2012税法练习题集

2012税法练习题集

第二篇税收部分

第一章税收概论

一、名词

税收、税收制度、税收特征(税收“三性”)、征税对象与税源、计税依据、纳税人与负税人、扣缴义务人、税务代理人、税目与税率、比例税率与累进税率、流转课税与所得课税、从价税与从量税、价内税与价外税、直接税与间接税、起征点与免征额、减税与免税、税收职能与作用、附加与加成

二、判断题

（）1、国家征税只能依据国家政治权力。

（）2、税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。

（）3、在税法规定范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则将受到法律制裁。

（）4、税收的三性特指在资本主义及社会主义条件下税收的基本特征。

（）5、税收的无偿性指国家取得税收不需要偿还，但有时需对纳税人支付一定代价。

（）6、扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。

（）7、纳税人与负税人有时是重合的，有时是分离的。

（）8、免征额就是征税对象达到一定数额开始就全额征税。

（）9、对企业所得税来说，纳税人与负税人是重合的。

（）10、全额累进税率在调节收入方面，较之比例税率合理，但在两个级距的临界点会出现税负增加超过应税所得额增加的现象，使税收负担不合理。

（）11、对于适用于定额税率计算的税种，应从量计征。

（）12、所谓加成，就是在原有税率的基础上再加上加成率来计算应纳税额。

（）13、从价税与价格密切相关，而从量税则与价格没有直接联系，这使二者的适用范围和优缺点正好相反。

（）14、直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税等。

（）15、税收的职能就是指在特定的经济环境影响下所形成的税收职责与功能。

（）16、不论什么性质的税收，不论什么样税种，都具有组织收入这一性质。

（）17、税收可通过设置不同税种、税目，确定不同的税率，来实现调节社会经济的职能。

（）18、调节社会经济是税收的基本职能。

（）19、税收可保证财政收入可靠和稳定增长。

( )20、我国现行税收体系中的24个税种，普遍适用于中、外资单位和个人。

( )21、个人所得税和印花税均由地方税务机关负责征收，其收入全部归地方财政所有。

( )22、车辆购置税是对机动车在购置后、使用前一次性征收的一种税。

( )23、纳税期限是指纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也就是税款的入库期限。

( )24、我国最早的工商税产生于夏。

( )25、以所得税为主的税制结构是社会经济发展的必然结果，也是我国税制结构发展的最终方向。

三、单项选择题

1、在我国最早的税收是( )。

A、贡助彻

B、赋税

C、捐税

D、税粮

2、税法构成要素中，用以区分不同税种的是( )。

A、纳税义务人

B、征税对象

C、税目

D、税率

3、采用超额累进税率征收的税种是( )。

A、资源税

B、土地增值税

C、个人所得税

D、企业所得税

4、下列税种中不属于国税局系统征收管理的有( )。

A、增值税

B、消费税

C、个人所得税

D、车辆购置税

5、外商投资企业和外国企业、外籍个人适用的税法有( )。

A、城建税

B、房产税

C、土地增值税

D、车船使用税

6、税收是凭借（）取得财政收入的一种形式。

A、国有资产所有权

B、国家对纳税人提供的服务

C、政治权力

D、人权

7、国家对取得的（）收入具有偿还的义务。

A、税收

B、财政货币发行

C、国债

D、规费收入

8、税收作为取得财政收入的手段，属于（）。

A、生产范畴

B、交换范畴

C、分配范畴

D、消费范畴

9、税收的三性包括（）。

A、强制性、无偿性、固定性

B、自愿性、固定性、无偿性

C、强制性、无偿性、波动性

D、无偿性、自愿性、波动性

10、税收采取的是（）方式。

