第九章-审计风险应对习题答案知识交流

第九章风险应对习题答案

一、单项选择题

1.B

2.D

3.B

4.A

5.C

6.D

7.D

8.A

9.B 10.D

11.D 12.C 13.B 14.A 15.D 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D

二、多项选择题

1.ACD

2.BCD

3.ABC

4.ABD

5.BC

6.ABCD

7.CD

8.ACD

9.ABCD 10.ABCD

11.ACD 12.BCD 13.ABCD 14.BC 15.CD

16.ABCD 17.ABC 18.ABCD 19.AD 20.ABCD

三、判断题

1.错

2.错

3.对

4.错

5.对

6.错

7.对

8.错

9.错 10.错

11.对 12.错 13.错 14.对 15.错 16.对 17.对 18.错 19.错 20.对

四、名词解释

1.相对风险评估程序而言，注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报与披露等，认定层次重大错报风险实施的包括控制测试和实质性程序在内的审计程序，称为进一步审计程序。

2.计划获取的保证程度，是指注册会计师计划通过所实施的审计程序对测试结果可靠性所获取的信心。

3.控制测试就是为了确定内部控制是否在整个或至少大部分被审计期间内有效运行的审计测试。

4.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

5.进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。因此，当提及进一步审计程序的时间时，在某些情况下指的是审计程序的实施时间，在另一些情况下是指需要获取的审计证据适用的期间或时点。

6.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。

7.穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。

8.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。具体说来，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

9.控制测试的时间有两层含义：一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。

10.主要是指某项控制活动的测试次数。

五、简答题

1.（1）风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。

（2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。

（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计具有针对性的进一步审计程序予以应对。

（4）被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响。

（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止、发现并纠正重大错报方面的有效性。

2.①注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据；②即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响；

③被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录做出调整甚至篡改，使得注册会计师在期中通过实施进一步审计程序所获取的审计证据发生了变化。

因此，注册会计师如果在期中实施了进一步审计程序，那么还应当针对剩余期间获取审计证据。

3.（1）从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作；控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。

（2）从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于

控制测试，控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。

（3）从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。

（4）从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据；对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。

4.（1）考虑特定控制的性质：注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需要实施审计程序的类型。

（2）考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制：在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制，还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的审计证据。

（3）如何对一项自动化的应用控制实施控制测试：对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。

（4）实施控制测试时对双重目的的实现“控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。

（5）实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响：注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响（如降低对相关控制的信赖程度、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等）。

5.（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。（2）分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师或利用专家的工作。

（3）提供更多的督导。

（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。

（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

6.（1）对给定认定使用实质性分析程序的适当性；

（2）形成已记录金额或比率的期望值中所采用数据的可靠性，无论是从内部还是从外部取得该数据；

（3）期望值是否足够准确以便在希望的保证水平上识别重大错报；

（4）已记录金额与期望值之间可以接受的差额。

六、分析题

1.李红编制的程序不完整，缺少两项：（1）对应收账款实施实质性分析程序；（2）分析应收账款明细账余额。

2.①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。

②分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作。

（1）提供更多的督导。

（2）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。

（3）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

3.（1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。

（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。

（3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。

（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。

（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。

（6）控制的预期偏差。预期偏差可以用控制未得到执行的预期次数占控制应当得到执行次数的比率加以衡量。

4.注册会计师可采取如下程序对材料采购业务进行控制测试：(1)询问；(2)观察；

(3)检查；(4)重新执行；(5)穿行测试。