利润形成及分配教案
一、利润的形成 1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+公允变动收益（减去损失）+投资收益（减去投资损失） 资产减值损失是指企业计提的各项资产减值准备所形成的损失。 公允价值变动损益是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期的利得或损失。 2、营业收入=主营业务收入+其他业务收入 3、营业成本=主营业务成本+其他业务成本 4、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业外收入：不是企业经营资金耗费产生，不能也不需要与相关费用配比。 主要包括（非流动资产的处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、以及确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。） 营业外支出与企业日常活动无直接关系的各项损失。 主要包括（非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。） 5、净利润=利润总额-所得税费用 净利润应按规定分配，如果企业有以前年度发生的亏损尚未弥补，应先弥补亏损，然后按净利润的一定比例提取盈余公积，最后在向投资者分配利润，经过上述分配后结余（剩下）的未分配利润，形成企业留存收益的一部分。 二、 主要设置的账户 1、投资收益 借方发生的投资损失，期末转入“本年利润”账户的净收益（减少） 贷方取得的投资收益（增加） 2营业外收入 借方登记期末转入“本年利润”账户的收入（减少） 贷方登记取得的营业外收益 2、营业外支出 借方登记放生的支出 贷方登记期末转入本年利润账户的支出。 3、本年利润 所有者权益类过渡性账户， 借方登记从损益类账户转入的费用数（减少）发生的亏损；将实现的净利润转入“利润分配”账户 贷方登记从损益类账户转入的收益数（增加）实现的利润；将本年发生的亏损转入“利润分配”账户。 4、所得税费用 借方登记本期应负担的所得税费用（增加） 贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用（减少） 5、利润分配 借方登记利润分配数额（减少） 贷方登记从“本年利润账户转入的全年实现的净利润（增加）
【课题】利润形成和分配的核算。 【教材版本】 张玉森，陈伟清，中等职业教育国家规划教材--基础会计，北京；高等教育出版社，2005 张玉森，中等职业教育国家规划教材配套教学用书--基础会计教学参考书，北京；高等教育出版社，2005 张玉森，中等职业教育国家规划教材配套教学用书--基础会计习题集，北京；高等教育出版社，2005 中等职业教育国家规划教材配套多媒体课件--基础会计，北京；高等教育出版社，2005 【教学目标】 掌握利润形成和分配过程的账户设置和主要经济业务的核算。 【教学重点、难点】 1、教学重点：利润核算的主要账户和主要业务的核算。 2、教学难点："所得税"账户和"利润分配"账户的应用。 【教学媒体及教学方法】 1、教学媒体：配套多媒体课件《基础会计》第六章第五节 2、教学方法： ①引导学生用"演绎法"，学习损益账户的结转规律。 ②引导学生用"比较法"，牢记"所得税"的核算。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 Ⅰ、导入（5分钟） 在学习销售过程核算之后，接下来是关于利润形成和分配的内容。销售给企业带来收入，当收入大于成本，形成盈利；当收入小于成本时，形成亏损。利润形成的核算就是要把企业的盈利或亏损体现出来。利润形成后，还涉及到利润的分配，企业盈利扣除国家规定上交的所得税后，一般称为净利润，净利润应按照国家的有关规定，建立企业发展方面的资金（为扩充企业实力追加投资）和用于防范风险的资金（如出现亏损时进行弥补）；还应按照协议、合同、公司章程或有关规定，在企业所有者之间进行分配，作为企业所有者投资的回报所得。 Ⅱ、新授课（70分钟） 一、利润的形成 教师演示教学光盘并讲解： 总的来说，企业的利润包括三大部分，即营业利润、投资收益、营业外收支净额。 板书：营业利润 利润总额投资收益 营业外收支净额 教师讲解：
