房地产开发企业的会计核算
房地产开发企业的会计核算（第一版）
一、设立时的核算
（一）涉及的主要业务
办理企业名称登记、验资、制定公司章程、办理营业执照、银行开户和纳税登记。
（二）设置的主要帐户
实收资本（或股本）、资本公积、管理费用等
（三）会计分录模板
1、收到所有者投入资本时
借：银行存款、其他应收款、固定资产、长期股权投资等
贷：实收资本、股本等
资本公积—资本溢价或股本溢价
2、筹建期开办费发生时：
借：管理费用、长期待摊费用
贷：银行存款等
二、取得土地时的核算
（一）涉及的主要业务
出让取得、通转让取得、投资者投入以及其他方式取得土地。
（二）设置的主要帐户
开发成本、无形资产、投资性房地产等
（三）会计分录模板
1、用于土地、商品房开发
借：开发成本—成本对象—土地征用及拆迁补偿费
贷：银行存款等
2、用于自建用房或暂时没有明确用途
借：无形资产
贷：银行存款等
3、用于赚取租金
借：投资性房地产
贷：银行存款等
三、房地产开发阶段的核算
（一）涉及的主要业务
土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费、借款费用、预提费用等。
（二）设置的主要帐户
开发成本、管理费用、销售费用等
（三）会计分录模板
1、为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、农作物补偿费、危房补偿费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿费用、安置及动迁费用、回迁房建造费用等。
借：开发成本—成本对象—土地征用及拆迁补偿费
贷：银行存款、应付酬工薪酬等
2、项目开发前期发生的政府许可规费、招标代理费、临时设施费以及水文质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、咨询论证费、筹建、场地通平等前期费用。
借：开发成本—成本对象—前期工程费
贷：银行存款、应付酬工薪酬等
3、开发项目开发过程中发生的各项主体建筑的建筑工程费、安装工程费及精装修费等。
借：开发成本—成本对象—建筑安装工程费
应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）
贷：银行存款、库存商品、应付酬工薪酬等
4、开发项目在开发过程中发生道路、供水、供电、供气、供暖、排污、排洪、消防、通讯、照明、有线电视、宽带网络、智能化等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林、景观环境工程费用等。
借：开发成本—成本对象—基础设施建设费
应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）
贷：银行存款、库存商品、应付酬工薪酬等
5、开发项目内发生的、独立的、非营利性的且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公共事业单位的公共配套设施费用等。
借：开发成本—成本对象—公共配套设施费
应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）
贷：银行存款等
6、企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其直接归属于成本核算对象的工程监理费、造价审核费、结算审核费、工程保险费等。为业主代扣代缴的公共维修基金等不得计入产品成本。
借：开发成本—成本对象—开发间接费
应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵）
贷：银行存款、应付职工薪酬等
7、预提出包工程、公共配套设施建造费用、应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用
借：开发成本—成本对象—建筑安装工程费
开发成本—成本对象—公共配套设施费
贷：预提费用
8、发生借款费用，支付利息时
借：开发成本—借款费用
贷：银行存款
9、行政管理部门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用借：管理费用
贷：银行存款、应付职工薪酬等
10、分配成本核算对象成本：发生的有关费用，由某一成本核算对象负担的，应当直接计入成本核算对象成本；由几个成本核算对象共同负担的，应当选择占地面积比例、预算造价比例、建筑面积比例等合理的分配标准，分配计入。
借：开发成本—一期—公共配套设施费
—二期—公共配套设施费
贷：开发成本—会所
开发成本—地下车库
10、开发经营期产生的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用
借：财务费用
贷：银行存款
（四）经典例题
某企业是增值税一般纳税人，开发项目共有两期，开工日期均在2016年4月30日前，一期项目选择一般计税，二期项目选择简易计税。本月购进一批耐温防火材料，专用于一期开发项目，取得增值税专用发票1 张，注明金额为100 万元，税额17万元；支付二期项目建筑工程款合计515 万元，取得增值税
专用发票3 张，注明金额为500万元，税额15万元，款项均已通过银行存款支付。
会计分录：
1、购进防火材料时：
借：开发成本—成本对象—建安工程费 1000000
应交税费—应交增值税（进项税额）170000
贷：银行存款1170000
2、支付二期建筑工程款时：
借：开发成本—成本对象—建安工程费 5150000
贷：银行存款 5150000
四、房地产完工阶段的核算
（一）涉及的主要业务
开发项目竣工结算
（二）设置的主要帐户
开发产品、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、固定资产（三）会计分录模板
1、结转开发成本
借：开发产品—一期
贷：开发成本—一期
2、行政管理部门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用借：管理费用
贷：银行存款、应付职工薪酬等
3、完工后发生借款费用，支付利息时
借：财务费用
贷：银行存款
4、为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用
借：销售费用
贷：银行存款等
5、企业自用时
借：固定资产
贷：开发成本
五、房地产销售阶段的核算
（一）涉及的主要业务
土地转让收入、商品房销售收入、配套设施转让收入、其他业务收入、预售收入、以商品房、土地使用权对外投资、对外出租等。
（二）设置的主要帐户
主营业务收入、预收帐款、主营业务成本、其他应付款、长期股权投资、销售费用
（三）会计分录模板
1、商品房纳税义务发生
（1）收款
借：银行帐款/应收帐款
预收帐款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
或应交税费——简易计税
（2）差额纳税
一般计税可扣除当期销售房地产项目对应的土地价款
