会计报表管理制度

第一章总则

第一条目的：为规范各司上报集团会计报表的种类、格式、编制要求和上报时间，确保管理层决策所依赖的会计信息及时、准确、真实、完整，特制定本制度。

第二条适用范围：本制度适用于集团各全资子公司上报集团的会计报表，各司在不违背本制度的前提下，可根据本单位实际情况制定相应的实施细则，并报集团财务中心备案。

第三条管理责任：各司负责人和财务负责人对本单位上报集团的会计报表的真实性、完整性负责。

第四条参考的制度文件：财政部统一制度：《企业会计制度》、《企业会计准则》。

第五条制度内容：

（一）总则；

（二）会计报表体系；

（三）会计基本报表；

（四）财务分析报表；

（五）财务分析报告；

（六）编报说明；

（七）会计报表报送；

（八）会计报表档案管理；

（九）附则。

第二章会计报表体系

第六条会计报表分类

（一）按报表编制的依据，分为“会计决算报表”和“会计预算报表”。（本制度指的是会计决算报表，会计预算报表制度将另行制定）（二）按编报层次分为：集团合并报表和各司报表；

（三）按上报时间分为：月报表、季报表和年报表；

（四）按报表的内容为：基本报表和分析报表。

第七条报表名称及格式：各司各期间上报集团的报表名称《上报报表模版》。

第三章会计基本报表

第八条会计基本报表性质：反映企业一定时期内财务状况、经营结果、现金流量的会计报表体系，便于决策层对企业该期经营情况概括性的综合了解。

第九条会计基本报表内容：

（一）三大基本会计报表，即：资产负债表、利润表、现金流量表。

（二）根据集团管理需要而设计的其他附属会计报表，即：资金收支表、应收账款账龄分析表、存货收发存分类表、返利计算表等。

第一节资产负债表

第十条资产负债表性质：资产负债表是反映企业在某一特定时点（月末、季末、年末）财务状况的报表。资产负债表从“资产”、“负债及股东权益”两个相互对照的方面提供了反映企业特定时点的财务状况。

第十一条《资产负债表》重要项目填列方法

（一）本表“年初数”项目：应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各项目名称和内容同上年度不一致的，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的项目和内容进行调整，填入本表“年初数”栏内。

（二）企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表“未分配利润”项目和相关项目的年初数。

（三）“货币资金”项目：根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的总账科目的期末余额填列。

（四）“短期投资”、“应收票据”、“应收补贴款”、“其他应收款”、“短期借款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应付福利费”、“其他应交款”的

期末数均根据其同名的账户的期末余额进行填列。

（五）“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”明细科目的借方余额填列；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”明细科目的贷方余额填列；“预收账款”项目根据“预收账款”和“应收账款”明细科目的贷方余额填列；“预付账款”根据“预付账款”和“应付账款”的明细科目的借方余额；“预提费用”项目根据“预提费用”和“待摊费用”的贷方余额进行填列；“待摊费用”项目根据“待摊费用”和“预提费用”的借方余额进行填列。

（五）“存货”项目：本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“生产成本”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“库存商品”、“分期收款发出商品”等科目期末余额合计，减去“代销商品款”余额后填列。

（六）“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”根据“待处理财产损溢”的有关科目填列；“其他流动资产”和“其他流动负债”根据其他流动资产和流动负债的余额填列。

（七）固定资产类项目：“固定资产原值”根据固定资产的总账科目余额填列；“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”根据其同名的科目余额进行填列。

（八）“无形资产”、“长期待摊费用”、“其他长期资产”项目根据其同名的科目余额进行填列。

（九）“一年内到期的长期负债”项目根据长期借款中一年内到期的金额进行填列；“长期借款”根据“长期借款”的期末余额减去“一年内到期的长期负债”余额填列。

（十）“未交税金”项目根据“应交税金”的期末余额填列，如果期末余额在借方，则以负数填列；“未付利润”项目根据“应付利润”的余额填列；

（十一）“递延税款借项”和“递延税款贷项”项目：根据“递延税款”的借方余额和贷方余额分别填列。

（十二）“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”分别根

据其同名账户的余额填列；“未分配利润”项目“利润分配——未分配利润”账户的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目内以负数填列。

第二节利润表

第十二条利润表性质：利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计报表，是一张动态的会计报表。

第十三条《利润表》重要项目填列方法

（一）“产品销售收入”项目：反映企业经营主要业务所取得的含税收入总额。本项目应根据“产品销售收入”科目的发生额填列。

（二）“销售折扣与折让（含返利）”项目：反映企业按销售政策应付给客户的销售奖励、返利、折扣、折让等，应根据“销售折扣与折让”科目发生额填列。

（三）“产品销售税金及附加”项目：反映经营主要业务应负担的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及防洪费，应根据“产品销售税金及附加”科目发生额填列。

（四）“其他业务收入”和“其他业务支出”项目：反映企业除主营业务以外的业务所取得的收入和及其发生的相关业务成本、费用、税金，应分别根据“其他业务收入”和“其他业务支出”的发生额填列。

（六）“补贴收入”、“投资收益”、“营业外收入”和“营业外支出”项目：应分别根据其同名账户的发生额填列。

（七）“所得税”项目：反映企业按规定从本期利润中扣除的所得税，本项目根据纳税报表中本期应缴所得税金额填列。

第三节现金流量表

第十四条《现金流量表》的性质：《现金流量表》是企业第三大财务会计报表，反映企业在一定时期内现金流入、流出以及现金净流量的基本财务会计报表。其目的是为会计报表的使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，弥补了资产

负债表和利润表的不足。

第十五条“现金”的含义：本表“现金”是指现金和现金等价物，现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金，本制度的“现金”具体包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。

第十六条“现金流量”的含义：指企业某一段时期内“现金”流入和流出的数量，但企业现金形式的相互转换不会产生现金的流入和流出，如银行提现，不构成现金流量。

第十七条《现金流量表》的编制方法

（一）直接法：通过现金收入和支出的主要类别，反映来自企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量。一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，计算出经营活动的现金流量。

（二）间接法：以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。本方法主要用于《现金流量表》补充资料的填列。

第十八条《现金流量表》重要项目的填列方法

（一）经营活动产生的现金流量

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含增值税销项税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回的商品支付的现金。企业“其他业务收入”收到的现金，也在本项目反映；