（六）利润形成和分配的核算 1）20日，企业收到A公司的违约罚款收入50000，存入银行。 借：银行存款50000 贷：营业外收入50000 2）22日，企业用转账支票向地震灾区捐款25000元。 借：营业外支出25000 贷：银行存款25000 3）企业对外投资收到被投资单位分来的利润15000元，存入银行。 借：银行存款15000 贷：投资收益15000 4）31日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。其中：主营业务收入170000元，其他业务收入20000元，营业外收入50000元，投资收益15000元。借：主营业务收入170000 其他业务收入20000 营业外收入50000 投资收益15000 贷：本年利润255000 5）31日，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”账户。其中：主营业务成本106000元，税金及附加1105元，其他业务成本10000元，销售费用3000元，管理费用19365元，财务费用2100元，营业外支出25000元。 借：本年利润166570 贷：主营业务成本106000 税金及附加1105 其他业务成本10000 销售费用3000 管理费用19365 财务费用2100 营业外支出25000 6）31日，按本月实现的利润总额88430元，计算并结转应交纳的所得税。 借：所得税费用22107.5 贷：应交税费－应交企业所得税22107.5 7）31日，年末，结转全年累计实现的净利润500000元。 借：本年利润500000 贷：利润分配－未分配利润500000 8）31日，按全年净利润的10%提取法定盈余公积50000元。 借：利润分配－提取法定盈余公积5000 贷：盈余公积－法定盈余公积5000 9）31日，经研究决定本年向投资者分配利润200000元。 借：利润分配－应付现金股利200000 贷：应付股利200000 10）31日，经批准，将企业的盈余公积150000元转增注册资本。 借：盈余公积－法定盈余公积150000 贷：实收资本150000 11）结转未分配利润账户，其中：法定盈余公积50000元，分配股利200000元。
第八节利润形成与分配业务的账务处理 一、利润形成的账务处理 (一)利润的形成 利润是企业在一定期间的经营成果，包括： （1）一定时期内存在因果关系的收入减去费用后的净额； （2）直接计入当期利润的利得和损失等。 利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。 1.营业利润 营业利润是企业利润的主要来源，能够反映企业管理者的经营业绩。 营业利润 = 营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用（期间费用） －资产减值损失 + 公允价值变动收益 (－公允价值变动损失 ) + 投资收益( －投资损失 ) 其中：营业收入＝主营业务收入 + 其他业务收入 营业成本＝主营业务成本 + 其他业务成本 2.利润总额 利润总额，又称税前利润，企业获取的营业利润加上与生产经营活动无直接
关系的营业外收支净额，就是企业在该会计期间取得的总经营成果。 利润总额＝营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 3.净利润 净利润，又称税后利润，净利润指利润总额扣除向国家上交的企业所得税后的余额。 净利润＝利润总额 - 所得税费用 4.应交所得税的计算 应纳税所得额＝税前会计利润 + 纳税调整增加额－纳税调整减少额应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率（25%） 在不存在纳税调整事项的情况下，应纳税所得额等于税前会计利润，即利润总额。 即：应交所得税=利润总额×25% 利润总额＝营业利润 + 营业外收入－营业外支出 所得税费用＝利润总额×所得税税率 净利润＝利润总额－所得税费用
(二)账户设置 A、利润形成的核算 1.“本年利润”账户---所有者权益类 用途：核算企业在一定时期内实现的利润和发生的亏损 性质：所有者权益类 明细账设置：不需要 借本年利润(所有者权益类) 贷 注意：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润(或发生的净亏损)，转入”利润分配--未分配利润”账户贷方(或借方)，结转后本账户
第一大题：某企业为增值税一般纳税人,本月无纳税调整事项，适用的所得税税率为25%。2009年12月份发生的部分经济业务如下： 1. 向银行借款200 000元，期限半年，存入银行。 2. 采购材料一批，采用实际成本法核算，增值税专用发票注明价款720 000元，增值税为122 400元，材料已经验收入库，货款未支付。 3. 领用材料一批，其中生产产品耗用1 300 000元，车间一般耗用50 000元，企业管理部门一般耗用30 000元。 4.以银行存款支付水电费8000元，其中车间一般耗用5000元，行政管理部门耗用3000元。 5.销售产品一批，价款300000元，增值税51000元，收回款项存入银行，该批产品成本60000元。 6．银行存款支付销售产品的展览费10000元。 7．银行存款支付本季度的银行借款利息1500元。(前两个月已预提) 8．结算本月应付工资，其中生产工人工资650000元，车间管理人员工资50 000元，厂部管理人员工资100 000元。9．计提固定资产折旧，车间折旧费为24 000元，管理部门折旧费为20 000元。 10．将本月发生的制造费用全部结转入“生产成本”账户。11．假定本月生产的产品全部完工，结转完工产品的成本。