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
贷：主营业务成本
（3）结转销售成本
借：主营业务成本
贷：开发产品
3、预收帐款处理
（1）收到预售款时：
借：银行存款
贷：预收帐款
（2）预缴税款时
一般计税：
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
简易计税：
借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
4、收到保证金的处理
借：银行存款
贷：其他应付款
5、价外收入的会计处理
借：其他应付款/银行存款等
贷：营业外收入—违约金
其他业务收入—手续费收入
应交税费—应交增值税（销项税额）或：应交税费—简易计税
6、商品房自用
借：固定资产
贷：开发产品
7、土地使用权对外投资
借：长期股权投资
贷：无形资产—土地使用权
应交税费—应交增值税（销项税额）或：应交税费—简易计税
营业外收入（差额）
8、商品房出租
（1）转为出租时
借：投资性房地产
贷：开发产品
（2）收取租金时
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）或：应交税费—简易计税
（3）如果将作为固定资产的房屋出租需要提取折旧时借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧
9、资金拆借
（1）借出资金时
借：其他应收款
贷：银行存款
（2）收到利息时
借：银行存款
贷：财务费用—利息收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
10、期末应交税费—应交增值税处理
（1）转出未交增值税
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
（2）预缴税款抵减未交缴增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—预交增值税
（3）申报后缴纳
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
11、购买增值税防伪税控设备时
借：管理费用
贷：银行存款
借：应交税费—应交增值税（减免税款）
贷：管理费用
12、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交土地增值税
应交税费——应交房产税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交城镇土地使用税
13、缴纳印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税时：
（1）印花税
借：税金及附加
贷：银行存款
（2）耕地占用税
借：在建工程（或无形资产）
贷：银行存款
（3）车辆购置税的核算
借：固定资产
贷：银行存款
（4）契税的核算
借：固定资产（或无形资产）
贷：银行存款
14、代扣代交个人所得税
（1）计算时
借：应付职工薪酬/应付利润
贷：应交税费—应交个人所得税
（2）上交时
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
15、交企业所得税
（1）预缴时
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
（2）汇算清缴时
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
或相反分录
（四）经典例题
1、某企业是增值税一般纳税人，开发项目共有两期，两期建筑面积相同，开工日期均在2016年4月30日前，一期项目选择一般计税，二期项目选择简易计税。项目管理部购买办公用品11.7 万元，无法在一、二期项目之间准确划分，取得增值税专用发票1张，注明金额为10 万元，税额为1.7 万元，款项通过银行存款支付。
借：开发成本—一期—开发间接费100000
应交税费—应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款117000
按建筑规模将进项税额在一、二期项目间划分：进项税额转出额=17,000÷2=8500 元
借：开发成本—一期—开发间接费8500
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）8500
2、A 房地产企业(一般纳税人）自行开发了B 房地产项目，施工许可证注明的开工日期是2015 年3 月15 日，2016 年1 月15 日开始预售房地产，至2016年4 月30 日共取得预收款5250 万元，已按照营业税规定申报缴纳营业税。A 房地产企业对上述预收款开具收据，未开具营业税发票。该企业2016 年5 月又收到预收款5250 万元。2016 年6 月共开具了增值税普通发票10500万元（含2016 年4 月30 日前取得的未开票预收款5250 万元，和2016 年5 月收到的5250万元），同时办理房产产权转移手续。
2016 年6 月还取得了建筑服务增值税专用发票价税合计1110 万元（其中：注明的增值税税额为110 万元）。经计算，本期允许扣除的土地价款为1500万。纳税人选择放弃选择简易计税方法，按照适用税率计算缴纳增值税。
（1）在6 月申报期就取得的预收款计算应预缴税款。
应预缴税款=5250÷（1+11%）×3%=141.89 万元
借：应交税费——预交增值税 141.89
贷：银行存款 141.89
（2）纳税人6 月开具增值税普通发票10500 万元，其中包括5250 万元属于可以开具增值税普通发票的情形。
（3）销售额可扣除当期允许扣除的土地价款。
（4）纳税人应在7 月申报期按照《办法》第十四条规定确定应纳税额：销项税额=（5250-1500）÷（1+11%）×11%=3378.38×11%=371.62万元进项税额=110 万元
应纳税额=371.62-110=261.62万元
应补税额=261.62-141.89=119.73万元
纳税人应在7 月申报期应补增值税119.73万元。
会计分录：
（1）借：预收帐款5250
贷：主营业务收入4729.73
应交税费—应交增值税（销项税额）520.27
（2）差额纳税
一般计税扣除当期销售房地产项目对应的土地价款
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）148.65
贷：主营业务成本148.65
（3）取得了建筑服务增值税专用发票
借：开发成本—B项目1000
应交税费—应交增值税（进项税额）110
贷：银行存款1110
（4）月末结转
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）261.62
贷：应交税费—未交增值税261.62
（5）预缴税款抵减未交缴增值税
借：应交税费—未交增值税141.89
贷：应交税费—预交增值税 141.89（6）申报后缴纳
