注册税务师税法Ⅰ 1
注册税务师税法(Ⅰ)-1
(总分：100.00，做题时间：90分钟)
一、单项选择题(总题数：36，分数：72.00)
1.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是______。
（分数：2.00）
A.税收是经济学概念，税法是法学概念√
B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系
C.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分
D.从内容上看，税法具有单一性
解析：[解析] 选项B，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系；选项C，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分；选项D，从内容上看，税法具有综合性。
2.根据税法的适用原则，下列说法错误的是______。
（分数：2.00）
A.根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力
B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同√
C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
D.凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言
解析：[解析] 根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力。
3.有关税法解释的表述中，不正确的是______。
（分数：2.00）
A.由最高行政机关制定的税收行政法规，由国务院负责解释
B.税法立法解释通常为事后解释
C.按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释
D.税法的规范性行政解释可以作为法庭判案的依据√
解析：[解析] 税法的规范性行政解释在执行中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。
4.税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是______。
（分数：2.00）
A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性
B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性
C.课税要素必须由法律直接规定
D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力√
解析：[解析] 依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。
5.关于税法效力与解释的陈述，下列选项正确的是______。
（分数：2.00）
A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题
B.重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用税法通过一段时间后开始生效
C.字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释√
D.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，能作为法庭判案的直接依据
解析：[解析] 选项A，税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何，重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用自通过发布之日起生效的B时生效问题；选项．
方式；选项D，税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。
6.下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述不正确的是______。
（分数：2.00）
A.纳税人或扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
B.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围
C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报√
D.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
解析：[解析] 纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
7.关于税法与民法关系的陈述，下列错误的是______。
（分数：2.00）
A.税法借用了民法的概念和规则
B.税法调整手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主
C.税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于横向经济关系√
D.税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段
解析：[解析] 税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系。
8.下列选项中不属于税收执法监督特征的是______。
（分数：2.00）
A.税收执法监督的主体是税务机关
B.税收执法监督的对象是外部税收行政行为√
C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员
D.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为
解析：[解析] 选项B是税收执法检查的对象。
9.下列关于税收立法表述正确的是______。
（分数：2.00）
A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章
B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律
C.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决
D.税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身√
解析：[解析] 选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章；选项B，《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；选项C，税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。
10.我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于______。
（分数：2.00）
A.司法解释
B.字面解释
C.扩充解释√
D.行政解释
解析：[解析] 税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义，仅仅进行字面解释有时不能充分、准确地表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解释，以更好地把握立法者的本意。例如，我国《个人所得税法》款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳4条第6第
税、减少税收收入的问题，故《个人所得税法实施条例》第21条第1款将劳务报酬按次征税扩充解释为：“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”
11.下列关于减免税的说法错误的是______。
（分数：2.00）
A.起征点属于税基式减免
B.跨期结转属于税基式减免
C.税额式减免适用范围最广√
D.核定减免率属于税额式减免
解析：[解析] 税基式减免适用范围最广。
12.下列选项中关于税收实体法表述正确的是______。
（分数：2.00）
A.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志√
B.税目体现着各种税的征税范围
C.税目是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据
D.计税依据表现为实物形态时，课税对象和计税依据一般是一致的
解析：[解析] 选项B，课税对象体现着各种税的征税范围；选项C，课税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据；选项D，计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的。
13.下列税种，实行超率累进税率的是______。
（分数：2.00）
A.房产税
B.车船税
C.土地增值税√
D.个人所得税
解析：[解析] 土地增值税实行的是超率累进税率。
14.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税的表述，正确的是______。
