2019年中级会计实务重点题

2019年中级会计实务重点题

多选题

1、根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有()。A．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

B．通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础

C．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

D．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

E．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

多选题

2、根据《企业所得税法》的规定，下列对长期待摊费用的税务处理正确的有()。A．固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧

B．固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销

C．固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销

多选题

3、L注册会计师正在对C公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计，请运用专业判断回答下列问题。

助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有()。

A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

多选题

4、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：

(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。(2)2007年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。

(3)2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。

(4)2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。

(5)2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：①黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务；②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。

(6)黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。

根据上述资料，回答下列问题：

2011年12月31日，黄河公司偿还剩余债务的会计处理中，正确的有() A．借：预计负债200

贷：财务费用200

B．借：应付账款――债务重组4000

财务费用200

贷：银行存款4200

C．借：应付账款――债务重组4000

贷：银行存款4000

D．借：预计负债200

贷：营业外收入200

多选题

5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

6、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有()。

A．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量

B．企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量

C．企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

D．企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量

E．同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

简答题

7、某企业拟投资一建设项目，有关资料如下：

(1)建设期为2年，运营期为8年，项目建设投资3100万元，预计90%形成固定资产，10%形成其他资产；

(2)固定资产折旧年限为10年，按平均年限折旧法计算折旧，残值率为5%，在运营期末回收固定资产余值，其他资产按8年平均摊销；

(3)建设投资贷款年利率为10%(按季计息)，建设投资贷款在运营期前6年按照

等额本金法偿还；流动资金贷款每年付息，流动资金贷款年利率为4%，流动资金在计算期末回收：

(4)年营业税金及附加按营业收入的6%计取，所得税率为33%，行业基准投资收益率为12%；

(5)建设项目发生的资金投入、收益及成本情况见表3-1。

以财务净现值为分析对象，就项目的固定资产投资、营业收入和年经营成本等因素进行单因素敏感性分析。

多选题

8、下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有()。

A．管理人员工资支出

B．广告费支出

C．固定资产安装工人工资支出

D．专设销售机构的职工工资支出

单选题

9、考核资产负债表日后事项+差错更正+收入

南海股份有限公司为上市公司(以下简称南海公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。南海公司2010年度财务报告于2011年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：

(1)南海公司在2011年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：

①2010年7月1日，南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，南海公司发了B产品200件，单位成本为8万元。南海公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。

2010年12月31日，南海公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，南海公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。

②2010年12月1日，南海公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，南海公司将收到的丙公司预付货款1000万元存

入银行。2010年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。南海公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。

③2010年12月31日，南海公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。南海公司据此于2010年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。

(2)2011年1月1日至4月10日，南海公司发生的交易或事项资料如下：

①2011年1月12日，南海公司收到戊公司退回的2010年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，南海公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2011年1月12日，南海公司尚未收到销售D产品的款项。

②2011年3月2日，南海公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。

南海公司在2010年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。

(3)其他资料

①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。

②南海公司适用的所得税税率为25%；2010年度所得税汇算清缴于2011年4月28日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

③南海公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

根据上述资料，回答下列问题：南海公司对2011年1月内部审计发现的问题进行处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“长期股权投资”项目金额（）万元。

A.10

B.20

C.30

D.50

单选题

10、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A．发生重大企业合并

B．2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

C．处置子公司

D．公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元

多选题

11、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有()。

A．“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据

B．“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况

C．“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况

D．要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计

多选题

12、下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有()。

A．购买价格

B．契税

C．印花税

D．装修费

单选题

13、国家统计局2010年2月25日发布2009年国民经济和社会发展统计公报，称中国去年全面落实应对国际金融危机的一揽子计划和政策措施，国民经济形势总体回升向好，各项社会事业取得新的进展。初步核算，全年国内生产总值

335353亿元，比上年增长8.7010。

统计公报分综合、农业、工业和建筑业、固定资产投资、国内贸易、对外经济、交通邮电和旅游、金融、教育和科学技术、文化卫生和体育、人口人民生活和社会保障，以及资源、环境和安全生产等十二部分，展示了2009年中国国民经济和社会发展状况。

公报显示，截至2009年年末，国家外汇储备23992亿美元，比上年末增加4531亿美元，增速减慢4个百分点；全年财政收入68477亿元，比上年增加7147亿元，增长11.7010；全国就业人员77995万人，比2008年末增加515万人，比2007年末增加1005万人。

中国政府2009年推出四万亿元的刺激计划。公报显示，2009年全年全社会固定资产投资224846亿元，比上年增长30.1%。其中，中西部投资增长高于东部和东北地区。根据2009年国民经济和社会发展统计公报初步核算的结果，2009年全年国内生产总值比上年增加了约（）。