借：应交税费—未交增值税119.73
贷：银行存款119.73
软件行业账务处理
先介绍一下公司情况，主要自主研发销售软件产品，以及少量嵌入式软件产品。请各位前辈帮忙看看我这样做账对不对？初涉软件行业，请多多指教~ 一、研究阶段 （一）原材料采购 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等 （二）材料费、测试费、专利费等 借：管理费用——研发支出——材料 贷：原材料 借：管理费用——研发支出——其他 贷：银行存款 二、开发阶段 （一）发生原材料、人工费、制造费用等成本 借：研发支出——费用化支出——原材料、工资、其他 研发支出——资本化支出——原材料、工资、其他 贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款 （二）购进专用于研发的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 提折旧借：研发支出——费用化支出——折旧 贷：累计折旧 月末结转借：管理费用——研发支出——折旧 贷：研发支出——费用化支出——折旧 三、形成无形资产 借：无形资产 管理费用——研发支出（费用化支出） 贷：研发支出——资本化支出 研发支出——费用化支出 借：管理费用——无形资产摊销 贷：累计摊销 四、销售软件产品 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税（*7%） 应交税费——应交教育费附加（*3%） 应交税费——应交地方教育费附加（*2%） 此处需要结转营业成本吗？如何做分录？ 五、生产嵌入式软件产品的硬件材料的购进、领用、制造费用、人工费以及形成产品 购进材料借：原材料
贷：银行存款 领用材料借：生产成本——原材料 贷：原材料 制造费用借：制造费用 贷：银行存款 人工费借：生产成本——工资 贷：应付职工薪酬 借：生产成本——制造费用 贷：制造费用 形成产品借：库存商品 贷：生产成本 六、销售嵌入式软件 销售： 借：银行存款 贷：主营业务收入——硬件收入 应交税费——应交增值税（硬件销项税额） 主营业务收入——软件收入 应交税费——应交增值税（软件销项税额） 嵌入式软件产品的硬件收入=硬件成本*（1+10%）（10%为实际成本利润率（毛利、本期），最低比率） 嵌入式软件产品的软件收入=产品销售收入-硬件收入 结转成本： 借：主营业务成本——软件 主营业务成本——硬件 贷：库存商品 软件和硬件的成本按销售占比做分摊 七、售后服务费，版本升级费 （一）在产品销售的同时收取售后服务及版本升级费用 1、收费不能与产品的售价区别，则在产品销售时一次计入当期“主营业务收入” 2、如果能将费用与售价区分开来，在收取款项时，将其计入“递延收益”，其会计处理为：收取款项时 借：银行存款 贷：主营业务收入递延收益（售后服务费，版本升级费） 根据服务的时间，次数每期提供有偿增值服务时， 借：递延收益 贷：主营业务收入等 （二）如果售后服务及版本升级费用不在产品销售的同时收取，则在每次提供服务时在符合收入确认的原则条件下确认 借：银行存款 贷：主营业务收入
基建会计核算主要内容
基建会计核算主要内容集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-
基建会计核算主要内容 一、如何成为一个好基建会计 1、熟悉概预算编制和计算，最好做好概算、技经或造估价工作； 2、熟悉各项投资计划，如年度计划； 3、参与合同全过程管理，做好合同台帐管理； 4、参与审查工程造价(投标、合同、施工组织、工作量、工程结算单、工程取费等）； 5、忙中取巧，熟练掌握计算机，做好基础工作； 6、善于学习、善于总结，多种途径各种方式； 7、建立一套好的工程结算模式。 二、如何做好基建会计基础工作 1、建立符合准则、满足竣工决算的会计账户。 2、做好工程物资设备核算工作，建立设备台帐。 3、建立无形资产、固定资产、存货登记簿。 4、建立合同台账。完整反映合同签订、结算、质保金等情况，核对往来款项。 5、甲供材料清理。 6、临建清理。 7、日常工程结算。 8、财政、税务。 9、资金筹划。 10、预算。 三、基建核算一般要求
1、遵守会计准则有关规定； 2、做好会计科目与工程项目衔接，以便编制概算； 3、以合同（协议）为依据，全过程反映工程结算情况; 4、完整反映工程项目的投资完成情况； 5、加强费用划分和归集，禁止乱挤乱摊。 四、通用会计科目设置 会计科目设置原则 （1）符合国家统一会计制度科目编码要求； （2）明细科目编码具有扩充性，以适应基建项目业务发展的需要； （3）科目编号基础简明、易记； （4）便于数据自由重组，以便利用财务软件从不同角度统计数据； （5）明细科目设置应配合工程管理部门统计、分析资料的需要； （6）明细项目设置应保持与工程概预算的可比性，配合竣工决算编制的需要 （7）明细科目名称恰当地反映业务性质及内容。 五、重点核算业务 1、成本核算方法：工程成本 在以历史成本为会计核算基础的条件下，电力企业有二种成本核算方法，即成果法、完全成本法。
会计核算方面
管理会计基础工作规范取得了哪些成绩 一、夯实了财政基础性工作。通过对财务管理中一些突出问题及国有资产管理、国库集中支付、项目资金管理等财政改革政策落实情况作为重点进行考核和规范，进一步夯实了财政基础性工作。如考核解决了一些单位长期以来人为将基本支出与项目支出混在一起核算的问题，为保证专项资金的专款专用奠定了基础；要求单位大额支出除附发票外还要有购物小票或水单，实物要有使用人或保管人签字，杜绝了支出名目不实的问题；强化了国有资产的管理，要求单位建立健全了国有资产管理制度，并加强对1.98亿元长期应收款项、9206.7万元固定资产及材料、510万元对外投资的管理。 二、明确了单位改进财务管理的具体方向和目标。考核工作涵括了单位财务管理的所有流程，通过对95项指标的量化考核，实现了对单位财务运行各环节、各节点的考核，查找了单位财务管理的薄弱环节，使单位改进财务管理的方向更加明确、更具有针对性。 三、促进了考核结果与财政管理的有机结合。将考核不及格单位作为财政监督重点单位，建议主管处室对其项目的申报立项及完工验收进行实地考察、验收或评审；对拨付的项目资金进行绩效评价。 四、初步实现了财务监督信息的整合。将近三年来审计、财政、物价、税务等执法部门检查的结果进行登记，建立财务监督档案，解决了监督部门间信息不畅、信息资源不能共享问题。 五、对部门、单位工作导向和激励作用明显。一些主管局一把手亲自抓并将考核结果纳入到年底目标考评；召开系统观摩交流大会推广先进经验；聘请会计师事务所帮助建账；对不符合条件的会计人员进行调整。考核时注重发现典型，每考核一个系统都树起一个标杆，并激励和鞭策后进单位。目前全市已经形成了自我考核、自我规范、积极整改，个个不甘落后、争当合格优秀单位的良好氛围。 六、建立了行政事业单位财务管理情况档案。除会计基础规范化考核表外，还将单位基本情况、会计人员信息、内部会计制度、内部控制关键岗位设置、财务监督情况等单位财务状况的基本信息包括在考核手册中，为今后的管理工作提供了参考。 会计基础工作是会计工作的基本环节，是会计管理的基础，也是企业经济管理工作的重要基础，《会计法》和《会计基础工作规范》对会计基础工作做出了详细、具体的规定，是做好记账、算账、报账工作的重要依据。只有熟悉和掌握其中的法律、法规、制度以及各类规定，扎扎实实的依法做好会计基础工作，才能更好的服务于单位经济的发展，在单位经营管理的过程中提供真实、客观、完整的会计资料。 一、会计基础工作的范围 会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。它主要包括：以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算、会计凭证的格式设计、填制、审核、传递、保管等，会计账薄的设置、格式、登记、核对、结账等，会计报表的种类设置、格式设计、编制和审核要求等、会计电算化的软、硬件要求、会计机构和会计人员的配备及管理要求、会计
