一建-工程经济-23、第23讲-利润及所得税费用

利润、所得税费用

1Z102040 利润和所得税

两节、10页、归纳为两大点

利润的计算

一、利润的概念

计入当期利润的利得和损失等。

营业利润的计算

考点说明：

二、利润的计算

【例题1·单选】某施工企业2017年的经营业绩为:营业收入3000万元，营业成本1800万元，税金及附加180万元，期间费用320万元，投资收益8万元，营业外收入20万元。则该企业2017年的利润总额为（）万元。【2018】

A.908

B.720

C.728

D.700

【答案】C

【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）=3000-1800-180-320+8=708 利润总额=708+20=728

营业利润，营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，即为营业利润。

【例题2·单选】企业净利润是（）的余额。【2017】

A.当期营业利润扣除所得税费用

B.当期收入扣除增值税及附加

C.当期利润总额扣除增值税及附加

D.当期利润总额扣除所得税费用

【答案】D

【解析】净利润=利润总额-所得税费用。

三、利率分配

（一）税后利润的分配原则

1.按法定顺序分配的原则

2.非有盈余不得分配原则

3.同股同权、同股同利原则

4.公司持有的本公司股份不得分配利润

（二）税后利润的分配顺序

1.弥补以前年度亏损

2.提取法定公积金。①弥补亏损。②扩大公司生产经营。③增加公司注册资本。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

3.提取任意公积金

4.向投资者分配利润或股利

5.未分配利润

【例题·单选】企业实现的净利润应按照有关规定进行分配，其分配顺序如下所述正确的是（）。（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定公积金；（3）提取任意公积金；（4）未分配利润；（5）向投资者分配利润。【2015】

A.（1）→（2）→（3）→（5）→（4）

B.（4）→（2）→（3）→（1）→（5）

C.（2）→（3）→（1）→（4）→（5）

D.（1）→（3）→（2）→（4）→（5）

【答案】 A

【解析】先弥补亏损、再提取法定公积、再提取任意公积、再分配利润，剩余未分配利润。

1Z102042

1.企业所得税率

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目金额-允许弥补以前年度亏损后的余额

2）所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物损失；（5）《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出;（6）赞助支出；

（78）与取得收入无关的支出。

1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;（2）以经营租赁方式租人的固定资产;（3）以融资租赁方式租出的固定资产;（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;（5）与经营活动无关的固定资产;（6）单独估价作为固定资产入账的土地;（7）其他

3.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

【例题1·单选】计算企业应纳税所得额时，下列资产中，不得计算折旧扣除的是（）。【2019】

A.经营租赁方式租入的机械设备

B.已转入企业固定资产但尚未使用的房屋

C.融资租赁方式租入的机械设备

D.企业管理部门使用尚未提足折旧的办公设备

【答案】A

【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除:

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

（2）以经营租赁方式租入的固定资产;

（3）以融资租赁方式租出的固定资产;

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

（5）与经营活动无关的固定资产;

（6）单独估价作为固定资产入账的土地;

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

【例题2·单选】某施工企业2014年度利润总额8000万元，企业当年发生公益性捐赠支出1000万元，则在计算2014年应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额是（）万元。【2015】

