表13-16 资产减值损失审计程序表

清产核资专项审计分析报告模版

清产核资专项审计报告 X X X 字［200X］第X 号ABC公司：我们接受委托，对ABC公司(以下简称贵公司)进行清产核资专项财务审计。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，按照《国有企业清产核资办法》及其他有关规定进行清产核资，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整，是贵公司管理当局的责任；我们的责任是在贵公司清产核资的基础上，对贵公司以200 X 年X X 月X X日为基准日的清产核资报表进行专项财务审计，对贵公司清查出的各项资产损失的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们按照独立、客观、公正的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据，评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作业已完成，现报告如下：一、清产核概况 (一) 清产核资范围及内容按照贵公司决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围及内容为贵公司及所属全部子公司(含下属事业单位、分支机构、境外子公司等)的全部资产，资产总额X XX 万元，负债总额为X XX万元，所有者权益为X XX万元(含实收资本X XX万元，资本公积X XX万元。具体单位如下：(列明参与清产核资的具体单位名称、投资比例及控制关系，在单位较多的情况下，可以在报告中单独附表说明，并在目录中

加注页码) 单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益 (二)清产核资依据(按实际情况填写) 1、法律依据 (1) 2003年9月2日国资评价［2003］58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》； (2) 2003年8月19日国资评价［2003］45号文件《关于做好执行<企业会计制度>工作的通知》； (3) 2002年7月26日财政部财企［2002］310号文件《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策总是的通知》； (4) 2003年国资委颁发的《国有企业清产核资办法》及相差配套制度。 2、行为依据 (1) X X X年X X 月X X日部门X X X 号文件《关于同意ABC公司开展清产核资工作的函》； (2) X X X年X X 月X X日部门X X X 号文件《关于同意ABC公司子公司以账面数作为清产核资工作结果的函》。 (三) 清产核资组织实施情况 1、基准日：X X X年X X月X X日 2、起止日期：X X X年X X月X X日至X X X年X X月X X日 3、具体实施情况 (1) 账务清理情况 (2) 财产清查情况 (3) 损益认定情况 (四) 清产核资结果(企业申报处理的资产损失)。

应付账款审计小结(10)

其他应付款审计小结一．审计目标 1、确定应付账款增减变动的记录是否完整。 2、确定应付账款的年末余额是否真实，正确。确定应付账款在会计报表的上的披露是否充分。二．审计程序 1、获取或编制应付账款明细表，复核加计数，并与总账及明细表核对相符，检查期初数是否与上期期末数相符。 2、实施分析性测试，分析应付账款期末余额与期初余额间的重大或异常变动。 3、选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确，编制并分析函证结果汇总表。 4、对未回函的账户，采用以下替代程序，以确定其真实性：（1）检查应付账款发生时的原始凭证是否真实、合法，如供应商对账单、购货合同、购货发票、入库单等；（2）检查资产负债表日后一定时期内付款记录，核实其是否已支付。 5、检查是否存在未入账的应付账款：（1）检查资产负债表日后一定时期内采购和费用账大额借方发生额，或应付账款明细账的大额贷方发生额，确认其入账的时间是否正确。（2）检查资产负债表日尚未处理的不合规购货发票（如抬头不符、与合同规定条款不符）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务的账务处理是否正确； 6、截止性测试：分别从截止日前后一定时期内的收货单，追溯供货发票和账薄记录，确定购货和相应负债记录是否正确。

7、关注长期挂账的应付账款，必要时查明原因，确定是否应予以调整。 8、对于重大的债务重组，应检查重组双方是否达成合法的重组协议，账务处理是否正确。 9、分析应付账款明细账借方余额，必要时作重分类调整。 10、以外币结算的应付账款，检查外币折合记账本位币采用折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。 11、汇总应付关联企业的款项，并在关联交易中恰当披露。 12、检查是否存在设有抵押或其他担保条件的应付账款，是否已作恰当披露。 13、检查应付账款是否已在资产负债表上充分披露。编制人： 2006年4月6日