关于执行《中国中铁会计核算手册》的通知草稿0330
中铁六财…2011?号 转发股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手 册>的通知》的通知 集团公司所属各单位： 现将股份公司《关于印发<中国中铁会计核算手册>的通知》（中铁股份财【2011】2号）转发给你们，望遵照执行。并将相关核算强调如下： 一、研究开发支出。 1、各单位研究支出应当于发生时通过“研发支出---费用化”科目归集，并于资产负债表日结转至当期“管理费用”。开发阶段根据研发费用资本化原则和研发费用归集原则，计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”，其中费用化的研发支出应于资产负债表日结转至当期“管理费用”；
2、为研发项目购买固定资产、无形资产时，应直接计入相关资产科目（固定资产／无形资产等），其在研发项目期间的折旧和摊销额自投入使用时逐期计入“研发支出---资本化”或“研发支出---费用化”； 3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按资本化的研发支出的余额，转入无形资产； 4、对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入损益的支出不再进行调整。 二、安全生产费用。 企业实际发生的安全生产费用支出通过专项储备进行核算，同时按实际支出数计提安全生产费。 对于建筑施工企业，工程项目部、承担建筑施工业务的工程指挥部、公司本部和公司派出履行管理职能的指挥部发生与建筑工施工业务相关的安全生产费用通过“专项储备”核算，期末视本会计主体的性质和有关情况，结转（计提）进入施工成本或管理费用。 三、固定资产折旧。严格按照手册规定的折旧方法、折旧标准执行。各单位现行折旧方法和折旧标准与手册不一致的，从2011年1月1日起按照手册执行，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更，按照《企业会计准则第28号---会计政策、会计估计和差错更正》处理。
建筑业会计核算
（一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目： （1）、人工费（项目/部门核算） （2）、材料费（项目/部门核算） （3）、机械使用费（项目/部门核算） （4）、其他直接费（项目/部门核算） （5）、分包成本（项目/部门核算） （6）、间接费用 间接费用下设下列明细科目： 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工——毛利 核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款
会计核算四个环节
会计核算四个环节:1、确认2、计量3、记录4、报告 会计核算具体方法：1、设置会计科目和账户2、复式记账3、填制和审核会计凭证4、登记账薄5、成本计算6、财产清查7、编制会计报表 会计核算具体内容：1、款项和有价证券的收付2、财务的收发、增减和使用3、债券债务的发生和结算4、资本的增减5、收入、支出、费用、成本的计算6、财务成果的计算和处理7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 会计的四个基本假设：1、会计主体（空间范围）2、持续经营3、会计分期会计期间分为年度、季度、半年度、月度会计中期：季度、半年度、月度4、货币计量（1、人民币作为记账本位币2、业务收支以外币为主的企业可以选择一种外币为记账本位币3、但向外编送财务报告时，应折算为人民币反应） 会计记账基础企业会计的确认、计量、报告应当以权责发生制为基础。权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。会计信息质量的要求：首要要求：可靠、相关、可理解、可比性（企业之间横向比较，一贯性：企业内部纵向比较。） 次级质量要求：实质重于形式（融资租赁）、重要、谨慎（计提坏账、计提减值储备预计负债）、及时性。 会计要素:反映企业财务状况：资产、负债、所有者权益，构成资产负债表
反映企业经营成果：收入、费用、利润，构成利润表。 资产：指过去交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益的资源。 会计计量属性：1、历史成本2、重置成本3、可变现净值4、现值5、公允价值 会计科目设置原则：1、合法2、相关3、实用 账户与会计科目的区别：账户有自己的格式或结构，可用来连续、系统、全面的记录反映某项经济业务的增减变化及其结果，会计科目是账户名称，不存在结构。相同点是：都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者设置口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。
航运企业会计核算手册范本
第一部分华电煤业集团有限公司航运企业会计核算方法 (3) 第一章总则 (3) 1.1目的和依据 (3) 1.2适用范围 (3) 第二章要紧业务会计处理 (3) 2.1存货业务会计处理 (3) 2.1.1 存货分类 (3) 2.1.2 存货计价方法 (3) 2.1.3 船存燃油会计处理 (4) 2.1.4 待转燃油会计处理 (4) 2.2固定资产会计处理 (5) 2.2.1 固定资产分类 (5) 2.2.2 购建船舶 (5) 2.2.3 融资租赁租入固定资产 (5) 2.2.4 折旧年限及残值率 (8)
2.3期末未完航次收入与成本 (9) 2.3.1 应收可能未完航次收入 (9) 2.3.2 应付可能未完航次成本 (9) 2.3.3 已完航次未达支出 (9) 2.4航运销售会计处理 (10) 2.4.1 航运企业收入种类 (10) 2.4.2 航运企业收入确认原则 (10) 2.4.3 年末未完航次确认 (12) 第三章成本费用会计处理 (12) 3.1 营运成本、费用的构成 (12) 3.2 航运业务成本的计算对象、计算单位与计算期13 3.2.1 成本计算对象 (13) 3.2.2 成本计算单位 (13) 3.2.3 成本计算期 (14) 3.3 营业成本项目构成 (14) 3.3.1 船舶运行成本 (14)