A、强制征收

B、有偿筹集

C、自愿缴纳

D、自愿认购

11、国家征税的目的在于（）。

A、为制止违法行为的发生

B、增加企业收入

C、减少货币发行

D、筹集必要的资金

12、负有代扣代缴义务的单位和个人是（）。

A、实际负税人

B、扣缴义务人

C、纳税义务人

D、征税人

13、从价计征的税收，以（）为计征依据。

A、重量

B、体积

C、计税金额

D、数量

14、在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为（）。

A、免征额

B、起征点

C、免税额

D、减税额

15、一个征税对象同时适用几个等级的税率的形式是（）。

A、定额税率

B、比例税率

C、累进税率

D、边际税率

16、（）的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。

A、比例税率

B、定额税率

C、累进税率

D、边际税率

17、在特定税种中对应纳税额在正税之外额外多征一部分税款称为（）。

A、附加

B、加征

C、加成

D、超额负担

18、纳税期满后，税款多长时间内必须入库，指的是（）。

A、纳税环节

B、纳税期限

C、缴纳期限

D、纳税范围

19、下列税种中属于直接税的有（）。

A、消费税

B、关税

C、财产税

D、营业税

20、（）税款不随商品价格增减而变动，单位商品税额固定不变。

A、从价税

B、从量税

C、直接税

D、间接税

21、按（）分类，是我国目前税收分类的基本方法。

A、税收缴纳形式

B、税负能否转嫁

C、计量标准

D、征税对象

22、（）职能是税收最基本的职能。

A、经济

B、财政

C、监督

D、调节

23、税收职能通常是指税收（）的功能。

A、长期形成的

B、外在的

C、受外界影响形成的

D、自身固有的

四、多项选择题

1、税制基本要素包括（）。

A、纳税环节

B、纳税人

C、纳税期限

D、税率

E、征税对象

2、纳税人与负税人的关系是（）。

A、有时一致

B、始终一致

C、完全一致

D、在税负部分转嫁时，纳税人与负税人的分离是有限的、部分的

E、在税负完全转嫁时，纳税人与负税人的分离是完全的

3、税率的基本形式包括（）。

A、名义税率

B、比例税率

C、定额税率

D、累进税率

4、下列关于起征点、免征额的说法正确的有（）。

A、起征点只能照顾一部分纳税人

B、起征点和免征额是一回事

C、免征额可以照顾适用范围内的所有纳税人

D、达到起征点就对其进行全额征税

E、达到免征额的对其进行全额征税

5、关于税收职能以下说法正确的有（）。

A、在不同社会经济条件下，税收的职能一般相同

B、目前国债已成为保证财政收入的重要经济杠杆

C、税收职能与国家职能紧密相联

D、我国社会主义税收调节经济的职能是形成社会主义市场经济运行机制的重要因素

E、税收调节经济的职能是通过调节经济利益关系实现的。

6、下列属于特定目的税类的税种有( )。

A、土地增值税

B、城镇土地使用税

C、城市维护建设税

D、车辆购置税

7、构成我国现行税法体系的是( )。

A、税收基本法

B、税收普通法

C、税收实体法

D、税收征收管理法

8、税收产生的条件包括( )。

A、剩余产品的出现

B、国家的产生

C、个体家庭出现

D、公共需要经常化

9、我国最早的农业赋税制度是( )。

A、案田而税

B、关市之赋

C、初税亩

D、布缕之征

第二章税收原则

一、名词

税收原、亚当?斯密的平等税收原则、效率与公平原则、确实、简便、节约

二、判断题

（）1、在不同社会制度国家及在同一社会制度国家的不同历史时期，税收原则可能不相同。

（）2、税收原则包含制定税收制度所依据的总的税收政策原则，也包含制定税收制度要建立的一些技术性原则。

（）3、瓦格纳首次提出税收原则理论。

（）4、亚当·斯密主张按能力大小，比例课税，它与现代能力说的“量能课税”是相同的。

