企业会计准则和税法差异分析与纳税调整考题答案课件.doc

《企业会计准则和税法差异分析与纳税调整（案例版）》考试题

一、单选题

1、某企业从外地购进甲材料一批，买价为3200 元（假设不考虑增值税），发生运杂费120 元，那么该材料实际成本是（）元。

A、3320

B、3200

C、120

D、3080

【正确答案】 A

2、下列项目中，不属于外购材料的成本是（）。

A、运杂费

B、入库前的挑选整理费

C、运输途中的合理损耗

D、入库后的保管费用

【正确答案】 D

3、下列各项中，不属于增值税一般纳税人材料采购成本的是（）。

A、材料的买价

B、材料的增值税（取得增值税专用发票）

C、材料的消费税

D、材料的运输费

【正确答案】 B

4、下列会计科目中，企业在计提固定资产折旧时不可能涉及的是（）。

A、固定资产

B、累计折旧

C、制造费用

D、管理费用

【正确答案】A

5、企业出售管理用设备，下列会计科目中，借方反映该设备处置净损失的是（）。

A、生产成本

B、营业外支出

C、管理费用

D、制造费用

【正确答案】 B

6、下列项目中通过“固定资产清理”科目贷方核算的是（）。

A、转入清理的固定资产的净值

B、发生的清理费用

C、结转的固定资产清理净损失

D、结转的固定资产清理净收益

【正确答案】 C

7、A 公司转让一项专利权，该专利权的账面余额500 万元，已摊销200 万元，计提资产减值准备50 万元，取得转让价款280 万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形

资产净收益为（）万元。

A、－20

B、16

C、30

D、80

【正确答案】 C

8、出售商标权净收益应记入（）科目。

A、投资收益

B、其他业务收入

C、营业外收入

D、主营业务收入

【正确答案】C

9、某企业出售一项交易性金融资产收到200 万元，该投资原账面余额170 万元（其中：成

本150 万元，公允价值变动借方20 万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元。

A、50

B、30

C、20

D、40

【正确答案】 A

10、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。

A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B、应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期

损益

C、资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益

D、处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变

动损益

【正确答案】 B

11、出售交易性金融资产收到200 万元，该投资原账面余额170 万元（其中：成本150 万元，公允价值变动借方20 万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元

A、50

B、30

C、20

D、40

【正确答案】 A

12、下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。

A、库存商品

B、生产成本

C、工程物资

D、材料成本差异

【正确答案】C

13、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融

资产”科目，贷记（）科目。

A、公允价值变动损益

B、投资收益

C、交易性金融资产

D、长期股权投资减值准备

【正确答案】A

14、除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，交易性金融资产持有期间获得的现金股利或利息应（）。