（分数：2.00）
A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式
B.增值税的减免税由各地省级政府确定
C.免征额是税额式减免税的一种形式
D.零税率是税率式减免税的一种形式√
解析：[解析] 选项A，增值税即征即退属于税额式减免；选项B，免税、减税项目依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；选项C，免征额是税基式减免。
15.关于税法的解释，下列陈述正确的是______。
（分数：2.00）
A.法定解释具有针对性，其效力仅限于具体的法律事件或事实
B.文义解释原则上必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其他解释
C.全国人大常委会的法律解释的效力低于法律的效力
D.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但不作为法庭判案的直接依据√
解析：[解析] 选项A，法定解释具有针对性，但效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性；选项B，文义解释原则并不是机械地、单纯地以文义为界限，在文义之外，文义解释原则还允许在未超出文义范围或损及文义互信基础上，根据其他税法解释的原则和方法对税法条文进行解释；选项C，全国人大常委会的法律解释同法律具有同等
效力。
16.下列关于税收规范性文件的表述，正确的是______。
（分数：2.00）
A.县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件√
B.税收规范性文件可设定行政许可、行政审批
C.税收规范性文件每5年组织一次定期清理
D.“批复”性质的文件属于税收规范性文件
解析：[解析] 选项B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”，具体是指：不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等；选项C，税收规范性文件每2年组织一次
定期清理；选项D，税收规范性文件适用主体的非特定性，不是以特定的人或事为规范对象，如“批复”性质的文件就
不属于税收规范性文件。
17.下列关于累进税率的表述正确的是______。
（分数：2.00）
A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高
B.全额累进税率税收负担不合理，特别是在各级征税对象数额的分界处负担相差悬殊√
C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率
D.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率
解析：[解析] 选项A，超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度较差；选项C，计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；选项D，计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。
18.区别一种税与另一种税的最主要标志是______。
（分数：2.00）
A.纳税义务人
B.课税对象√
C.计税依据
D.税目
解析：[解析] 课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。
19.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是______。
（分数：2.00）
A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在4年内要求纳税人补缴税款和滞纳金
B.对骗税，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年
D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金√
解析：[解析] 选项A，对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项B，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、
滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项C，对于因纳税人计算错误等失误造成少缴税款的，一般情况下税务
机关的追征期限为3年，特殊情形下，追征期是5年，同时税务机关还要追征滞纳金。
20.税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称，下列关于税收实体法陈述正确的是______。（分数：2.00）
A.计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的√
B.消费税中的“粮食白酒”税目属于粗列举
C.车辆购置税采取按年计征
D.享受起征点的纳税人要比享受免征额的纳税人的税负轻
解析：[解析] 选项B，消费税中的“粮食白酒”税目属于细列举；选项C，车辆购置税采取按次纳税；选项D，享受免征额纳税人要比享受起征点纳税人税负轻。
21.下列关于税收规范性文件的表述，正确的是______。
（分数：2.00）
A.县以下税务机关取得法律、法规、规章的明确授权，可制定税收规范性文件
B.税收规范性文件以特定的人或事为规范对象
C.税收规范性文件一般应当自公布之日起15日后施行
D.税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关√
解析：[解析] 选项A，县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件；选项B，税收规范性文件适用主体的非特定性，不以特定的人或日后施行。30，税收规范性文件一般应当自公布之日起C事为规范对象；选项．
22.课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物；计税依据，又称税基，下列税种中，征税对象与计税依据一致的是______。
（分数：2.00）
A.资源税
B.车辆购置税
C.消费税
D.个人所得税√
解析：[解析] 个人所得税的征税对象和计税依据是一致的，都是所得额。
23.关于税务规章，下列说法中正确的是______。
（分数：2.00）
A.税务规章解释与税务规章具有同等效力√
B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布
C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决
D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章可以宣布无效
解析：[解析] 选项B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；选项C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才应当提请全国人大常委会裁决；选项D，人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。
24.下列不属于税基式减免的是______。
（分数：2.00）
A.起征点
B.减半征收√
C.免征额
D.跨期结转
解析：[解析] 减半征收属于税额式减免。
25.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是______。
（分数：2.00）
A.国家税务总局
B.财政部
C.国务院√
D.全国人大委员会
解析：[解析] 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。
26.下列关于税目的表述中，不正确的是______。
（分数：2.00）
A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度
B.税目一般可分为列举税目和概括税目
C.列举税目的缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策√
D.资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于概括税目中的大概括
解析：[解析] 概括税目的缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策。
27.关于税收法律关系的概念和特点，下列表述不正确的是______。
（分数：2.00）
A.对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”
B.具有财产所有权单向转移的性质
C.权利义务关系具有对等性√
D.作为主体的一方只能是国家
解析：[解析] 税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家；(2)体现国家单方面的意志；(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。．
