初级会计师——负债练习题

第十和十一章负债

一、单项选择题

1?甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年1月甲公司董事会决定将本公司

生产的产品作为春节福利发放给公司管理人员。该批产品的成本为80万元，市场销售价格为100万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2009年1月对该项业务的会计处理，不正确

的是（）。

A. 借：管理费用117

贷：应付职工薪酬117

B. 借：应付职工薪酬117

贷：主营业务收入100

应交税费一应交增值税（销项税额）17

C?借：主营业务成本80

贷：库存商品80

D.借：管理费用117

贷：主营业务收入100

应交税费一应交增值税（销项税额）17

2?某小规模纳税企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载的原材料价格为22 500元，增值税税额为3 825元，该企业当期产品销售价格（含增值税，征收率为3%）为78 750元，则

该企业当期应交纳的增值税为（）元。

A. 632.55

B. 2 362.5

C. 4 725

D. 2 293.69

3?企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入（）科目。

A. 生产成本

B. 管理费用

C. 制造费用

D. 财务费用

4?下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。

A?因解除与职工的劳动关系给予的补偿

B. 构成工资总额的各组成部分

C. 工会经费和职工教育经费

D. 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

5?某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项

税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转后，“应交税费——未

交增值税”科目的余额为（）万元。

A. 20

B. 0

C. 5

D. 15

6?甲公司本期应交房产税2万元，应交土地使用税3万元，印花税1万元，耕地占用税8万元，契

税6万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。

A. 6

B. 5

C. 14

D. 20.6

7.2007年7月1日，甲股份有限公司同意其可转换公司债券持有人将其持有的 6 000万元甲公司可

转换公司债券转换为300万股普通股（每股面值1元）。该可转换公司债券系2006年7月1日按面值发行的期限为三年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为12 000万元，票面年利率为10% （假定不考虑可转换公司债券的分拆）。甲公司对于此项可转换公司债券转换时，应确认的“资本公积

――股本溢价”的金额为（）万元。

A. 6 600

B. 6 300

C. 6 000

D. 5 700

8?甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6%,期限为3年，每年年末支付利息，

结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利

率为9%。假设（P/F, 3, 9%） = 0.7626, （P/A, 3, 9%） = 2.7128。发行时产生的资本公积为（）万元。

A. 23.74

B. 92.54

C. 175.86

D. 7.46

9.A企业2008年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193 069元，债券面值200 000元, 每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价，计算

2008年12月31日应付债券的账面余额是（）元。（计算结果保留到整数）

A. 193 069

B. 194 653

C. 196 332

D. 200 000

二、多项选择题

1?下列项目中，属于职工薪酬的有（）。

A. 工伤保险费

B. 非货币性福利

C. 职工津贴和补贴

D. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿

E. 公司聘请的独立董事的报酬

2?下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A. 由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B. 由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C. 进口原材料缴纳的进口关税

D. 小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税

E. 一般工业企业按规定缴纳的土地使用税

3. 下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（）。

A. 住房公积金

B. 非货币性福利

C. 工会经费

D. 职工教育经费

E. 辞退福利

4?下列说法中正确的有（）。

A. 企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方

B. 将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中

C. 将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示

D. 企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方

E. 企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目的贷方

5. 关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（）。

A. 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计

入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

B. 难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬

C. 企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成

本或当期损益，并确认应付职工薪酬

D. 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

E. 以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，根据受益对象计入相关资产成本或当期损

益，同时确认为应付职工薪酬

6. 下列有关税金会计处理的表述中，正确的有（）。

A. 销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的营业外收入

B. 兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加

C. 房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，冲减收到当期的营业税金及附加

D. 委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税冲减当期应交税费

E. 矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售量计算的应交资源税计入当期营业税金

及附加

7. —般公司债券的核算企业发行债券正确的处理有（）。

A. 按债券面值计入应付债券--面值

B. 面值与实际收到的款项的差额计入应付债券--利息调整

C. 面值与实际收到的款项的差额计入应付债券--溢折价摊销

D. 按实际利率计算的利息计入应付债券--应计利息

E. 按直线法摊销溢折价

8. 关于可转换公司债券的表述中，下列说法正确的有（

）。

A. 可转换公司债券到期必须转换为股份

B. 可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并摊销折溢价

C. 可转换公司债券在转换成股份后，仍然要按期计提利息，并摊销折溢价

D. 可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益

E. 可转换公司债券在未转换成股份前，不需按期计提利息，只摊销折溢价

9. 应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（）。

A. 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款

B. 以分期付款方式购入无形资产发生的应付款

C. 具有融资性质的延期付款购买资产

D?应付融资租入固定资产的租赁费

E?应付经营租入固定资产的租赁费

三、计算题

1.A公司2009年8月有关职工薪酬业务如下：

(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资为20 万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元(符合资本化条件)，已通过银行支付。