A．26841亿元

B．26897亿元

C．26954亿元

D．26995亿元

多选题

14、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。

A．报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损

B．发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错

C．报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回

D．发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据

单选题

15、乙注册会计师对B公司2×10年度财务报表出具审计报告的日期为2×11年2月15日，B公司对外报出财务报表的日期为2×11年2月21日。在完成审计工作底稿的归档工作后，可以变动审计工作底稿的是()。

A．2×11年5月1日B公司生产车间发生火灾，损失重大

B．2×11年5月10日，乙注册会计师知悉了B公司2×10年11月份虚增的一笔大额销售收入，该错弊金额可能导致修改已出具的审计报告

C．2×11年5月9日，B公司收回了一笔在20×9年已经注销的应收账款，金额为500万元

D．2×11年5月8日，法院对B公司涉及的专利侵权案做出最终判决，B公司应赔偿原告2000万元损失。截至2×10年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，B公司在2×10年度财务报表中对这一事项进行了充分的披露，但未确认预计负债

多选题

16、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有()。

A．影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B．对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

C．资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D．判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

单选题

17、大海公司于2007年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税额为51万元。发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

厂房改扩建后的入账价值为()万元。

A．3500

B．3449

D．949

单选题

18、(二)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：

(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是（）万元。

A．-193.50

B．-165.42

C．165.42

D．193.50

单选题

19、A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为900万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为

A．630

B．3000

C．2460．

D．1830

多选题

20、根据手续费及佣金的扣除规定，下列说法正确的有()。

A．财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算手续费及佣金的扣除限额

B．企业不得将手续费及佣金支出计人回扣、业务提成、返利、进场费等费用C．除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

D．企业已计人固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，可在发生当期直接扣除

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1-答案：A,C,D

[解析] 通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

2-答案：B,C,D

[解析] 企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。所以选项A错误。

3-答案：A,B

[解析] 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

4-答案：B,D

[解析]

5-答案：B,D

[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容

6-答案：A,B,C,E

[解析] 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但同一企业只采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

7-答案：单因素敏感性分析。

暂无解析

8-答案：A,B,D

[解析] 管理人员的工资计入管理费用，广告费和专设销售机构的职工工资计入销售费用，固定资产安装工人工资支出应计入工程成本。

9-答案：B

从上述调整分录可以看出，调整长期股权投资的金额为20万元。

10-答案：B

[解析] 调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。“选项B”符合调整事项的特点；“选项A和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；“选项D”不属于资产负债表日后事项。

11-答案：A,B,D

[解析] 非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况。所以C不正确。

12-答案：A,B,E,D

[解析] 外购的投资性房地产，应当按取得时的实际成本进行初始计量，其成本

包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。

13-答案：A

2009年全国国内生产总值335353亿元，比上年增长8.7%，故增长额为335353÷(1+

14-答案：B,C,D

[解析] 调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项，所以A选项不属于调整事项。

15-答案：B

[解析] 选项AC是在财务报表报出后发生的事项，并且该事项在审计报告日并不存在，因此注册会计师无须采取行动，所以不涉及变动审计工作底稿；选项D，由于在资产负债表日无法合理估汁赔偿金额，可以不确认预计负债，并且是在财务报表报出日后审理完毕，注册会计师不需要采取行动，不涉及变动审计工作底稿；选项B属于在第三阶段发现的审计报告日已经存在的事实，并且该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告，因此注册会计师应当针对该事项采取行动，并提请被审计单位修改报表。

16-答案：A,B,D

【解析】资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。

17-答案：A

[解析] 厂房改扩建后的入账价值=(3200-500-200)+500+300+5l+80+69=3500(万元)。

18-答案：C

解析：甲公司取得资产公允价值与增值税税额合计=500×(1+17%)+600+800=1985(万元)，重组后应收账款的入账价值为314.02万元，冲减的应收账款账面价值=2340×(1+8%×6/12)-300=2133.6(万元)，应冲减的资产减值损失= (1985+314.02)-2133.6=165.42(万元)，即使利润总额增加165.42万元。会计分录为：借：库存商品 500应交税费—应交增值税(进项税额)

85 交易性金融资产 600 无形资产 800坏账准备 300 应收账款—债务重组314.02 贷：应收账款2433.06(2340+2340×8%×6/12) 资产减值损失 165.42

19-答案：D

[解析] 对该项固定资产进行更换前的账面价值=1800-1800/10×3=1260(万元)

20-答案：A,B,C

[解析] 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。