总公司和分公司增值税和所得税缴纳的区别

公司下面有分公司，分公司的增值税和所得税是怎
么申报的？
如果总公司是一般纳税人不是小微企业，而分公司
是小规模纳税人且是小微企业，那所得税汇总申报时
税额是怎么算的？
回复
1、总公司与分公司在增值税上均为独立的增值税纳
税人，应分别向机构所在地税务机关申报纳税，经批
准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机
关申报纳税。
2、企业所得税的纳税人以法人为标准来判断，不具有
法人资格的分支机构，不需要独立计算企业所得税，由总

公司汇总计算后，依据国家税务总局公告 2012 年第 57
号规定分摊到分公司名下，由分公司自行在当地缴税。另
外，汇总缴纳企业所得税的总分公司，企业所得税申报
时，填报的信息是总分公司的合并数据，所以在判断是否
为小型微利企业时，是以总分公司的合并信息来判断的，
符合小型微利企业的条件的，方可以按小型微利企业的政
策计算总分公司合计应纳税额。
《增值税暂行条例》：
第二十二条 增值税纳税地点： （一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关

申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分
别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财
政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可
以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳
税。
《企业所得税法》：
第五十条 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企
业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外
的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构
的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
《关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理

办法>的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 57 号）：
第六条 汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总
计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税
款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款

就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中 25%
就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退
库。具体的税款缴库或退库程序按照财预〔2012〕40 号
文件第五条等相关规定执行。 《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关

问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 2 号）：
五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，
通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业

所
得税减免政策。