28.下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是______。
（分数：2.00）
A.国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法
B.直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免
C.当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利√
D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加
解析：[解析] 当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利，而采用综合限额法对居住国有利。
29.下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是______。
（分数：2.00）
A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容
B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一
C.转让定价税制的管辖对象是关联交易
D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容√
解析：[解析] 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易；采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。
30.下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是______。
（分数：2.00）
A.税收管辖权具有明显的独立性和排他性
B.国际上对跨国经营所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准
C.税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权
D.税收管辖权是在国际税收形成后才出现的√
解析：[解析] 税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了。
31.下列选项中，不属于国际税法基本原则的是______。
（分数：2.00）
A.国家税收主权原则
B.国际税收分配公平原则
C.国际税收中性原则
D.国际税收分配优先原则√
解析：[解析] 国际税法的基本原则包括国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则。
32.国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是______。
（分数：2.00）
A.免税法√
B.税收饶让
C.直接抵免法
D.间接抵免法
解析：[解析] 免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免于征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。
33.关于国际税收抵免制度的说法，正确的是______。
（分数：2.00）
A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免
B.间接抵免法既适用于母子公司的经营方式，又适用于母、子、孙等多层公司的经营方式√
C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法
D.可以彻底避免国际重复征税的方法是免税法和抵免法
解析：[解析] 选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免；选项C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加；选项D，免税法是彻底避免国际重复征税的方法。
34.在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是______。
）2.00（分数：
A.税收转让定价
B.国际税收协定
C.国际税收抵免制度
D.税收情报交换√
解析：[解析] 国际反避税合作的主要内容是税收情报交换。
35.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定大多数是______。
（分数：2.00）
A.单边税收协定
B.多边税收协定
C.双边税收协定√
D.税收优惠协定
解析：[解析] 在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。
36.某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得100万元；该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得40万元，乙国和丙国分公司所得各30万元。各国税率分别是：本国40%，甲国30%、乙国40%、丙国50%，则用分国限额法计算乙国抵免限额为______万元。(上述的所得均为税前所得)
（分数：2.00）
A.16
B.14
C.12 √
D.24
解析：[解析] 分国限额法的计算公式可以简化为：分国抵免限额一来自某一非居住国应税所得×居住国所得税率。乙国抵免限额=30×40%=12(万元)
二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)
37.下列属于全国人大及其常委会制定的税收法律有______。
（分数：2.00）
A.《中华人民共和国个人所得税法》√
B.《中华人民共和国企业所得税法》√
C.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》
D.《中华人民共和国车船税法》√
E.《中华人民共和国增值税暂行条例》
解析：[解析] 选项C、E属于税收行政法规，不是税收法律。
38.按解释尺度的不同，税法解释可分为______。
（分数：2.00）
A.扩充解释√
B.限制解释√
C.字面解释√
D.立法解释
E.行政解释
解析：[解析] 按解释尺度的不同，税法解释可分为字面解释、限制解释与扩充解释。
39.从广义的立法层次上划分，税法包括______。
（分数：2.00）
A.全国人大制定的税收法律√
B.国务院制定的税收法规√
C.省级政府制定的地方性税收法规
D.中央政府部门制定的税收规章√
E.市级政府制定的税收规章
解析：[解析] 选项C，省级人民代表大会及其常委会才有权制定地方性税收法规，省级政府无权制定；选项E，只有省级以上政府才有权制定税收规章，省级以下政府是没有权力制定税收规章的，市级政府无权制定税收规章。．
40.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有______。
（分数：2.00）
A.税收法律关系的成立，以双方意思表示一致为要件
B.税收法律关系中权利与义务具有对等性
C.税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志√
D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让
E.国家与纳税人之间权利与义务的不对等性，只能存在于税收法律关系中√
解析：[解析] 税收法律关系不以双方意思表示一致为要件；税收法律关系中权利与义务具有不对等性；税务机关行使的征税权不能自由放弃或转让。
41.下列选项中，属于税收规范性文件特征的有______。
（分数：2.00）
A.属于非立法行为的行为规范√
B.适用主体的非特定性√
C.具有效力先定性
D.不具有可诉性√
E.向后发生效力√
解析：[解析] 税收规范性文件的特征可概括为：属于非立法行为的行为规范；适用主体的非特定性；不具有可诉性和具有向后发生效力的特征。
42.减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的有______。
（分数：2.00）
A.减半征收属于税基式减免
B.享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负重
C.核定减免率属于税额式减免√
D.在三种形式的减税、免税中，税额式减免使用范围最为广泛
E.减免税的分类包括法定减免、临时减免和特定减免√
解析：[解析] 减半征收属于税额式减免；享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负轻；减免税的三种基本形式中，税基式减免使用的范围最为广泛。
43.根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括______。
（分数：2.00）
A.知情权√
B.纳税申报方式选择权√
C.按照规定安装、使用税控装置的权利
D.申请延期缴纳税款权√
E.及时提供信息的权利
解析：[解析] 按照规定安装、使用税控装置和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。
44.下列关于税收立法陈述正确的有______。
（分数：2.00）
A.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题√