清产核资投标用审计工作方案模板

清产核资投标用审计工作方案

广东宇宙会计师事务所关于星球办事处社区股份合作公司清产核资投标审计工作方案一、客户需求分析 ........................................................ 错误!未定义书签。二、审计范围与目标 .................................................... 错误!未定义书签。三、工作团队组成 ........................................................ 错误!未定义书签。四、清产核资工作流程 ................................................ 错误!未定义书签。五、质量保证措施 ........................................................ 错误!未定义书签。六、清产核资审计的重点内容 .................................... 错误!未定义书签。七、宇宙的应对措施 .................................................... 错误!未定义书签。八、重大项目的具体清产核资审计程序.................... 错误!未定义书签。九、工作进度及控制措施 ............................................ 错误!未定义书签。十、后续服务方案 ........................................................ 错误!未定义书签。十一、违约承诺 ............................................................ 错误!未定义书签。

1资金平衡表审计程序表

1资金平衡表审计程序表表5－2 索引号：（审计机关名称）资金平衡表审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1.通过对比本年度和上年度的报表说明，抽查有关会计记录，查明报表编制遵循的会计政策.选用的会计方法是否与上年一致。 2.对照上年度经审计财务报表，查明报表期初数是否与前一年度期末数一致，如有差异，应查明其原因，并提请被审计单位在财务报表说明中予以说明。 3.对照资产管理.工程建设台账等有关业务记录，审查报表的整体合理性和反映内容的完整性。 4.核对账表，检查报表各项内容是否与被审计单位与总账.明细账.各子项目单位报送的报表一致。 5.审核各报表项目在报表中的列示是否正确。 6.审核该表与其他报表的勾稽关系是否正确。具体检查：（1）报表中“世界银行贷款”.“国内借款”期末数是否与项目进度表（下称“进度表”）的相应项目一致。（2）报表中“在建工程”期末数是否与进度表“在建工程”相一致。（3）报表中“其他支出”期末数是否与进度表“其他支出”相一致。

（4）报表中“世界银行贷款”期末数与期初数之差是否与贷款（信贷）协定执行情况表（下称“情况表”）的“本年度提款数”相一致；期末数是否与情况表的“累计提款数”相一致。（5）报表中“项目拨款”与“项目资本和项目资本公积”之和是否与进度表“无偿配套资金”一致。（6）报表中应收款.应付款.货币资金及其他科目（除世行贷款.配套资金.应收款.应付款和货币资金以外的其他科目）期初数和期末数的变化是否与进度表相应栏目一致。（7）报表中“银行存款”项下的专用账户余额是否与专用账户报表的期末余额一致。 7.取得年未国家公布的市场汇价，审查财务报表外币折算是否正确；使用汇率是否合规。 8.复核报表中小计.合计的计算是否正确，资金占用和来源是否平衡。审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：

清产核资审计报告参考版本

清产核资审计报告参考版本 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT

清产核资专项审计报告深华（2005）专审字第921号 xxx：我们接受委托，对xxx（以下简称贵公司）以2004年12月31日为基准日的报送广州市国资委的企业清产核资报表及相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是对贵公司报送广州市国资委的企业清产核资报表及相关资料的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据等我们认为必要的审计程序，审核了以2004年12月31日为基准日的企业清产核资报表及相关资料。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：一、清产核资的范围按照xxx的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为广州珠江实业集团有限公司的全部资产，其中：资产总额xxx元，负债总额xxx元，所有者权益xxx元（含实收资产xxx元，资本公积xxx元，盈余公积xxx元，未分配利润xxx元）。二、清产核资的依据（一）政策依据： 1. 国资委的政策文件和规定 (1)《国有企业清产核资办法》国务院国有资产监督管理委员会令第1号