12．支付本月税收滞纳金10000元。 13．将确实无法支付的应付账款50000元按照规定转销。14．月末将各损益类账户余额全部结转到“本年利润”账户。15．计算当月应交的所得税，并将该余额结转入到“本年利润”账户。 16．按照10%的比例提取盈余公积。 17．公司决定按照40%的比例向股东分配现金股利。18．年末将本年利润余额结转入到“利润分配”账户。19．年末将利润分配其他明细账户余额结转入到“利润分配——未分配利润”账户。 20．计算本月未分配利润。 要求：根据经济业务编制会计分录。 答案 1．借：银行存款200 000 贷：短期借款200 000 2．借：原材料720 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 122 400 贷：应付账款842 400 3．借：生产成本 1 300 000 制造费用50 000
4-7 利润形成及分配–业务概述 资金循环的最后一个环节 一、利润形成和分配业务概述 1．利润的形成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果,利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。也就是说，企业利润包括正常营业活动所产生的经常性收益和因为公允价值变动等原因产生的未实现的资本利得和损失两个部分，公允价值变动等原因产生的未实现的资本利得和损失在会计学原理不作讨论，因此本课程只学习正常营业活动所产生的经常性收益形成的利润部分。制造业企业的主要利润来源就是已售产品的营业收入减去已售产品的营业成本、相关费用及税金。 利润以形成的层次不同可以分为营业利润、利润总额和净利润。利润计算基本公式如下： 营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－营业费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（或减变动损失）+投资收益（或减投资损失） 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 净利润=利润总额—所得税 2. 利润的分配 利润分配是在净利润基础上进行的分配，净利润分配，一般分两步进行：第一步是提取盈余公积；第二步是给投资者分配利润。净利润扣除提取的盈余公积和分给投资者利润后的余额，即为未分配利润。因此，利润分配有如下内容：（1）提取盈余公积，是从企业净利润中提取积累资金。①提取法定盈余公积，一般按照净利润的10％的比例提取。企业提取的法定盈余公积累计余额超过注册资本的50％以上时，可以不再提取。②提取任意公积，即企业提取法定盈余公积后，经股东大会决议，可以提取任意公积。 （2）向投资者分配利润。是经董事会提议，股东大会决议按净利润的一定比例向投资者分配利润。 （3）未分配利润。利润净额扣除利润分配数额后的余额为未分配利润。 ?利润形成利润分配阶段会计核算的任务？利润形成阶段会计核算的任务就是准确计算出当期利润。这个计算过程就是要将影响利润的各项收入、成本费用找出来，然后进行收入和成本费用的递减求得利润，会计上的办法是设置“本年利润”账户专门用来进行利润的核算；利润分配阶段会计核算的任务就是反映企业把利润分配到哪些项目，各项目分配的金额多少？会计核算的办法是设置“利润分配”账户专门用来进行利润分配的核算。
{财务管理财务会计}利润形成和利润分配的会计处 理
第五节利润形成和利润分配的会计处理 企业作为独立的经济实体，应当以自己的经营收入抵补其支出，并为投资者提供一定的投资报酬。企业盈利的大小很大程度上反映企业生产经营的经济利益，表明企业在某一会计期间的最终财务成果，即利润或亏损，统称为盈亏。财务成果是一个计算的结果，而正确计算盈亏的关键在于合理地确认企业的收入和费用，并使二者正确地配比。企业实现的利润，要按照国家的有关规定进行分配。因此，确定企业实现的利润和对其进行分配，便成了财务成果及利润分配的核算的主要内容。 一、利润形成的会计处理 （一）利润总额的计算 企业在生产经营过程中，通过销售过程将产品卖给购买方，实现收入。收入扣除与其相配比的费用，再加减非经营性质的收支及投资收益（或损失），即为企业的利润总额或亏损总额。其有关的计算公式为： 1．利润的计算公式 利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出 营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 营业收入＝主营业务收入+其他业务收入 营业成本＝主营业务成本+其他业务成本 2．净利润的计算 净利润＝利润总额-所得税费用 所得税费用＝利润总额（或应纳税所得额）×所得税税率 从以上计算过程可以发现，企业在一定会计期间形成的利润（或发生的亏损）取决于该