A、冲减交易性金融资产

B、冲减财务费用

C、冲减应收股利

D、计入投资收益

【正确答案】D

15、持有至到期投资，投资的面值与实际支付的金额的差额应计入（）。

A、持有至到期投资——利息调整

B、投资收益

C、应收利息

D、持有至到期投资——成本

【正确答案】A

16、以下不属于会计要素的是（）。

A、净资产

B、资产

C、负债

D、所有者权益

【正确答案】A

17、会计上盘盈固定资产时，应计入的会计科目是（）。

A、待处理财产损溢

B、管理费用

C、制造费用

D、以前年度损益调整

【正确答案】D

18、会计准则对无形资产摊销的规定，以下表述不正确的是（）。

A、使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

B、使用寿命不确定的无形资产也要摊销

C、企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式

D、无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益

【正确答案】B

19、以下不属于会计上规定的短期薪酬的是（）。

A、职工福利费

B、职工工资

C、职工奖金

D、长期带薪缺勤

【正确答案】D

20、以下关于经营租赁的表述，不正确的是（）。

A、经营租赁下，承租人在会计和税务上都是将支付的租赁费分期确认为费用

B、会计上只能采用直线法

C、税法上只能采用直线法

D、当会计上采用其他合理方法对经营租赁的租金费用进行分摊时，会计处理和税务处理存

在差异，需要进行纳税调整

【正确答案】B

21、符合资本化的资产，是指需要经过长时间的购建或者生产才能达到预定可使用或者可销

售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。其中“相当长的时间”是指（）。

A、通常为1年以上（含1年）

B、通常为2年以上

C、通常为3年以上

D、通常为4年以上

【正确答案】A

22、以下不属于债务人发生财务困难的表现是（）。

A、债务人出现资金周转困难

B、经营陷于困境

C、无法或无能力按原定条件偿还债务

D、债权人同意债务人将来以低于重组债务账面价值的金额偿还债务

【正确答案】D

23、以下不属于前期差错的是（）。

A、计算错误

B、计算正确

C、疏忽或曲解事实

D、应用会计政策错误

【正确答案】B

24、企业所得税法的基石遵循的是（）原则。

A、权责发生制原则

B、合法性原则

C、真实性原则

D、合理性原则

【正确答案】A

25、以下不属于完工百分比法的测量标准的是（）。

A、已完成工作的测量

B、已提供劳务占劳务总量的比例

C、发生成本占总成本的比例

D、已发生时间占总时间的比例

【正确答案】D

26、期末存货计量的税务处理，采用的方法是（）。

A、可变现净值法

B、历史成本法

C、减值准备法

D、税会差异法

【正确答案】B

27、根据企业会计准则的规定，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不

计提折旧，从（）起计提折旧。

A、下月

B、下季度

C、下年

D、第二天

【正确答案】A

28、按照《企业所得税法实施条例》的规定，房屋、建筑物的最低折旧年限一般为（）。

A、10年

B、20年

C、30年

D、50年

【正确答案】B

29、《企业会计准则——应用指南》规定，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息

收入金额，贷记“（）”科目。

A、应收利息

B、利息收入

C、长期应收款

D、营业外收入

【正确答案】B

30、下列说法正确的是（）。

A、在资产负债表债务法下，适用税率的变化对递延所得税的调整不需要单独考虑，在年末

计算递延所得税当期发生额时，一律采用年初余额和年末余额倒挤

B、递延所得税资产作为资产负债表上的“资产”，不需要考虑资产减值的影响

C、资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间

能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税负债

D、资产的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定

可予抵扣的金额

【正确答案】A

二、多选题

1、在资产损失的申报过程中，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除，

包括（）。

A、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

B、企业各项存货发生的正常损耗

C、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

D、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金

以及金融衍生产品等发生的损失

【正确答案】ABCD

2、资产损失证据的确认中，以上属于外部证据的包括（）。

A、司法机关的判决或者裁定

B、行政机关的公文

C、资产盘点表

D、对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明

【正确答案】AB

3、按企业所得税法的规定，“税前扣除”所要遵循的原则包括（）。

A、合法性原则

B、收付实现制原则

C、真实性原则

D、合理性原则

【正确答案】ACD

4、一般来说，上市公司利用会计政策、会计估计变更管理盈余利润主要的手段包括（）。

A、折旧政策变更

B、变更存货计价方法

C、变更长期股权投资的核算方法

D、坏账损失核算方法的变更

【正确答案】ABCD

5、关于会计上收入的确认，正确的包括（）。

A、赊销方式销售货物，会计上按合同约定的收款日期确认收入

B、预收货款方式销售货物，会计上在发出货物确认收入

C、委托收款方式销售货物，会计上在发出货物并办妥托收手续的当天确认收入

D、托代销方式销售货物，会计上在收到款项时确认收入

【正确答案】ABC

6、以下属于税法上规定固定资产不得计算折旧扣除的情形有（）。

A、以经营租赁方式租入的固定资产

B、以融资租赁方式租出的固定资产

C、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

D、单独估价作为固定资产入账的土地

【正确答案】ABCD

7、根据税法规定，符合税法规定的加速折旧形式和方法有（）。

A、缩短年限法。最低年限不得法定最低年限的60%

B、双倍余额递减法

C、年数总和法

D、一次性全额扣除法

【正确答案】ABCD

8、固定资产损失是指（）。

A、固定资产毁损

B、固定资产报废损失

C、固定资产盘盈

D、固定资产盘亏

【正确答案】ABD

9、交易性金融资产中，被投资单位宣告发放现金利息或资产负债表日计息时，涉及到的科目有（）。

A、应收股利

B、应收利息

C、投资收益

D、公允价值变动损益