3.3.2 船舶固定费用 (16) 3.3.3 船舶共同费用 (18) 3.3.4 船舶租费、舱（箱）位租费 (18) 3.3.5 集装箱固定费用 (19) 3.4 运输业务成本的计算 (20) 3.4.1 运输业务成本计算的原则 (20) 3.4.2 分配性费用的计算方法 (20) 3.4.3 运输总成本和单位成本计算 (23) 第四章信息披露 (24) 要紧会计事项分录 (25)
软件技术服务会计科目
竭诚为您提供优质文档/双击可除软件技术服务会计科目 篇一：软件企业会计核算 软件企业会计核算 计算机软件费用可划分为四个费用项目：涉及存货、管理费用、无形资产三个科目。 1、研究费用项目：所包含内容为在取得技术可行性之前的编译费用和测度费用、为取得技术可行性而发生的申请费用。研究费用作为损失直接由当期收益补偿。 2、开发成本项目：所包含内容为取得技术可行性之后实质性调试工作完成之前发生的编译费用和测试费用归入 软件开发成本。软件开发成本项目应资本化为无形资产，并在使用寿命内系统合理摊销。 3、生产成本项目：所包含内容为实质性调试工作完成之后，为使软件产品处于待售状态而发生的软件准备费用，例如：软件复制拷贝费用、软件文档费用、培训资料编写费用、软件包装费用等等。生产成本项目在软件产品销售时转作销售成本，由各期收益补偿。
4、售后服务费用：所包含内容为软件维持费用、软件支持费用、其他杂项费用等后续费用。其他费用确认标准为软件被出售、出租或以其他方式上市后，所发生的费用计入售后服务费用，变于发生时列作期间费用，由当期收益补偿。 依据：美国财务会计准则第86号公告《对出售、租赁或以其他方式上市的计算机软件成本的会计处理》及财政部06年2月15日下发的无形资产具体准则整理。按高新技术企业认定管理 要求技术性收入要单独核算 1.技术转让收入：指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入； 2.技术承包净收入：包括技术项目设计承包、技术工程所获得的净收入； 3.技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入； 4.接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究，开发新产品所获得的收入。以上收入要与其他收入单独核算除设置收入的总帐、明细账外，还要设置技术性收入的备查账。备查账要按合同的编号项目的名称、收入的金额、纳税的情况（增殖税、营业税、是否免税） 销售情况明细表序号合同编号合同名称合同签订单位 合同签订日期合同金额元）收款情况
软件行业账务处理
软件行业账务处理 一、研究阶段 (一)原材料采购 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款、应付账款等 (二)材料费、测试费、专利费等 借:管理费用——研发支出——材料 贷:原材料 借:管理费用——研发支出——其他 贷:银行存款 二、开发阶段 (一)发生原材料、人工费、制造费用等成本 借:研发支出——费用化支出——原材料、工资、其他研发支出——资本化支出——原材料、工资、其他贷:原材料/应付职工薪酬/银行存款 (二)购进专用于研发的固定资产 借:固定资产 贷:银行存款 提折旧借:研发支出——费用化支出——折旧 贷:累计折旧 月末结转借:管理费用——研发支出——折旧 贷:研发支出——费用化支出——折旧 三、形成无形资产 借:无形资产 管理费用——研发支出(费用化支出) 贷:研发支出——资本化支出 研发支出——费用化支出 借:管理费用——无形资产摊销
贷:累计摊销 四、销售软件产品 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交城建税(*7%) 应交税费——应交教育费附加(*3%) 应交税费——应交地方教育费附加(*2%) 此处需要结转营业成本吗?如何做分录? 五、生产嵌入式软件产品的硬件材料的购进、领用、制造费用、人工费以及形成产品 购进材料借:原材料 贷:银行存款 领用材料借:生产成本——原材料 贷:原材料 制造费用借:制造费用 贷:银行存款 人工费借:生产成本——工资 贷:应付职工薪酬 借:生产成本——制造费用 贷:制造费用 形成产品借:库存商品 贷:生产成本 六、销售嵌入式软件 销售: 借:银行存款 贷:主营业务收入——硬件收入 应交税费——应交增值税(硬件销项税额)
新准则下项目建设期各项费用核算的思考(同名43499)
新准则下项目建设期各项费用核算的思考 30万吨/年PVC项目是甘肃金川化工材料有限公司在2012年度为发展金昌市区循环经济而设立的促进资源综合利用、延伸化工产业的循环经济新项目。目前该项目处于基础建设期，如何依照现行的各项财经法规及相关各项税收管理规定，针对各项建设投资开展准确、合理的财务核算及管理，此刻就摆在财务人员面前，结合会计制度学习，现探究如下，不妥之处，请提出宝贵意见。 一、新设立公司在筹建期费用核算中有关会计、税收法规的演变 目前针对筹建期各项费用会计核算处理相关规定略显有些凌乱，但是我们依照各项相关制度出台时间全部列示，其发展变化轨迹是逐步向国际会计准则趋同的。各项规定的不明确，给财务人员会计核算实务操作带来较多的困惑。 （一）、1993年7月1日两则两制时期相关规定 1、会计制度的相关规定 1992年颁布的《公司会计准则-基本会计准则》（1992年11月16日国务院批准1992年11月30日财政部令第5号发布）第三十二条规定：递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。公司在筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关涉及固定资产类（含在建工程核算未来转固定资产部分）单独计值外，其余即期费用应当
作为开办费入帐。开办费应当在公司开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销。 各行业会计制度随后给了更具体的规定，如《工业公司会计制度》（92财会字第67号）规定：递延资产核算公司发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。开办费应当在公司开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销。 1992年颁布的《公司财务通则》（92财政部令第4号）第二十一条规定：递延资产是不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。开办费自投产营业之日起，按照不短于五年的期限分期摊销。一般性会计规定没有明确给出摊销年限的规定，而是由《企业财务通则》加以明确。 2、税收法规的相关规定 1994年2月4日《公司所得税暂行条例实施细则》（94财法字第3号）第三十四条规定：公司在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于５年的期限内分期扣除。前款所说的筹建期，是指从公司被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指公司在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。 税法规定不仅给出了筹建期的定义，而且明确了开办费具体项目
