第四章 贷款业务
(整理)银行会计 第四章 贷款业务的核算
第四章贷款业务的核算 一、教学内容 本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银行主要资产业务的会计处理。 1、贷款业务概述。 2、单位贷款业务的核算。 3、个人贷款业务的核算 4、贷款损失准备的核算。 二、教学要求 1、本章中涉及到信贷业务方面的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。 2、通过本章的教学，学生要进一步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科目使用及其账务处理方法。 第一节贷款业务概述 贷款业务是银行以到期偿还本金和支付利息为条件，将资金提供给借款人的一种信用活动。它是银行收入的主要来源，也是产生银行经营风险的主要区域。银行通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资金运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备金，为抵御贷款风险设置财务防线。 一、贷款的分类 （一）按货款期限划分 按贷款期限划分，银行贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。 （二）按货款的风险程度划分 按贷款性质和风险程度划分，银行贷款可分为信用贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出口押汇贷款。 （1）信用贷款又称无担保贷款，是单凭借款人信誉而发放的贷款； （2）保证贷款是以借款人和担保人的双重信用为基础而发放的贷款； （3）抵押贷款是借款人以向银行提供抵押品为担保形式的贷款，借款人若到期不能归还贷款本息，银行有权处理抵押品作为补偿； （4）贴现贷款是持票人以贴付一定利息的方式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银行取得贷款，由银行于汇票或债券到期后，向承兑人（或发行人）收取票款的一种贷款业务； （5）进出口押汇贷款是指异地间（国内或国外）商人进行交易时，为融通资金，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银行申请的贷款。 （三）按贷款账户管理分类 按贷款账户管理分类，银行贷款可分为正常贷款、展期贷款、逾期贷款、催收贷款（呆滞贷款，呆账贷款）。 （1）正常贷款是指在贷款合同规定的贷款期限内正常运行的贷款。 （2）展期贷款是指贷款到期后，客户申请展期期限内的贷款。 （3）逾期贷款是指贷款到期（含展期后）未能收回的贷款。 （4）催收贷款是指贷款逾期时间较长或客户主动还款的可能性较小，需要作为催收对象管理的贷款，包括呆滞贷款和呆账贷款。 其中呆滞贷款是指逾期2年（含2年）或逾期不到2年但因生产经营已停止、项目已停建、或其他原因导致借款人发生还款困难的贷款。 呆账贷款是指逾期（含展期)3年以上（含3年）作为催收贷款管理并准备核销的贷款。 （四）按贷款损失程度分类 贷款按损失程度分类又称贷款五级分类，是指银行主要依据借款人的还款能力，即最终偿还贷款本金和利息的实际能力，确定贷款遭受损失的风险程度，将贷款质量划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类的一种管理方法（其中后三类称为不良贷款）。
贷款业务核算习题
贷款业务核算 一、单项选择题： 1．从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应（ A ） A. 先收本，后收息 B. 先收息，后收本 C. 都是银行的资产，先收哪个都可以 D. 确认为当期利息收入 2．抵押贷款的贷款额一般最高为不超过（ D ） A. 抵押品现值的100% B. 抵押品现值的90% C. 抵押品现值的80% D. 抵押品现值的70% 3．贴现体现的当事人之间的权利义务关系，主要受（ D ）的规范和约束。 A. 公司法 B. 合同法 D. 票据法 C. 商业银行法 4．将抵债资产入账时，按（ D ）作为入账价值。 A. 抵债资产的原账面价值 B. 贷款本金 C. 抵债资产净值 D. 实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息 5．财政部规定商业银行贷款利息逾期90天以上，无论贷款本金是否逾期，其应收利息不再计入当期损益，转入表外核算。体现了（ C ）。 A. 配比原则 B. 重要原则 C. 谨慎原则 D. 客观原则 6. 教育助学贷款帮助的借款人为（ D ） A. 小学四年级以上的学生 B. 初中学生 C. 高中学生 D. 高校学生 7．贷款呆帐准备金一般应按年计提，贷款呆帐准备金的年末余额应不低于年末贷款余额的（ A ） A. 1％ B. 1‰ C. 3％ D.3‰ 8．贷款损失准备的一般准备应按（ D ）计提，其年末余额应不低于年末贷款余额的1%。 A. 月 B. 季 C. 半年 D. 年 9．（C ）贷款指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。 A. 关注 B. 次级 C. 可疑 D. 损失 10．我国贷款的核算方式主要采用的方式是（B ） A 定期调整 B 逐笔核贷 C 下贷上转 D 存贷合一 二、多项选择题 1．按贷款性质和风险程度划分，银行贷款可分为（BCD ） A. 抵押贷款 B. 担保贷款 C. 票据贴现 D. 信用贷款 2．贷款业务核算的要求是（ABC ）