【正确答案】ABC

10、职工薪酬包括（）。

A、工资薪金

B、福利费

C、职工教育费

D、工会经费

【正确答案】ABCD

11、企业所得税法上提供劳务收入包括（）。

A、修理修配

B、建筑安装

C、中介代理

D、社区服务

【正确答案】ABCD

12、政府补助的主要形式有（）。

A、财政拨款

B、财政贴息

C、税收返还

D、无偿划拨非货币性资产

【正确答案】ABCD

13、一般来说，上市公司利用会计政策、会计估计变更管理盈余利润主要有以下几种手段（）。

A、变更长期股权投资的核算方法

B、合并政策的变更

C、变更存货计价方法

D、折旧政策变更

【正确答案】ABCD

14、对于成本费用的扣除，企业所得税法及其实施条例确立的原则有（）。

A、真实性原则

B、合理性原则

C、权责发生制原则

D、相关性原则

【正确答案】ABCD

15、税务和会计上的差异主要分为（）。

A、暂时性差异

B、永久性差异

C、可变差异

D、不变差异

【正确答案】AB

16、下列各项中，应计入一般纳税企业材料采购成本的有（）。

A、购买材料支付的买价

B、支付的材料运费

C、购买材料发生的增值税

D、采购过程中的保险费

【正确答案】ABD

17、下列各项中，应计入工业企业外购材料入账价值的有（）。

A、材料的购买价格

B、运输途中的保险费

C、入库前的挑选整理费用

D、运输途中的合理损耗

【正确答案】ABCD

18、公司支付银行存款30000 元购入需安装的生产用设备一台，安装过程中领用原材料5000 元，设备安装完毕交付使用（不考虑增值税），应编制会计分录（）。

A、借：在建工程30000

贷：银行存款30000

B、借：固定资产30000

贷：银行存款30000

C、借：在建工程5000

贷：原材料5000

D、借：固定资产35000

贷：在建工程35000

【正确答案】ACD

19、下列各项说法正确的有（）。

A、固定资产提足折旧之后，不管能否继续使用，均不再提取折旧

B、提前报废的固定资产，也不再补提折旧

C、生产车间固定资产的折旧费应该计入制造费用

D、管理部门固定资产的折旧费应该计入管理费用

【正确答案】ABCD

20、关于“固定资产清理”账户的表述正确的有（）。

A、贷方登记清理收入

B、借方登记清理费用

C、借方登记结转的清理净收益

D、借方登记结转的清理净损失

【正确答案】ABC

21、企业对固定资产进行处置时，可能涉及到的会计科目有（）。

A、累计折旧

B、固定资产

C、营业外收入

D、营业外支出

【正确答案】ABCD

22、下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（）。

A、处置无形资产取得的净收益

B、无形资产研究阶段发生的研究人员工资

C、摊销对外出租无形资产的成本

D、计提无形资产减值准备

【正确答案】BCD

23、下列关于交易性金融资产处理的表述中，正确的有（）。

A、应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B、支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目

C、企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

D、资产负债表日，公允价值变动计入当期损益

【正确答案】BCD

24、下列各项关于企业存货的表述中，正确的有（）。

A、存货应按照成本进行初始计量

B、存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本

C、存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

D、存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本

【正确答案】ABCD

25、企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（）。

A、交易性金融资产

B、投资收益

C、应收股利

D、银行存款

【正确答案】BCD

26、关于持有至到期投资，下列说法中不正确的有（）。

A、应按照实际利率与摊余成本计算确定应收未收利息

B、应按照票面利率计算确定利息收入

C、计提减值损失不影响其摊余成本

D、应按期末公允价值调整其账面价值

【正确答案】ABCD

27、成本法下处置长期股权投资，可能涉及的会计科目有（）。

A、长期股权投资减值准备

B、资本公积

C、投资收益

D、应收股利

【正确答案】ACD

28、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后处理时，可能涉及的会计科目有（）。

A、其他应付款

B、管理费用

C、待处理财产损溢

D、营业外收入

【正确答案】CD

29、下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。

A、对合营企业的长期股权投资应采用权益法核算

B、长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回

C、权益法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益

D、权益法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益

【正确答案】ABD

30、下列长期股权投资中，应该采用权益法核算的有（）。

A、企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资

B、企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资

C、企业对合营企业的长期股权投资

D、企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资

【正确答案】BCD

三、判断题

1、在实务中，企业不能将发生的运输费、装卸费、保险费归属于采购成本的费用。（）Y、对N、错

【正确答案】N

2、企业购入需要安装的固定资产，应将购入时发生的成本和安装过程中发生的相关支出，

先通过“在建工程”科目核算。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

3、企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记“在建工程”、

“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

4、生产车间使用的固定资产，所计提的折旧应计入生产成本。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

5、固定资产清理净收益，通过贷记“其他业务收入”账户进行核算。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