(2) 关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知 (国资评价〔2003〕72)； (3) 关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知国资评价〔2003〕74号（2003-11-3）； (4) 关于印发国有企业清产核资工作规程的通知国资评价〔2003〕73号（2003-11-3）； (5) 关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知国资评价〔2003〕78号（2003-11-4）； (6) 关于印发清产核资工作问题解答的通知（一）、（二）、（三）； (7) 广州市国资委印发的《市国资委监管企业清产核资工作方案》（穗国资 [2005]18号）以及《清产核资的八个问题》。 2. 财政部的政策文件和规定（1）财政部关于国有企业执行《企业会计制度》有关财务政策问题的通知（财企[2002]310号）；（2）财政部《工业企业执行<企业会计制度>有关问题衔接规定》(财会[2003]31号)；（3）财政部关于印发《国有企业申请执行<企业会计制度>的程序及报送材料的规定》的通知（财会[2001]44号）（4）财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的规定》（财企[2002]513号）（5）财政部《企业资产损失财务处理暂行办法》（财企[2003]233号）（二）行为依据 1、《企业清产核资工作方案》； 2、企业制定的执行会计制度的《会计政策》；

知识点应付账款审计

第三编各类交易和账户余额的审计——第十章采购与付款循环审计考情分析本章内容难度不大，很容易理解，只需要按照课程中讲解的内容进行掌握即可。目录 01应付账款审计 02一般费用的审计程序知识点应付账款审计 1.应付账款函证 2.应付账款入账的检查 3.寻找未入账负债的测试 4.应付账款的其他检查程序应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应商的款项。注册会计师应结合赊购交易进行应付账款的审计。对应付账款的风险考虑对于一般以营利为导向的企业而言，采购与付款交易的重大错报风险常见的情况下是通过低估费用和应付账款，高估利润、粉饰财务状况。但某些企业可能为平滑各年度利润，在经营情况和预算完成情况较好的年度倾向于高估费用，则高估费用和负债可能是其相关年度审计时需要应对的重大错报风险。 PART 01 应付账款的函证 1.应付账款函证的目的 ●主要是针对应付账款的完整性进行考虑 ●特殊情况下也会考虑大额且长期挂账的应付账款的存在性 2.应付账款函证的对象 ●获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。 ●询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预计负债等附加项目。 3.应付账款函证的控制注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。 4.对回函的检查询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。评价已记录金额是否适当。

清产核资专项财务审计程序

清产核资专项财务审计程序一、清产核资专项财务审计计划阶段（一）了解清产核资单位的基本情况 1、了解清产核资单位的历史沿革变化； 2、了解企业所处行业的特点和国内国际的外部工作环境状况； 3、了解清产核资单位的机构设置情况，取得组织结构图； 4、取得清产核资单位的法人营业执照、税务登记证； 5、取得清产核资单位的立项申请书及批文； 6、取得清产核资单位的重要董事会文件，企业的财务管理制度，重要的经济合同等资料。 7、取得单位发生重大资产转让或重组行为的有关文件核资料。（二）初步了解，描述清产核资单位的内部控制制度 1、与该企业的主管部门的有关管理人员进行座谈； 2、与企业的有关管理人员（包括财务，产供销及技术等各方面的人员）举行座谈会，初步了解企业的内部控制制度和重要控制环节； 3、对重要的内部控制环节和内部控制部门，应到工作现场进行实地调查，并进行简单的测试； 4、简明扼要的描述企业的内部控制制度和控制环节，绘制该企业的内部控制流程图（草图）；（三）编制此次清产核资的可行性报告，主要从以下几个方面： 1、描述企业此次清产核资的主要目的； 2、描述企业清产核资的国内或国际经济环境背景； 3、描述企业的基本概况，行业特点； 4、分析企业清产核资的政策条件，政策依据； 5、描述参加清产核资的会计师事务所的资质条件，知名度、是否有足够的人力、物力及理论水平以及丰富的实际经验 6、描述清产核资的工作方案，大致时间预算； 7、分析此次清产核资工作对企业的重大意义。（四）编制清产核资专项财务审计总体审计计划和具体审计计划 1、编制总体审计计划 2、编制具体审计计划（五）会计师事务所人员培训、企业参与清产核资的人员培训 1、编制执业人员清产核资操作指南、编制清产核资审计工作底稿和清产核资明晰表、编制企业人员进行清产核资的教材； 2、聘请国资委、财政部、知名专家学者对执业人员和企业主要人员进行必要讲解和培训； 3、由事务所执业人员对企业清产核资人员进行培训，详细讲解所有清产核资明细表的填列方法，帐务处理方法等专业知识； 4、召开全体清产核资人员的动员大会。二、清产核资专项财务审计实施阶段（一）企业自查，帐务清理阶段（会计师在此阶段将给予技术上的支持和指导） 1、企业成立清产核资领导小组和清产核资委员会，成立各个技术鉴定委员会或小组，