B.从税收立法的主体来看，国家机关只包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门
C.制定税法是税收立法的全部
D.税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，这是法的现代化基本标志之一√
E.从立法的运行过程来看，立法是首要环节√
解析：[解析] 选项B，从税收立法的主体来看，国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等，按照宪法和国家法律的有关规定，可以制定有关调整税收分配活动的法律规范；选项C，制定税法是税收立法的重要组成部分，但不是其全部，修改、废止税法也是必要的组成部分。
45.纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政诉讼的有______。
（分数：2.00）
√对税务机关行政处罚不服A.
B.税务机关对其作出的加收滞纳金的决定√
C.税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定
D.税务机关责令其提供纳税担保√
E.对税务机关作出的税收保全措施不服√
解析：[解析] 选项C不属于申请行政诉讼的范围。
46.以下选项中，属于税收程序法主要制度的有______。
（分数：2.00）
A.表明身份制度√
B.回避制度√
C.欠税管理制度
D.听证制度√
E.职能分离制度√
解析：[解析] 税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度和时限制度。
47.按照税法解释权限划分，与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有______。
（分数：2.00）
A.立法解释√
B.字面解释
C.最高人民法院作出的司法解释√
D.最高人民检察院作出的检察解释√
E.税法行政解释
解析：[解析] 立法解释和司法解释与被解释的税法具有同等法律效力。
48.下列有关税务稽查的表述，正确的有______。
（分数：2.00）
A.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的对象√
B.税务稽查执行是税务稽查程序的中间阶段
C.随机抽查属于税务稽查选案的一种具体形式√
D.对未经立案实施稽查的，如果稽查过程中发现已达立案标准，应当补充立案√
E.税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行√
解析：[解析] 税务稽查执行是税务稽查程序的最后一个阶段。
49.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要是因为______。
（分数：2.00）
A.课税对象是各税种划分的最主要的标志√
B.课税对象明确了各税种的征收范围√
C.课税对象是税法中规定的征税的目的物
D.税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的√
E.课税对象是国务院确定的
解析：[解析] 课税对象构成了税收实体法诸要素的基础性要素。因为课税对象是各税种划分的最主要标志；课税对象明确了各税种的征税范围；税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的。
50.下列关于税收强制执行措施的陈述，正确的有______。
（分数：2.00）
A.书面通知纳税人的开户银行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款属于强制执行措施
B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款属于强制执行措施√
C.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行，但是不含扣缴义务人、纳税担保人
D.税务机关对纳税人等采取强制执行措施，应经县以上税务局(分局)局长批准√
E.吊销营业执照属于强制执行措施
解析：[解析] 税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵．
缴税款。书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款，这属于税收保全措施的内容；税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行；税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局(分局)局长批准。吊销营业执照不属于税务机关的强制执行措施。
2017年注册税务师税法1模拟试题(含答案)
2017年注册税务师税法1模拟试题（含答案） 1.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人 B.营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不可以在下期继续抵免 C.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其取得的全部收入按照“交通运输业”征收营业税 D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额 【答案】：D 【解析】：依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人;营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免;自开票的物流劳务单位开展物流业务现在应征收增值税。 2.下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。(税法Ⅰ-多选题) A.单位提供的垃圾处置劳务 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境内某企业将一栋办公楼出租给某外国企业使用 E.某企业从事金融商品买卖取得的收入 【答案】：CDE 【解析】：选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围。 3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业清算的说法中不正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度 C.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按清算企业原有的计税基础确定计税基础 【答案】：D 【解析】：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。 4.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司共有两个存货项目：g型产成品和M材料。M材料是专门生产g型产品所需的原料。g型产品期末库存数量有1万件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元(不含增值税)。该公司已于2009年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2010年4月10日之前向乙公司提供2万件g型产成品，合同单价为635元(不含增值税)。甲公司期末持有M材料库存200万公斤，用于生产合同所需1万件g型产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为250万元，预计销售2万件g型产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200万公斤M材料所需的销售税金及费用为20万元，则甲公司期末存货的可变现净值金额为( )万元。(财务与会计-单选题) A.900 B.965 C.1150 D.1085 【答案】：A 【解析】：该公司的两项存货中，g型产成品的销售合同数量为2万个，库存数量只有
注册税务师注税税法一课件讲义视频音频下载
2014注册税务师税法一 第五节国际税法 一、国际税法的概念及原则 国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。 国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。 国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。 国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法。 国际税法的基本原则包括： 更多2014最新最全注会课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154 （1）国家税收主权原则； （2）国际税收分配公平原则； （3）国际税收中性原则。 二、税收管辖权 （一）税收管辖权的概念和分类 税收管辖权，是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域中的体现。 税收管辖权具有明显的独立性和排他性。 目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。 【例题?多选题】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为（）。（2010年） A.来源地管辖权 B.居住地管辖权 C.居民管辖权 D.公民管辖权 E.销售地管辖权 【答案】ACD （二）约束税收管辖权的国际惯例