水运企业财务会计核算手册
水运企业会计核算方法 第一章总讲明 一、为了统一规范水运企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，依照《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合水运企业实际情况，特制定《水运企业会计核算方法》(以下简称“本方法”)。 二、中华人民共和国境内的从事内河、海洋旅客、物资运输业务的水上运输企业(以下简称“航运企业”)和从事旅客接送、物资装卸、堆存及相关港务治理业务的港口、码头企业(以下简称“港口企业”)在执行《企业会计制度》的同时，执行本方法。 三、本方法中使用的术语，其定义分不如下： 1．运输业务，是指利用船舶等浮运工具提供水上旅客与物资运送的劳务。 2．航次租船业务，是指船舶所有人向租船人出租船舶一个或数个航次运输的业务，属于运输经营方式的一种。 3．定期租船业务，是指船舶所有人向租船人出租船舶一定期间运输的业务，属于运输经营方式的一种。
4．光租船业务，是指船舶所有人将“光船”出租给租船人使用的业务，属于资产租赁性质。 5．港口装卸业务，是指利用装卸机械在码头泊位或锚地上对船舶或车辆进行装货与卸货的劳务。 6．港口堆存业务，是指利用港口库、场设施对临时不能出港的物资进行收存保管的劳务。 7．港务治理业务，是指对港口基础性设施(包括港口的水域设施、系船设施、港口交通和配套设施)进行维护和治理的劳务。 8．航次，是指船舶在营运中完成的一个完整的运输生产过程的周期。一般从船舶在终点港卸货或下客完毕时起，经装货或上客后，驶至新的终点港卸货或下客完毕时止，作为一个航次。 9．客运量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的旅客人数，以“人”为计算单位。 10．旅客周转量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的每位旅客与该旅客运送距离的乘积之和，以“人公里”为计算单位。
软件项目成本会计处理
软件项目成本会计处理 计算机软件的研制开发属于一种专利权的研究开发,但又不同于一般专利权的研究开发。其原因在于(1)、一般专利权的研究开发,其目的大多就是为了满足本企业内部生产服务的需要,很少以销售或出租该专利为研究开发目的。而计算机软件的研制开发则不同,存有众多的软件公司,她们研制软件就是为了出售拷贝而获取利润。(2)、因为计算机软件更新迅速,其经济寿命既短又很不稳定,所以软件的研制开发风险很大,如果赶不上时代潮流,会给开发商带来不可估量的损失。(3)、在软件开发公司中,往往同时开发多种软件产品,成本归属界限模糊,划分标准较难控制。所以,有必要对软件开发成本的会计处理实行深入的探讨。 同时在理论界,因为缺乏共同的理解,且没有一套适当的处理方法可资遵循,出现了诸多问题与矛盾,特别就是在我国计算机软件业,因为性质特殊,软件开发成本的处理与一般行业有较大差异。并且行业内的处理也各式各样,导致其报表的相关性、可靠性、可比性缺乏,防碍了这个新兴支柱产业的发展。 本文仅就软件开发成本的资本化与费用化问题实行一些探索,以求教于同仁。 一、对软件开发成本的理解 为了确定软件开发成本应资本化或费用化,有必要了解软件开发成本的各组成部分及软件的开发步骤: 软件的开发,一般包括以下步骤: (一)可行性调查。包括技术可行性调查与财务可行性调查等前期工作。 (二)系统分析。其主要任务就是给出系统说明书,确定软件的主要功能等事项。
(三)系统设计。包括总体设计与详细设计,总体设计主要任务就是决 定系统的模块结构。详细设计确定模块的功能、接口与实现方法。 (四)编码。即由程序员编写程序,建立相对应文档。 (五)测试,即检查与揭露程序的错漏偏差以便修正与排除。 (六)撰写书面文件、申请专利、维护等。 在以上各步骤中,人工费用占主要部分,其中系统分析与系统设计所占比例更高。从各步骤费用发生的比例瞧,虽然不同软件产品各不相同, 但总的来说、(一)、(二)、(三)步骤发生的费用支出比例最大,就是我们研究的重点。 此外,在不同行业背景下,各种费用的复杂水准也不同。在非计算机软件业,企业研制软件的目的往往就是为了生产或管理的需要,研制过程 集中、单一,其支出成本容易区分确定,归属性强。但就是,对于一个专门从事软件开发的软件公司来说,情况则大大不同,因为同时开发多种 软件,很多费用支出难以找到客观的标准来划分其归属的项目,因而区 别对待不同行业的不同情况,准确使用诸如重要性等会计原则,也就是 我们研究的重要注意事项。 二、会计界关于软件开发成本的两种观点 (一)、费用化的观点 1、国外相关费用化的观点 英、美法系国家在研究与开发成本(即r&d成本,就是指一般意义的研究开发成本,包括软件的研究与开发成本)问题上,历来持费用化的观点,现以美国财务会计准则委员会的观点为例加以说明。 美国财务会计准则委员会(fasb)就是美国会计准则研究与发布的权威机构,其公布的准则均被政府接受。fasb一向对r&d成本持费用化观点,虽然在软件业的r&d成本上有一定让步,但也属于费用化观点的范围内。fasb第86号财务会计准则公报(sfas)中规定:在开发以销售或出
基建会计核算主要内容
基建会计核算主要内容 一、如何成为一个好基建会计 1、熟悉概预算编制和计算，最好做好概算、技经或造估价工作； 2、熟悉各项投资计划，如年度计划； 3、参与合同全过程管理，做好合同台帐管理； 4、参与审查工程造价(投标、合同、施工组织、工作量、工程结算单、工程取费等）； 5、忙中取巧，熟练掌握计算机，做好基础工作； 6、善于学习、善于总结，多种途径各种方式； 7、建立一套好的工程结算模式。 二、如何做好基建会计基础工作 1、建立符合准则、满足竣工决算的会计账户。 2、做好工程物资设备核算工作，建立设备台帐。 3、建立无形资产、固定资产、存货登记簿。 4、建立合同台账。完整反映合同签订、结算、质保金等情况，核对往来款项。 5、甲供材料清理。 6、临建清理。 7、日常工程结算。 8、财政、税务。 9、资金筹划。
10、预算。 三、基建核算一般要求 1、遵守会计准则有关规定； 2、做好会计科目与工程项目衔接，以便编制概算； 3、以合同（协议）为依据，全过程反映工程结算情况; 4、完整反映工程项目的投资完成情况； 5、加强费用划分和归集，禁止乱挤乱摊。 四、通用会计科目设置 会计科目设置原则 （1）符合国家统一会计制度科目编码要求； （2）明细科目编码具有扩充性，以适应基建项目业务发展的需要； （3）科目编号基础简明、易记； （4）便于数据自由重组，以便利用财务软件从不同角度统计数据； （5）明细科目设置应配合工程管理部门统计、分析资料的需要；