（2）“收到关联企业的现金（购销业务）”项目：反映企业向集团内其他关联企业销售商品所收到的现金，例如动力公司向太平制造销售发动机所收到的现金，应在该项目下填列。

（3）“收到的税费返还”项目：反映企业收到返还的各种税费，包括退税。

（4）“收到关联企业的现金（非购销业务）”项目：反映企业因关联企业之间的资金往来和代付费用而向关联企业收到的现金。

（5）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目：反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如员工借款偿还、罚款收入，流动资产损失中由个人或单位赔偿的现金收入等，其他现金流入如价值较大的，应在报表编报说明中反映。

（6）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目：反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入支付的现金（含增值税进项税额），以及本期支付前期购入的未付款项和本期预付的购货款项。本项目所指的商品和劳务为构成产品成本的商品和劳务，其他不构成产品成本的商品和劳务所支付的现金不在本项目内反映，企业通过“其它业务活动”核算的各项除人工、税费以外的费用也在该项目下填列。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。

（7）“支付给关联企业的现金（购销业务）”项目：反映企业向集团内其他关联企业购买商品、接受劳务所支付的现金，例如太平制造向动力公司购买发动机所支付的现金。

（8）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目：反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种补贴，以及为职工支付的其他费用，本项目按本期工资发放表实际发放的金额填列。

（9）“支付的各项税费”项目：反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的增值税、所得税、个人所得税、教育费附加、印花税、房产税、车船使用税等。不包括计入固定资产价值的耕地占用税和本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。

（10）“支付给关联企业的现金（非购销业务）”项目：反映企业因关联企业之间的资金往来和代付费用而向关联企业支付的现金。

（11）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目：反映除上述各项目外，本期支付的其他与经营有关的现金流出，如实际支付的罚款支出、差旅费、招待费、保险费等各项费用支出，个人借支付出的现金也在本项目

反映，其他现金流出如价值较大的，应在报表编报说明中反映。

（二）投资活动产生的现金流量

（1）“收回投资所收到的现金”项目：反映企业出售、转让或到期收回的长期股权投资本金而收到的现金。

（2）“取得投资收益所收到的现金”项目：反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等。

（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目：反映企业处置这些资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。

（4）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金如价值较大的，应单列项反映。

（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目：反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和“长期待摊费用”中所列的各项其他长期资产所支付的现金。

（6）“投资所支付的现金”项目：反映企业进行权益性投资支付的现金；

（7）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金如价值较大的，应单列项反映。

（三）筹资活动产生的现金流量

（1）“吸收投资所收到的现金”项目，反映企业收到投资者投入所收到的现金。

（2）“外部借款所收到的现金”项目，反映企业通过举借各种短期、中长期借款所收到的现金，包括金融机构和非金融机构的单位和个人，但不包括集团内部的融资而收到的现金。

（3）“集团内融资所收到的现金”项目：反映企业通过集团内部融资所收到的现金；

（4）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目：反映企业出上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。

（5）“偿还债务所支付的现金”项目：反映企业以现金偿还外部借款和集团内部融资款本金，不包括利息。

（6）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目：反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润以及支付的借款利息，集团内部融资利息及资金占用费也在本项目填列。

（7）“集团内融资所支付的现金”项目：融资给集团内其他单位所支付的现金。

（8）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目：反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。

（四）“汇率变动对现金的影响额”项目：反映企业外币现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额；

（五）“现金及现金等价物净增加额”项目：等于《现金流量表》中经营活动、投资活动、筹资活动产生的净现金流量，加上汇率变动对现金的影响额的金额之和。

（六）补充资料项目的内容及填列

（1）“计提的资产减值准备”项目：反映企业本期计提的各项目资产的损失准备。本项目根据“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”等科目的记录分析填列。

（2）“固定资产折旧”项目：反映企业本期提取的折旧，即累计折旧的贷方发生额。

（3）“无形资产的摊销”和“长期待摊费用的摊销”两个项目，分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产价值及长期待摊费用。这两个项目根据“无形资产”、“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。

（4）“待摊费用减少（减：增加）”项目:反映企业本期待摊费用的减

少。本项目根据资产负债表“待摊费用”的期初、期末余额的差额进行填列；期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。

（5）“预提费用的增加（减：减少）”项目，反映本期预提费用的增加。本项目根据资产负债表中“预提费用”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数小于期初数的差额，以“-”号填列。

（6）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减:损益）”:反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。本项目根据“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”科目所属的有关明细的记录分析填列；如为净收益，以“-”号填列。

（7）“固定资产报废损失”项目，反映企业本期固定资产盘亏（减盘盈）的净损失。本项目根据“营业外支出”、“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。

（8）“财务费用”项目：反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。本项目根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以负数填列。

（9）“投资损失（减：收益）”项目:反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。本项目根据利润表“投资收益”项目的数字填列；如为投资收益，以“-”填列。

（10）“递延税款贷项（减：借项）”项目：反映企业本期递延税款的净增加或净减少。本项目根据资产负债表“递延税款借项”、“递延税款贷项”项目的期初、期末余额的差额填列。“递延税款借项”的期末数小于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额，以正数填列；“递延税款借项”的期末数大于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数小于期初数的差额，以“-”号填列。

（11）“存货的减少（减：增加）”项目：反映企业本期存货的减少，本项目根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。

（12）“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目：包括应收账款、

其他应收款、应收补贴款中与经营活动有关的部分的增减净额，如其他应收款中与融资有关的部分应予剔除；

（13）“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目：包括应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款、应付工资中与经营活动有关的部分的增减净额，如其他应付款中与融资有关的部分应予剔除；

第四节其他会计基本报表

第十九条《财务收支简表》重点提示

本表反映企业本期资金收入、支出、结余的情况表，与本月的现金流量表近似，可相互参考。

第二十条《资金收支月/周报表》重点提示

（一）本表主要反映企业本月资金收支情况、期末可用资金和应收票据相关情况。

（二）银行存款中已开出远期银行支票的应单列，并在有关栏目予以注明。

第二十一条《融资情况表》重要提示

本表主要反映企业本期融资的情况，包括向金融机构、非金融机构的单位和个人、集团内部融资等。

第二十二条《应收账款账龄分析表》重点提示

（一）本表只反映应收账款明细科目借方余额，贷方余额不在本表反映；

（二）为便于查看，本表要求按递减顺序排列，对数目众多，但其合计金额少于10000元的客户，可合并于“其他客户”中反映。

第二十三条《存货收发存报表》重点提示

（一）本表应根据“存货”所属科目发生额及余额分析填列；

（二）本表按原材料、委托加工材料、生产成本、产成品（库存商品）等项目填列；同时每个项目应按产品（商品）大类分列，产成品整车按品牌进行分类，发动机按125以下系列、125系列、125以上系列分类。