A.960

B.1000

C.250

D.120

【答案】A

【解析】最大比例为利润的12%，即8000×12%=960。

【例题3·单选】计算企业应纳税所得额时，不能从收入中扣除的支出是（）。【2014】

A.销售成本

B.坏账损失

C.税收滞纳金

D.存货盘亏损失

【答案】C

【解析】滞纳金不能税前抵扣。

“会计利润与所得税费用调整过程”的填表说明

“会计利润与所得税费用调整过程”的填表说明 “会计利润与所得税费用调整过程”的填表说明：该表的基本原理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的适用税率得到“按法定/适用税率计算的所得税费用”，再在此基础上通过一定的项目调整最终得到会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。各项目的填列方法简要说明如下：（1）利润总额：利润表上显示的利润总额。（2）按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率（如25％）。（3）子公司适用不同税率的影响：反映部分子公司的适用税率不同于母公司（如子公司为高新技术企业或适用西部大开发优惠等）的影响，等于适用税率不同的子公司的利润总额乘以母子公司适用税率之差。如某个子公司适用15％税率，当期该子公司利润总额为100万元，而母公司适用25％税率，则该项目填写“-10万元”。（4）调整以前期间所得税的影响：反映本年度对上年度所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年末计算的应交所得税存在差异而发生的补（退）税额，且不属于前期会计差错的部分（参考《计学撮要2011》第388～391页的问答）。该项目的金额在账务处理上应当是作为对本年度的“所得税费用——当期所得税费用”的调整。（5）非应税收入的影响：反映本年度会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目（如国债利息收入、某些符合条件的财政资金等）的影响，等于此类收入的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。本项目以“-”号填列。（6）不可抵扣的成本、费用和损失的影响：反映本年度发生的属于永久性差异性质的不可扣除成本、费用和损失的影响，如超标准业务招待费、使用不征税收入形成的支出等。本项目金额等于此类成本、费用或损失的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。（7）使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响：指以前年度存在的某项可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损，以前年度因为无法合理确定其转回期间可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产，本期末管理层认为满足递延所得税资产确认条件，故在本期确认递延所得税资产并贷记本期“所得税费用——递延所得税费用”。本项目以“-”号填列。（8）本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响：指本期发生的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损，因为无法合理确定其转回期间可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产的影响，等于该类项目对本期利润总额的影响金额乘以其所在纳税主体的适用税率。（9）税率调整导致期初递延所得税资产/负债余额的变化：因预计暂时性差异转回期间的适用税率将发生改变（如因为颁布实施新税法、纳税主体本身是否适用某项税收优惠的条件发生变化等）对该纳税主体期初的递延所得税资产、负债余额按期末预计的转回时适用税率进行调整对所得税费用的影响，其金额等于：期初已确认递延所得税资产或负债的暂时性差异项目金额（注：不包括转回时直接计入其他综合收益或权益项目的暂时性差异）×（期末预计的转回时适用税率－年初预计的转回时适用税率）。导致递延所得税资产增加或递延所得税负债减少的，按“-”号填列；导致递延所得税资产减少或递延所得税负债增加的，按“+”号填列。（10）所得税费用：等于利润表所显示的“所得税费用”，即“当期所得税费用”和“递延所得税费用”之和。

【实用文档】所得税费用的确认和计量,所得税的列报

第五节所得税费用的确认和计量三、所得税费用【补充例题?单选题】（2014年） 20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元（说明进一步确认5万元），上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（）。 A.52.5万元 B.55万元 C.57.5万元 D.60万元【答案】B 【解析】 ①甲公司20×3年应交所得税=（210-10+20）×25%-（25-20）（调减的折旧）=50（万元），确认所得税费用50万元； ②确认递延所得税费用=25-20=5（万元）甲公司20×3年确认的所得税费用=50+5=55（万元）。注：影响损益的（★★★）暂时性差异，在计算应交所得税时应当进行调整，同时确认递延所得税，两者对所得税费用的影响为一增一减，最终不影响所得税费用的总额。因此，在税率不变的情况下：所得税费用=不考虑暂时性差异的应纳税所得额×企业所得税税率=（210-10+20）×25%=55（万元）【补充例题?综合题】（2013年）甲公司20×2年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（3个资料、2个问题）资料三、其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。资料一：自3月20日起自行研发一项新技术，20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至20×2年底仍在进行中。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。要求1：对甲公司20×2年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。【答案】 ①会计分录借：研发支出——费用化支出280（220+60） ——资本化支出400 贷：银行存款680 借：管理费用280 贷：研发支出——费用化支出280 会计（所得税会计）税法

企业所得税费用的确认和计量复习过程

企业所得税费用的确认和计量

精品文档企业所得税费用的确认和计量一、所得税费用的概念所得税费用是一个会计概念，所得税是指企业所得税。根据会计基本准则规定，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时予以确认。符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。所得税费用是根据会计准则确定的。从会计的角度来看，企业缴纳的所得税和其他费用一样，符合费用的定义和确认的条件，所以也属于一项费用，称为所得税费用。企业核算所得税，主要是为确定当期应缴所得税以及利润表中应确认的所得税费用。按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。从税法的角度来看，所得税是一种纳税义务，而不是一项费用，企业应该不把所得税作为费用的前提下，计算应纳税所得额，缴纳所得税后，再对税后利润进行分配。《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。《实施条例》第二十九条规定，企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。第三十一条规定，企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。《企业所得税法》第十条规定，企业所得税税款在计算应纳税所得额时不得扣除。所以，税法上没有所得税费用之说。二、当期所得税当期所得税是指企业按照企业所得税法规定针对当期发生的交易和事项，确定应纳税所得额计算的应纳税额，即应缴所得税。当期所得税，应以适用的企业所得税法规定为基础计算确定。企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定收集于网络，如有侵权请联系管理员删除