6、企业变卖闲置设备的净损益应计入生产费用。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

7、企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入的会计科目是管理

费用。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

8、如果以前计提存货跌价准备的影响因素消失的，计提的存货跌价准备可以在计提金额予

以回转，转回的金额计入当期损益。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

9、处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予终止确认。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

10、企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面之间的差

额计入当期损益。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

11、企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

12、在一个会计年度内，对于贷款在最后一个付息日至年度资产负债表日期间的应收未收利

息，银行应按要求将其确认为本年度收入。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

13、如果合同协议规定特许权使用费一次支付，且不提供后续服务的，应视同该项资产的销售，一次确认收入。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

14、捐赠支出可以全部税前扣除。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

15、除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

16、对于同一本经济业务，税法规定的税务处理方法与会计准则规定会计处理方法存在差异，

这个差异就是税会差异。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

17、税务上认可会计中的计提、转回存货跌价准备等处理。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

18、已提足折旧仍继续使用的固定资产不用计提折旧。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

19、界定固定资产是否开始折旧时，如果仅仅是“增加”了而没有投入“使用”，是不得在

税前扣除折旧的。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

20、对于固定资产的日常维修，会计上和税法上的处理一致。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

21、对于持有至到期投资，会计上计提的资产减值准备，计入当期损益，而税法上对计提的

减值准备不可以在税前扣除，应调增应纳税所得额。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

22、企业长期股权投资采取成本法计量情况下，税会差异主要体现在税收优惠上，而且该项差异属于永久性差异。（）。

Y、对N、错

【正确答案】Y

23、税法上承认无形资产的减值，这样税务上和会计上没有差异。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

24、以现金结算的股份支付，是指企业为获得服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计

算的交付现金或其他资产的义务的交易。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

25、借款费用是企业因借入资金所付出的代价，只包括借款利息费用。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

26、在税法没有对收入确认的条件作专门规定的情况下，按照税法没有明确规定时，依照会计规定处理的原则，在大多数情况下，会计与税法确认收入的条件是相同的。（）Y、对N、错

【正确答案】Y

27、对于接受捐赠确认收入，会计与税法都按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，

所以一般不存在税会差异。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

28、限制性股票不属于股份支付的工具。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

29、企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，不准予扣除。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

企业会计准则与税法规定的差异

企业会计准则与税法规定的差异摘要：随着我国经济的快速发展，开放性政策逐渐与市场环境相适应，相关税法制度不断调整与完善。在这样的情况下，企业不仅要遵循会计准则，保证会计管理的髙效性，同时也要处理好会计准则与税法规立之间的关系，从而实现长远发展的目标。基于此，本文分析了企业会讣准则与税法规定之间存在的差异，并提岀协调二者关系的建议，希望能为相关企业提供有价值的参考。关键词：企业会讣准则：税法规立：差异；协调新时期，随着市场经济的快速发展，我国企业会计准则也进行了相应的改革，苴中会计处理方式方面就发生了较大的变化。与此同时，企业作为国家税收的主要来源，英在国家经济建设发展中有着重要的作用，因此国家也进一步进行了税法规定的改革。在这样背景下, 企业而临着较大的挑战，企业要想在竞争激烈的市场环境中提升自身的市场竞争实力，需要正确认识企业会计准则与税法之间的关系，并协调好两者之间的关系，在税法规泄的基础上, 进一步提升会汁处理的效率与质量，从而实现企业的可持续发展。一、会计准则与税法之间存在的差异会计准则与税法之间的差异主要表现在目标不同、基本前提不同、il慢基础不同、汁量属性不同四个方而，以下进行一一阐述。 1 .目标的差异性在《企业会il?基本准则》中明确规左：财务会计报告的生成，主要的作用是给予报告使用者关于企业的相关信息，包括企业的经营情况、财务情况、管理情况、责任履行情况等多方而的信息，并根据这些信息作岀相应的决策。而财务会计目标则是"受托责任观”;与"决策有用观";两大主流观点。具体而言，”受托责任观”;强调财务会计的目标要反映出受托责任履行的情况，即企业管理层受托责任履行的情况，所以要求财务会计应肖以反映企业经营业信息为重点，并且保证所反映的财务信息的客观性和可靠性。"决策有用观”;则强调财务会计的目的是能够给予报告使用者有效的参考依据，从而作出合理的决策，所以要求财务会计要以反映企业现金流动信息为重点，并且保证所反映的财务信息的相关性和有用性。税法规宦的目标主要是对国家在征税过程中与纳税人之间权利与义务关系进行调整，在维持正常经济秩序的同时，能够稳定国家的税收收入。可见，会计准则与税法之间在目标上存在差异，会计准则强调的是财务会汁信息的准确性和客观性，而税法规定主要是为了保证国家的税收收入，如此一来，企业在进行某一项经济活动时，可能遵循的规范会有所不同。 2?基本前提的差异性