管辖权及身份种类的把握思路： 一般判定标准 自然人居民 居民管辖权特殊判定标准 一般判定标准 法人居民 管辖权及身份特殊判定标准 公民管辖权——身份判定——自然人、法人 来源地管辖权——劳务、营业、投资 约束税收管辖权的国际惯例 【例题1?单选题】按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括（）。（2008年） 更多2014最新最全注会课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154 A.住所标准 B.时间标准 C.意愿标准 D.籍贯标准 【答案】D 【例题2·多选题】国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括
2020年注册税务师考试-继续教育
2020年注册税务师考试-继续教育 2020年注册税务师考试-继续教育第一条为全面提升注册税务师的整体素质，保证执业质量，根据《中国注册税务师协会章程》和《注 册税务师资格制度暂行规定》的规定，制定本办法。第二条注册 税务师是维护国家税收利益和纳税人权益，依法接受委托从事涉税服 务与涉税鉴证的专业技术人员，所以，注册税务师必须具备较高的执 业水平，继续教育理应贯穿于注册税务师的整个执业生涯。第三 条本办法适用于执业的注册税务师和非执业注册税务师，也适用在税 务师事务所（以下简称事务所）工作的从业人员。第四条为增强 继续教育培训工作，要建立中国注册税务师协会（以下简称中税协）、地方协会和事务所三个层次的教育培训制度。中税协负责组织全 国性注册税务师继续教育培训工作，制定全国性职业继续教育培训制度、办法和中长期规划，统一编写全国性的教育培训大纲，编写或选 定教材，展开师资培训，新成立的事务所所长及副所长培训和高管人 员的轮训，以及具有全国性热点、难点问题的专题培训，总结交流和 推广各地方协会教育培训工作经验，指导各地方协会教育培训工作， 组织全国性继续教育的检查、考核。地方协会负责本地区注册税 务师继续教育培训工作，制定本地区职业继续教育培训办法和年度教 育培训计划，展开事务所所长及部门经理以下的执业人员专业知识培训，总结交流和推广本地区教育培训工作经验，检查、考核事务所的 教育培训工作。事务所负责制定本所从业人员教育培训计划，除 组织执业人员参加中税协和地方协会举办的各种培训外，建立和健全 岗位培训和日常学习制度，展开从业专业知识与技能培训，使事务所 自身成为持续提升与创新的学习型组织。第五条继续教育的内容 包括：注册税务师执业过程中适合执业需要和相关的专业知识与专业 技能；道德教育和诚信教育。第六条注册税务师继续教育方式分 为脱产和非脱产两类。脱产继续教育方式包括： (一)中税 协和地方协会举办的各类培训和研讨班以及其他培训项目； (二)中税协和地方协会组织或认可的相关专题研讨会等； (三)中税
2007年注册税务师考试《税法二》考试真题及答案
2007年注册税务师考试《税法二》考试真题及答案 一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1．依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。 A．高校后勤实体经营活动取得的收入 B．企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C．储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D．按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2.经税务机关核定某企业2006年度实现的纳税调整后所得为40万元，2005年度发生亏损32万元。该企业2006年度应缴纳企业所得税( )万元。 A．1．44 B．2．1 6 C．2．64 D．1 3．20 3．依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是( )。 A．保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5％0 B．保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ c．保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D．保险企业的佣金支}}I，不超过保险合同有效期内营销业务保费收人总额8％的部分，从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4．某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是( )万元。 A．23．10 B．23．70 C．24．30 D．25．80 5．下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。 A．国有企业B．个人独资企业 C．集体企业D．有经营所得的其他组织 6．依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。 A．纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额
全国注册税务师考试试题(5个doc)6
全国注册税务师考试试题(5个doc)6
2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A．就地缴纳所得税B．合并缴纳所得税C．分散缴纳所得税D．集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A．8．25B．1．65C．1．35D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A．6．6B．7．26 C．6．27D．5．61 答案：A 依据：教材第21、26、104页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。 4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税
2019年注册税务师《税法二》真题18页word
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。 A. 高校后勤实体经营活动取得的收入 B. 企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C. 储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D. 按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2. 经税务机关核定某企业2019年度实现的纳税调整后所得为40万元，2019年度发生 亏损32万元。该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。 A. 1.44 B. 2.16 C. 2.64 D. 13.20 3. 依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是（）。 A. 保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5‰ B. 保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ C. 保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D. 保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额8％的部分， 从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4. 某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠 收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是（）万元。 A. 23.10 B. 23.70 C. 24.30 D. 25.80 5. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 国有企业 B. 个人独资企业 C. 集体企业 D. 有经营所得的其他组织 6. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。 A. 纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额 B. 纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益 C. 企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除 D. 纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据 7. 下列说法符合企业所得税相关规定的是（）。 A. 借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系 B. 企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费 C. 纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本 D. 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除 8. 某内资企业甲投资于乙企业，乙企业2019年实现税后利润120万元，向甲企业分配 股息8.5万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股息应缴纳企业所得税（）万元。 A. 3.81