审计程序表(doc 175个)53

（审计机关名称）应收账款函证明细审计程序表被审计企业: 页次：1 审计程序执行情况说明工作底稿索引号 1．向债务人发询证函。确定函证对象，在审计人员直接控制下，向欠款单位发函，证实应收账款余额。在采用积极函证方法时，如未能收到对方的回函，应继续发函或派专人前往调查。 2．编制函证分析表。 3．分析函证结果并做相应处理（1）如果询证回函认可询证金额，说明被审计企业原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。（2）如果询证回函认可的金额小于询证金额，审计人员应检查被审计企业是有意扩大应收账款，通过虚增应收账款和销售收入来虚增利润，还是由于询证函发出后这段时间内欠款户已支付部分款项但被审计企业未相应调整应收账款记录。对于第一种情况，审计人员应通过审查销货合同、发票、发货单等办法来加以检查；对于后一种情况，审计人员应通过审阅现金日记账、银行存款日记账等方法来检查这些款项是否已收到。（3）如果询证回函认可的金额大于询证金额，审计人员应检查被审计企业是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的问题。 4．对积极函证二次发函仍不回复的，要做具体分析并作进一步处理。不回函的原因可能存在下述几种：（1）账款已还，不愿再回复。审计人员应审查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账，注意账款是否收回，收回的金额与期末应收账款账面余额是否一致，是否存在收回货款不入账或故意高估、低估决算日应收账款的行为。（2）坏账损失发生，即欠款户发生重大财务困难或已破产清算。审计人员要向工商行政管理部门、财政金融机构了解欠款户的准确地址、财务状况与信用情况，确定应收账款可收回金额。（3）根本不存在该欠款户，即企业虚构应收账款户名，捏造应收账款。（4）询证函邮寄丢失。限于审计时间，审计人员可以不再补寄询证函，通过查阅年终有关销货合同、销货发票、发货票和定单等，验证应收账款的真实性。

【审计实操经验】企业应付账款审计的方法

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【审计实操经验】企业应付账款审计的方法问：企业应付账款审计的方法有哪些？答：应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计：（一）对应付账款进行核对。获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较。2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。（三）函证应付账款。进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。（四）查找未入账的应付款。为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意

清产核资审计方案--企业总公司

xxxxxx总公司清产核资审计方案 201x年xx月

委托方：xxxxxxxxxxx街道办事处受托方：xxxxxx会计师事务所有限责任公司目录 No table of contents entries 总公司成立于199x年x月,是经xxxxx 办事处同意设立的集体所有制企业。为进一步完善国有资产管理体制，清理整治党政机关部门办企业、政企分开要求，“斩断”党政机关部门与所办（所属）企业的隶属关系，实现党政机关部门在“职能、人员、资产、组织、党建”五个方面与所办（所属）企业彻底脱钩，理顺政企关系，实现政府公共管理主业的本位回归，需对xxxxxx总公司进行脱钩前清产核资审计。清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。现制

定如下清产核资审计方案。一、清产核资基准日 201x年月日。二、清产核资审计工作范围 1、企业范围：xxxxxx总公司及所属全部的子企业、分支机构（如有）。 2、资料范围：清产核资基准日的会计报表；资产管理、会计核算等内部控制制度；会计账簿、会计凭证及相关文件；清产核资报表及申报清查损溢的相关证明材料；清产核资审计过程中需要的其他资料。 3、项目范围：货币资金、应收及预付款项、对外投资、有形资产（固定资产、在建工程、存货、工程物资等）、无形资产（土地使用权、专利权、其他权利）、金融资产、金融负债、应付及预付款项、借款、职工薪酬、税收、抵押、担保、或有事项、潜在债务、公司净资产等。三、清产核资审计依据 1、中共xxxxx区委办公室 xxxxxxx办公室关于印发《xxxx清理整治党政机关部门办企业工作方案的通知》（xxx通【201x】x9号）； 2、中共xxxxx区委办公室 xxxxxx政府办公室《关于xx区清理

