内部控制对会计信息质量的影响研究

内部控制对会计信息质量的影响研究

摘要：会计信息管理是企业管理中的一项重要内容，会计信息管理的好坏将直接影响公众对企业的评价。企业要实现转型，关键是提升会计信息质量。然而，我国大多数企业自身处在社会发展的转型时期，在会计信息质量的控制上缺少科学、有效的控制方法，特别是内部控制方法，因而发展缓慢。本文将从内部控制的定义为出发点，探讨了内部控制与会计信息质量的关系，研究了内部控制对会计信息质量的作用，提出了企业内部实现会计信息质量控制的策略，旨在为提高企业内部会计质量，促进企业健康、稳步发展提供建设性意见。

关键词：内部控制；会计信息；质量管理策略

如今，发展迅速的信息技术已将企业带入了信息化的发展环境，信息工程技术已触及到了经济生活的各个领域。如何在机遇与挑战并存的经济全球化的发展环境中科学、全面地分析我国企业会计信息面临的新任务、新形式、新矛盾、新课题，使企业的会计信息实现科学、健康的发展目标，开拓企业的发展前景，促进工业化和信息化的有效结合，是新经济环境为企业发展提出的课题，也是企业发展的必然趋势。因此，会计信息的科学管控是企业面临的当务之

急。会计信息化是公司得以长久发展的必然要求和发展趋势。与传统型的手工会计不同，会计信息化不单单是指财务处理方式的变更，理要求企业人员在数据处理方法上、组织结构安排上以及内部控制手段上有更多的突破和创新。企业只有把握住信息化的发展趋势、稳步调整会计信息的发展策略，实现会计信息化、才能在激烈的市场竞争中长久发展。

1943年《美国证券法》最早提出了“内部控制”的概念，并指出：内部控制是企业在遵循相关的法律法规的前提下，以提高运营效果、提高财务信息的安全可靠性为目标，由公司管理层和员工共同执行的一种会计信息管控手段。

一、内部控制对会计信息质量的意义

内部控重要的根本目的是保证财务信息的可靠性

和准确性。因此，内部控制的构成要求对会计信息的质量产生重要的影响。

1.良好的沟通系统对会计信息质量有重要的影响

会计信息包含非财务信息和财务信息，对会计人员准确分类信息、准确记录财务业务有很大的影响。与沟通相关的信息应以特定的方式便于识别和捕捉，便捷地为需求者提供信息。此外，各部门间要密切配合，确保沟通的有效性。

2.有效的监督体系对会计信息质量有重要的影响

监管体系对会计信息质量的作用主要体现在影响

企业财务决策和影响企业财务信息整合两个方面。有效的监

督体系不仅可以使企业管理人员对企业财务状况进行准确的分析、评估，作出科学的财务决策，还有利于管理层整合有用的财务信息，获得准确的财务情报。我国大多数企业的现状是制度不完善，有效的监督管理体系缺乏，因而造成企业会计报表失真和缺失等现象的发生，对企业内部的会计管理工作构成了困扰，严重阻碍了企业决策的制定和实施。此外，会计监督体系的不健全也导致管理体系的不完善，因而会计管理工作混乱的现象时有发生。

二、内部控制与会计信息质量的关系

1.确保会计信息准确性和可靠性是内部控制的基本要求

财务信息的可靠性是内部控制的工作目标，即确保会计信息的准确、可靠。会计信息准确、可靠性与否关系到企业的前途命运，因此，企业内部要对财务信息实施有效的控制，确保会计信息的质量。

2.健全的组织机构、科学的内部控制方法为会计信息提供质量保障

会计质量的好坏与企业内部组织结构设置的健全、科学与否，有着密切的联系。科学、健全的组织结构有利于财务信息的有效管理，有利于财务风险的安全防范，也有利于会计信息的畅通传递。另外，内部环境、财务风险的防范与评估力、内部控制的具体活动、会计信息的监管能力和信息沟通力，这五大要素构成了会计信息质量影响的决定性因

素。企业如若能够严格控制这五个要素，将会使会计信息质量得到很大程度的提高。

3.两者相互关联，互为补充

会计信息质量的提升有赖于科学的控制方法，完善的控制环境，严格的控制流程，内部控制有效性也依赖于会计信息质量的有效，因此，两者互为补充，相互关联。企业在会计质量的管控上不能忽略内部控制的作用，也不可忽略会计质量对会计控制的作用，要实现两者的协同发展。

三、影响会计质量的内部控制要素

探索内部控制方法的同时，要分析和研究影响企业内部控制的要素。管理层、人力资源以及企业内部各机构等要素组成了内部控制要素，并影响企业的会计信息质量。企业应以发展现状为立足点，科学地分析会计信息质量的影响因素。

1.内部环境

良好、稳定的内部环境决定了企业控制活动的开展，决定了企业员工的职业技能和职业素养，决定了对企业会计管理的具体实施细则，对企业的发展有着重要的影响。一个机构设置合理、监管机制严密、审查程序严格、奖赏分明的企业环境对会计信息的管控产生不可估量的影响。

2.财务风险的防范与评估力

企业在实现某阶段的目标过程中，能否做到对财务

的风险进行准确、科学的风险防范与评估，将直接影响企业管理的有效性，也将对企业的生存发展起着不可估量的作用。

3.内部控制的具体活动

针对财务开展积极、有效的控制活动，有助于企业内部实现风险规避、目标的达成，有助于管理人员进一步开展决策。因此，内部控制活动的开展对企业的长期发展十分必要。

4.信息沟通能力

企业内部能否做到财务信息的科学、准确的采集，有效的分析与处理，实现企业外部与内部信息的高效传递，将直接影响企业的会计信息质量。因此，企业应将信息沟通力的提升作为管理的重要内容，通过一定的方法提升会计人员的信息沟通能力。