(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金；以银行存款分别向社会保险经办机构缴纳社会保险费，向住房公积

金管理机构缴纳住房公积金。

(3)根据2008年实际发放的职工福利情况，公司预计2009年应承担职工福利费义务的金额为工资总额的4%。

(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。

要求：

(1)计算各项职工薪酬；

(2)编制相关会计分录。

2?某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%, 2010年11月有如下主要业务：

(1)委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。

(2)出售一厂房，厂房原价1 500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行，

用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5%。

(3)转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5%。

要求：编制上述业务的相关会计分录。(金额单位用万元表示)

3. A公司于2007年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060万元，3年期，

票面利率为5%，实际利率为3%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日；另支付发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31 日计息并摊销。

要求：

(1)编制发行日的会计分录；

(2)采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

4. 甲上市公司(以下简称甲公司) 经批准于2008年1月1日以50 000万元的价格(不考虑相关税费) 发行面值总额为50 000万元的可转换公司债券用于建设某机器设备。

该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%,实际利率为6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。

其他相关资料如下：

(1)2008年1月1日,甲公司收到发行价款50 000万元，所筹资金用于某机器设备的建设，该机器设备的建设于2008年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。

(2)2009年1月2日,该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。

假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2008年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素；⑤利率

为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124,利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473 ；⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。

要求：

(1)编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。

(2)计算甲公司2008年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。

(3)编制甲公司2008年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。

(4)编制甲公司2009年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。

(5)计算2009年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。

(6)编制甲公司2009年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。

(“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

一、单项选择题

【正确答案】：D

【该题针对职工薪酬”知识点进行考核】

【答疑编号10038981】

【正确答案】：D

【答案解析】：78 750+（1+3%）X 3%=2 293.69 （元）。

【该题针对增值税的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10038983】

【正确答案】：B

【答案解析】：企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该计入管理费用科目。

【该题针对职工薪酬”知识点进行考核】

【答疑编号10038986】

【正确答案】：A

【该题针对职工薪酬”知识点进行考核】

【答疑编号10038989】

【正确答案】：A

【答案解析】：按照规定，月初有欠交增值税部分已转入应交税费--未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为65 —（50 —5） - 15 = 5 （万元）；因此，结转后应交税费——未交增值税科目的余额为20万元。

【该题针对增值税的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10038992】

【正确答案】：B

【答案解析】：不通过应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。本期影响应交税费的金额是

2 +

3 = 5 （万元）。

【该题针对应交税费”知识点进行考核】

【答疑编号10038994】

【正确答案】：B

【答案解析】：应确认的股本溢价金额= 6 000X （1+ 10% ）—300 = 6 300 （万元）。

【该题针对应付债券的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10038996】

【正确答案】：D

【答案解析】：该债券负债部分的初始入账价值为92.54万元（100X0.7626 + 100X6%々.7128 ）,

所以权益的入账价值是：100 —92.54 = 7.46 （万元）。

【该题针对应付债券的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10038997】

【正确答案】：C

【答案解析】：（1）2008年6月30日实际利息费用=193 069X12 %吃=11 584 （元）；

应付利息=债券面值X票面利率=200 000X10 %吃=10 000 （元）；

利息调整摊销额=11 584 —10 000 = 1 584 （元）。

（2）2008 年12 月31 日实际利息费用=（193 069 + 1 584 ）X12 %吃=11 679 （元）；

应付利息=债券面值X票面利率=200 000X10 %吃=10 000 （元）；

利息调整摊销额=11 679 —10 000 = 1 679 （元）；

2008年12月31日应付债券的账面余额= 193 069 + 1 584 + 1 679 = 196 332 （元）。

【该题针对应付债券的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10038999】

二、多项选择题

【正确答案】：ABCDE

【该题针对职工薪酬”知识点进行考核】

【答疑编号10039006】

【正确答案】：ACD

【答案解析】：由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工

物资的成本；由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入应交税费一一应交消费税”科目的借方；进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税企

业购买材料缴纳的增值税应计入存货成本：一般工业企业按规定缴纳的土地使用税，应该计入管理费用中。

【该题针对其他应交税费，消费税的核算，增值税的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10039010】

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用，故选项ABCD正确。辞退福利则应全部计入管理费用，

故选项E不选。

【该题针对职工薪酬”知识点进行考核】

【答疑编号10039011】