2015增值税练习题及计算题答案

2015增值税练习题及计算题答案一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得

收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。

《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案(要点)

《税法学习指导、习题与项目实训》项目实训参考答案（要点）项目一增值税的计算与申报实训一、分析各笔经济业务的涉税情况业务1：因为是建造办公楼材料，进项税额应计入建筑材料成本，不能抵扣。业务2：增值税销项税额：68000元业务3：增值税可抵扣的进项税额：1698元业务4：增值税进项税额转出：8816.20元业务5：增值税可抵扣的进项税额：7140元业务6：冲销增值税销项税额： -1360元业务7：增值税销项税额：170000元业务8：增值税可抵扣的进项税额：127500元支付运费可抵扣的增值税进项税额：627元业务9：购入生产设备可抵扣的增值税进项税额：8500元业务10：增值税销项税额：147560元业务11：在情况未查明之前，不涉及增值税业务12：缴纳上月应缴的增值税：119000元，上月无留抵税额。业务13：视同销售业务，应交增值税销项税额：34000元业务14：支付委托加工费可抵扣进项税额：5100元业务15：销售多余材料，同样征收增值税销项税额：9350元业务16：增值税销项税额：108800元业务17：增值税销项税额：289000元；支付运费可抵扣进项税额154元业务18：不涉及增值税额业务19：增值税进项税额转出：518.50元二、本期应纳税额的计算进项税额=1698+7140+127500+627+154+8500+5100=150719（元）销项税额= 68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=825350-150719+9334.70=683965.70（元）项目二增值税出口退税计算实训一、出口退税业务应退税额的计算 1．本期不得免征和抵扣税额=100000×6.15×（17%-11%）=36900（元） 2．本期应纳税额=825350-（150719-36900-9334.70）=720865.70（元） 3．免、抵、退税额=100000×6.15×11%=67650（元） 4．免抵税额=67650（元） 5．应纳税额=653215.70（元）

增值税法计算题及答案

增值税法计算题及答案一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元）二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元）三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元）四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)

增值税练习题及答案

第二章增值税一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元

B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得

《税法》作者李晓红—课件及课后练习题答案

第1章课后练习题一、填空题。一、填空题。 1．强制性、固定性和无偿性 2．税收公平原则和税收效率原则 3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能 4．直接税和间接税 5．价内税和价外税二、简答题(略) 第2章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。 1．主体客体内容 2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法 4．单位个人 5．单一税制复合税制二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B 三、判断题。 1．×2．√ 3．×4．×5．× 四、简答题。(略) 【竞技场】一、单选题。 1．D 2．B 3．C 4．C 5．B 二、多选题。 1．DE 2．BCD 3．AD 4．CD 5．ABC 第3章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。 1．17% 2．一般纳税人小规模纳税人

3．生产型收入型消费型消费型 4．增值额 5．报关地二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．AC 2．B 3．C 4. AC 5．D 三、判断题。 1．×2．×3．√ 4. × 5.× 四、简答题。(略) 【竞技场】一、单选题。 1. D 2．B 3．B 4．A 5．C 6．D 7．A 8.D 9. B 10．A 二、多选题。 1．ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5．CD 三、案例分析题。 1．(1)当期的销项税额=21.64 (万元) (2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元) (3)当期应纳的增值税=2.77(万元) (4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元) 2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=103360-52538=50822(元) (提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转出的数额=(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元)) 3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝20（万元）（2）当期应纳税额＝-36（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元）（4）该企业当期应退税额＝36（万元）（5）当期免抵税额＝29（万元）第4章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。

国际税法计算题及答案

国际税法计算题 1.免税法某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。来源国实行20%的比例税率。（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。（2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？（1）全额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法居住国实征税款8×40%=3.2万元 10×40%×（8÷10）=3.2万元纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元（2）超额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元