初级会计《经济法基础》企业所得税和个人所得税知识点汇编2018

企业所得税、个人所得税法律制度一.企业所得税概述 1.纳税人 ①企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业 2.所得来源的确定 ①销售货物所得→交易活动发生地 ②提供劳务所得→劳务发生地 ③转让财产所得→不动产→不动产所在地 →动产→企业或者机构、场所所在地 →权益性投资资产转让→被投资企业所在确定 ④股息、红利等权益性投资所得→分配所得的企业所在地 ⑤利息所得、租金所得、特许权使用费→负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地 3.计税依据 ①应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损 ②亏损弥补发生亏损允许向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长5年 4.征收管理 ①按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 ②按月或按季预交的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

③应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应交应退税款 ④在一个纳税年度的中间开业的，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度 ⑤居民企业以企业登记注册地位纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点二.收入总额 1.应当征税收入

注：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 2.不征税收入属于“非营利性活动”带来的经济收益，是单位组织专门从事特定职责而取得的收入，理论上不应列为应税所得范畴 ①财政拨款 ②依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金 3.免税收入是纳税人应税收入的组成部分，但是，国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期内对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠 ①国债利息收入 ②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 ④符合条件的非营利组织的收入三.企业所得税的税前扣除项目 1.准予扣除的项目 ①工资、薪金支出 ②职工福利费（＜工资总额14%）工会经费（＜工资总额2%）职工教育经费（＜工资总额2.5%） ③社会保险费 ④业务招待费（发生额的60%＜当年销售收入的0.5%） ⑤广告费和业务宣传费（＜当年销售收入的15%，超过部分准予结转以后纳税年度扣除） ⑥公益性捐赠（＜年度“利润总额”的12%） ⑦利息费用 ⑧借款费用（经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除） ⑨租赁费（以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除） 10.税金 11.损失 12.其他项目（财产保险费、劳动保护费、有关资产费用、环境保护专项资金、总机构分摊的费用、汇兑损失）注：准予结转扣除的项目：职工教育经费，广告费和业务宣传费 2.税前不得扣除的项目

会计利润与所得税费用调整过程

“会计利润与所得税费用调整过程”的填表说明：该表的基本原理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的适用税率得到“按法定/适用税率计算的所得税费用”，再在此基础上通过一定的项目调整最终得到会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。各项目的填列方法简要说明如下：（1）利润总额：利润表上显示的利润总额。（2）按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率（如25％）。（3）子公司适用不同税率的影响：反映部分子公司的适用税率不同于母公司（如子公司为高新技术企业或适用西部大开发优惠等）的影响，等于适用税率不同的子公司的利润总额乘以母子公司适用税率之差。如某个子公司适用15％税率，当期该子公司利润总额为100万元，而母公司适用25％税率，则该项目填写“-10万元”。（4）调整以前期间所得税的影响：反映本期对上年度所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年末计算的应交所得税存在差异而发生的补（退）税额，且不属于前期会计差错的部分（参考《计学撮要2011》第388～391页的问答）。该项目的金额在账务处理上应当是作为对本期的“所得税费用——当期所得税费用”的调整。（5）非应税收入的影响：反映本期会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目（如国债利息收入、某些符合条件的财政资金等）的影响，等于此类收入的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。本项目以“-”号填列。（6）不可抵扣的成本、费用和损失的影响：反映本期发生的属于永久性差异性质的不可扣除成本、费用和损失的影响，如超标准业务招待费、使用不征税收入形成的支出等。本项目金额等于此类成本、费用或损失的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。（7）使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响：指以前年度存在的某项可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损，以前年度因为无法合理确定其转回期间可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产，本期末管理层认为满足递延所得税资产确认条件，故在本期确认递延所得税资产并贷记本期“所得税费用——递延所得税费用”。本项目以“-”号填列。（8）本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响：

如何正确填写资产负债表

资产负债表的格式及内容填写资产负债表会企01表编制单位: 年月日单位:元

（1）资产项目的列报说明 1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 2.“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 3.“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 4.“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提

的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列。 5.“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。 6.“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末佘额后的金额填列。 7.“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 8.“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“其他

