工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。（2）差旅费：包括市内交通费和差旅费。 2、企业注册登记费：主要包括工商登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 3、筹资费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4、人员培训费：（1）选派职工外出参加培训的费用。（2）聘请专家进行技术指导和培训的费用。 5、企业资产的折旧、摊销、报废和毁损 6、其他费用（1）筹建期间发生的办公费、印刷费、电话费、招待费；（2）印花税（可能还会发生车船使用税、房产税）；（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用；（4）其他与筹建有关的费用，如咨询费、庆典礼品费等支出。（二）不能列入开办费范围的支出有： 1、取得各项资产所发生的费用。如购建固定资产和无形资产支付的运费、安装费、保险费和购建时发生的其他相关费用。 2、规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。 3、筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等（因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额并符合资本化条件）。

业务招待费会计处理和纳税处理技巧

业务招待费会计处理和纳税处理技巧业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。一、业务招待费的列支范围在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。二、业务招待费的会计处理

开办费的会计核算和税务处理

财政部颁布的《企业会计制度》2006年对企业开办费的处理方法作出了新的规定，与税法的处理方法存在一定差异。本文拟就企业开办费的财税处理方法进行一些探讨。一、开办费的核算范畴开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。企业发生的下列费用，不得计入开办费： 1、由投资者负担的费用支出； 2、由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出； 3、筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。二、关于筹建期的界定要正确核算开办费还必须正确界定筹建期。《企业会计制度》没有对筹建期作出明确的规定，税法上倒是有不少版本，比如《国家税务总局关于外商投资从事房地产开发经营征收所得税有关问题的通知》（国税发[1995]153号）、《国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》（国税函［2003］1239号）等等都有涉及，但这些都是针对税收作出的政策规定，如果财务上有更明确的规定，会计处理应当遵守财务上的规定。财政部《关于外商投资企业筹建期财政财务管理有关规定的通知》（财工字〔1995〕223号）中第1条规定：中外合资、合作经营企业自签订合同之日至企业开始生产经营（包括试生产、试营业）为止期间，外资企业自我国有关部门批准成立之日起到开始生产经营（包括试生产、试营业）为止期间为筹建期。因此对于内资企业也应当以实际有了生产、销售、提供劳务或者其他经营行为之日作为“开始生产、经营”之日。如果难以确定“开始生产、经营”之日，则可以依据税法规定“以营业执照签发之日作为…开始生产、经营?之日，并据以确定企业的筹建期。” 三、开办费的会计摊销方法《企业会计制度》（财会［2000］25号）对开办费的摊销期限作了重大调整。原行业会计制度规定，企业发生的开办费应当从生产经营的当月起在不超过五年的期限内分期平均摊销。《企业会计制度》第五十条规定：长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产、经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。借记“管理费用”科目，贷记本科目。由此可见，对开办费的会计处理，在摊销期限上与原行业财务制度相比存在很大的差异。四、开办费的税务处理方法会计制度对开办费处理的新规定与现行所得税法存在较大的差异。《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于５年的期限内分期扣除。因此，企业在生产经营的当月一次性摊销的开办费,按照税法规定应从生产经营的次月起分五年平均扣除。纳税人在年终申报所得税时，应做好纳税调整工作，并建立“开办费税前扣除台账”或“备查登记簿”，为以后年度准确申报税前扣除（调减）额打好基础。五、对开办费的财税处理实物例：ABC公司股东2004年5月1日签署协议筹办一家加工企业，2004年9月开始建厂，同年11月取得法人营业执照，2005年9月1日部分厂房开始使用，试生产产品并销售，但仍有部分厂房在建，而且已使用厂房与在建厂房是一个整体，属同一项工程。2006年4月厂房全部建造完毕，正式开始生产销售。从2004年5月1日至2005年9月1日期间发生人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等共计600万元整。假设该企业未来所得税税率保持33%不变，每年实现的税前会计利润为1000万元（无其他纳税调整事项）。公司采用递延法。