2.扣除法假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。试用免税法和扣除法计算居住国可征税款、纳税人总税负。免税法甲国可征税款70×40％＝28万元缴纳的乙国税款30×30％＝9万元纳税人总税负28+9＝37万元扣除法缴纳的乙国税款30×30％＝9万元甲国可征税款（100-9）×40％＝36.4万元纳税人总税负36.4+9＝45.4万元 3.全额抵免与普通抵免某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。居住国所得税率为30%，来源国为20%。（1）请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民A的外国税收可抵免数以及居住国的实征税款。（2）如果来源国税率为40%，其结果如何？（1）来源国税率为20% 全额抵免法（8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元普通抵免法应纳本国所得税税额（8000+2000）×30%=3000美元已纳国外所得税税额2000×20%=400美元抵免限额2000×30%=600美元外国税收可抵免数为400美元居住国的实征税款3000－400=2600美元（8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元

2015增值税练习题_附答案

增值税一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给

税法课后习题以及答案

第二章增值税复习题答案 6.青山机床厂系增值税一般纳税人，2013年10月份发生以下业务：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为85000元。（2）购进机器设备2台，取得的增值税专用发票上注明的价款金额38000元，增值税税额6460元；（3）购进用于基建工程的建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的价款金额70000元，增值税税额11900元；（4）销售甲机床100台，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为8000元/台，销售额800000元；（5）采取分期收款方式销售甲机床20台，合同总金额190710元，其中价款163000元，税额27710元。货物已经发出，本期按合同约定已收到购买方货款40%；（6）由于管理不善，仓库丢失原材料价值8000元（不含税）；（7）向客户无偿赠送乙机床，不含税成本价10000元，没有同类机床的销售价格。要求：计算该机床厂10月份应缴纳的增值税额。 6. 解：（1）进项税额＝8500+6460＝14960（元）（2）销项税额＝800000×17％+27710×40％+[10000×（1+10％）×17％] ＝136000+11084+1870＝148954（元）（3）进项税额转出额=8000×17％=1360（元）（3）应纳增值税税额＝148954-（14960-1360）＝135354（元） 7.龙港面粉厂（一般纳税人）2013年9月发生以下业务：（1）9月2日向某食品厂销售面粉150吨，取得收入（不含税）540000元；零售面粉一批，收入3000元（价税合计）。（2）9月3日向幼儿园捐赠面粉一批，价值1130元（含税）。（3）9月5日购进小麦一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为120000元，税额为15600元。料到款付。（4）9月8日向农民收购小麦一批，收购金额4000元。料到款付。（5）9月10日，购进专用零件一批，收到的增值税专用发票上注明金额2000元，税额340元。已付款，零件已入库。（6）9月12日，购入生产用机器2台，价格20000元。收到的专用发票上注明的金额40000元，税额6800元。（7）9月20日，四号仓库发生漏水，小麦部分霉烂，损失32000元（不含税）。（账面成本）要求：根据上述资料，计算该厂9月份应纳增值税税额。 7. 解：（1）销项税额＝540000×13％+[3000÷（1+13％）×13％]+[1130÷（1+13％）×13％]＝70200+345.13+130＝70675.13（元）（2）进项税额＝15600+（4000×13％）+ 340+6800＝23260（元）（3）进项税额转出额＝32000÷（1-13％）×13％＝4781.61（元）（4）应纳增值税税额＝70675.13 -（23260-4781.61）＝52196.74（元） 8.济南市某进出口公司2013年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元；当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。计算该公司 2013年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 8. 解：（1）应纳的进口环节增值税＝（500+500×10％）×17％＝93.5（万元）（2）国内销售环节应纳的增值税＝1400×17％-93.5＝144.5（万元）第三章消费税复习题答案 7.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月份将生产的某型号摩托车20辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）销售给摩托车经销商。摩托车消费税税率10％。计算摩托车生产企业4月份应纳的消费税税额。 7.解：应缴纳的消费税税额=20×12000×10%=24000（元）第四章营业税复习题答案 6.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于某市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2012年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其