经济法基础总结2.0

这是我这几天了做不少题，有一些个人的主观总结。首先，一定认真看题，不要犯一些低级错误，经济法中比较扣字眼，选项也要多看几遍，要慎重心细，时间肯定是足够的，而最后的不定项选择连贯性比较强，考得比较细。最后希望大家能顺利通过考试。或许挣扎一下就是59与60的差距。经济法基础总论诉讼时效期间届满消灭的是胜诉权，并不消灭实体权利。时效届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效的限制。《仲裁法》的适用范围是平等主体的自然人、法人和其他组织之间发生的合同纠纷或其他财产纠纷，不适用于劳动争议及土地承包。民事诉讼的适用范围是财产关系、人身关系仲裁实行一裁终局的制度，民事诉讼实行两审终审，行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。中级人民法院管辖下列第一审行政案件：（1）对国务院各部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件；（2）海关处理的案件；（3）本辖区内重大、复杂的案件；（4）其他法律规定由中级人民法院管辖的案件。人民法院不受理当事人对下列事项提起的诉讼：（1）国防、外交等国家行为；（2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约

束力的决定、命令；（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。适用特别程序、公示催告程序和简易程序中的小额诉讼程序审理的案件（一审终局）行政拘留、罚款、没收违法所得、没收非法财物属于行政责任中的行政处罚罚金、没收财产、驱逐出境属于刑事责任中的附加刑 ●会计法律制度纳税申报表（涉税资料）保存期限为10年 ●支付结算法律制度基本户、临时户可支取现金，预算单位零余额户用于财政授权支付：可以办理转账、“提取现金”等结算业务、专用户中“单位银行卡账户”的资金（备用金）必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务追索权发生的实质条件：（1）汇票到期被拒绝付款（2）汇票到期日前被拒绝承兑（3）承兑人或付款人死亡、逃匿的（4）承兑人或者付款人被依法宣告破产或因违法被责令终止业务活动。保证人必须在票据或者粘单上记载的事项包括：表明“保证”的字样；保证人名称和住所；被保证人的名称；保证日期；保证人签章。商业汇票必须记载的七项事项：无条件支付的委托；确定的金额；出票人名称；付款人名称；出票日期；票据到期日；出票人签章。银行收单的结算收费

会计利润与所得税费用调整过程的填表说明

会计利润与所得税费用调整过程的填表说明该表的基本原理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的适用税率得到“按法定/适用税率计算的所得税费用”，再在此基础上通过一定的项目调整最终得到会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。各项目的填列方法简要说明如下：（1）利润总额：利润表上显示的利润总额。（2）按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率（如25％）。（3）子公司适用不同税率的影响：反映部分子公司的适用税率不同于母公司（如子公司为高新技术企业或适用西部大开发优惠等）的影响，等于适用税率不同的子公司的利润总额乘以母子公司适用税率之差。如某个子公司适用15％税率，当期该子公司利润总额为100万元，而母公司适用25％税率，则该项目填写“-10万元”。（4）调整以前期间所得税的影响：反映本年度对上年度所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年末计算的应交所得税存在差异而发生的补（退）税额，且不属于前期会计差错的部分。该项目的金额在账务处理上应当是作为对本年度的“所得税费用——当期所得税费用”的调整。（5）非应税收入的影响：反映本年度会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目（如国债利息收入、某些符合条件的财政资金等）的影响，等于此类收入的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。本项目以“-”号填列。（6）不可抵扣的成本、费用和损失的影响：反映本年度发生的属于永久性差异性质的不可扣除成本、费用和损失的影响，如超标准业务招待费、使用不征税收入形成的支出等。本项目金额等于此类成本、费用或损失的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。（7）使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响：指以前年度存在的某项可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损，以前年度因为无法合理确定其转回期间可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产，本期末管理层认为满足递延所得税资产确认条件，故在本期确认递延所得税资产并贷记本期“所得税费用——递延所得税费用”。本项目以“-”号填列。（8）本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响：指本期发生的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损，因为无法合理确定其转回期间可产生足够多的应纳税所得额而未