清产核资审计资料清单

企业清产核资专项财务审计应提供资料清单一、基本信息资料名称是否适用提供日期提供部门 1、公司设立的有关政府批文、合同、协议、章程 2、营业执照、税务登记证 3、设立及其历次股本变更的验资报告，管理层声明书 4、公司简介 5、公司内部控制制度 6、公司的内部组织机构图、财务制度、工资制度 7、工商局出具的最新工商登记信息表（完整版） 8、企业及其下属公司清产核资范围及确定依据；二、公司经营资料资料名称是否适用提供日期提供部门 9、公司经营流程图 10、所有客户（名称、地址、联系人及联系信息、客户经理、年销售额、对账与结算方法、经营销售政策） 11、重要的经济合同，包括购销合同、劳务合同、承包经营、租赁经营、长期代理服务合同等 12、公司报告期内与财务有关的请示、汇报文件，以及相关的核准、批复文件，财务决算备案· 13、其他重要服务与产品相关信息三、财务清查资料资料名称是否适用提供日期提供部门 14、财务管理方法（如：各类资产盘点政策与方法、废弃存货的确认方法、债权债务对账方法、货币资金对账方法、货币资金支出授权政策） 15、会计核算原则、政策与会计估计（如：固定资产标准、年限、折旧、存货入库与发出计价方法、各类资产计提准备政策、收入确认政策、收入截止分期政策、各类投资核算方法） 16、近年度审计报告 17、近年度清产核资报告 18、清产核资基准日企业清产核资报表及附表 19、清产核资基准日所有台帐、会计凭证、账簿、报表资料（提供电子版资料，纸质备查） 20、清产核资基准日往来款账龄分析明细表（分1年以内、1年到2年、 2年到3年、3年以上），坏账损失处理的相关决议； 21、清产核资基准日固定资产明细表（类别、购置时间、历史成本、已提折旧、使用情况、存放地点、提取减值准备情况） 22、清产核资基准日存货明细表（品种、账面成本、跌价准备） 23、2011-清产核资基准日存货进销存报表以及与收发有关的原始单证。

清产核资专项审计工作底稿范例

第五章清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板清产核资专项审计前期调查方案一、公司基本情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营围： 4、经营规模：二、前期调查目的 1、了解公司基本情况； 2、布置公司清产核资前期准备工作；

3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。三、前期调查围 1、调查单位围抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。）四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资围； 3、报表合并方式及公司合并围；

4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及容； 6、资产损失主要分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及以前年度审计情况； 13、部控制水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以或形式实施沟通，获取所需资料； 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大

审计程序表(doc 175个)252

表4－44 索引号：（审计机关名称）项目拨款审计程序表审计期间项目名称：项目执行单位：工作底稿审计程序执行情况说明索引号1．取得或编制项目拨款明细表，检查：（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。 2．查阅贷款协定（或转贷协定）、项目协定和项目评估报告等立项文件，了解对项目资金来源的要求，对照项目拨款的总账和明细账记录，检查各级政府拨款、项目自筹资金和劳务集资是否按规定及时、足额到位，对于不一致的情况，应查明原因，并予以分析和记录。 3．取得项目拨款明细账，并抽取部分项目的记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。（2）核对记录凭证与所附原始凭证，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。（3）对各级政府拨款，应审查资金拨入时银行进账单，并与对应科目“银行存款”日记账和相关银行对账单相对照，检查资金到位的真实性。（4）对劳务集资，应结合项目资金收支业务循环的符合性测试，审核入账依据是否真实、充分： ①是否附有花名册、劳务工单、劳动合同书等支持凭证。 ②通过检查所附支持凭证上的签字等证据，检查有无编制虚假单据抵顶劳务集资的情况，并与贷款协定对照，看有无超过规定比例计算的。（5）对自筹资金投入，应审核其投入时所附的原始依据，看其是否正确、真实。 4．对明细账中出现借方的项目，应检查其记账凭证和原始凭证，查明对项目拨款的冲转是否合规，手续是否齐备，有无抽逃项目资金的情况。 5．检查项目拨款在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：

