《外汇收支情况表》编制操作实例-中国·珠海

《外汇收支情况表》编制操作实例

例1：中外A、B两公司合资举办的一生产性外商投资企业，注册资本800万美元，投资比例为3：5，其2002年1月1日涉及外币计价交易的有关项目的余额如表1-1。

表1-1

外汇收支情况表

编制单位：公司 2001年12月31日

组织机构代码：外汇登记证：单位：美元

附注：1、对外担保本年新增担保美元，减少担保金额美元，年末余额美元

2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元

3、“其他资产”占“资产合计”的 %

填表日期：————————————————————

编制人：——————会计主管：——————法定代表人：————

审核会计师事务所：——————注册会计师：——————

该企业2002年度发生的涉及外币计价交易的经济业务如下：

（1）接受现金捐赠10万美元；

（2）根据股东会、董事会相关决议，将以前年度股利200万美元从经常项目汇出，100万美元转增资本，已经办理工商登记变更手续；

（3）为购买原材料，扩大再生产，向境外金融机构借入3年期借款300万美元，款项已入银行；

（4）提取应计入本期损益的长期借款利息15万美元；

（5）收到上一年度出口产品的货款100万美元，直接在银行结汇；

（6）从经常项目提取提取现金20万美元，准备发放外籍人员工资；

（7）计提工资20万美元；支付外籍人员工资18万美元；

（8）偿还长期借款本金50万美元，利息20万美元；

（9）进口原材料一批，从经常项目支付货款200万美元，款项已付，材料未到；（10）出口产品一批，销售价款280万美元，产品已运出，货款未收到；（11）收到出口产品的货款280万美元，进入经常项目；

（12）中方股东A向外方股东B溢价出让10%股权，转让价格120万美元；（13）外方股东B增加投入400万美元，其中投入现金200万美元，机器设备150万美元，专利权50万美元；