企业利润及利润表分析

企业利润及利润表分析 1、企业收入包括主营业务收入和其他业务收入。 2、企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用直接计入当期损益，并在利润表中分别列示。 3、所得税费用的计算：应付税款法和纳税影响会计法（递延法和债务法）。（1）应付税款法：指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。当期所得税费用二当期应交的所得税（2）纳税影响会计法：确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。 A、递延法：在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按原所得税税率计算转回。本期所得税费用二本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额－本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额＋本期转回的前期确认的递延税款借项金额－本期转回的前期确认的递延税款贷项金额注：本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额二本期发生的应纳税时间性差异X现行所得税率本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额二本期发生的可抵减时间性差异X现行所得税率本期转回的前期确认的递延税款借项金额二本期转回的可抵减本期应纳税所得额的时间性差异（即前期确认本期转回的可抵减时间性差异）X前期确认递延税款时的所得税税率本期转回的前期确认的递延税款贷项金额二本期转回的增加本期应纳税所得额的时间性差异（即当期确认本期转回的应纳税时间性差异）X前期确认递延税款时的所得税率 B、债务法：在税率变动或开征新税时，应当对原已确认的时间性差异所得

会计利润与纳税所得的差异分析

会计利润与纳税所得的差异分析文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]

会计利润与纳税所得的差异分析摘要：在会计制度和所得税法相对独立的条件下，会计利润与纳税所得的差异日趋扩大。所得税的正确核算必须分清差异的根本原因和具体表现，并结合企业的实际情况采用合适的会计处理方法。本文通过阐述会计利润与纳税所得差异的种类，分析了会计利润与纳税所得差异的具体内容，提出了企业所得税会计具体处理方法关键词：纳税所得；会计利润；所得税差异；资产负债表债务法前言在每年的所得税汇算清缴工作中，由于企业会计制度与企业所得税法规存在较多的差异，如何在会计核算的基础上准确计算企业所得税的应纳税所得额是许多企业财税人员遇到的难题，尤其是在新会计制度颁布后，会计核算出现了许多新内容和新方法，更增加了纳税调整的复杂性，为此必须准确把握<企业会计制度>与企业所得税法规方面的差异，才能正确地确定企业的所得税费用和企业的应纳所得税额，同时选择合适的会计处理方法进行会计处理。 1 会计利润与纳税所得的含义会计利润是由“本年利润”帐户和损益表所反映出来的、企业于一定时期内生产经营的财务成果，即利润总额。它关系到企业经营成果、投资者的权益以及企业与职工的利益，用公式表示为：会计利润=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入；纳税所得，是根据企业所得税规定、按照一定的标准确定的、纳税人在一定时期内的计税所得，公式表示为：纳税所得=应税收入总额-准予扣除项目金额。不难看出，由于永久性差异或时间性差异影响，新《企业会计制度》（以下简称会计制度）及相关准