期间全部收入和全部费用的对比，因而正确计算某一会计期间的盈亏的关键在于合理确认该会计期间的收入和费用。其中有关销售过程的会计处理已在上一节说明，本节主要介绍管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出以及利润总额和净利润的会计处理。 （二）账户设置 为了反映和监督企业利润的构成部分、形成过程以及分配情况，应设置如下账户：1.“管理费用”账户 该账户是用来核算企业行政管理部门为了组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，它是损益类账户。该账户的借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的费用，期末该账户结转后无余额。 借方管理费用贷方 企业发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户 的费用 2.“财务费用“账户 该账户用来核算企业为筹集生产经营所需资金发生的各项费用。它属于损益类账户，借方登记企业发生的各项财务费用，比如利息费用，金融机构的续费等，贷方登记期末转入“本年利润”账户的费用，结转后该账户无余额。 借方财务费用贷方 企业发生的各项财务费用期末转入“本年利润”账户的 费用 3.“应付利息”账户 该账户用来核算企业按合同约定应支付的利息，包括应付短期借款利息，分期付息到期还本的长期借款的利息，企业债券等应支付的利息。它属于负债类账户，贷方登记应付的利
【课题】利润形成的核算 【教材版本】 张玉森.陈伟清中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.北京：高等教育出版社， 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.北京：高等教育出版社， 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.北京：高等教育出版社， 《基础会计多媒体教学课件》（第三版）。 【教学目标】 认知目标：1.了解影响利润形成的业务； 2.掌握损益类账户和本年利润账户的结构。 能力目标：1.会正确运用损益类和本年利润账户； 2.能熟练地运用借贷记账法进行损益类结转和利润结转业务的核算。 情感目标：1.培养学生以利润评价企业经营成果的思维方式； 2.严谨细致的工作作风。 【教学重点、难点】 教学重点：1.损益类账户结转的核算； 2.所得税的计算和结转的核算。 教学难点：1.损益类账户结转的核算； 2.所得税的计算和结转的核算。 【教学媒体及教学方法】 制作幻灯片 比较法、归纳法、分组讨论法、讲练结合法 【课时安排】 2课时（90分钟）
【教学过程】 第一环节复习旧课（5分钟） 【幻灯片演示】 各问题及答案 第二环节新授课（55分钟） 第五节利润形成和分配的核算 一、影响损益的其他业务（20分钟） 【讲解】 除了上述经济业务影响企业的损益外，还有以下经济业务会引起利润的变化。 【讲解】 【幻灯片演示】
配套教材《基础会计（第三版）》P135～136例38～40 通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解 【分析】例38 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、营业外收入 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款增加，营业外收入增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，营业外收入贷增借减 【幻灯片演示】 借：银行存款500000 贷：营业外收入500000 【分析】例39 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、营业外支出 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款减少，营业外支出增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，营业外支出借增贷减 【幻灯片演示】 借：营业外支出25000 贷：银行存款25000 【分析】例40 1．