5.会计信息的监管能力

监管能力是指企业在深入理解内部控制理念的前提下，针对会计信息活动进行科学、准确、及时的监管与评估，以确保企业财务信息的正常、有效运转。四、提升会计信息质量的措施

1.内部控制环境的优化

控制环境是会计信息开展的基础和前提，也是影响会计信息质量的五个要素中最基本的要素。内部环境中最重

要的因素是人的因素，即会计人员，这就要求会计人员要提升职业技能、规范职业操守和职业素养，还要树立诚信意识和职业价值观。会计信息质量的提升与娴熟的职业技能、规范的职业操守以及诚信的内部环境密不可分。徇私舞弊、诚信缺失、假公济私的企业环境必然导致会计质量的恶化。因此，要以企业中的人为中心，优化内部控制环境，树立诚信的职业风尚，实现会计信息质量的提升。

2.组织机构科学设置

（1）股东大会。公司最高的权利机关是股东大会，它对公司人员的任用与解除，公司的发展管理起着重要的决策作用。因此，公司内部应成立股东大会，对公司的会计信息的发展以及目标的制定进行表决和决策；（2）董事会。公司一切业务活动的执行机关是董事会，它对公司的业务活动的管理和规划起着重要作用。董事会也负责公司工作的报告，并负责股东大会活动的开展，同时，股东大会制定和所做的决定，董事会必须严格执行。企业内部应设立董事会，董事会人员应严格按照《公司法》选举。董事会成员应由公司总裁、部门代表、人工代表以及专家组成，董事会内部要针对有财务信息的管理增设财务决策部门和监管部门，同时针对公司的具体事物增设研究机构，具体管理董事会事物，并对董事会的重大决策作出部署和安排；（3）监理会。监理会也叫监查委员会，是与董事会同级别设立的监督机关，主

要负责公司的财务事务以及业务活动。企业内部还应增设监理会监督内部的日常财务信息，确保日常开支的合理化、透明化。

3.对财务活动进行有效监督

为确保公司内部财务信息运行的有效，公司要对内部的财务活动进行有效的监管，追踪财务信息来源和开支，并对监管过程中发现的财务风险和财务偏差进行有效的控制，将风险控制在萌芽时期。公司监督活动应由具体的部门--审计部门来执行。审计部门在监督公司财务状况时，应明确以下六点因素：（1）审计部门有公司的财务监督上具有权威性和独立性；（2）审计部门要明确报告的部门，即向哪个部门汇报财务工作；（3）审计部门应有足够的、经过严格选拔的、具有特殊技能审计人员；（4）审计部门在实施监管活动的过程中要严格遵从相关的执业准则；（5）审计部门要明确具体的活动职责和活动范围；（6）审计部门应针对财务工作作好财务计划，并针对风险进行有效地分析和评估，记录工作执行过程，并及时总结形成适当的结论。

4.深入开展理论学习活动

在理论学习活动开展中，企业可以以国内外知名的企业为参照，借鉴其财务管理和控制方法，再结合企业内部的实际发展现状，制定和完善企业内部的控制理论和会计信息管理细则。健全有效的信息渠道便于管理人员实施正确的

监管方法。企业按照自身的发展情况选择合理的会计信息渠道，可以使会计信息更加准确、合理。在会计信息质量的控制过程中，且不可弄虚作假，要实事求是，一旦发现有弄虚作假的行为要从严惩处。此外，要加强对会计信息来源的管理，确保会计信息的真实性和有效性，便于企业管理人员准确掌握企业发展动向，做出正确的管理决策。

5.提高会计人员的职业素养

随着社会的发展进步，对会计人员的职业技能和职业素养都提出了更高要求，这也要求会计人员要加强职业技能和自身职业素养，通过定期开展培训活动以及日常沟通等手段，可以加深会计人员对行业准则的认识，提升自身的职业素养。此外，要针对会计人员开展政治培训，提高会计人员的思想觉悟，树立全心全意为人民服务的服务理念，树立积极正确的职业观。

6.不断增强会计人员对内部控制功能的认识

我国企业应针对会计人员开展定期的、内部控制功能相关的业务培训，将内部控制理念深入会计人员的内心，提升会计人员的业务素养，坚持以会计质量的内部控制为工作核心和导向，将内部控制纳入会计管理工作的重心，将会计信息的管理工作切实做到从内部控制，源头控制，不断完善会计信息管理体系的完善，确保企业各项会计管理工作的高效开展，实现企业的良性发展目标。

五、总结

总之，企业内部控制工作的好坏将直接影响会计信息的质量。因此，我国企业应以自身实际发展现状为出发点，结合发展前景和发展趋势，实施有效的内部管控措施，在保证会计信息有效性和准确性的同时，加快企业内部转型速度。实事求是、不弄虚作假是对会计人员提出的基本的职业要求，也是会计工作人员的职场风向标，失真的会计信息不仅浪费社会资源，同时会扰乱经济秩序、打断信誉链条。此外，会计人员还应不断提升业务素养和职业道德，诚信为公，只有这样我国企业才能朝着“健康、有序、文明、和谐”的方向迈进。

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