（14）外方股东B以其按比例享有的盈余公积50万美元、未分配利润80万美元转增资本；

（15）根据董事会决议，将当年实现的利润40%分配给股东，外方股东按其出资比例分得50万美元；款项未汇出；

（16）从经常项目支付上一年度购买材料款80万美元。

要求编制2002年12月31日的外汇收支情况表

解答：

1、根据前述业务编制分录：

（1）借：外汇货币资金---经常项目存款 10

贷：经常项目差额 10

（2）借：应付外汇股利 300

贷：外汇货币资金---经常项目存款 200

实收境外资本 100

（3）借：外汇货币资金---外债存款 300

贷：境外借款---金融机构借款 300

（4）借：经常项目差额 15

贷：应付外汇利息 15

（5）借：结购汇差额 100

贷：应收外汇帐款 100

（6）借：外汇货币资金---现金 20

贷：外汇货币资金---经常项目存款 20

（7）借：经常项目差额 20

贷：应付外籍人员工资 20

借：应付外籍人员工资 18

贷：外汇货币资金---现金 18

（8）借：境外借款---金融机构借款 50

应付外汇利息 20

贷：外汇货币资金---外债存款 70

（9）借：经常项目差额 200

贷：外汇货币资金---经常项目存款 200

（10）借：应收外汇帐款---货物贸易 280

贷：经常项目差额 280

（11）借：外汇货币资金---经常项目存款 280

贷：应收外汇帐款---货物贸易 280

（12）借：非外汇形式资产---资本对价转移 80

贷：实收境外资本---外国直接投资 80

注意：按注册资本的10%即80万美元填列，非120万美元。（13）借：外汇货币资金---资本金存款 200

非外汇形式资产---固定资产 150

非外汇形式资产---无形资产 50

贷：实收境外资本---外国直接投资 400

（14）借：非外汇形式资产---其他 130

贷：实收境外资本---外国直接投资 130

（15）借：经常项目差额 50

贷：应付外汇股利 50

（16）借：应付外汇帐款---货物贸易 80

贷：外汇货币资金---经常项目存款 80

2、根据上述分录计算外汇收支情况表中各项目发生额：

“外汇货币资金---现金”项目发生额=20-18=2；

“外汇货币资金---资本金存款”项目发生额=200；

“外汇货币资金---经常项目存款”项目发生额=10+280-200-20-200

-80=-210；

“外汇货币资金---外债存款”项目发生额=300-70=230；

“外汇货币资金”项目发生额=2+200-310+230=122；

“应收外汇帐款”项目发生额=280-280-100=-100；

“非外汇形式资产---固定资产”项目发生额=150；

“非外汇形式资产---无形资产”项目发生额=50；

“非外汇形式资产---资本对价转移”项目发生额=50；

“非外汇形式资产---其他”项目发生额=130；

“非外汇形式资产”项目发生额=150+50+50+130=380；

“结购汇差额”项目发生额=100；

“应付外汇帐款”项目发生额=-80；

“应付外籍人员工资”项目发生额=20-18=2；

“应付外汇股利”项目发生额=50-300=-250；

“境外借款---金融机构借款”项目发生额=300-50=250；

“应付外汇利息”项目发生额=15-20=-5

“实收境外资本”项目发生额=100+80+400+130=710；

“经常项目差额”项目发生额=10+280-15-20-200-50=5。

3、编制外汇收支情况表，如表1-2

表1-2

外汇收支情况表

编制单位：公司 2002年12月31日

组织机构代码：外汇登记证：单位：美元

附注：1、对外担保本年新增担保 0 美元，减少担保金额 0 美元，年末余额0 美元

2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元

3、“其他资产”占“资产合计”的 0 %

填表日期：————————————————————

编制人：——————会计主管：——————法定代表人：————

审核会计师事务所：——————注册会计师：——————

例2：一境外H公司投资设立的投资性外商独资投资企业(以下简称“W企业”)，截止2001年12月31日累计划拨投资款3000万美元，累计回收利润800万美元，尚有430万美元利润未回收，投资明细如表2-1；2001年12月31日外汇收支情况表如表2-2（为节约篇幅，本处未采用完整格式）；

表2-1

金额：万美元

表2-2

外汇收支情况表

编制单位：W公司 2001年12月31日

附注：1、对外担保本年新增担保美元，减少担保金额美元，年末余额美元

2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元

3、“其他资产”占“资产合计”的 %

填表日期：————————————————————

编制人：——————会计主管：——————法定代表人：————

审核会计师事务所：——————注册会计师：——————

2002年度发生的经济业务如下：

（1）向A企业增资100万美元；

（2）B企业因长期经营不善，进行清算，清算所得人民币83万元（折合10万美元）；

（3）向C企业增资300万美元，其中用B企业清算所得人民币83万元（折合10万美元）；

（4）将所持有的D企业股份全部转让，转让所得人民币3735万元（折合450万美元）；

（5）从A企业分回利润30万美元，从C企业分回利润180万美元，从E企业分回人民币利润1660万元（折合200万美元）；

（6）投资一高新技术企业，投资款1000万美元，全部用货币资金投入；（7）为进一步扩大经营，W企业当年新增投资3000万美元，款项已经收到，已办理工商登记变更手续；