这个业务引起哪些账户发生变化――银行存款、投资收益 2．这些账户的变化是增加还是减少――银行存款增加，投资收益增加 3．这些账户的结构是怎样的――银行存款借增贷减，投资收益贷增借减 【幻灯片演示】 借：银行存款15000 贷：投资收益15000 二、损益类账户期末结转（20分钟） 【讲解】 月末，为了核算企业的经营成果，需要对全部的收入、费用进行配比，这些账户的余额结转到“本年利润”账户，以计算企业的利润总额。
三、利润形成与分配的会计核算举例 1.利润形成的会计核算 [例20]收到购买债券的利息32000元存入银行。 债券利息收入是企业的投资收益，作为收入的增加，记入“投资收益”账户的贷方；同时，银行存款增加，记入该账户的借方。 借：银行存款32000 贷：投资收益32000 [例21]以银行存款支付支援受灾地区的捐赠支出28000元。 这笔支出，与企业的生产经营无直接关系，属于营业外支出的增加，应计入“营业外支出”账户的借方。同时银行存款减少，记入该账户的贷方。 借：营业外支出28000 贷：银行存款. 28000 [例22]经确认，有应付账款23000元因债权人破产无法支付，按规定程序经批准后转销。 无法支付的应付账款，按规定程序经批准后转销。应作为“应付账款”的减少，记入该账户的借方；同时记“营业外收入”增加，记入“营业外收入”账户的贷方。 借：应付账款23000 贷：营业外收入23000 [例23]根据本章所有业务的会计分录，月末，将本月收入、费用发生额结转到“本年利润”账户。本月收入、费用账户发生额分别为： 营业收入211000元营业成本114050元 投资收益32000 元税金及附加1481.9元 营业外收入23000元营业费用18000元 管理费用32800元 财务费用5000元 营业外支出28000元 所以，本例会计分录为： ①借：本年利润199331.9 贷：营业成本114050 税金及附加1481.9 营业费用18000 管理费用32800 财务费用5000 营业外支出28000 ②借：营业收入211000 投资收益32000 营业外收入23000 贷：本年利润266000 [例24]本月利润总额为66668.1元。月末按25%所得税率计算应交所得税为16667.03元。 该项经济业务使得当期所得税费用增加，应借记“所得税费用”账户。同时，计提所得税时尚未实际交纳税金，故同时应作为应交所得税负债，贷记“应交税费——应交所得税”账户。会计分录为：
练习利润的形成和分配的核算 一、根据企业2010年12月发生的业务编制相应的会计分录 1、取得罚款收入300现金。 2、以银行存款100000元捐赠给地震灾区。 3、企业以银行存款支付税收滞纳金罚款2000元。 4、取得房屋租金收入5000元现金。 5、出售库存闲置材料，售价20000元，增值税率17%，款项存入银行。 6、结转售出材料成本实际成本15000元。 7、假如该企业期末应纳税所得额为100 000元，所得税率25%，计算应交所得税。 8、以银行存款实际上缴所得税。 二、根据有关业务，年终进行有关的账务处理 （一）资料：大华公司20101年12月份有关损益类账户的如下： ①主营业务收入950000；②其他业务收入200000；③营业外收入56500； ④主营业务成本650000；⑤主营业务税金及附加36000；⑥其他业务支出150000； ⑦营业费用40000；⑧管理费用122000；⑨财务费用25000；⑩营业外支出；70000 （二）要求： 1、根据以上资料计算，完成以下计算（要求写出计算公式） ①主营业务利润②营业利润③利润总额 ④计算应交的所得税（所得税率33%），并编制相应的会计分录。⑤净利润 2、编制年末结转的有关会计分录： ①结转收益类科目的余额②结转费用、支出类科目的余额 3、按净利润的10%提取盈余公积（并做会计分录） 4、按净利润的80%计算应向投资者分配的利润（并作会计分录） 5、年终，结转全年实现的净利润 6、年终，结转全年分配的利润 7、计算年末未分配的利润。 三、根据以上资料编制该企业“利润表” 利润表 编制单位：年度单位： 1
