金融企业会计-教学大纲

《金融企业会计》教学大纲

课程编号：040392B

课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课

□专业必修课□专业选修课

□学科基础课

总学时：32讲课学时： 30实验（上机）学时：

学分：2

适用对象：会计学、财务管理、会计学（注册会计师方向）

先修课程：货币银行学、财务会计

一、教学目标

《金融企业会计》作为财务会计体系的重要组成部分，是对金融企业这一特殊经济组织的经营活动进行反映和控制的专业会计。本课程以金融理论和会计理论作为理论基础，着重研究如何运用会计方法，为促进金融宏观调控、实现金融业务活动目标、完成金融企业各项职责并服务于社会经济而发挥作用。

目标1：通过本课程的教学，可以全面了解金融企业会计的特点，掌握金融企业会计核算方法和专业实务技能；

目标2：通过本课程的教学，可以帮助学生进一步理解金融企业有效经营管理思想在会计上的体现，发挥会计的管理功能；

目标3：通过本课程的教学，使学生能够具备从事金融企业财务工作或其它相关财务、审计工作的能力。

目标4：通过本课程的教学，使学生了解金融企业业务处理程序和会计核算方法，为金融企业财务分析和报表审计提供帮助。

二、教学内容及其与毕业要求的对应关系

本课程主要分成三部分内容，第一部分讲授金融企业会计概论，其包括金融企业会计概

念、特点，基本前提、会计基础和会计信息质量要求及金融企业的会计要素和计量属性。第二部分讲授金融企业会计核算方法；第三部分讲授金融企业中商业银行负债业务、资产业务、中间业务、外汇业务等主要经济业务的处理程序和会计核算方法，以及财务报表的编制。本课程在教学内容讲授上应注意金融企业业务活动与一般企业业务活动的区别，以商业银行业务为重点，突出讲授金融企业特殊业务如何进行会计处理与核算。在金融企业会计教学中，为提高学生所学知识的综合运用能力，将以一般工商企业作为会计主体的财务会计与以商业银行作为会计主体的金融企业会计对比分析，一方面阐释金融企业会计的特点，同时提高学生所学知识的综合概括，类比分析及实际运用能力。为提高本专业课程与就业需求的相关性，在金融企业会计教学中，将金融企业业务内容、业务处理程序及金融企业入职考试的相关知识点与信息等作为重要内容具体介绍与讲解。

本课程的教学按照教师讲授与学生自学相结合的原则，以教师讲授为主，学生自学为辅，并以课堂练习、作业练习为补充，以提高学生的运用操作能力。本课程要求学生应在具备财务会计和货币银行学相关学科知识基础之上进行学习，由于本课程知识点较多，要求学生课后及时复习，作业认真完成，课堂练习认真对待。