资产负债表债务法下所得税费用的核算

资产负债表债务法下所得税费用的核算发表时间：2009-12-03T15:44:45.950Z 来源：《中小企业管理与科技》2009年10月下旬刊供稿作者：刘静[导读] 因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认范围和标准不一致所造成的差异刘静（西安电子科技大学人文学院）摘要：为解决会计人员掌握新准则时操作困难问题，笔者采用逐层分解方法，对所得税费用逐层分解，得出所得税费用核算总公式。本文认为：通过从当期应缴所得税和递延所得税两个方向展开对所得税费用的分解，清楚地向会计人员展现所得税费用核算各个环节，便于其在新准则下进行所得税核算。关键词：当期应交所得税递延所得税所得税费用 0 引言本文从当期应交所得税和递延所得税两个方向对所得税费用核算进行分解，使会计人员清楚掌握资产负债表债务法下所得税费用的核算过程。 1 当期应交所得税的核算 1.1 核算公式 1.1.1 当期应交所得税＝应纳税所得额×所得税率。 1.1.2 应纳税所得额＝会计利润＋按会计准则规定计入利润表但不允许税前扣除的费用＋／－计入利润表的费用与可予税前抵扣的费用金额之间的差额＋／－计入利润表的收入与应计入应纳税所得额的收入之间的差额－税法规定的不征税收入＋／－其他需要调整的因素[1]。 1.1.3 当期应交所得税＝［会计利润＋／－永久性差异＋可抵扣暂时性差异－应纳税暂时性差异]×所得税率。 1.2 永久性差异 1.2.1 概念。因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认范围和标准不一致所造成的差异。[2] 1.2.2 处理。永久性差异只影响当期应税利润，不影响以后各期纳税额，不作账务处理。在计算所得税费用和当期应交所得税时，需将其调整税前会计利润。如：北方公司向关联企业捐赠现金400万。会计上，这笔捐赠支出作为费用，可冲抵利润表中的会计利润。但按照税法规定，这笔捐赠支出不允许税前扣除，要缴所得税。因此产生400万永久性差异。 1.3 暂时性差异 1.3.1 可抵扣暂时性差异 ①概念。在确定未来收回资产或清偿负债期间应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。[3] 资产计税基础指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法可自应税经济利益中抵扣的金额。资产账面价值指资产入账时的价值。负债计税基础指负债账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债账面价值指负债入账时的价值。 ②产生。当资产账面价值小于计税基础，或负债账面价值大于计税基础时，产生可抵扣暂时性差异。公式：可抵扣暂时性差异＝资产计税基础－账面价值，或：可抵扣暂时性差异＝负债账面价值－计税基础。如：北方公司2006年12月购入一台新设备并投入使用。设备原值为100万，预计净残值为4万；折旧年限为5年；会计上用双倍余额递减法计提折旧，税法按直线法提折旧。2007年税法折旧额＝（100－4）÷5＝19.2万。因此，2007年末固定资产的计税基础＝100－19.2＝80.8万。折旧率＝40%，折旧额＝100×40%＝40万。账面价值＝100－40＝60万。可抵扣暂时性差异＝计税基础－账面价值＝80.8－60＝20.2万。 1.3.2 应纳税暂时性差异 ①概念。指在确定未来收回资产或清偿负债期间应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。[4] ②产生。当资产账面价值大于计税基础，或负债账面价值小于计税基础时，产生应纳税暂时性差异。公式：应纳税暂时性差异＝资产账面价值－计税基础，或应纳税暂时性差异＝负债计税基础－账面价值。如：2007年末，北方公司持有的交易性证券以其公允价值150万计价，该批交易性金融证券成本为100万，计税基础＝实际成本。应纳税暂时性差异＝150－100＝50万。如果会计年份只有一年，那么完成当期应缴所得税的核算后，所得税费用的核算就结束了。当期应交所得税直接转入所得税费用。即：所得税费用＝当期应交所得税。会计分录：借：所得税费用贷：应交税金——应交所得税 2 递延所得税的核算递延所得税指应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差异，及递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果。公式：递延所得税＝递延所得税负债－递延所得税资产。 2.1 递延所得税负债①概念。指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税金额。②产生。应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。[5]公式：递延所得税负债＝应纳税暂时性差异×所得税率。如：上例中，由于持有交易性证券的公允价值变动产生了50万应纳税暂时性差异。所得税率为25%。递延所得税负债＝50×25%＝12.5万。 2.2 递延所得税资产 2.2.1 概念。指对可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。 2.2.2 产生。可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产。用公式表示为：递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×所得税率。如：2007年末固定资产产生的可抵扣暂时性差异＝80.8－60＝20.2万。因此，递延所得税资产＝20.2×25%＝5.05万。 3 所得税费用的核算所得税费用＝[会计利润＋／－永久性差异＋可抵扣暂时性差异－应纳税暂时性差异]×所得税率＋[（应纳税暂时性差异×所得税率－期初递延所得税负债）－（可抵扣暂时性差异×所得税率－期初递延所得税资产）]。所得税费用的核算过程