第二十四条《固定资产折旧表》重点提示

固定资产折旧表，反映企业本期固定资产折旧情况表，需要分大类和部门分别列支，各部门提取的折旧应与“制造费用”、“营业费用”和“管理费用”的有关科目对应。

第二十五条《固定资产明细表》重点提示

固定资产明细表，反映企业本期末固定资产的存在状况，本表应按公司固定资产编码顺序依次排列，如果为租入和租出的固定资产，应在备注栏予以注明。

第二十六条《在建工程明细表》重点提示

在建工程明细表反映企业本期在建工程的合同名称、合同金额、工程进度、付款情况及在建工程的转销情况。本表需要包括在建的工程，也包括已签订合同，但是尚未开工的工程情况。

第二十七条《减值准备明细表》重点提示

按现行的会计准则计提各项资产的减值准备。

第二十八条《内部往来明细表》重点提示

（一）本表反映的是集团内部各单位之间的往来，需根据内部融资、业务往来、资金往来三个方面分别反映。

（二）内部融资是指集团内部的资金的拆借，主要是通过集团本部为载体对下属各司进行活动，各司之间不发生此项业务；业务往来是指集团内部各司购销、出租固定资产等业务形成的往来；资金往来是指集团内部各单位之间的代收代付而产生的往来。

第二十九条《应交税费明细表》重点提示

（一）本表反映的是企业应缴、实缴税费的情况表。

（二）流转税及其附加、所得税均应采取权责发生制的原则反映应交税费的情况；其他税费在缴纳时同时反映本期应交税费额。

第三十条《应付工资明细表》重点提示

（一）本表反映的是企业应付工资和发放工资的情况表。

（二）预提工资应该根据当期的实际工资进行预提，在支付辞工工资时候，应将未预提的工资部分在支付时先预提；如在期末应付工资的账面余额与实际应付工资总额不一致，应调整本期的预提工资总额。

第三十一条《预提费用明细表》重点提示

（一）本表反映的是企业预提费用、支付或转销的情况表。

（二）预提费用应根据当期的实际应支付的费用进行预提，若没有确切的金额，可事先估计，在实际支付或者明确支付费用金额时进行补提和转销；如果各司对集团管理费等采用预提的方式，应分别在内部往来和预提费用中反映，但需要在备注中说明。

（三）对经销商的返利通过预提费用进行反映，应根据经销商的明细进行反映，并与《返利计算表》一一对应。

第三十二条《销售明细表（一）》重点提示

（一）本表反映的是分销售区域的销售量、销售收入、销售回款、返利情况表。

（二）本表销售区域，应根据企业销售部门销售区域的划分来确定，如果销售区域的划分标准发生变化，应及时予以调整。

第三十三条《销售明细表（二）》重点提示

（一）本表反映的是分品牌、型号的销售量、销售收入、返利的情况表。

（二）产品按型号规格进行分类。

第三十四条《返利计算明细表》重点提示

（一）本表应按企业明确的销售政策和可靠的承诺计提；对按惯例给予模糊返利的经销商，可参照上年模糊返利比例计提；“计提依据”项目中填列“合同”、“协议”、“惯例”或“口头承诺”。

（二）对经销商的返利应采取预提的方式，在本表反映预提的返利应该与《预提费用明细》中预提的返利一一对应。

第三十五条《费用明细表（一）》重点提示

（一）本表是按费用明细和费用类型（固定费用和变动费用）反映本期制造费用、营业费用、管理费用情况。

（二）各类部门的费用的划分，生产部门、采购部门、质量部门等部门发生的费用应计入制造费用；销售部门、售后部门等部门发生的费用应计入销售费用；管理部、财务部、技术部、总经办等部门发生的费用计入

管理费用。

第三十六条《费用明细表（二）》重点提示

本表是按费用明细和部门费用反映本期制造费用、营业费用、管理费用情况。

第四章财务分析报表

第三十七条《主要财务指标表》重点提示

（一）总资产利润率=本期净利润/本期平均总资产

（二）净资产利润率=本期净利润/本期平均净资产

（三）销售净利润率=本期净利润/本期产品销售净额

（四）销售毛利率=（产品销售净额-产品销售成本）/产品销售净额（五）营业费用率=营业费用/本期销售净额

（六）管理费用率=管理费用/本期销售净额

（七）产值费用率=制造费用/生产总值（生产成本的贷方发生额）（八）采购价格降价幅度=（上期采购单价-本期采购价格）/上期采购单价

（九）存货周转天数= 本期平均存货*当期天数/产品销售成本

（十）应收账款周转天数=平均应收账款*当期天数/产品销售收入净额（应收账款是指因销售产品、提供劳务而形成的应收账款，包括应收账款、应收票据、预收账款等相关科目）

（十一）采购应付款周转天数=平均应付账款*当期天数/当期原材料采购额（应付账款是指因采购原材料而形成的应付账款，包括应付账款、应付票据、预付账款等相关科目）

（十二）销售收入增长率=本期销售收入净额/去年同期销售收入净额（十三）利润增长率=本期净利润/去年同期净利润

（十四）资本保值率=年末所有者权益/年初所有者权益

（十五）固定资产成新率=固定资产净额/固定资产原值

第三十八条《产量、产值月报表》重要提示

企业因经营需要，外购的发动机和整车，应在本表上单独予以反映。

第三十九条《产品成本计算表》重要提示

（一）成本核算按照品种法进行核算，以发动机或整车的品种规格作为核算对象，在产品与产成品的划分，制造费用的分摊标准由各司自行决定，但一经确定，一年内不得变更。

（二）各司需要将成本核算中费用归集和分摊的方法和标准，向财务中心备案。

第四十条《产品创利分析表》重要提示

（一）变动费用和固定费用的范围及划分的标准，由各司根据自行决定，但一经确定，一年内不得变更，并提交财务中心备案。

（二）《产品创利分析表》中的“产品”，指具体到每种型号的产品，此表由各司下属的具体产品生产单位填列；

第四十一条《主要材料价格变动分析表》重要提示

第五章财务分析报告

第四十二条财务分析报告的整体要求：各司必须细化揭示本单位的经营状况、存在问题及原因分析，而不应仅仅局限于其整体的经营及财务状况评价。报告语言应言简意赅，做到重点突出、观点明确、原因清楚、建议可行。