三、各教学环节学时分配

本课程的课时共计学时16（周2课时，16周），各章的课时安排见下表：

四、教学内容

第一章金融企业会计概论

第一节金融企业与金融企业会计

一、金融企业

1、金融机构

2、金融企业

二、金融企业会计

1、金融企业会计概念

2、金融企业会计的特点

第二节金融企业会计基本假设和会计基础

一、金融企业会计基本假设

1、会计主体

2、持续经营

3、会计分期

4、货币计量

二、金融企业会计基础

第三节金融企业会计信息质量要求

1、可靠性

2、相关性

3、可理解性

4、可比性

5、实质重于形式

6、重要性

7、谨慎性

8、及时性

第四节金融企业会计要素

一、资产负债表要素

1、资产、

2、负债、

3、所有者权益

二、利润表要素

1、收入、

2、费用

3、利润

本章教学重点、难点：

1、金融企业会计的概念

2、金融企业会计的特点

3、金融企业会计要素的组成内容与一般企业的区别

4、金融企业会计主体、货币计量

5、金融企业实质重于形式、谨慎性原则的运用

本章教学组织和设计：

本章的学习标准：

1、了解金融企业业务活动与一般企业业务活动的区别

2、了解金融企业会计核算的基本前提、会计基础和会计信息质量要求的内容

3、理解金融机构、金融企业的联系与区别

4、理解金融企业会计要素的组成内容

5、掌握金融企业会计的特点

6、结合金融企业的特点，能够对会计基本假设、会计核算基础和会计信息质量要求在金融企业会计核算中的具体应用

复习思考题：

1、与其他专业会计相比，金融企业会计具有哪些特点？

2、金融企业会计基本假设有哪些意义？

3、举例说明金融企业会计信息质量要求的运用。

4、金融企业会计要素包括哪些内容？如何对这些会计要素进行确认？

第二章金融企业会计基本核算方法

一、会计科目

1、会计科目的设置原则

2、会计科目的分类

二、记账方法

1、借贷记账法

2、单式记账法

三、会计凭证

1、原始凭证

2、记账凭证

四、账务组织

1、明细核算系统

2、综合核算系统

3、账务组织

本章教学重点、难点：

1、金融企业会计核算方法

2、商业银行明细核算

3、商业银行综合核算

4、商业银行明细核算与综合核算的关系

4、金融企业在会计科目设置、记账方法、会计凭证和账务组织的特点

本章教学组织和设计：

本章的学习标准：

1、了解金融企业会计科目的设置与分类

2、了解金融企业会计凭证的分类与处理

3、理解商业银行明细核算与综合核算的关系

4、掌握金融企业会计核算的特点

5、运用金融企业会计基本核算方法

6、商业银行明细核算与综合核算的实际运用

复习思考题：

1、金融企业会计基本核算方法主要包含哪些内容？

2、简述商业银行的明细核算与综合核算以及两者之间的关系

3、简述商业银行记账凭证的分类？

4、商业银行记账凭证的使用有哪些特点？

第三章存款业务的核算

第一节存款业务概述

一存款业务的意义和种类

1、存款业务的意义

2、存款业务的分类

二. 银行结算账户的开立和管理

1、银行结算账户的种类

2、银行结算账户的开立

3、银行结算账户的管理

三、吸收存款的确认与计量

四、存款业务核算账户的设置

第二节单位存款业务的核算

一. 单位活期存款业务的核算

1、单位活期存取现金的核算

2、单位活期存款利息的核算

⑴单位活期存款利息计算的一般规定

⑵余额表计息法

（3）分户账页计息法

3、单位活期存款内外账务核对

4、单位活期存款销户的核算

二.单位定期存款业务的核算

1、存入定期存款的核算

2、支取定期存款的核算

3、单位定期存款利息的核算

第三节储蓄业务的核算

一、.储蓄业务的原则和分类

二、活期储蓄业务的核算

三、定期储蓄业务的核算

1、整存整取储蓄存款的核算

2、零存整取储蓄存款的核算

3、整存零取储蓄存款的核算

4、存本取息定期储蓄存款的核算

本章教学重点、难点：

1、存款业务的种类

2、单位银行结算账户的种类及开立和管理的要求

3、余额表计息法

4、分户账页计息法

5、掌握存款业务账务处理方法及存款利息的计算方法

6、吸收存款的确认与计量

7、吸收存款业务中实际利率法的运用

本章教学组织和设计：

本章的学习标准：

了解存款业务的意义及核算要求

了解活期存款利息计算的一般规定

了解个人储蓄业务的分类及核算的基本规定

理解存款业务的分类

理解单位存款业务核算的账务处理，

理解个人储蓄业务核算帐务处理方法，

掌握单位银行结算账户的种类及开立和管理的要求