（6）明细项目设置应保持与工程概预算的可比性，配合竣工决算编制的需要 （7）明细科目名称恰当地反映业务性质及内容。 五、重点核算业务 1、成本核算方法：工程成本 在以历史成本为会计核算基础的条件下，电力企业有二种成本核算方法，即成果法、完全成本法。 成果法：项目成功，支出计入工程造价；不成功，支出计入成本费用； 完全成本法：将所有支出全部计入工程造价。2、质保金会计处理：其他应付款； 2、生产准备费、生产职工培训费如何摊销； 生产准备费是指为工程竣工后投产初期顺利过渡提供保证所发生的费用。包括管理车辆购置费、工器具及办公家具购置费、生产职工培训及提前进厂 3、不需安装固定资产是否提折旧：固定资产使用费； 4、项目建设时土地使用权会计处理；无形资产 5、项目完工时土地使用权会计处理；固定资产 6、预付工程、设备款会计处理，不得列支预付帐款； 7、前期费用会计处理；加强对帐； 8、法人建管费、前期费区别：基建项目从工程筹建阶段即开始计列建设项目法人管理费。火电工程以主厂房基础
PPP项目会计核算与涉税处理
PPP项目会计核算与涉税处理 2016-07-26 09:07:06编辑：浏览:75 PPP投资与建设模式下会计问题研究 【摘要】PPP投资与建设模式是指政府与社会资本在基础设施或公共服务领域建立的一种合作关系，一般是由社会资本承担设计、建设、运营、维护基础设施的主要工作，并通过确定的付费方式获取合理的投资回报；政府部门主要负责基础设施或公共服务价格和质量监管。本文以项目公司作为会计主体，以投资-建设-运营具体的PPP运作方式为例，对PPP投资与建设模式下收入、成本以及资产的确认与计量进行了研究。 【关键词】PPP；收入；成本；确认； PPP投资与建设模式是政府与社会资本在基础设施或公共服务领域建立一种合作关系，一般由社会资本承担设计、建设、运营、维护基础设施的主要工作，并通过“政府付费”或“使用者付费”获取合理的投资回报；政府部门则主要负责基础设施及公共服务价格和质量监管，以保证公共利益最大化。项目运作方式主要包括委托运营、建设-运营-移交、建设-拥有-运营、转让-运营-移交以及改建-运营- 移交等。具体运作方式的选择主要由收费定价方式、项目收益水平、风险分担基本框架、融资需求和期满处置方式等因素决定。本文主要以建设-运营-移交运作方式为例，研究了项目公司在建设、运营和移交三个主要业务环节的收入、成本以及资产确认与计量的方法。
一、PPP模式付费方式 付费方式作为政府与社会资本合作的重要基础，关系到 PPP 项目的风险分担和收益回报，是 PPP 项目合同中最关键的条款。根据PPP 项目所处行业、运作方式及具体情况的不同，PPP合同中需要设置不同的付费方式。常见的付费方式主要包括政府付费、使用者付费和可行性缺口补助三种。不同的付费方式对于项目而言意味着不同的风险和收益，项目公司收入、成本以及资产的确认原则、方法也会有所不同。 (一) 政府付费。 政府付费是指政府直接向项目公司付费购买公共产品和服务。在这种付费方式下，政府可以依据项目设施的可用性、产品或服务的使用量以及质量向项目公司付费。政府付费是公用性设施和公共性服务项目中较为常用的付费方式。 (二) 使用者付费。 使用者付费是指由消费者直接向项目公司付费购买公共产品和服务。项目公司直接从最终用户处收取费用，以回收项目投资并获取合理收益。公路、桥梁、地铁等公共交通项目以及供水、供热等公用设施项目一般可以采用使用者付费方式。 (三) 可行性缺口补助。 可行性缺口补助是指使用者付费不足以满足项目公司成本回收和合理回报时，由政府给予项目公司一定的经济补助，以弥补使用者付费之外的缺口部分。
基建会计制度
基建会计制度 第一章总则 第一条为适应我省国税系统基本建设情况的需要，进一步加强和规范基本建设财务管理，提高投资效益，根据财政部《国有建设单位会计制度》要求和我省基本建设的实际情况，制定本制度。 第二条建设单位要按照《河北省国家税务局系统基本建设会计制度（试行）》的规定，加强基建工作的领导，基建项目要成立专门的领导机构。根据实际情况配备专职或兼职会计人员，实行单独核算，建立健全内部财务管理制度。 第三条各建设单位要在确保满足各项正常经费、专项经费开支的前提下安排基建资金，要根据其资金情况安排建设项目，避免摊子铺的过大、建设标准过高，造成资金的浪费。 第四条各建设单位基建财会人员要严格遵守《会计法》，按照《会计人员工作规则》要求忠于职守，履行职责第五条本制度适用于河北省国家税务局系统实行独立核算的建设单位。 第二章会计科目 第六条河北省国家税务局系统内适用的会计科目如下：会计科目表序号编号资金占用类科目序号编号资金来源类科目1101建筑安装工程投资1301基建拨款2102 设备投资2331应付器材款3103待摊投资3332应付工程款4104其他投资4352其他
应付款5111交付使用资产5361应交税金6201固定资产7211器材采购8214库存材料9218材料成本差异10232银行存款11233现金1224l预付备料款13242预付工程款14252其他应收款第七条会计科目的主要核算内容和使用方法第101号科目建筑安装工程投资 1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程的实际成本。 建筑工程包括：（1）各种房屋（如办公室、仓库、住宅、学校、食堂、车库、招待所等）和建筑物（如烟筒、水塔等），包括列入房屋工程预算内的暖气、煤气、卫生、通风、照明消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道（如蒸汽、压缩空气、石油、给水及排水等管道）、电力、电讯、电缆导线的辅设工程。 （2）为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。 2.建设单位根据施工企业提出的“工程价款结算帐单”承付的工程价款，借记本科目，贷记“应付工程款”科目；将预付的备料款和工程款扣减应付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。 建设单位自行施工的小型工程，发生的各项支出，可以直接在本科目核算，借记本科目，贷记“库存材料”、“银行存款”、“现金”等科目。发生需要分摊的施工管理费，可在本科目下设
(管理制度)基建矿井财务核算管理办法
基建矿井财务核算管理办法（试行） 为进壹步加强基建矿井管理，有效控制工程造价，降低投资成本，提高投资收益，特制定本办法。 基建收尾是指基建工程未全部结束，首采面具备生产条件，仍不具备正式转入生产运营前的阶段。对该类矿井的考核分为基建阶段和生产运营阶段分别进行考核。 壹、基建阶段矿井的核算和考核 （壹）基建阶段矿井的核算 基建矿井核算应按《企业会计准则——固定资产》有关规定进行核算，做好于建工程投资、工程煤收入的核算及涉税申报及达到预定可使用状态的时点选择，准确进行核算。 对于新建矿井，除了企业于筹建期间内发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）于实际发生时通过“管理费用”科目核算外，其他支出全部通过“于建工程”科目进行核算。按“建筑施工”、“安装工程”、“于安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等项目进行明细核算，核算企业基建、更新改造等于建工程发生的支出。 1、新建矿井的工程支出构成 （1）外购固定资产的成本，包括购买价款、关联税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