（8）W企业将以前年度应付未付的利润800万美汇出；

（9）W企业当年实现利润600万美元。根据董事会决议及相关财务制度，将当年利润的30%分配给股东，款项尚未汇出；

（10）收购H公司在境投资的其他公司的股权，收购价80万美元，其中50万美元已付，30万美元未付。

要求编制20*2年12月31日的外汇收支情况表

解答：

1、根据前述业务编制分录：

（1）借：境外汇投资 100

贷：外汇货币资金 100

（2）借：非外汇形式资产---人民币 10

非外汇形式资产---单方面资本转移 5

贷：境外汇投资 15

（3）借：境外汇投资 300

贷：非外汇形式资产---人民币 10

外汇货币资金 290

（4）借：非外汇形式资产---人民币 450

贷：境外汇投资 400

非外汇形式资产---单方面资本转移 50

（5）借：外汇货币资金 210

非外汇形式资产---人民币 200

贷：应收外汇股利---企业 30

应收外汇股利---企业 180

应收外汇股利---企业 200

（6）借：境外汇投资 1000

贷：外汇货币资金 1000

（7）借：外汇货币资金 3000

贷：实收境外资本 3000

（8）借：应付外方股利 800

贷：外汇货币资金 800

（9）借：经常项目差额 180

贷：应付外方股利 180

（10）借：境外汇投资 80

贷：外汇货币资金 50

应付外汇帐款---其他应付款 30

2、编制外汇收支情况表，如表3-2（为节约篇幅，本处未采用完整格式）

表2-3

外汇收支情况表

编制单位：W公司 2002年12月31日

附注：1、对外担保本年新增担保美元，减少担保金额美元，年末余额美元

2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元

3、“其他资产”占“资产合计”的 %

填表日期：————————————————————

编制人：——————会计主管：——————法定代表人：————

审核会计师事务所：——————注册会计师：——————

例3：一外商投资企业成立于1998年，注册资本人民币800万元，其中：中方投入资金300万元，外方投入相当于人民币300万元的货币资金，2002年投入相当于人民币180万元的机器设备，投入时汇率为1美元=8.0元人民币。截止2002年12月31日资产负债表各会计科目余额如下：

金额单位：人民币万元

（2002年12月31日汇率为1美元=8.27元人民币，1港币=1.06元人民币）其中涉及外币计价交易的各会计科目明细如下：

（1）银行存款中外币银行存款---美元户45万美元，银行存款---港币户50万港币；

（2）应收帐款中应收外汇帐款---A企业30万美元，应收外汇帐款---B企业20万港币；

（3）固定资产中除了外方投入的机器设备180万元人民币外，其余均是在国购买的；

（4）应付帐款中有应付外汇帐款20万美元；

（5）应付工资中有应付外汇工资2万美元；

（6）应付股利中按股权比例，外方拥有的份额为90万元人民币；

（7）2001年度结汇3笔，共50万美元；购汇2笔，共60万美元。

要求根据上述资料编制外汇收支情况表。

解答：

（1）“外汇货币资金”项目余额=450000+500000*1.06/8.27=514087；

（2）“应收外汇帐款”项目余额=300000+200000*1.06/8.27=325635；

（3）“非外汇形式资产”项目余额=1800000/8.27=217654；

（4）“汇率折算差额”项目余额=1800000/8.0-1800000/8.27=7346；

（5）“结购汇差额”项目余额=500000-600000=（-）100000；

（6）“应付外汇帐款”项目余额=200000；

（7）“应付外籍人员工资”项目余额=20000；

（8）“应付股利”项目余额=900000/8.27=108827；

（9）“实收境外资本”项目余额=4800000/8.0=600000；

（10）“经常项目差额”项目余额=514087+325635+217654+7346-100000-200000 -20000-108827-600000=35895；

（11）按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额=1600000*60%/8.27=116082美元。

编制的外汇收支情况表如表3-1（为节约篇幅，本处未采用完整格式）

表3-1

外汇收支情况表

编制单位：公司 2002年12月31日

附注：1、对外担保本年新增担保美元，减少担保金额美元，年末余额美元

2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元

3、“其他资产”占“资产合计”的 %

填表日期：————————————————————

编制人：——————会计主管：——————法定代表人：————

如果是填报第一年，并且实例中所给的资产负债表各会计科目余额是填报年度的期初数，编制的外汇收支情况表如表3-2（为节约篇幅，本处未采用完整格式）

表3-2

外汇收支情况表

编制单位：公司 2001年12月31日

附注：1、对外担保本年新增担保美元，减少担保金额美元，年末余额美元

2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元

3、“其他资产”占“资产合计”的 %

填表日期：————————————————————

编制人：——————会计主管：——————法定代表人：————