掌握单位活期存款利息计算的方法

运用实际利率法处理存款业务核算

复习思考题：

1、简述商业银行吸收存款的分类

2、简述商业银行单位活期存款利息计算规定与方法

3、简述商业银行单位定期存款的计息公式与计息规定

4、个人储蓄存款的分类

5、简述单位定期存款部分提前支取的做法

第四章贷款与贴现业务的核算

第一节贷款业务核算

一、贷款业务概述

1、贷款的概念与意义

2、贷款的原则

3、贷款的分类

4、贷款确认与计量

5、贷款业务会计科目的设置

二、信用贷款的核算

三、担保贷款的核算

四、贷款减值的核算

五、贷款计息规定与计息方式

第二节票据贴现的核算

一、票据贴现概述

1、票据贴现的概念

2、贴现贷款与一般贷款的区别

二、贴现贷款业务会计科目的设置

三、贴现银行办理贴现的核算

四、贴现利息调整摊销的核算

五、贴现汇票到期收回的核算

本章教学重点和难点

1、贷款的意义和种类

2、贷款核算的原则

3、信用贷款、担保贷款的核算

4、抵债资产的核算

5、减值贷款的核算

6、贴现贷款的核算

本章教学组织和设计：

本章的学习标准：

了解贷款业务的意义、原则和种类

了解抵押贷款和质押贷款的区别

了解抵债资产的概念

了解计提贷款减值准备的资产范围.发生减值的客观证据理解贷款核算原则

理解担保贷款与信用贷款的区别

理解贷款减值测试方法

理解贴现贷款和一般贷款的区别

掌握一般贷款发放归还计息的核算

掌握抵债资产的核算

掌握减值贷款的核算

掌握贴现贷款的核算

贷款、贷款减值、抵债资产综合业务核算的实际运用

复习思考题：

1、简述贷款的分类

2、商业银行的哪些资产应计提贷款损失准备？

3、贷款发生减值的客观依据有哪些？

4、资产负债表日减值贷款的利息应如何核算？

5、简述贴现贷款和一般贷款的区别

6、简述商业银行贴现业务的账务处理，并说明其原因

7、通过贴现业务的账务处理，说明商业银行为什么更愿意给银行承兑汇票做贴现？

第五章商业银行系统内往来的核算

第一节商业银行系统内往来核算概述

一、系统内往来的含义

二、商业银行系统内资金清算

第二节系统内资金汇划与清算的核算

一、业务范围与处理流程

1．资金汇划清算系统的业务范围

2．资金汇划清算系统的业务处理流程

二、系统内往来业务会计科目的设置

三、汇划款项与资金清算的核算

四、系统内备付金存款的核算

本章教学重点和难点

1、资金汇划清算系统的业务处理流程

2、资金汇划清算业务会计科目的设置及运用

3、汇划款项与资金清算的核算

4、系统内备付金存款的核算

本章教学组织和设计：

本章的学习标准：

了解商业银行系统内往来与系统内资金清算的含义

了解发报经办行发起的汇划业务的分类

理解资金汇划清算业务会计科目的设置

理解资金汇划清算系统的业务处理流程

掌握汇划款项与资金清算的核算

掌握系统内备付金存款的核算

划收款业务与划付款业务的实际运用

复习思考题：

1、商业银行系统内往来与系统内资金清算的含义是什么？

2、简述资金汇划清算系统的业务范围

3、简述资金汇划清算系统的业务处理程序

4、什么是划收款业务和划付款业务，举例说明，

第六章金融机构往来的核算第一节金融机构往来核算概述

一、广义的金融机构往来

二、狭义的金融机构往来

第二节商业银行与中央银行往来的核算

一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算

1、会计科目的设置

2、向中央银行存取现金的核算

3、向中央银行缴存存款的核算

二、向中央银行借款的核算

1．再贷款的种类

2．再贷款业务会计科目的设置

3．向中央银行借款的核算

三、向中央银行再贴现的核算

1．再贴现的种类

2．再贴现业务会计科目的设置

3．买断式再贴现的核算

4．回购式再贴现的核算

四、同城票据交换的核算

1．同城票据交换的有关规定

2．同城票据交换的基本原理

3．同城票据交换业务会计科目的设置

4、同城票据交换的核算

第三节商业银行跨系统往来的核算

一、同业间存放款项的核算

1．会计科目的设置

2．存放同业款项的核算

3．同业存放款项的核算

二、同城票据交换的核算

1．同城票据交换的有关规定

2．同城票据交换的基本原理

3．同城票据交换业务会计科目的设置

4、同城票据交换的核算

三、同业拆借的核算

1．同业拆借的有关规定

2．会计科目的设置

3．同业拆借的核算

四、转贴现的核算

本章教学重点和难点

1、商业银行与中央银行往来的的主要内容