第四十三条财务分析报告分类：按期间可分为月度、季度、中期、年度财务分析报告，上报季度、中期、年度财务分析报告时，不必报送其上月财务分析报告。

第四十四条财务分析报告的重点

（一）月度财务分析：以成本、费用、创利能力分析及月度预算完成情况评价为主，并提出对存在问题的改进建议。

（二）季度财务分析：以成本、费用、创利能力、现金流量、存货、应收账款分析及季度预算完成情况评价为主，并就现存问题提出改进建议。

（三）中期及年度财务分析：以成本、费用、创利能力、资产收益、

现金流量、存货、应收账款分析；预算完成情况；资产负债状况以及企业发展能力评价为主；对前期问题解决情况作说明，并提出对存在问题的建议。

第四十五条财务分析的基本方法

（一）比较分析法：将实际指标与预算或计划、历史成绩、同行业先进水平等比较。

（二）比率分析法：计算相关联指标的比率，分析、评价财务活动。

（三）趋势分析法：同一指标的多期数据比较，计算前后期的增减方向和幅度，评价企业财务状况或财务成果的变动趋势。

（四）因素分析法：依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和要求，从数量或价值上测定各因素对有关经济指标差异的影响程度，从而有利于分清原因和责任。

第六章编报说明

第四十六条《编报说明》是会计报表的一个组成部分，它不同于财务分析报告，各司及其下属核算单位在上报期间会计报表时，必须同时编写《编报说明》，并随会计报表一同报送。

第四十七条《编报说明》的主要内容

（一）企业所采用的会计政策、会计估计、会计报表编报方法的说明：包括收入的确认、成本的计价，所得税的处理等，如与现行的会计政策不一致的，需要说明不能执行会计政策的原因。

（二）重大调账说明：因各种原因对以前年度或以前月份账目的重大调整，则必须对该项目调账原因予以说明，如以前年度损益调整、产品调价、会计处理差错等。

（四）重大事项说明：是指对企业经营产生重大影响的事宜。重大投资融资事项、重要资产转让、重要税务政策、重大经营政策调整（如价格政策、信用政策）、重大经营环境变化、重大偶然事件等。

（五）重大差异说明：主要包括销售成本率、制造费用、销售费用、

管理费用、财务费用、存货和应收账款等重要指标，当这些指标与本年度平均月发生额或与上期比较差异较大时，则必须详细说明原因。

（六）各司内部重大交易事项说明：各司之间发生的销售、存货调拨、分配返利等事项，应说明其交易单位、业务类别和交易金额，销售和存货调拨业务还应说明交易单价的确定依据。

（七）其他需要解释的报表指标情况。

第七章会计报表报送

第四十八条报送时间

（一）各期间会计报表上报集团时间规定，见下表：

（二）上报截止时间是以集团财务中心全部收到本制度要求报送的报表为准。

第四十九条报送要求

（一）审核及签字：各司报表必须经各司财务部长和总经理审核后上报。

（二）财务会计报表报送：各司应区别不同时间，按规定向集团财务中心分别报送财务会计报表和财务分析报告。

（三）报表装订要求：报表应按编号顺序装订，加具封面。为使报表外观整洁，要求统一采用A4纸打印。

（四）报送方式：报表以原件和电子邮件上报。

第五十条报送程序

（一）统一报送：所有上报集团的会计报表，经各司财务部复核后，在规定日前报送集团财务中心。

（二）报表审核：集团财务中心对各司上报的会计报表进行审核，对

不合规范的报表将予以退回重编。

（三）集中上报：集团财务中心将审核合格后的会计报表打（复）印后，集中向集团财务总监和总裁上报。

（四）报表报送流程图：

第八章会计报表档案管理

第五十一条会计报表保密

（一）集团财务中心、和各单位财务部门应做好会计报表的保密工作，防止信息扩散。

（二）各司会计报表除财务部门自留一份和按规定应报送总经理、集团财务中心外，不得再向其他任何部门（有法律义务的外部单位除外）提供。如确因工作需要，其他部门或外单位需要参阅会计报表的，经财务部长批准后，可就地翻阅和摘录，但不得复印。

第五十二条会计报表保管

（一）各司财务部对自留的会计报表，应指定专人集中统一保管，对会计报表的安全和完整负责。年度终了，单独装订成册，编定页码，加具封面，立卷归档。

（二）月度、季度会计报表（包括文字分析）保存期为10年，并以磁盘拷贝永久保存，年度决算报告（包括文字分析）随同磁盘拷贝永久保存，未经集团财务总监批准不得销毁。

第九章附则

第五十三条本制度由集团财务中心制（修）订和解释并监督实施。

第五十四条为便于集团财务中心对会计报表的汇总和信息统计，各单位对报表的内容和统一格式不得擅自变更，因实际情况确需更改的，需

报集团财务中心审核通过后方可实施。

第五十五条本制度自下发之日起实施。

会计报表编制说明包括什么内容

会计报表编制说明包括什么内容会计报表编制说明包括什么内容 (一)资产负债表编制说明 1.本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法: (2)“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券等，减去已计提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 (3)“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 (4)“应收股息”项目，反映小企业因进行股权投资和债权投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股息”科目的期末余额填列。 (5)“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的

净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表中增设“预收账款”项目填列。 (6)“其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据 “其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (7)“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根据“在途物资”、“材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去 “存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 (8)“待摊费用”项目，反映小企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。 (9)“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。 (10)“长期股权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质投资的账面余额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。 (11)“长期债权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额。长期债权投资中，将于1 年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期