企业应付账款审计程序表(doc 3页)

索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表被审计企业: 页次:1 审计程序执行情况说明工作底稿索引号 1．取得或编制应付账款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的有关项目进行核对。 2．检查应付账款的账龄分析结果。 3．实施分析性复核。 4．函证应付账款（1）抽取应付账款进行函证，可选取与被审计单位交易量大、往来频繁的重要供应商、相对于企业财务状况来讲重大的应付账款、长期挂帐的应付账款、非正常购买形式或经常发生购货退回或购货退回数量大的供应商等。（2）对于收到的回函，审计人员要调整在途事项，将回函与被审计单位的账面记录核对相符。对于仍存在不明原因重大差异的，应考虑采取替代审计程序。（3）记录函证结果，摘要说明函证账户的数量和总金额，收到回复和未收到回复的数量和金额，发现的差异和最后得出的结论。（4）对未回函的重大项目，审计人员应考虑发第二次函证或选择采用替代审计程序。5．函证的替代审计程序包括（1）检查资产负债表日后应付账款明细账和对应的银行存款，核实款项是否已经支付；

检查资产负债表日后收到的购货发票，核实款项是否真实。（2）检查该笔债务发生时的购货合同、购货发票、验收单和入库单等原始凭证，核实交易事项的真实、合法性。（3）对重大款项可向对方单位进行调查。 6．抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）选取购货、货款支付记录，检查业务内容是否真实，核对其是否与合同、收货记录、购货发票和货款支付等原始资料相符，会计处理是否正确。（2）对照购货合同、购货发票和退货单，检查购货折让和购货退回业务的真实性，退货、折让金额是否准确，会计处理是否正确。（3）对照应付账款的账龄分析，检查有无长期挂帐的应付账款，相应的会计处理是否正确。（4）检查有无大额整数金额的应付账款和大额调整账项。通过检查有关原始凭证，核实这一类应付账款的真实、合法性。索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表被审计企业: 页次:2 审计程序执行情况说明工作底稿索引号

某公司清产核资专项财务审计报告

清产核资专项财务审计报告天职京专字[200×]第××号XXX公司：我们接受委托，对XXXX公司（以下简称“XX公司”）截止200X年12月31日进行清产核资工作申报的资产损失进行专项财务审计。XX公司对提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任；我们对所出具的清产核资专项财务审计报告和企业申报的损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》及国务院国有资产监督管理委员颁布的《国有企业清产核资办法》及相关规定的要求进行的。在资产损失审计过程中，我们结合XX公司的实际情况，实施了包括询问、审阅、函证、监盘和核查资产损失依据等我们认为必要的审计程序，情况说明如下：一、清产核资工作范围指南：主要应包括以下要点：（一）企业简况包括XX公司成立的时间、地点、营业执照号码、注册地点、注册资本、法人代表、经营范围及组织机构等情况（二）清产核资范围 2.不列入清产核资工作范围，直接以企业账面数作为企业清产核资工作结果二、清产核资依据

（一）法规政策依据指南：XX公司进行清产核资工作的法规政策依据为： 1．国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月9日颁布的《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）。 2．2003年9月13日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》（国资评价[2003]72号）； 3．2003年9月13日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资工作规程的通知》（国资评价[2003]72号）； 4．2003年9月18日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规定的通知》（国资评价[2003]72号）；（二）企业工作依据指南：XX公司依据以上法规要求，结合公司实际情况制订了清产核资工作规程及资产损失认定及预计损失认定标准，安排执行清产核资的具体工作：1．XXX公司清产核资工作操作办法/工作规程 2．XXX公司清产核资资产损失认定标准具体标准： 3．XXX公司清产核资预计损失认定标准具体标准：三、清产核资过程及实施情况（一）工作基准日 XX公司清产核资工作基准日是200X年12月31日（二）工作起止日期 XX公司于200X年X月X日至200X年X月X日期间进行了清产核资工作（三）企业清产核资工作具体实施情况指南：应包括以下方面 1．清产核资的组织工作（1）XX公司各级单位成立清产核资领导小组和清产核资工作小组，其中集团公司清查领导小组组长由公司总裁/董事长/总经理担任。（2）为确保清产核资工作顺利实施，按时完成清查任务，XX公司各级单位建立每周“清查工作例会”/XX制度。（3）建立清产核资分工协作制度。XX公司各级清产核资单位由财务部门牵头，专业部门各自负责与本专业相关的清产核资工作，并与其他部门协调一致。 2．清产核资工作程序（1）前期准备阶段 XX公司在该阶段的主要工作是：确定清产核资总体方案、拟订清产核资工作实施方案和操作规程，明确重大事项的清查方法、界定的原则；确定各项清产