注册税务师税法1例题精讲及答案
注册税务师税法1例题精讲及答案 1.下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。(税法Ⅰ-多选题) A.单位提供的垃圾处置劳务 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境内某企业将一栋办公楼出租给某外国企业使用 E.某企业从事金融商品买卖取得的收入 【答案】：CDE 【解析】：选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围。 2.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人 B.营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不可以在下期继续抵免 C.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其取得的全部收入按照交通运输业征收营业税 D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额 【答案】：D 【解析】：依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税
的纳税人;营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免;自开票的物流劳务单位开展物流业务现在应征收增值税。 3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业清算的说法中不正确的是( )。(税法Ⅱ-单选题) A.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度 C.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按清算企业原有的计税基础确定计税基础 【答案】：D 【解析】：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。 4.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司共有两个存货项目：G产成品和M材料。M材料是专门生产G产品所需的原料。G产品期末库存数量有1万件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元(不含增值税)。该公司已于2009年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2010年4月10日之前向乙公司提供2万件G产成品，合同
注册税务师考试各科复习攻略和技巧
注册税务师考试各科复习攻略和技巧 一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。 二、税法二的复习策略：注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正确程度以及对法规的具体运用能力。不能把大部分复习时间用在做练习题上，以做练习来碰考题，这是不可取的。教材每年都新增内容。一般情况下，新增内容都是当年重点考试内容。 4、要加强综合能力训练。某条规定在教材中是独立的。但在运用时既综合又交叉。综合有两种基本形式：一是多个税种在一个题目中同时涉及，如计算企业所得税时，可能涉及到流转税、财产行为税的计算；二是一个纳税人同时涉及诸多业务内容，如某纳税人有自营业务、联营业务、对外投资等，计算其应纳税额时要考虑到各方面规定。 三、财务会计应考策略：考生在准备注册税分师《财务与会计》科目时应注意以下几点：
注册税务师《税法二》模拟真题及答案
注册税务师《税法二》模拟真题及答案 一、单项选择题 1、中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月租金4200元，张某每月租金收入应缴纳个人所得税()元。 A、311.47 B、316.27 C、294.00 D、266.50 2、中国公民李某2013年在国内取得一次性服装设计收入30000元;在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在中国境内应缴纳l D、7760 4、根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是()。 A、分得的股息按工资、薪金所得税目缴纳个人所得税 B、股票期权转让净收入应按财产转让所得税目缴纳个人所得税 C、行权时的行权价与实际购买价之间的差额按财产转让所得税目缴纳个人所得税 D、行权时的行权价与施权价之间的差额按股息、红利所得税目缴纳个人所得税 5、中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其
中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税()元。 A、3640 B、3808 C、4480 D、4760 6、个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是()。 A、收入来源地 B、税务局指定地点 C、纳税人户籍所在地 D、纳税人选择并固定一地 7、下列收入中，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税的是()。 A、在其他单位兼职取得的收入 B、退休后再受雇取得的收入 C、在任职单位取得董事费收入 D、个人购买彩票取得的中奖收入 8、2010年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2012年1月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。2013年12月取得该上市公司分得的股红利10000元。在不考虑其他费
2020注册税务师涉税服务实务(第2章)讲义
第二章税务管理概述 比较重要章节。 预计3-6分，选择题+简答题。 税收立法权（税法制定权、审议权、表决权、公布权）。 税收管理权（税种的开征和停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权）。 国地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。 国地税合并前已作出的行政决定、出具的执法文书、签订的各类协议继续有效。 国地税合并前纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人已取得的相关证件、资格、证明效力不变。 依法向其上一级税务机关提出行政复议申请。 挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。 纳税人在用税控设备可以延续使用。 按照“多证合一”等商事制度改革要求，领取加载统一社会信用代码证件的企业、农民专业合作社、个体工商户及其他组织无需单独到税务机关办理该事项，其领取的证件作为税务登记证件使用。“多证合一”改革之外的其他组织，如事业单位、社会组织、律师事务所、境外非政府组织等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。 变更税务登记的适用范围，时限要求（30日）。 注销税务登记的适用范围，时限要求（15日）。 遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 税务机关不再按180天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。 从事生产、经营的纳税人自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿（总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿）。 扣缴义务人自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。 除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。 纳税申报的具体要求：没有应税收入也要申报。减税、免税也要申报。可按规定申请延期申报。 评估对象选择方法：计算机自动筛选。人工分析筛选。重点抽样筛选。 重点评估对象：重点税源户。特殊行业的重点企业。税负异常变化。长时间零税负和负税负申报。纳税信用等级低下。日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。 纳税评估结果处理：提请纳税人自行改正。约谈纳税人。实地调查。移交稽查部门。 税款征收的方式：查账征收，查定征收，查验征收，定期定额（小型个体户），代扣代缴（个税、资源税），代收代缴（消费税），委托代征（印花税）。 税务机关有权核定其应纳税额的具体情形。 税务局有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，可在纳税期前责令缴纳。限期内有转移、隐匿应税商品、货物、其他财产等迹象，税局可责令纳税人提供纳税担保。 税收保全（冻结，扣押、查封）措施适用条件：责令纳税人提供纳税担保，但纳税人拒绝或无力提供担保。 税收强制（扣缴，抵缴）措施适用条件：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按期缴税，纳税担保人未按期缴纳担保的税款。 批准人：县级（含）以上税务局（分局）局长。 不可保全或强制的范围：个人及其扶养家属维护生活必需的住房和用品。维持生活必需的住房（不包括豪华住宅或一处以外的住房）。维持生活必需的用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩
一年中全国各种考证时间大汇总 !!
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 一年中全国各种考证时间大汇总 ！！ 一月考试表 法律硕士专业学位考试 中旬 初试一般为每年1月中旬左右，复试一般在5月上旬前结束 中英合作金融管理/商务管理专业 公共课与自学考试同时考，专业课考试时间在1月和7月 自考统考 作为四月、十月考试的补充，由省考办根据本省的具体情况决定 MBA 联考 工商管理硕士 Master of Business Administration ，缩写MBA ，是源自美国的硕士学位。 硕士研究生入学考试－－－ 二月考试表 LSAT （美国法律硕士研究生入学考试） 三月考试表 TEF 法语 －－－ TEF (Test d''Evaluation de Francais)法语水平测试,是据法国驻华大使馆规定必需参加的法语水平测试。 国际物流师 －－－ 每年的3、6、9、12月第三个周日 PETS －－－第二个周六周日 PETS ，Public English Test System ，全国公共英语等级考试。PETS 是教育部考试中心设计并负责的全国性英语水平考试体系，分五个级别。 项目管理师职业资格认证考试－－－ 四月考试表 速录师职业资格考试 职称英语 4中旬 全国计算机等级考试(NCRE) J.TEST 15日 J.TEST 是鉴定日语实际应用能力的考试,由东京日本语研究社所属的日本语检定协会在1991年创办。 注册咨询工程师（投资） 自考统考 五月考试表 营销师职业资格认证考试 人力资源师职业资格认证考试 物业管理师 全国秘书职业资格考试 －－－ 5月和11月各考1次 环境影响评价工程师 监理工程师执业资格考试 注册建筑师 一级 二级 物流师职业资格认证考试 －－－ 全国试点阶段，考试时间由劳动部通知 全国会计专业技术资格考试 调查分析师 企业信息管理师 计算机技术与软件专业技术资格（水平）考试 土地登记代理人 全国卫生专业技术资格考试 二级、三级翻译专业资格考试 棉花质量检验师 5月27日至6月2日 六月考试表 英语四六级考试 高考－－－7、8、9日
2021年税务师《税法二》考试大纲.doc
大家期待已久的2021年税务师考试大纲正式公布啦！为了给大家学习指明方向，了解税务师考试主要考什么，为大家整理好考试大纲，供大家学习，接下来为大家带来2021年税务师《税法二》考试大纲，火速来看！ 《税法（Ⅱ）》考试大纲 （2021年度） 本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2021年3月31日。 主要修改内容：1.企业所得税根据近一年及疫情期间的新规定进行了修改；2.个人所得税的结构作部分小调整，补充了近一年及疫情期间的新规定；3.其他小税种根据新规定也作部分补充修订。 第一章企业所得税 一、概述 （一）熟悉企业所得税的计税原理 （二）了解各国企业所得税的一般性做法 （三）熟悉我国企业所得税的制度演变 （四）了解我国企业所得税的作用二、纳税义务人、征税对象与税率 （一）熟悉纳税人的主要类型 （二）熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定 （三）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围三、应纳税所得额的计算 （一）掌握应税收入总额的确定 （二）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理 （三）熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理 （四）掌握扣除项目的原则、范围和标准 （五）掌握不得扣除的项目 （六）掌握亏损弥补的规定四、资产的税务处理 （一）掌握固定资产的税务处理
（二）熟悉生物资产的税务处理 （三）掌握无形资产的税务处理 （四）掌握长期待摊费用的税务处理 （五）熟悉存货的税务处理 （六）掌握投资资产的税务处理 （七）掌握税法规定与会计规定差异的处理五、资产损失税前扣除的所得税处理（一）掌握资产损失扣除的政策 （二）掌握资产损失税前扣除管理六、企业重组的所得税处理 （一）掌握企业重组的一般性税务处理 （二）掌握企业重组的特殊性税务处理 （三）掌握股权、资产划转的所得税处理七、房地产开发经营业务的所得税处理（一）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理 （二）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理 （三）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法 （四）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理八、税收优惠 （一）掌握免税收入的规定 （二）掌握减征与免征优惠 （三）掌握高新企业的优惠 （四）掌握小型微利企业的优惠 （五）掌握加计扣除的优惠 （六）掌握创投企业的优惠 （七）掌握加速折旧的优惠 （八）掌握减计收入的优惠 （九）掌握税额抵免的优惠
注册税务师税法不得不背的内容
注册税务师税法不得不背的内容3
纳税人发生年度亏损：年度终了后45日内，报纳税申报和财务决算固定资产的价值除特殊情况，不得调整：1、国家统一清产核资；2、将一部分拆除；3、发生永久性损害，经批准调至可回收金额；4、按实际调整暂估价值销售折扣在计算应纳税所得额时：属融资性质的理财费用，可以扣除不得提折旧的固定资产：1、接受捐赠和盘盈的，2、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房残值比例：原价5%以内无形资产摊销：不少于10年递延资产：从生产经营次月起，不短于5年分期扣除改良支出：1、达原值20%以上2、寿命延长2年以上3、用于新的或不同的用途按规定还原：除国家税收法规规定的定期减税、免税以外（有时间限止的，否则不享受抵免优惠）被投资企业账务做利润分配处理时（包括以盈余公积和未分配利润转赠资本时）：投资方企业应确认投资所得的实现企业收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失：可以在税前扣除，但不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过可无限期结转部分非货币性资产投资、整体资产转让：公允价值销售资产和投资两项业务企业合并：应视为按公允价值转让、处置全部资产所得，缴纳所得税被合并企业亏损的弥补：可弥补的所得额=合并企业所得额×（被合并企业占公允价值的比例）核定征收办法：应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用
支出额/（1-应税所得率）/应税所得率内企减免税优惠：1、高新技术开发区内高新技术企业，15%，新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年2、对三产：①农村为农业生产前后提供技术服务或劳务收入，暂免②科研机构和高校的技术性服务收入，暂免③新办咨询业（含科技、法律、会计、审计、税务等）、信息业（含广告业）、技术服务业，自开业起，两年免④新办交通运输、邮电通讯业，自开业起，一免一减⑤新办公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业，自开业起，减或免1年3、企业利用三废为主要原料生产，5年内减或免，利用其他企业废弃的，减或免一年4、老少边贫地区新办企业，减或免3年5、企业事业单位技术转让、咨询、服务、培训年净收入30万以下暂减免6、严重自然灾害，减或免1年7、新办劳服企业，当年安置城镇待业人员超过60%的，免3年，30%以上的，减半2年8、高校进修班培训班暂免9、福利工厂“四残”人员占35%以上，暂免，10-35%，减半10、乡企按应缴税款减征10% 11、境外遇严重自然灾害，减或免1年12、省级批准收取会费，免13、缔结避免双重征税协定的国家获得的减免税，视同已缴进行抵免14、政府援外、当地国家政府项目、世界银行的援建项目和国家驻外使、领馆项目，视同已缴进行抵免15、西部大开发：①国家鼓励
2020年税务师考试税法二精讲讲义