会计报表附注是会计报表的重要组成部分

会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。会计报表主表信息的局限性与使用者日益增长的信息需求二者之间的矛盾促进了会计报表附注的发展。人们越来越希望通过对附注的研究来了解企业的真实利润、实际生产规模水平、表外筹资等在主表中无法反映的信息。然而，也正是由于会计报表附注的作用越来越大，使得有些公司开始在报表附注中大做文章。或是隐瞒其真实信息，或是变相欺骗信息使用者，使得会计报表附注规范化成为当务之急。一、会计报表附注信息披露的作用（一）有助于提高会计报表信息的使用价值会计信息披露的目的在于帮助报表使用者做出更为合理的决策，而这些信息受到会计诸要素的限制，并不能完全体现在会计报表中，并且不同的报表使用者对信息需求的要求也各有侧重，会计报表信息并不能满足所有报表使用者的需要。而通过文字辅以数字、图表等方式对会计报表信息进行解释，并补充一些以前或未来的信息，可以解决这个问题，提高会计信息的使用价值。这样，不但会计人员能深刻理解有关会计信息的内涵，即使非会计专业的管理人员也能够看明白，从而进一步提高了会计报表信息的使用价值。（二）有助于协调会计信息质量特征要求之间的矛盾相关性、可靠性、可比性、重要性、及时性是保证会计信息决策有用的最重要的质量特征，但各种质量特征要求之间存在矛盾。比如，可靠性要求会计信息可验证、如实反映，而要达到可验证，就需要会计确认、计量的依据为企业过去已经发生了的经济活动，但相关性又要求会计信息有助于报表使用者做出各项决策，报表使用者最希望得到的是关于企业未来财务状况、经营成果及现金流量的信息。现行会计报表附注在表内披露这些信息，通过会计报表附注才能披露更多的前瞻性信息，从而提高会计信息的决策有用性。二、会计报表附注信息披露的现存问题（一）会计报表附注的信息披露制度本身缺乏规范性目前，中国证监会的《信息披露编报规则》是针对公开发行证券的公司而言的。财政部发布的一系列具体准则中的会计报表附注的披露要求很多也是针对上市公司的。但是，我国尚没有针对中小规模企业及非公开发行债券的其他企业制定会计报表附注信息披露制度，而这两类企业在全国的企业中占绝大多数，这在一定程度上影响了会计信息披露的规范性，容易给人为操纵会计信息留下空间。有些公司在报表附注中大做文章，或是隐瞒其真实信息，或是变相欺骗信息使用者，直接影响到会计报表信息附注的可信度。（二）会计报表附注的信息披露内容缺乏全面性会计报表附注的信息披露内容忽略了对未来经济活动的预测，预测性会计信息是表明企业未来发展方向的经营业绩的财务信息，它的披露能够使投资者和债权人了解企业未来的生产经营状况，从而做出合理、有效的投资决策，防范和化解投资风险。由于报告确认和计划方面有严格的要求，这使得许多反映企业未来前景、对使用者非常有用的现金流向的预测性信息被排斥在财务报表外。而且，我国的会计报表附注信息也主要立足于过去，对未来的预测几乎没有。然而，决策总是面向未来的，所以现行的财务报告体系与信息使用者决策所需信息之间有很大的差距。三、完善会计报表附注的几点建议（一）拓展会计报表附注信息披露制度的覆盖面会计报表附注信息的披露制度应该覆盖我国所有的企业类型和不同规模的企业。由于我国上市公司会计报表附注信息披露制度相对完善，笔者认为，其他类型企业会计报表附注信息的披露制度可以参照上市的相关规定制定。具体提出以下建议：会计报表附注的披露可分为有限责任公司和股份有限公司两大类，个人独资企业、合伙企业及国有企业可以根据其经营规模参照有限责任公司的规定或者作为中小规模企业进行处理。有限责任公司的会计报表

会计报表说明

附件1：行政事业单位类会计报表种类、格式、说明及填报口径一、报表种类行政事业单位类会计报表共六套。具体报表分别为： 1、资产负债表（月报） 2、收入支出总表（月报） 3、财政性资金拨款支出明细表（月报、季报） 4、资产情况表（季报） 5、国有资产收益情况表（季报） 6、基本数字表（季报）二、报表格式具体格式见表样。三、报表说明（一）资产负债表本表反映行政事业单位在某一特定日期的资产负债等情况。按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列，其中：“行政单位”反映执行《行政单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况；“事业单位”反映执行《事业单位会计制度》的单位各项资产、负债及净

资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况。具体填列要求如下：1．本表指标填报口径请参考《会计科目与部门决算报表对应关系表》。 2．行政单位（1）外币存款：填列行政单位外币存款按规定折合人民币数。（2）零余额账户用款额度：填列国库集中支付改革后，下达给行政单位的财政授权支付用款额度。（下同）（3）财政应返还额度：填列实行国库集中支付改革单位本年尚未支用结存在国库的累计预算指标数（下同）。（4）基本建设资金占用合计：填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用情况，根据单位“资金平衡表”（会建01 表）的“资金占用合计”填列。如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政事业账资产，则此行为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”金额扣减已交付使用资产价值后余额填列。（5）应付工资（离退休费）：填列单位应发未发的工资或离退休费。单位应根据有关规定，按照行政账中“应付工

会计报表附注主要包括哪些内容

遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>https://www.360docs.net/doc/dc8221057.html, 会计报表附注主要包括哪些内容（一）关于不符合会计假设的说明。如果违背了基本会计假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量），必须予以披露，并说明原因。例如，本企业由于经营不善、连年亏损，目前已资不抵债，濒临破产边缘，因此在会计报表的编制上，不采用持续经营假设，而根据清算会计的原则编制。（二）关于会计政策。会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。披露会计政策是会计报表附注的主要内容之一。特别是会计政策、会计估计发生变更时，企业应在会计报表附注中披露会计政策变更内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；会计估计变更的内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；重大会计差错的内容及更正金额。（三）关于会计报表重要项目的注释。

除需对应收账款、存货、对外投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等作出明细说明外，对少见的报表项目或报表项目的名称反映不出相关业务性质或报表项目金额异常的需要说明其原因（例如，当企业资产、负债项目出现负数时），以及会计报表中无法表述的重要项目作详细说明（例如，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易都要在会计报表附注中予以说明）。（四）关于重要事项的揭示。对于承诺或担保事项（例如，对债务单位提供担保）、或有事项（例如，未决诉讼、已贴现商业汇票）、资产负债表日后非调整事项（例如，已确定获得或支付的赔款）、重大资产转让或出售以及重大融资和投资活动等，均需在会计报表附注中予以说明。 ?质物返还及质权实现https://www.360docs.net/doc/dc8221057.html,/w/jj/658459.html ?‘利息转入本金计付’的效力如何认定https://www.360docs.net/doc/dc8221057.html,/w/jj/658458.html ?如何将银行卡被盗刷的责任转移给商家https://www.360docs.net/doc/dc8221057.html,/w/jj/658457.html ?对分批交货的合同发生违约的补救方法https://www.360docs.net/doc/dc8221057.html,/w/jj/658456.html