会计准则与税法的差异比较及分析

会计准则与税法的差异比较及分析摘要：会计准则与税法同属规范经济行为的专业领域，但二者分别遵循不同的规则，规范不同的对象，且存在诸多的差异。会计要素中的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等在核算内容、涉税事项处理方法上均有不同之处。而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计准则的成本及难度。本文在依据税法和会计准则的基础上探讨了二者的差异，并举一简单例子进行分析。关键词：成因目标要素原则存货会计准则是国家依法规形式制定的，用来规范对企业生产经营活动的全过程进行核算和反映会计管理活动的依据；税法是调整国家和纳税人权利和义务关系的法律规范总和，是纳税人履行纳税义务的依据。这就必然存在诸多差异。一、会计准则与税法差异的成因会计和税法是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的规则。规范不同的对象。会计制度规范的是企业的会计核算，要求会计能够提供真实、完整、可靠的会计信息，满足各方面了解企业的经营成果、财务状况和现金流量的需要。税法规定了国家征税机关和纳税人的征税行为，体现的是财富在国家和纳税人之间分配，具有强制性和无偿性。这两者之间存在差异的原因主要表现在以下几个方面： 1、目的不同税法和会计准则都是由国家机关制定的，但两者的出发点和目的不同。企业会计准则制定的主要目的是规范企业会计核算工作，提高会计信息质量，真实反映企业的财务状况和经营结果，以满足信息使用者的需要。而税法制定的目的是为了调整国家与于纳税人之间在征纳方面的权利和义务，保证国家利益和纳税人合法权益，维护正常的经济秩序，保证国家强制、无偿的取得财政收入，依据公平税负、方便征管要求，对会计准则的规定有所约束和控制。因为两者的目标不同，所以表现出不同的形式特征。主要表现为两个方面：一方面政府依据其权利制定税法时税收具有强制性，纳税人必须依据税法对经济义务进行税收分析；政府的无偿征税行为着重考虑税收收入的实现、及时和确定，对成本范围标准和诸处范围限制；税法的固定性表现为税法统一，各税种税制要素确定，不需考虑适应不同经营范围、对象和经营管理方式下

增值税计算题(答案)

增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务：（1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元）（2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=1.7万元）（3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=3.4万元）（以上业务均有符合规定的增值税专用发票）（4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=163.2万元）（5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26万元）（6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=0.0544万元）（7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=0.544万元）（8）上期未抵扣的进项税金为8000元。根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。解：应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、3.91万元；（进项税额=3.91万元）（2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；（进项税额=1.36万元）（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；（进项税额=42*13%=5.46万元）（4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额=42*17%=7.14万元）（5）上期未抵扣的进项税额1万元。根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。解：本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务：（1）购进设备一台，价值3.5万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元）（2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元）（3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元）（5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/1.13*2*13%=1334.51元）根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。解：本期应纳的增值税=26000+1334.51-5950-19500-5200=-3315.49元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务：（1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=3.4万元）（2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款1.7万元；（进项税额=1.7万元）（3）购进机器设备两台，价值分别为2.5万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（2.5+2）/1.17*17%=0.65万元）（4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=0.85万元）（5）支付工人工资3万元，奖金0.6万元。解：应纳的增值税=3.4-0.65-1.7+0.85=1.9 5、某洗衣机厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务：（1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）；（销项税额=500*950*17%=80750元）（2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）；（销项税额=100*1404/1.17*17%=20400元）（3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元（不含税）；（销项税额=10*1000*17%=1700元）（4）外购机器设备1台，价值200000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；（进项税额=200000/1.17*17%=29060元）（5）外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因质量不合格而退货，并收回税款1700元；（进项税额=8500-1700=6800元）（6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10000元。（进项税额=10000*17%=1700元）根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。解：应纳的增值税=80750+20400+1700-29060-6800-1700=65290元

《税法》年度试题及标准答案分析

...../ 2010年度注册会计师全国统一考试－专业时期考试《税法》试题及答案解析一、单项选择题（本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法能够产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，差不多上由权利主体、权利客体两方面构成【参考答案】C 【答案解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，差不多上由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。【中华会计网校试题点评】本题要紧考核“税收法律关系”的知识点。该知识点在网校2010年考试中心开通的一般班模拟试题（三）多选第题一题的考点差不多相同。同时，在中华会计网校（..chinaacc.）2010年《税法》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。另外，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》第13页例题5中有所体现。B选项在2010

年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·注会税法》第13页例题1中有所体现。另外，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。 2.居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%.下列表述中正确的是（）。 A.居民甲应缴纳契税1万元 B.居民乙应缴纳契税1万元 C.居民甲应缴纳契税10万元 D.居民乙应缴纳契税10万元【参考答案】C 【中华会计网校答案解析】抵债房屋的价值=180+20=200（万元），因此由甲企业缴纳契税=200×5%=10（万元）【中华会计网校试题点评】本题要紧考核“以房产抵债应纳契税的计算”。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试