前言 一、关于课程 1.重点难点的回顾，是对已做习题的总结。建议听课、回忆、练习三方面结合； 2.新政策对考试没有影响； 3.本课程讲义未涵盖教材全部考点，但完全满足考试需要，未包括的考点根据自身复习情况取舍。 4.不同考试使用本课程的建议。 二、关于考试 1.考试日期：2019年11月9日下午 2.考试时长：13：00—15：30 共计150分钟。 3.考试方式：计算机闭卷考试 4.考试题型和题量 三、关于复习 （1）勇敢面对 （2）分化处理 （3）模拟测试 （4）注意总结 （5）坚持到底！ 懦夫从不启程，弱者死于路上，只剩我们前行！ 相信坚持的力量！ 预祝大家顺利通过考试！ 第一章企业所得税 考情分析 重点章！分值在55－60分之间，各种题型均会考核！ 第一节概述 【要求】一般了解。 【重要考点】 1.商品劳务税：增值税、消费税和关税 2.所得税：企业所得税和个人所得税。 3.财产税：房产税、契税、车船税、土地增值税和城镇土地使用税。（房车地契＋土增） 4.行为税：印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、环境保护税、船舶吨税。
第二节纳税义务人、征税对象和税率 【要求】理解三个“≠”，掌握两张表！ 【重要考点】 1.企业≠企业：企业所得税的纳税义务人是在境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 2.非居民企业≠境内所得：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系所得，缴纳企业所得税。 3.居民企业≠25%：在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业的税率25%。 5.税率： 第三节应纳税所得额的计算 【要求】全面掌握，包括收入时间和金额的确认，不征税收入和免税收入的构成，扣除项目的标准及“三步法”的运用，不得扣除项目的构成，亏损弥补的运用。
2017年税务师考试《税法二》考前训练题
2017年税务师考试《税法二》考前训练题 单选题在答题的时候没有技巧可言，需要的是考生具备扎实的基础知识。下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于2017年税务师考试《税法二》考前训练题，想了解更多相关资讯请继续关注考试网! 单项选择题 1. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【答案】B 【解析】销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 销售商品涉及商业折扣(价格折扣)的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 采用售后回购方式销售商品的(符合销售收入确认条件的)，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 2. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。 A.纳税人直接向某学校的捐赠 B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 【答案】D 【解析】允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 3. 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 【答案】A 【解析】企业缴纳的“增值税”(价外税)不能在税前扣除。 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。 A.支付违法经营的罚款 B.被没收财物的损失 C.支付的税收滞纳金 D.支付银行加收的罚息 【答案】D 【解析】禁止扣除项目： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
税务师考试时间及科目安排
税务师考试时间及科目安排 税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。2014年7月，国务院取消了注册税务师职业资格许可，所以注册税务师更名为税务师，更名后，税务师仍属于国家职业资格。税务师资格的取得实行考试和认定制度。税务师职业资格证书实行登记服务制度，税务师职业资格证书登记服务的具体工作由全国税务师行业协会负责 2020年税务师资格考试是11月7-8日举行。 2020税务师考试时间各科目安排在什么时候？ 2020年11月7日 9：00—11：30 税法（I） 13：00—15：30 税法（II） 16：30—19：00 涉税服务相关法律 2020年11月8日 9：00—11：30 财务与会计 14：00—16：30 涉税服务实务 2020税务师考试城市安排 2020年全国共设考点城市172个，其中新增安徽省宿州市等地级城市考点 23个，取消四川市自贡市、吉林省延边朝鲜自治州考点，具体考点城市信息详见附件二，或在考试报名系统中查询。 税务师备考什么时候开始复习？
现在就可以开始学习。没有2020年税务师教材的时候，建议有2019年教材的利用2019年税务师教材不变内容提前学，当然可直接先报上网课，跟着网课学习。 学习时要注意合理安排时间： 首先要做一个时间的规划，比如给自己做一个表格，看看自己报考几科，要学习的教材有多少页，每一科要听的课程有多长时间，都统计出来； 然后再看看自己可以利用的时间有多少； 最后给自己制定学习计划，每天必须完成计划好的学习任务。学习的过程虽然有些痛苦，但是只要坚持下去，结果肯定是好的。
2018年注册税务师考试《税法二》真题及答案
2018年税务师《税法二》考试试题及答案解析 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是( ) A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税，故A正确;选项B医院经营用地免征耕地占用税，职工住房不免征;选项C、D铁路线路、城区公路线路减按每平方米2元征收耕地占用税。 2.下列车辆,应缴纳车船税的是( ) A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析：选项B、 C、D属于免税车辆。 3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是( ) A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业
【答案】D。解析：选项A、B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( ) A关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率) B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率) C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率) 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) 6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是( ) A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是( ) A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是() A自搬迁完成年度起分2个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度,均匀在税前扣除
注册税务师最新税法练习题
2005注册税务师税法2练习第7章-4注税税法2第7章 一、单项选择题 1、李某是一机动船的拥有人，他与张先生签订了为期一年的租赁合同，该船由张先生使用，但该合同对车船使用税由谁缴纳未予明确。按照现行车船使用税的规定，该机动船车船使用税的纳税人应是( )。 [答案/提问] a、张先生 b、李某 c、二者均可 d、由税务机关指定 ×正确答案:a 解析:租赁双方未商定纳税人的，由使用人纳税。 2、下列以载重吨位为车船使用税的计税标准的是（）。 [答案/提问] a、乘人汽车 b、载货汽车 c、机动船 d、非机动船 ×正确答案:d 解析:a项以辆为计税标准，b和c项以净吨位为计税标准。
3、按照车船使用税暂行条例规定，对客货两用汽车，（）按乘人汽车税额减半征税。 [答案/提问] a、载人部分和载货部分 b、载人部分或载货部分 c、载人部分 d、载货部分 ×正确答案:c 解析:客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。 4、某交通运输企业拥有货车(每辆净吨位20吨)40辆、通勤用大客车10辆，其中有8辆货车为单位内部行驶车辆，不领取行驶执照，也不上公路行驶。该企业所在省规定载货汽车年税额为40元／吨，大客车年税额为180／辆。则该企业全年应纳车船使用税( )。 [答案/提问] a、33800元 b、32000元 c、28000元 d、27400元 ×正确答案:d 解析:全年应纳车船使用税=20×（40-8）×40+10×180=27400元。 5、某公司有净吨位为500吨的机动船舶6艘，载重吨位为100吨的非机动船舶5艘，净吨位为8吨的载货汽车10辆，小轿车3辆。该公司所在地的省人民政府规定：载货汽车每吨全年税额50元；小轿车每辆全年税额120元；机动船净吨位501～1500吨的，每吨2.2元、净吨位151～500吨的，每吨1.6元；非机动船载重吨位51～150吨的，每吨1.00元、净吨位11～50