会计报表编制说明

会计报表编制说明资产负债表一、高等学校资产负债表分月报和年报两种格式。月末资产负债表反映学校月末资产、负债、净资产、收入、支出的状况，年末资产负债表反映学校年末全部资产、负债和净资产的状况。二、本表“期初数”栏内各项数字，应根据上月或上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。年初资产负债表月报与上年年报规定的各项目名称和数字不相一致，应按规定进行调整后，再填入月报“期初数”栏内。三、本表各项目的内容和填列方法： 1.“货币资金”项目，反映高等学校现金和银行存款合计数，编制年度报表时按“现金”和“银行存款”科目的年末余额合计填列。编制月报时，本项目分为“现金”、“银行存款”两个项目。其中，“现金”项目反映高等学校月末库存现金数，根据“现金”科目的月末余额填列：“银行存款”项目反映高等学校的月末银行存款数，按“银行存款”科目的月末余额填列。 2.“应收票据”项目，反映高等学校收到的未到收款期，也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。 3.“应收及暂付款”项目，反映高等学校应向各单位或个人收取的各种应收、暂付款项。本项目应根据“应收及暂付款”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。 4.“借出款”项目，反映高等学校应向所属单位收回的周转金借款。本项目应根据“借出款”科目所属各明细科目的期末余额填列。 5.“材料”项目，反映高等学校年末材料的实际成本，包括专用材料、文具、办公用品、低值易耗品和教材书籍等。本项目应根据“材料”科目的年末余额填列。 6.“对外投资”项目，反映高等学校各类对外投资总额，编制年度会计报表时按“对校办产业投资”和“其他对外投资”两个科目的年末余额合计填列。编制月报时，本项目分为“对校办产业投资”和“其他对外投资”两个项目。其中，“对校办产业投资”项目反映高等学校对校办产业的投资数，根据“对校办产业投资”科目的月末余额填列：“其他对外投资”项目反映高等学校除校办产业投资以外的对外投资数，根据“其他对外投资”科目的月末余额填列。 7.“固定资产”项目，反映高等学校的各种固定资产原价。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额填列。

会计报表附注的主要内容

会计报表附注的主要内容会计报表附注的主要内容新准则规定，附注应当按照以下顺序披露有关内容：企业的基本情况;会计报表的编制基础;遵循企业会计准则的声明;重要会计政策和会计估计;会计政策、会计估计变更以及差错更正的说明;重要报表项目的说明;其他需要说明的重要事项，主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定。如今，有些企业的会计报表附注都会给人以千篇，一律、敷衍了事的印象，为了避免造成视觉疲劳，阅读者可以将这些套话跳过去。以下主要挑选了一些重要的、颇具信息和技术含量的附注信息加以简评。 (1)重要会计政策的说明作为现代会计实务的一个主要特点，针对企业经济业务的复杂化和多样化，对于某项经济业务或事项，往往有多种会计计量基础、会计处理原则和方法可供选择，这些都是令人头疼的会计政策，企业选择不同的会计政策，对丁企业财务状况、经营成果等的影响也会不同，会计信息的相关性也会产生差异。为了有助于使用者理解会计报表的信息，企业有必要对一些重要的会计政策进行年。例如，企业需要披露的最要的会计政策包括会计报表项目的计量基础，是采用历史成本计量属性，还是重置成本、可变现净值、现值、公允价值等计量属性;会计政策的确定依据，如融资租赁的判定标准，如何界定交易性金融资产和可供出售金融资产，如何确定合并会计报表范围等;重要经济业务的会计处理方法，如存货计价是采用先进先出法，还是加权平均法、个别计价法等，固定资产折旧是采用平均年限法、工作量法，还是采用双倍余额递减法、年数总和法，长期股权投资是采用成本法，还是权益法，等等。 (2)重要会计估计的说明

会计报表附注范本

有限公司年度会计报表附注一、公司基本情况有限公司（以下简称本公司）经以字号文件批准,由、出资组建，于年月日工商登记注册成立，并取得了工商行政管理部门颁发的号企业法人营业执照。本公司注册住所为广东省惠州市大亚湾经济技术开发区，注册资本为元，法定代表人为。本公司主要经营范围：二、遵循企业会计准则的声明本公司声明编制的财务报表符合《小企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。三、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。四、重要会计政策、会计估计 1.会计年度本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。 2.记账本位币本公司以人民币为记账本位币。 3.外币折算外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：（1）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 4.应收及预付款项应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。

坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 5.存货核算方法存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等。存货按照以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际成本入账。经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。公司领用或者发出存货，按照实际成本核算，采用[先进先出法/加权平均法/个别认定法]确定其实际成本。公司领用周转材料时采用一次摊销 [或分期摊销]法摊销。存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入。 6.长期股权投资长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；被投资单位财务状况严

财务报表指标体系一览表

财务报表指标体系一览表项目计算公式备注参考英文一、短期偿债能力SHORT-TERM SOLVENCY 1.流动比率流动资产/流动负债current ratio 2.速动比率（流动资产-存货）/流动负债酸性测试比率quick ratio/ acid-test ratio 3.现金比率 (货币资金＋交易性金融资产)/流动负债新报表用 cash ratio （货币资金+短期投资净额）/流动负债原报表用 4.超动比率（货币资金＋交易性金融资产＋应收账款+应收票据）÷流动负债保守速动比率，新报表用 conservative quick ratio （货币资金＋短期投资＋应收账款+应收票据）÷流动负债保守速动比率，原报表用 5.货币资金比率货币资金/流动负债cash to current liabilities ratio 6.现金即付比率现金类资产/（流动负债-预收账款）cash and cash equivalents ratio 二、资本结构CAPITAL STRUCTURE 1.资产负债率（%）负债/总资产负债比率debt ratio 2.权益比率（%）净资产（所有者权益）/总资产资产权益率、自有资本与总资产比率equity ratio 3.权益乘数总资产/净资产equity multiplier 4.产权比率（%）负债/净资产负债对权益比率、净资产负债率、债务股权比率、负债对自有资本比率 debt to equity ratio 5.财务杠杆指数净资产报酬率/总资产报酬率index of financial leverage 6.固定资产与非流动负债比率固定资产/非流动负债fixed assets to permanent liabilities ratio 7.固定资产与长期资金比率固定资产/（非流动负债+股东权益）fixed assets to permanent capital ratio 8.固定资产与权益比率固定资产/所有者权益（净资产）fixed assets to equity ratio 三、长期偿债能力LONG-TERM SOLVENCY 1.利息保障倍数EBIT/利息费用已获利息倍数times interest earned 1