应付账款审计

难点专题讲座——应付账款审计一）应付账款的审计目标（1）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（二）应付账款的实质性测试程序 1、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。（机械准确性） 2、进行分析性复核。（总体合理性）（1）比较本期期末与上期期末余额，分析波动原因；（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；注释：缺乏偿债能力，如果金额巨大，考虑持续经营能力；隐瞒利润，是虚构了购货业务，以虚增当期成本，隐瞒了利润。（3）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前年度比较，分析整体合理性；（4）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度判断应付账款变动的合理性。利用相关信息来进行判断。例：假如存货有较大增加变化，而主营业务成本、主营业务收入变化不大，如果应付账款变动较小，就要考虑，是本年对新增存货都付现了，还是有舞弊或错误的行为。

3、函证应付账款。（真实性、所有权、估价）（1）一般情况下，应付账款不需要函证，（2）而应收账款却必须进行函证。函证方式——最好（但不是必须）采用积极形式，并具体说明应付金额。注册会计师必须对函证过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应考虑是否再次函证。替代审计程序：如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料（购货业务的原始凭证），核实交易事项的真实性。注册会计师进行应收账款函证与应付账款函证的区别：

分类审计程序表(WORD)

应收帐款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A7 截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1 一、审计目标 1.确定应收账款是否存在； 2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回； 5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序审计重点审计程序执行情况说明索引号 1.获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数额是否正确;核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符。 2.分析应收账款的账龄及余额构成，对于3年以上的应收账款单独列示并分析其可收回性。 3.选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整。 4.对于未回函的应收账款，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。 5.对未发询函证的应收账款，应抽查有关原始凭证。 6.检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情况。 7.检查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。 8.列示5%以上主要股东往来。 9.列示关联方往来。 10.对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。 11.分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。 12.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。

单位货币资金审计程序表(doc 38页)

单位货币资金审计程序表(doc 38页) 部门： xxx 时间： xxx 整理范文，仅供参考，可下载自行编辑

货币资金审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A1 被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性序号审计程序执行情况说明底稿索引号一1、 2、二1 2 3 三损失认定的证据审核现金的损失认定： A、企业清查出的现金短缺，应获取下列相关文件： 1)现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录） 2)现金保管人对于短款的说明及相关核准文件 3)由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明 4)涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。银行存款损失认定未达帐项要逐笔查明形成原因，确认债权债务关系，核实情况分清责任。对不能收回款项，比照现金坏账损失的认定要求，进行损失认定。货币资金科目的审阅银行存款日记账、现金日记账与总账、报表核对相符。会同被审计单位主管人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表。” 获取银行对账单，向所有银行存款户函证期末余额。必要时适当增加审计程序项目经理复核意见：

短期投资程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A2-1 被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性序号审计程序执行情况说明底稿索引号一1 2 3 二获取短期投资明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。会同被审计单位会计主管人员对库存有价证券进行盘点，编制盘点明细表。检查有价证券是否为被审计单位所有。对托外保管的有价证券，应函证或查阅保管证明必要时适当增加审计程序。项目经理复核意见：