（2）自行建造的固定资产成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。包括：工程用物资成本、人工成本、缴纳的关联税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。 企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造俩种方式。无论采用何种方式所建工程均应按实际发生的支出确定其工程成本。 （3）建筑施工、安装工程支出。 根据和建造承包方签订的合同、工程进度等定期和建造承包方办理工程价款结算，结算的工程价款计入于建工程成本。自营方式建造的固定资产，其成本应当按照直接材料、直接人工、直接施工机械费等计量。 （4）待摊支出。 待摊支出是指于建设期间发生的，不能计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的关联费用，包括为建造工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车费等。 为建造工程发生的管理费包括为进行工程筹建、建设、联合试运转、验收总结等工作所发生的管理费用，包括工作人员薪酬、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税和其他管理性质的开支。 要正确区分企业开办费和为建造工程发生的管理费，准确核算工
基建会计核算
基建账核算和企业财务会计没有太大区别。 基建财务主要是负责与在建工程相关工作的财务，其主要工作包括 1.管理基建工程款项的拨入，支付和结算; 2.编制基建财务收支计划; 3.参与基建项目预算，审核，验收，合同签订，决算; 4.制定基建财务制度; 5.监督基建工程合同的执行; 6.其他有关基建财务事项 重视基建会计核算中存在的几个问题 在日常工作和检查中，笔者发现基建会计核算仍存在一些问题，主要表现在： 一、少数单位的主管财务人员对基建业务核算比较陌生。虽然《国有建设单位会计制度》及相关规定的文件早已转发并组织了相关的培训学习，可由于基建业务对于大部分单位而言不是经常发生，没有引起财务人员的重视，等到单位有了基建业务，财务人员对会计核算无从下手，也就谈不上对基建业务的财务管理了。 二、个别单位公路建设账没有依规定按每个建设项目单独开户，单独建账、单独核算。我市前三年路网建设是以各个县市区交通局为建设单位，在检查中我们发现有两个县的交通局的路网项目没有按项目分开核算，等到工程竣工审计时，审计人员也无法分清每个项目真实的决算投资数，资金来源及往来数，给工作带来了极大的不便。 三、基建工作与财务的衔接不紧密，财务人员对工程的情况知之甚少，直接影响了基建会计核算质量。有些工程已开工并支付了首期工程款，财务人员对此项目的工可批复、设计批复、施工合同等还未曾谋面，对工程的财务监督形同虚设；按基建会计制度规定，对各项支出的归类核算是以项目概算内容为依据，而财务人员对概算一无所知，所作的核算也只能凭经验处理，等到了竣工决算做“工程概预算执行情况表”时，才发现平常的核算分类与概算的项目划分完全不能匹配，影响了报表的准确上报。 四、结算手续不齐全。单位的基建工程进度款支付仅凭项目负责人的签字就支付；支付工程款里收款单位与合同签订单位不一致时，未有相关的证明直接支付，以致在工程中时有往来账纠纷的出现。
财务核算基本流程
财务核算基本流程 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 . 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类 6、注意问题： a、切记所有的凭证制作都必须有原始凭证（除费用结转）与依据，不能凭自己的主观意志和领导指示。 b、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 c、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单
基本建设会计分录大全
基本建设会计分录大全 一、基本建设资金来源的核算 (一)预算拨款的拨入和结转 1.收到中央财政预算拨入的基建基金拨款限额 借：限额拨款 贷：基建拨款/本年基建基金拨款 2.收到地方财政预算(包括地方机动财力)拨入的拨款限额(退回用红字登记) 借：限额拨款 贷：基建拨款/本年预算拨款 3.收到财政预拨的下年度拨款限额 借：限额拨款 贷：基建拨款/预收下年度预算拨款 4.年终注销预算拨款限额结余(用红字登记) 借：限额拨款 贷：基建拨款/本年预算拨款 5.年初建立新帐时，结转预算拨款 (1)结转上年度“本年基建基金拨款”余额 借：基建拨款/本年基建基金拨款 贷：基建拨款/以前年度拨款 (2)结转上年度“本年预算拨款”余额 借：基建拨款/本年预算拨款 贷：基建拨款/以前年度拨款 (3)结转上年度“预收下年度预算拨款”余额 借：基建拨款/预收下年度预算拨款 贷：基建拨款/本年预算拨款 (4)结转上年度“交付使用资产”帐户的余额(用基建拨款完成的部分) 借：基建拨款/以前年度拨款 贷：交付使用资产 (二)自筹资金和其他拨款的拨入
5.收到地方财政、上报主管部门和企事业单位拨入的自筹资金预存建设银行(退回数用红字登记) 借：银行存款/待转自筹资金拨款 贷：基建拨款/待转自筹资金拨款 6.结转本年度使用的自筹资金 借：基建拨款/待转自筹资金拨款 贷：基建拨款/本年自筹资金拨款 7.同时，应将自筹资金从待转户转存本年存款户 借：银行存款/本年自筹资金拨款 贷：银行存款/待转自筹资金拨款 8.年初建立新帐时，结转上年度“本年自筹资金拨款”余额 借：基建拨款/本年自筹资金拨款 贷：基建拨款/以前年度拨款 9.收到上级转帐拨入的进口成套设备 借：器材采购 贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款 10.收到主管部门转帐拨入进口成套设备转来支付国外设计及技术资料费、出国联络费及设备检验费等借：待摊投资 贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款 11.收到上级从本系统其他建设单位无偿转帐拨入的设备、材料 借：设备投资 库存设备 库存材料 材料成本差异 贷：基建拨款/本年器材转帐拨款 12.由于主办协作配合工程等，收到其他单位拨入资金 借：银行存款 贷：基建拨款/本年其他拨款 13.收到财政拨入的贴息资金 借：银行存款