2018年度国有企业财务会计决算报表编制说明

附件2: 2018年度国有企业财务会计决算报表编制说明财政部依据《中华人民共和国会计法》《企业财务会计报告条例》《企业财务通则》《企业会计准则》及相关财务会计制度规定，按照贯彻落实国有资产管理情况报告制度，以管资本为主完善国有资产管理体制的相关要求，制订本套国有企业财务会计决算报表。一、填报范围本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。具体指各类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业、厂办大集体。（一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。具体包括: 1.国有间接控制的企业，指通过子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本的企业。 2.国有直接与间接控制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。 3.多方国有单位投资的、具有实际控制权的企业，控制权指能够决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从企业的经营活动中获取利益的权力。（二）境外企业是指以下三类企业（单位）: 1.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区设立的国有境外企业集团（以下简称境外企业集团）及所属子公司。 2.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区投资设立企业或办事机构的境内国有及国有控股的投资单位（以下简称境内投资单位）。 3.境内投资单位直接投资控股的境外企业。

2020年(财务管理表格)会计报表附注内容提要

（财务管理表格）会计报表附注内容提要

会计报表附注内容提要会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务会计报告的重要组成部分。企业的年度会计报表附注至少应披露如下内容：一、不符合会计核算前提的说明二、重要会计政策和会计估计的说明三、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明（一）会计政策变更的内容和理由；（二）会计政策变更的影响数；（三）累积影响数不能合理确定的理由；（四）会计估计变更的内容和理由；（五）会计估计变更的影响数；（六）会计估计变更的影响数不能合理确定的理由；（七）重大会计差错的内容；（八）重大会计差错的更正金额。四、或有事项的说明（一）或有负债的类型及其影响，包括： 1．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债； 2．未决诉讼、仲裁形成的或有负债； 3．为其他单位提供债务担保形成的或有负债； 4．其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）； 5．或有负债预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由）；

6．或有负债获得补偿的可能性。（二）如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。五、资产负债表日后事项的说明应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明其原因。六、关联方关系及其交易的说明（一）在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应说明如下事项： 1．企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化； 2．企业的主营业务； 3．所持股份或权益及其变化。（二）在企业与关联方发生交易的情况下，企业应说明关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括： 1、交易的金额或相应比例； 2．未结算项目的金额或相应比例； 3．定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。（三）关联方交易应分别关联方以及交易类型予以说明，类型相同的关联方交易，在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。（四）对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。七、重要资产转让及其出售的说明

企业财务预算报表编制说明(doc 26页)

附件2 2009年度中央企业财务预算报表编制说明一、编制范围本套报表编制范围包括中央企业及其所能控制的全资或控股的子企业（含境外子企业、金融子企业、事业单位、实行法人责任制基建项目等）。二、编制会计政策本套报表编制会计政策是《企业会计准则》（以下简称新准则）。三、录入级次凡纳入本套报表范围的企业及其二级子企业都应逐户录入本套报表，所属二级以下子企业并入第二级进行填报。需单独上报预算报表的二级以下重要子企业由国资委另行规定。四、报表组成本套报表包括：（一）报表封面。（二）主表：资产负债预算表（国资企预01表）、利润预算表（国资企预02表）、现金流量预算表（国资企预03表）。（三）附表：成本费用预算表（国资企预04表）、主要业务损益预算表（国资企预05表）、主要业务经营预算表（国资企预06表）、对外筹资预算表（国资企预07表）、金融工具情况预算表（国资企预08表）、长期股权投资预算表（国资企预09表）、固定资产投资预算表（国资企预10表）、2009年度主要财务指标预报表（国资企预补01表）、2009年度财务预算调整主要指标表（国资企预补02表）、主要分析指标表。五、报表封面填制说明

其中“上一级企业代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。 ③集团公司本部视同集团二级企业填列，“本企业代码”“上一级企业代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。 2.隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。中央企业“行政隶属关系代码”均填“0”，后3位“部门标识代码”根据国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》（GB/T4657-2002）编制。 3.所在地区：根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》（GB/T2260-2002），按企业主要办事机构所在的省、市、县或区的代码直接填列。境外企业所在地区代码统一填“900000”。 4.所属行业码：“国民经济行业分类代码”依据国家标准《国民经济行业分类与代码》（GB/T4754-2002），结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。其中：各类国有资本运营管理公司、投资控股公司填列“7412”。 5.经营规模：按照原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局《关于印发中小企业标准暂行通知》（国经贸中小企[2003]143号）、国家统计局《统计上大中小型企业划分办法（暂行）》（国统字[2003]17号），以及国务院国资委《关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知》（国资厅评价函[2003]327号）规定的分类标准填列。 6.组织形式：根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。国有独资的有限责任公司选“1.独资公司”项填列。上市股份有限公司还应填报其股票代码，为6位数字。如果企业已发行A股股票并有其他类别股票上市（如B股、

会计报表及会计报表编制说明

会计报表及会计报表编制说明 2.1资产负债表 2.1.1编制方法（1）本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。（2）本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。（3）表内“年末数”指标以企业年终会计决算的有关指标填列。（4）表内“合并价差”、“少数股东权益”、“未确认的投资损失”、“外币报表折算差额”仅由编制合并报表的集团企业填列。 2.1.2表内有关指标解释（1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

（2）“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。（3）“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。（4）“应收股利”项目,反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。（5）“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。（6）“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供