税法计算分析题及答案

增值税： 1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%的增值税率。该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。长江公司应该如何进行增值税纳税人身份的筹划？答案：（1）如果作为一般纳税人：应交增值税=150÷（1+17%）×1780×178.19万元毛利=150÷（1+17%）-80=48.2万元（2）如果将长江公司分设为两个小规模纳税人：两个企业共应交增值税=150÷（1+3%）×34.37万元两个企业毛利合计=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03万元所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。 2.红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物不含税金额为46万元；大德公司年不含税销售额为45万元，可抵扣购进货物不含税金额为39万元。应该如何进行税收筹划以降低整个集团的增值税税负？答案：（1）各自为小规模纳税人：红星公司应交增值税=50×31.5万元大德公司应交增值税=45×31.35万元

合计应交增值税=1.5+1.35=2.85万元（2）将红星公司与大德公司合并：合并后应交增值税=（50+45）×17（46+39）×171.7万元所以，红星公司与大德公司应合并为一个公司，以降低增值税税负。 3.宏达公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，制造销售专用设备，并提供如何使用专用设备的培训劳务，该种混合销售一并征收增值税。全年取得销售专用设备不含税收入2000万元，培训劳务收入500万元，购买生产用原材料等可抵扣的进项税额为180万元。宏达公司应如何进行税收筹划以降低税负？答案：（1）混合销售行为：应交增值税=（2000+500÷（1+17%））×17180=232.65万元（2）将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司：宏达公司应交增值税=2000×17180=160万元培训公司应交营业税=500×315万元两个公司合计应交流转税=160+15=175万元所以，宏达公司应将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司，以降低税负率。消费税： 1. 2012年2月8日，宇丰公司以20辆小汽车向宇南公司交换一批设备。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂本月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？

增值税练习题附答案

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关税法课后习题及答案

一、单项选择题 1.任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收（B） A.保障性关税 B.报复性关税 C.反倾销税 D.反补贴税 2.以下进口的货物，海关可以酌情减免关税的是（C） A.进口1年内在境内使用的货样 B.为制造外销产品而进口的原材料 C.在境外运输途中遭受损坏的物品 D.外国政府赠送的物资 3.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不能超过（B） A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月 4.因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起，海关在（C）内可以追征A.1年 B.2年 C.3年 D.5年 5.下列进口货物可以同时免征进口关税、增值税的是（B） A.学校不以营利为目的进口的、直接用于科学研究或教学的用品

B.进口的残疾人个人专用品 C.境外捐赠人无偿捐赠给我国各级政府，直接用于扶贫事业的进口物资 D.康复机构直接进口的残疾人专用品 6.2005年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用两年后项目完工，2007年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（C） A.12万元 B.15万元 C.18万元 D.30万元 7.下列项目中，不应计入进口货物完税价格的是（B） A.机器设备进口后的安装费用 B.运抵我国境内起卸前的保险费 C.卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益 D.买方支付的特许权使用费 8.下列不属于关税征税对象的是（D） A.从国外进口的设备 B.入境旅客随身携带的行李物品 C．企业出口的设备

企业会计准则与税法的原则的差异比较

企业会计准则与税法的原则的差异比较摘要：企业会计准则和税法本身都有自身的原则，两者存在着差异，其原因是两者的目标不同。关键词：企业会计准则税法原则差异比较中图分类号:F230 文献标识码:A 文章编号:1004-4914(2008)11-177-02 一、企业会计准则的原则会计的目标是为决策者提供有用的会计信息。会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其实施后果。提高会计信息质量和透明度，对提升中国资本市场的国际竞争力具有现实的推动作用。为了确保信息使用者作出正确决策，《企业会计准则――基本准则》明确要求会计信息应具备规定的质量特征，也就是我们平时所说的会计一般原则。 1.真实性原则。《企业会计准则――基本准则》第12条规定：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。真实性原则可最大程度地避免交易与事项的不确定性。 2.相关性原则。《企业会计准则――基本准则》第13条

规定：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。为了使企业提供的会计信息对信息使用者有用，会计核算的整个过程必须与信息需要相关联。企业在选择会计核算程序和方法时必须考虑企业经营特点和管理的需要，设置账簿时要考虑有利于信息的输出和不同信息使用者的需要。 3.明晰性原则。《企业会计准则――基本准则》第14条规定：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。明晰性要求会计记录准确、清晰；填制会计凭证、登记会计账簿做到依据合法、账户对应关系清楚、文字摘要完整；在编制会计报表时，项目勾稽关系清楚、项目完整、数字准确。 4.可比性原则。《企业会计准则――基本准则》第15条规定：企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 5.实质重于形式原则。《企业会计准则――基本准则》第16条规定：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依