一文吃透会计利润与所得税费用调整过程

一文吃透会计利润与所得税费用调整过程当我们测算所得税费用计算是否合理的时候，往往会用利润表中，利润总额乘以母公司税率，如果差异较大，便会进入附注，查看所得税费用科目“会计利润与所得税费用纳税调整过程”。这张表从利润总额乘以母公司税率开始，经过一系列的调整后得到的所得税费用金额等于利润表披露的金额。下面具体说说： 1、永久性差异要调整。所得税费用分为当期和递延，即，要么当期纳税，要么以后要纳税，对于永久不纳税的收支，对所得税没影响，就不能归入企业所得税支出，即所得税费用。因此，所得税调整表，调整的就是利润总额中永久不纳税的收支，从而调出一个只有当期和递延的所得税费用。因此调整过程表中有这么两项“不可抵扣的成本、费用和损失的影响”（常见的有，超支的业务招待费、职工福利、工会经费、广告宣传费、捐赠、税收滞纳金、罚金、罚款；研发费用加计扣除；未取得合法票据的费用支出等）以及“非应税收入的影响”（常见的有国债利息收入、免税政府补贴、居民企业间利润分红等），都是反映永久性差异。 2、暂时性差异如果当初确认递延所得税费用，则不会造成所得税费用变动，比如100万的资产减值损失，当期所得税费用计算的时候，利润总额要加回100 万计算所得税，假设税率为25%，那么当期所得税费用就是调增100*0.25，而对于该项资产减值损失造成的税会暂时性差异，我们要确认一笔递延所得税资产，同时确认递延所得税费用-100*0.25。如此，当期所得税费用与递延所得税费用呈现一增一减的关系，对于所得税费用整体没有任何影响。但是，无法预计未来有足够的应纳税所得额，未对该项暂时性差异确认递延所得税资产，那么就会造成当期所得税费用增加25万，但递延所得税费用由于未确认递延所得税资产，因此未有减少，从而整体所得税费用增加25万。因此，我们看到调整过程表中有一项“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。还是前述例子，如果2016年没对该项资产减值损失确认递延所得税资产，2017年预计未来能够产生足够的应纳税所得额，于是在2017年确认了递延所得税资产，同时，递延所得税费用为确认-25万，该事项由于对2017年当年应纳税所得额没有任何影响（资产减值损失确认在2016年度），从而对2017年当期所得税费用没有影响，因此，2017年当期整体所得税费用由于该笔去年的资产减值损失本年确认递延所得税费用而调减25万。这就是调整过程表中的“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。再引申一下，如果该笔坏账在2017年收回，从而坏账准备本期转回，转回导致2017年当年资产减值损失减少，利润总额增加，因此2017年当年应纳税所得额应当调减这块减值损失的影响，如果该笔减值损失在2016年度未确认递延所得税资产，那么2017 年度就不存在转回递延所得税资产，从而2016、2017年均不存在对递延所得税费用的影响，然而这两年都对当期所得税费用产生了影响，2016年归类为“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”，2017年归类为“使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”；如果2016年确认了递延所得税资产，那么2016年就对当期和递延所得税均产生了影响，一增一减，影响抵消，2017年因坏账转回，从而递延所得税资产转回，对2017年当期和递延所得税资产均产生了影响，一减一增，影响抵消。

资产负债表和利润表的编制实例.doc

长城公司资产负债表编制的案例【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：（ 1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率 17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的 25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。（4）长城公司 2008 年 1 月 1 日有关科目余额如下：科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金500 短期借款500 000 银行存款400 000 应付票据50 000 应收票据230 000 应付账款180 000 应收账款200 000 应付职工薪酬 5 000 坏账准备－1 000 应交税费12 000 其他应收款200 长期借款 1 260 000 原材料350 000 实收资本 2 000 000 周转材料30 000 盈余公积120 000 库存商品80 000 利润分配（未分配利润）7 700 长期股权投资—黄河 600 000 公司固定资产 2 800 000 累计折旧－560 000 无形资产 5 000 合计 4 134 700 合计 4 134 700 （ 5）长城公司 2008 年度发生如下经济业务： ①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000 元，原材料实际成本300 000 元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。 ②销售给黄河公司一批产品，销售价格 40 000 元，产品成本32 000 元。

经济法基础-第五章-企业所得税、个人所得税法律制度

第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税法律制度一、企业所得税纳税人境内企业和其他取得收入的组织。包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业，不具法人资格，不缴企业所得税。采取收入来源管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权。分为居民企业和非居民企业。（一）居民企业指依中国法律、法规在境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税。（二）非居民企业指依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在境内设立机构、场所的，或在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。也包括在我国设立代表处及其他分支机构的外国企业。承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。二、企业所得税征税对象是纳税人所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，及非居民企业来源于境内的应税所得。（一）居民企业的征税对象包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠和其他所得。（二）非居民企业的征税对象在境内未设机构场所，或虽设机构场所但取得的所得与其所设机构场所无实际联系的，就来源于境内的所得纳税。（三）来源于境内、境外的所得，按下列原则确定： 1.销售货物，按交易活动发生地； 2.提供劳务，按劳务发生地； 3.转让财产，不动产按不动产所在地，动产按转让机构场所所在地，权益性投资，按被投资企业所在地； 4.股息红利，按分配企业所在地； 5.利息、租金、特许权使用费，按支付企业或机构场所所在地； 6.其他。三、企业所得税税率实行比例税率。居民企业及在境内设有机构场所且所得与机构场所有实际联系的25%，非居民企业未设机构场所或设有但无实际联系的20%。四、企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损以前年度亏损结转年限最长不得超过5年。以权责发生制为原则，作为当期的收入和费用。（一）收入总额指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠和其他所得。货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券及债务的豁免。非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务及有关权益，按公允价值确定收入额。 1.销售货物收入（遵循权责发生制、实质大于形式原则）（1）销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1Z102040利润和所得税费用题库7-1-8