企业管理会计报表分析体系的构建

企业管理会计报表分析体系的构建财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。如何构建一个企业的管理会计报表系统和写出一份有深度的财务分析报告是管理会计人员在实务工作中的一个难题。 1．基于报表分析目的，将对外财务报告转换为管理会计报告：与对外财务报告必须遵循固定的格式不同，管理会计报告的主要目的是为企业提供相关的决策支持，例如，为新产品定价、投融资决策、是否关闭分部等。因此管理报告的格式、内容不需要遵循会计准则的要求，可以根据企业的行业特点，成本结构，领导关注的重点，将对外财务报告通过EXCEL或系统转化为管理会计报告，进行多维度、多角度的深入分析。 2．财务分析的内容与指标：大的方向，主要包括偿债能力分析、盈利能力分析、资产管理水平分析和发展能力分析，每个方面都有不同的衡量指标。在做财务分析时，不需要把所有的财务指标都列出来，

只需要考虑企业和管理层最关注的核心指标就可以。 3．分析方法与思路：一般要考虑几个方面，一是分析趋势的变化——横向对比，例如毛利率的变化体现了公司的产品盈利水平；二是分析结构的变化，比如存货占流动资产的比例变化可能是关注的重点；三是分析企业的效益和效率，主要预算或标准去对比；四是分析公司的行业地位变化，主要是和竞争对手对比。同时可以通过绝对值和相对数去分析变化的趋势，差异的频率和性质等。管理会计报表可以调整为百分比式报表，容易理解和对比。 4．多维度分析：通常可以从产品线的维度、地区的维度、客户的维度去分析盈利性，为公司提供产品定价，广告、营销资源支持等方面的决策。利润，通过这个表格我们就可以看出哪个产品是盈利的，哪个产品是不能盈利的，是否应该关闭生产线，是否应该投入更多的广告资源等。 6．动态分析：

中国石化会计报表体系的设计和实现

中国石化会计报表体系的设计和实现中国石油化工股份有限公司（以下简称“中国石化”）直接管理的分公司、全资子公司、控股子公司、合营公司、联营企业有70余家，公司的核算层次多达4-5级，涉及的独立核算单位有8000余家，并且股权结构比较复杂。公司要保证及时、准确、完整地编制和披露符合境内外四地上市监管机构要求的财务报告，设计一套既符合对外信息披露要求，又满足公司内部管理需求的会计报表体系显得尤为重要。为此，我们对中国石化会计报表体系的设计及其实现进行了一些探索。一、会计报表体系的内容及设计思想中国石化作为在境内外四地上市的公司，应依据《企业会计准则》、《企业会计制度》及其有关规定和境内外相关监管机构信息披露的要求来设计本公司的会计报表体系。为此，我们将中国石化的会计报表体系分为以下五个方面： 1.法定会计报表。(1)合并报表。具体分为：合并资产负债表；合并损益表；合并现金流量表；合并会计报表附注。(2)母公司报表。具体分为：资产负债表；损益表；现金流量表；会计报表附注。股份公司由总部、若干分公司构成的母公司和若干子公司组成。为综合反映股份公司的经营成果、财务状况和资金变动情况，需要以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，编制股份公司的合并会计报表。同时，由于股份公司母公司是由总部和若干个分公司组成，为反映母公司的经营成果、财务状况和资金变动情况，则需将总部和分公司的会计报表进行汇总、抵销，生成母公司的会计报表。为了完整地反映会计报表附注的内容，同时也为了便于汇总、抵销、核对以及管理和分析，中国石化是以一整套附表的形式来设计的会计报表附注的。 2.分部报告。中国石化是按照事业部制的方式进行内部管理的。股份公司划分为油田勘探开发事业部、炼油事业部、化工事业部、销售事业部及科研、专业公司五个板块。根据分部报告准则的有关规定，股份公司应按照内部管理的要求，反映各事业部的经营成果和财务状况。因此，中国石化按照对外披露和内部管理的需求，按事业部分类编制并披露分部报告。 3.管理层讨论与分析（MD ＆A）的会计报表。根据国内、外有关证券监管机构的要求，上市公司在对外披露财务报告时，应进行管理层的讨论与分析并对外披露。为此，在中国石化的会计报表体系中包含了管理层分析和讨论所需要的会计报表。主要是对构成公司

会计报表附注内容提要

会计报表附注内容提要 The pony was revised in January 2021

四、或有事项的说明（一）或有负债的类型及其影响，包括： 1．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债； 2．未决诉讼、仲裁形成的或有负债； 3．为其他单位提供债务担保形成的或有负债； 4．其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）； 5．或有负债预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由）； 6．或有负债获得补偿的可能性。（二）如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。五、资产负债表日后事项的说明应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明其原因。六、关联方关系及其交易的说明

会计报表及会计报表编制说明书 (2)

公司月财务报表编制说明公司财务报表主要包括三大报表（资产负债表、利润表、现金流量表）和其他附表，其他附表是根据当期生产经营情况汇总分析填列，在本说明就不一一做编制说明，三大报表编制说明如下： 1.资产负债表 1.1编制基础本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》及其应用指南的有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。 1.2编制方法（1）、本表反应一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。（2）、本表“年初余额”各项数字，应根据上年度末资产负债表“年末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上一年度资产负债表的各个项目的名称和数字按照本年的规定进行调整，列入“年初余额”栏内。（3）、表内“期末余额”指标按照某一日期末会计决算的有关指标填列。 1.3 表内各项目编制说明（1）、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金等的合计数。本项目根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的期末余额合计数填列。（2）、“应收账款”项目，反映因销售商品、产品和提供劳务等应向购买方收取而未收到的各类款项，减去已计提的坏账准备后的净额。企业应根据“应收账款”科目所属各明

细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，另“预收账款”科目所属有关明细科目（项目）借方有余额的，应在本表“应收账款”项目内填列。（3）、“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”各明细科目（项目）的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列，另“其他应付款”所属有关明细科目（项目）借方有余额的，应在本表“其他应收款”项目中填列。（4）、“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、辅助材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“在途物资”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”、“生产成本”、“制造费用”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。如材料采用计划成本核算，库存商品采用计划成本或售价核算，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列，即“材料成本差异”和“商品进销差价”科目。（5）、“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计拆旧金额。融资租入的固定资产满足固定资产确认条件的，其原价及已提折旧也包括在内。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。（6）、“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。

XX单位会计报表附注

1.会计政策变更的性质、内容和原因。 2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。 3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。（二）企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息： 1.会计估计变更的内容和原因。 2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数。 3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。（三）企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息： 1.前期差错的性质。 2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。 3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。六、报表重要项目的说明企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。（一）交易性金融资产的披露格式如下：