课题：利润的形成核算 孙明凯 【教材版本】 张玉森.陈伟清中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2 张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2 《基础会计多媒体教学课件》（第三版）。 【教学目标】 认知目标：1.了解影响利润形成的业务； 2.掌握损益类账户和本年利润账户的结构。 能力目标：1.会正确运用损益类和本年利润账户； 2.能熟练地运用借贷记账法进行损益类结转和利润结转业务的核算。 情感目标：1.培养学生以利润评价企业经营成果的思维方式； 2.严谨细致的工作作风。 【教学重点、难点】 教学重点：1.损益类账户结转的核算； 2.所得税的计算和结转的核算。 教学难点：1.损益类账户结转的核算； 2.所得税的计算和结转的核算。 【教学媒体及教学方法】 制作幻灯片 比较法、归纳法、分组讨论法、讲练结合法 【课时安排】
1课时（45分钟） 【教学过程】 第一环节复习旧课（5分钟） 【幻灯片演示】 各问题及答案 第二环节新授课（30分钟） 第五节利润形成的核算 一、影响损益的其他业务（15分钟） 【讲解】 除了上述经济业务影响企业的损益外，还有以下经济业务会引起利润的变化。 【讲解】 【幻灯片演示】
配套教材《基础会计（第三版）》P135～136例38～40 通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解 【分析】例38 1．这个业务引起哪些账户发生变化？――银行存款、营业外收入 2．这些账户的变化是增加还是减少？――银行存款增加，营业外收入增加 3．这些账户的结构是怎样的？――银行存款借增贷减，营业外收入贷增借减 【幻灯片演示】 借：银行存款 500000 贷：营业外收入 500000 【分析】例39 1．这个业务引起哪些账户发生变化？――银行存款、营业外支出 2．这些账户的变化是增加还是减少？――银行存款减少，营业外支出增加 3．这些账户的结构是怎样的？――银行存款借增贷减，营业外支出借增贷减 【幻灯片演示】 借：营业外支出 25000 贷：银行存款 25000 【分析】例40 1．这个业务引起哪些账户发生变化？――银行存款、投资收益 2．这些账户的变化是增加还是减少？――银行存款增加，投资收益增加 3．这些账户的结构是怎样的？――银行存款借增贷减，投资收益贷增借减 【幻灯片演示】 借：银行存款 15000 贷：投资收益 15000 二、损益类账户期末结转（15分钟） 【讲解】 月末，为了核算企业的经营成果，需要对全部的收入、费用进行配比，这些账户的余额结转到“本年利润”账户，以计算企业的利润总额。 【讲解】 【幻灯片演示】
此文档下载后即可编辑 一、目的：练习利润形成及利润分配的核算 二、资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下， 三﹑要求： 1．根据资料编制会计分录。 2．分别计算12月份的营业利润、利润总额以及净利润。 1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3 000元，经批准转作营业外收入。 借：应付账款3000 贷：营业外收入3000 2．因销售产品出借给大华公司包装物一批，收取大华公司交来的包装物押金590元，存入银行。 借：银行存款590 贷：其他应付款590 3．大华公司因将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元。 借：其他应付款590 贷：营业外收入590 4．出售多余甲材料一批，取得价款收入1 500元，收取销项税255元，存入银行。借：银行存款1755 贷：其他业务收入1500 应交税费——应交增值税（销项税额）255 5．结转甲材料的销售成本，其账面价值为1000元。 借：其他业务成本1000 贷：原材料——甲材料1000 6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元。 借：销售费用120 贷：库存现金120 7．出售专利权一项，取得价款收入1000元，存入银行。该专利权的账面价值为600元。借：银行存款1000 贷：其他业务收入1000
借：其他业务成本600 贷：无形资产600 借：银行存款1000 贷：无形资产600 营业外收入400 8．接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入850元。 借：银行存款850 贷：其他业务收入850 9．企业因火灾造成乙材料净损失7200元。 借：营业外支出7200 贷：原材料——乙材料7200 （暂时这样处理，在中级会计中将通过“待处理财产损益”核算） 10．以银行存款支付违约罚款500元。 借：营业外支出500 贷：银行存款500 11．收到股利收入2000元，存入银行。 借：银行存款2000 贷：投资收益2000 12．30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 主营业务收入85000元主营业务成本48000元销售费用4200元 营业税金及附加1500元管理费用1300元财务费用800元营业外收入3600元营业外支出9000元其他业务收入4200元 其他业务成本3000元投资收益2000元 借：主营业务收入85000 其他业务收入4200 营业外收入3600 投资收益2000 贷：本年利润94800 借：本年利润67800