问题： [单选]企业的下列收入中，哪项是应税收入（）。 A.国债利息收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C.符合条件的非营利组织的收入 D.银行存款利息收入《企业所得税法》中规定，企业的下列收入为免税收入：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利公益组织的收入。因此本题答案为D选项。

问题： [单选]按我国《公司法》规定，发行股份获得的溢价收入，应当列为（）。 A.营业外收入 B.净利润 C.法定盈余公积金 D.资本公积金

问题： [单选]企业每一纳税年度的收入总额，按顺序减除（）后的余额，为应纳税所得额。 A.不征税收入、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 B.免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 C.不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入 D.不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损应纳税所得额的计算公式及顺序。《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入免税收入各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。(古诗词 https://www.360docs.net/doc/e014620711.html,)

问题： [单选]某小型微利企业经主管税务机关核定2011年亏损20万元，2012年度亏损15万元，2013年度盈利50万元。该企业2013年度应缴纳的企业所得税为（）万元。 A.1.5 B.2.25 C.3 D.5 如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年。按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业所得税税率减按20%。2013年应纳企业所得税=（50-20-15）×20%=3万元。本题答案为C。

利润表习题1

利润表练习题一、新世纪公司2010年12月份各损益类账户发生额如表所示。账户发生额表单位：元要求：根据上述资料编制该公司2010年12月份的利润表。答案：利润表编制单位：新世纪公司 2010年12月单位：元二、甲股份有限公司为工业一般纳税企业,假定所得税税率为30%。其销售价款不含应向购买方收取的增值税额，增值税税率为17%。该公司2010年度内发生如下经济业务：（1）销售产品，销售价款为2000万元，该批产品销售成本为1250万元，款项尚未收到。（2）收到罚款15万元，存入银行。（3）以银行存款支付罚款2万元。（4）应记入“营业税金及附加”账户的城市维护建设税为25万元。（5）计提短期借款利息8万元。（6）以银行存款支付销售费用5万元。（7）计提生产用固定资产折旧100万元，计提管理用固定资产折旧50万元。（8）以银行存款支付其他管理费用20万元。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录（金额单位以万元表示，“应交税费”应列出明细科目）（2）计算本年度应交所得税费用，并编制会计分录（假设没有纳税调整事项）

（3）将有关损益类账户结转到“本年利润”账户。（4）编制2010年的利润表。利润表编制单位：甲公司 2010年度单位：万元答案：（1）借：应收账款 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费-应交增值税（销项税额）340 借：主营业务成本 1250 贷：库存商品 1250 （2）借：银行存款 15 贷：营业外收入 15 （3）借：营业外支出 2 贷：银行存款 2 （4）借：营业税金及附加 25 贷：应交税费-应交城市维护建设税 25 （5）借：财务费用 8 贷：应付利息 8 （6）借：销售费用 5 贷：银行存款 5 （7）借：制造费用 100 管理费用 50 贷：累计折旧 150 （8）借：管理费用 20 贷：银行存款 20 （9）应交所得税=（2000-1250-25-5-8-70+15-2）*30% =196.5万元借:所得税费用 196.5 贷:应交税费-应交所得税 196.5

初级会计经济法所得税知识点总结

第五章企业所得税、个人所得税第一节企业所得税知识点：纳税人【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。 A.国有独资公司 B.合伙企业 C.个人独资企业 D.一人有限责任公司『正确答案』AD 『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。知识点：税率【大纲要求】掌握【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，高新技术企业适用的所得税税率为（）。 A.10% B.15% C.20% D.25% 『正确答案』B 知识点：应纳税所得额

【了解，因为教材有个例题5-8】应纳税所得额的调增与调减：看税法和会计的差异。费用损失：会计扣了，税法不让，调增，反之调减。收入类：会计计入了，税法说不用，调减；反之调增。【例题·单选题】以下符合《企业所得税》确认收入实现时间的是（）。 A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认 B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认 C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认 D.销售商品需要安装，在商品发出时确认『正确答案』C 『答案解析』本题考核所得税确认收入实现时间。销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；销售商品需要安装的，在购买方接受商品以及安装完毕时确认收入。所以选项ABD错误。【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。 A.财政拨款 B.国债利息收入 C.企业债券利息收入 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金『正确答案』AD 『答案解析』本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。