2、缴存存款准备金的核算

3、再贷款与再贴现的核算

4、同城票据交换的核算

5、同业拆借的核算

6、同业间存放款项的核算

本章教学组织和设计：

本章的学习标准：

了解商业银行与中央银行往来的的主要内容

了解同城票据交换的做法

理解法定存款准备金和财政性存款准备金的区别

理解存放同业与同业存放的款项的区别

掌握法定存款准备金、财政性存款准备金的计算方法

掌握向中央银行缴存存款的核算

掌握再贷款与再贴现的核算

掌握同业间存放款项的核算

掌握同业拆借的核算

票据贴现、贴现贷款、再贴现业务中不同会计主体账务处理的实际运用同城票据交换业务的实际运用

复习思考题：

1、简述商业银行与中央银行往来的的主要内容

2、什么是金融机构往来？

3、买断式再贴现与回购式再贴现的区别与联系

4、什么是同城票据交换？简述同城票据交换的基本原理

5、什么是同业拆解？同业拆借应通过什么方式办理

6、简述再贴现与转贴现的区别与联系

第七章支付结算业务的核算

第一节支付结算业务概述

一、支付结算概念与种类

二、支付结算与资金清算

三、支付结算的原则与纪律

第二节票据结算的核算

一、银行汇票业务的核算

1．银行汇票的概念及有关规定

2．银行汇票结算的程序

3．银行汇票业务的核算

二、商业汇票的核算

1、商业汇票的概念基本规定

2、商业汇票结算的程序

3、商业承兑汇票的核算

4、银行承兑汇票的核算

三、银行本票的核算

1、银行本票的概念与基本规定

2、银行本票结算的程序

3、银行本票的核算

四、支票的核算

1、支票的概念与基本规定

2、支票结算程序

3、支票的核算

第三节结算方式及国内信用证业务的核算

一、汇兑业务的核算

1、汇兑的概念及有关规定

2、汇兑结算的程序

3、汇兑的核算

二、托收承付业务的核算

1、托收承付的概念及有关规定

2、托收承付结算的程序

3、托收承付的核算

三、委托收款业务的核算

1、委托收款的概念及有关规定

2、委托收款结算的程序

3、委托收款的核算

四、国内信用证业务的核算（自学）1．国内信用证的概念及有关规定

2．国内信用证的种类

3．国内信用证业务的处理流程

4．国内信用证业务的核算

第四节银行卡业务的核算

一、银行卡的概念与种类

二、信用卡的有关规定

三、信用卡业务的核算

第五节支付结算业务收费和罚款的核算

一、支付结算业务收费的有关规定

二、支付结算业务收费和罚款的核算

本章教学重点和难点

1、支付结算的意义

2、支付结算方式和支付结算工具

3、汇兑结算的核算

4、托收承付结算的核算

5、委托收款结算的核算

6、支票的核算

7、银行本票的核算

8、银行汇票的核算

9、商业汇票的核算

10、信用卡及其管理规定

11、信用卡的核算

本章教学组织和设计：

本章的学习标准

了解支付结算的意义

了解转账结算方式的基本规定

了解票据结算的基本规定

了解信用卡及其管理规定

理解不同支付结算方式和支付结算工具的区别

理解汇兑、托收承付和委托收款结算程序

理解支票、银行本票、银行汇票、商业承兑汇票和银行承兑汇票结算的程序理解信用卡的结算程序

掌握汇兑托收承付委托收款结算的核算

掌握支票、银行本票、银行汇票、商业承兑汇票和银行承兑汇票的核算

掌握信用卡的核算

信用卡消费业务的实际运用

票据业务核算的实际运用

复习思考题：

1、什么是支付结算？简述支付结算与资金清算的关系。

2、支付结算工具主要有哪些？其适用范围分别是什么？

3、简述商业承兑汇票与银行承兑汇票核算手续的区别

4、简述托收承付与委托收款核算手续的区别

第八章外汇业务的核算

第一节外汇业务概述

一、外汇与汇率的概念

二、外汇业务的主要内容

三、外汇业务的记账方法

第二节货币兑换业务的核算

一、结售汇业务的核算

二、套汇业务的核算

1．两种货币之间套汇的核算

2．同种货币钞汇之间套汇的核算

三、货币兑换损益

四、结售汇头寸平补交易的核算

本章教学重点和难点：

1、外汇分账制

2、结售汇业务的核算

3、套汇业务的核算

4、结售汇头寸平补交易的核算

本章的学习标准：

了解外汇的内容及其分类

了解外汇买卖、结汇、售汇和套汇的概念

理解外汇业务记帐方法

理解货币兑换帐户

掌握直接标价法和间接标价法的区别

掌握结汇、售汇和套汇业务的核算

结汇、售汇和套汇业务的实际运用

复习思考题：

1、什么是外汇？什么是汇率？汇率有哪些种类？

2、什么是外汇分账制？其会计核算的基本程序是什么？

3、货币兑换业务的主要内容有哪些？