财务成果形成与分配核算练习题参考答案 YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】
二、资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下， 三﹑要求： 1．根据资料编制会计分录。 2．分别计算12月份的营业利润、利润总额以及净利润。 1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3 000元，经批准转作营业外收入。 2．因销售产品出借给大华公司包装物一批，收取大华公司交来的包装物押金590元，存入银行。3．大华公司因将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元。 4．出售多余甲材料一批，取得价款收入1 500元，收取销项税255元，存入银行。 5．结转甲材料的销售成本，其账面价值为1000元。 6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元。 7．出售专利权一项，取得价款收入1000元，存入银行。该专利权的账面价值为600元。 8．接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入850元。 9．企业因火灾造成乙材料净损失7200元。 10．以银行存款支付违约罚款500元。 11．收到股利收入2000元，存入银行。 12．30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 主营业务收入 85000元主营业务成本48000元销售费用 4200元 营业税金及附加 1500元管理费用 1300元财务费用 800元 营业外收入 3600元营业外支出 9000元其他业务收入 4200元 其他业务成本 3000元投资收益 2000元 13．按以上利润总额的25%计提本月应交所得税。 14．结转所得税到“本年利润”账户。 15．假设12月初，“本年利润”账户的贷方余额为250000元。分别按当年净利润的10%比例提取法定盈余公积金。 16．按当年净利润的50%的比例向投资者分配利润。
第一大题：某企业为增值税一般纳税人，本月无纳税调整事项，适用的所得税税率为25%。2009年12月份发生的部分经济业务如下： 1. 向银行借款200 000元，期限半年，存入银行。 2. 采购材料一批，采用实际成本法核算，增值税专用发票注明价款720 000元，增值税为122 400元，材料已经验收入库，货款未支付。 3. 领用材料一批，其中生产产品耗用 1 300 000元，车间一 般耗用50 000元，企业管理部门一般耗用30 000元。 4. 以银行存款支付水电费8000元，其中车间一般耗用5000元，行政管理部门耗用3000元。 5. 销售产品一批，价款300000元，增值税51000元，收回款项存入银行，该批产品成本60000元。 6. 银行存款支付销售产品的展览费10000元。 7. 银行存款支付本季度的银行借款利息1500元。（前两个月已预提） & 结算本月应付工资，其中生产工人工资650000元，车间管理人员工资50 000元，厂部管理人员工资100 000元。9. 计提固定资产折旧，车间折旧费为24 000元，管理部门折旧费为20 000元。
10. 将本月发生的制造费用全部结转入“生产成本”账户。 11. 假定本月生产的产品全部完工，结转完工产品的成本。 12．支付本月税收滞纳金10000 元。 13．将确实无法支付的应付账款50000 元按照规定转销。14．月末将各损益类账户余额全部结转到“本年利润” 账户。 15．计算当月应交的所得税，并将该余额结转入到“本年利润”账户。16．按照10%的比例提取盈余公积。 17．公司决定按照40%的比例向股东分配现金股利。 18．年末将本年利润余额结转入到“利润分配”账户。19．年末将利润分配其他明细账户余额结转入到“利润分配——未分配利润”账户。20．计算本月未分配利润。要求：根据经济业务编制会计分录。 答案 1．借：银行存款200 000 贷：短期借款200 000 2．借：原材料720 000 应交税费——应交增值税（进项税额）122 400 贷：应付账款842 400 3．借：生产成本 1 300 000 制造费用50 000