审计程序表(doc 175个)49

被审计单位名称编制人及日期索引号A16 被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标： 1、核实资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性序号审计程序执行情况说明底稿索引号一1 2 3 4 二 1 2 三损失认定的证据审核盘盈和盘亏的工程物质损失认定依据及审核 A、工程物质盘盈和盘亏汇总表； B、工程物质保管人对于盘盈和盘亏的情况说明； C、盘盈工程物质的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或者其他确定依据） D、盘亏工程物质的价值确定依据； E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。报废、毁损的工程物质损失认定依据及审核 A、单项或者批量金额较小的工程物质，由企业内部有关部门出具技术鉴定证明； B、单项或者批量金额较大的存货，取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明； C、涉及保险索赔的，收集保险公司理赔情况说明； D、企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件； E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。被盗的工程物质损失认定依据及审核 A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料； B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明； C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。对已削价、折价处理的工程物质，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。工程物质科目的审阅获取工程物资明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表核对。实地监盘工程物资，形成书面记录。必要时应增加的审计程序

项目经理复核意见：2

清产核资及其流程

企业清产核资及其流程来源：陕西中小在线│ 发稿：2007-8-22 17:24:29 │编辑：佚名| 作者：admin | 点击：清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。一、清产核的主要内容 1．账务清理。账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。 2．资产清查。资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资要求进行分类排队，提出相关处理意见。 3．价值重估。价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。 4·损溢认定。损溢认定是指国有资产监督管理机构依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业申报的各项资产损溢和资金挂账进行认证。 5·资金核实。资金核实是指国有资产监督管理机构根据企业上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复准予账务处理，重新核定企业实际占用的国有资本金数额。 6-完善制度。企业在完成清产核资后，应当全面总结，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和实施计划，强化内部财务控制，建立相关的资产损失责任追究制度，以及进一步完善企业经济责任审计和企业负责人离任审计制度。二、清产核的程序 1．企业提出申请j 2·国有资产监督管理机构批复同意立项f 3-企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作； 4·聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明； 5·企业上报清产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告； 6·国有资产监督管理机构对资产损溢进行认定，对资金核实结果进行批复； 7·企业根据清产核资资金核实结果批复调账； 8·企业办理相关产权变更登记和工商变更登记； 9．企业完善各项规章制度。三、企业实施清产柱资的步骤 1-指定内设的财务管理机构、资产管理机构或者多个部门组成的清产核资临时办事机构统称为清产核资机构，负责具体组织清产核资工作； 2，制定本企业的清产核资实施方案； 3-聘请符合资质条件的社会中介机构； 4·按照清产核资工作的内容和要求具体组织实施各项工作； 5·向同级国有资产监督管理机构报送由企业法人代表签字、加盏公章的清产核资工作结果申报材料。

清产核资审核报告

清产核资审计报告利安达XX字[2003]第A 号 ABC股份有限公司全体股东：我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）截至2002年12月31日的清产核资情况。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在ABC公司资产清查的基础上，对ABC公司资产清查结果进行专项财务审计，对ABC公司核查出的各项资产损失的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据，评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以2002年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：一、清产核资工作范围（根据实际情况填写）按照ABC公司的决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为ABC公司及所属全部的子公司（含下属事业单位、分支机

构、境外子公司等）的全部资产，其中：资产总额XXXX万元，负债总额XXXX 万元，所有者权益XXXX万元（含实收资本XXXX万元，资本公积XXXX万元，盈余公积XXXX万元，未分配利润XXXX万元）,少数股东权益为XXXX 万元。具体单位如下：（列明参与清产核资的具体单位名称，投资比例及控制关系,在参与清产核资单位较多的情况下,可以作为报告附表,并在目录中加注页码）

单位:万元单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益二、清产核资法律依据及行为依据（根据实际情况填写）（一）法律依据 1、2003年9月2日国资评价[2003]58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》； 2、2003年8月19日国资评价[2003]45号文件《关于做好执行<企业会计制度>工作的通知》； 3、2002年7月26日财政部财企[2002]310号文件《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》； 4、2003年国资委颁发的《国有企业清产核资办法》及相关配套制度； 5、《中国注册会计师独立审计准则》。（二）行为依据 1、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意ABC公司开展清产核资工作的函》； 2、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意ABC公司XXX 子公司以帐面数作为清产核资工作的结果函》； 3、清产核资业务约定书。三、清产核资组织实施情况 1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。