第九章所有者权益的核算

第一节所有者权益的核算

一、所有者权益的概念

二、所有者权益的来源

三、所有者权益的内容

第二节实收资本的核算

一、会计科目的设置

二、实收资本（股本）投入的核算

三、实收资本（股本）增加的核算

四、实收资本（股本）减少的核算

第三节资本公积的核算

一、会计科目的设置

二、资本溢价（股本溢价）的核算

三、其他资本公积及其他综合收益的核算

第四节库存股与股份支付的核算

一、库存股的核算

二、以权益结算的股份支付的核算

第五节留存收益的核算

一、盈余公积的核算

二、一般风险准备的核算

三、未分配利润的核算

本章教学重点和难点：

1、所有者权益的概念

2、所有者权益特征及其与负债的关系

3、商业银行所有者权益的构成与核算

本章教学组织和设计：

本章的学习标准：

了解商业银行所有者权益的概念和内容

理解商业银行和其他一般企业所有者权益核算的异同

理解所有者权益与负债两种资金来源的区别

掌握商业银行所有者权益的构成与核算

金融企业一般风险准备核算的运用

复习思考题：

1、简述商业银行所有者权益的来源与构成

2、商业银行所有者权益与其他一般工商企业所有者权益有哪些异同？

3、商业银行所有者权益中的盈余公积与一般风险准备的异同

第十章利润及利润分配的核算

第一节利润的核算

一、利润的概念与构成

二、利润构成项目的核算

1．营业收入的核算

2．营业支出的核算

3．营业外收入的核算

4．营业外支出的核算

5．所得税费用的核算

三、利润结转的核算

四、系统内利润划缴的核算

第二节利润分配的核算

一、利润分配的顺序

二、利润分配的账务处理

本章教学重点和难点：

1、商业银行营业收入与营业支出包含的内容

2、汇兑损益的含义

3、收入、费用、利润与利润分配的核算

4、商业银行营业利润、利润总额和净利润的计算

本章教学组织和设计：

本章的学习标准：

了解商业银行营业收入与营业支出包含的内容

掌握收入、费用、利润与利润分配的核算

掌握商业银行营业利润、利润总额和净利润的计算

商业银行利润分配核算的实际运用

复习思考题：

1、如何计算商业银行的营业利润、利润总额和净利润

2、商业银行营业收入和营业支出分别包含哪些内容？

3、简述商业银行利润分配的顺序

第十一章财务报表

第一节财务报表概述

一、财务报表的构成

二、财务报表的编制要求

第二节财务报表的编制

一、资产负债表的编制

二、利润表的编制

三、现金流量表的编制

四、所有者权益变动表的编制

五、会计报表附注

本章教学重点和难点：

1、财务会计报告编制要求

2、资产负债表、利润表、现金流量表的编制方法

3、会计报表附注包含的主要内容

本章教学组织和设计：

本章的学习标准：

了解财务报告的编制要求

理解商业银行财务报告的构成

掌握商业银行财务报表的编制方法

商业银行财务报表的分析与运用

复习思考题：

1、简述商业银行财务报表的编制方法

2、为什么说所有者权益变动表体现了商业银行综合收益的构成

3、与一般工商企业相比，商业银行财务报表附注披露的内容有什么不同？

4、下载一份上市银行的财务报表，了解商业银行财务报表列报的具体内容，并对其财务状况、经营成果、现金流量及所有者权益变动情况进行简要评价

五、考核方式成绩评定

本课程采用闭卷考核方法。时间为110分钟（考查课），考试采用的主要题型有：单项选择题、多项选择题、判断改错题、核算题、综合分析题等。卷面分

数为100分，占总评成绩的70%；除期末考试以外，平时有一定数量的作业或者课堂练习，平时成绩占总成绩的30%。

六、主要参考书目及其他内容

1、孟艳琼 . 金融企业会计 . 人民大学出版社. 2016年3月

2金融企业财务规则解读．财政部金融司编 . 经济科学出版社

3、企业会计准则——应用指南．中华人民共和国财政部制定 . 中国财政经济出版社

4、李晓梅、关新红. 金融企业会计 . 首都经济贸易大学出版社. 2015年1月

5、王允平. 金融企业会计 . 经济科学出版社 . 2007年6月

6、赵鹏飞 . 金融企业会计. 浙江大学出版社. 2008年6月

7、张凤卫. 金融企业会计.清华大学出版社,北京交通大学出版社. 2008年6月

8、孟艳琼. 金融企业会计. 武汉理工大学出版社. 2012年7月第二版

9、李光等. 金融企业会计. 清华大学出版社. 2010年7月

10、银行招聘考试一本通. 立信会计出版社. 2015年6月

执笔人：张凤环教研室主任：于鹏系教学主任审核签名：