（）5、西斯蒙第补充的四个原则几乎都围绕一个中心，即“收入”展开讨论。

（）6、瓦格纳认为税收不可危及税源，在可能的范围内，应尽量促成资本的形成，促进国民经济发展。

（）7、税务行政原则又称课征技术原则，此原则又具体分为效率原则、征收费用节约原则、便利原则。

（）8、现代西方税收原则理论为效率原则与公平原则。

三、单项选择题

1、下列属于亚当·斯密理论的有（）。

A、法制原则

B、税收中性原则

C、确保充分就业原则

D、节约原则

2、威廉·配第提出的三条税收原则标准为（）。

A、法制、公平、节约

B、公平、节约、简便

C、节约、简便、效率

D、节约、简便、文明

3、亚当·斯密的代表作为（）。

A、赋税论

B、政治算术

C、国富论

D、租税及税出论

4、现代西方税收原则为（）。

A、效率、公平

B、文明、公平

C、效率、法制

D、公平、经济

5、瓦格纳的财政政策原则具体分为（）。

A、充分、普遍

B、普遍、确实

C、充分、弹性

D、确实、便利

四、多项选择题

1、下列属于西方税收原则的观念为（）。

A、公平原则

B、法制原则

C、效率原则

D、国家集中分配原则

E、体现产业政策原则

2、亚当·斯密的税收原则为（）。

A、效率

B、平等

C、确实

D、便利

E、节约

3、西斯蒙第的税收原则为（）。

A、税收不可侵蚀资本

B、不可以总收入为课税依据

C、文明原则

D、税收不可触及纳税人最低生活费用

E、税收不可驱使财富流向国外

4、瓦格纳的税务行政原则为（）。

A、确实

B、便利

C、节约

D、公平

E、效率

第三章税收负担

一、名词

税收负担、税负转嫁、宏观税负、税收归宿、前转、后转、消转、混转、税负资本化、微观税负

二、判断题

（）1、税收负担是指国家征税，纳税人所承担的经济负担程度。

（）2、税收负担率是纳税人的纳税金额占其计税依据的比率。

（）3、各项税收的纳税人即税收负担的归宿。

（）4、企业税收负担率可以用企业各种纳税总额与同期销售收入的百分比来表示。

（）5、一般而言，税收的增长速度应当高于国民经济增长速度。

（）6、社会主义市场经济条件下不存在税负转嫁。

（）7、税负的前转，指税负通过市场买卖，由卖方向买方转嫁。

（）8、在社会主义市场经济条件下，自由价格为税负转嫁提供了条件。

（）9、税负转嫁的一般规律是税收负担向弹性大的方向转嫁。

（）10、税负资本化与后转一样，其税收负担都是由买方向卖方转移，因此其本质是相同的。

三、单项选择题

1、税收负担通常用（）来表示。

A、税收负担额

B、税收负担率

C、征税范围

D、税率

2、可反映全社会税收负担率的指标是（）。

A、企业税收负担率

B、个人税收负担率

C、国民收入税收负担率

D、税收征收率

3、下列（）是消费税收负担的归宿。

A、商品消费者

B、生产厂商

C、零售商

D、批发商

4、下列容易转嫁的税种是（）。

A、个人所得税

B、印花税

C、企业所得税

D、消费税

5、（）是制定税收政策时被考虑的最基本的因素。

A、宏观税负

B、总体税负

C、中观税负

D、微观税负

6、（）是税负转嫁最为普遍的一种形式。

A、前转

B、后转

C、混转

D、消转

四、多项选择题

1、下列很难转嫁的税收有（）。

A、个人所得税

B、消费税

C、增值税

D、营业税

E、契税

2、考虑全社会税收负担率采用的指标有（）。

A、国民生产总值税收负担率

B、国内生产总值税收负担率

C、国民收入税收负担率

D、税收占财政收入的比率

3、衡量微观税负的指标有（）。

A、企业税收负担率

B、农业户税收负担率

C、个人税收负担率

D、国民收入税收率

E、国民生产总值税收负担率

4、影响税收负担的因素包括（）。

A、财务会计制度

B、征收管理水平

C、税制因素

D、财政因素

E、经济因素

第四章增值税

一、名词

视同销售、混合销售行为、兼营非应税劳务行为、销项税额、进项税额、销售额、增值额、价外费用、加工、修理修配、销售折让、销售退回、销售折扣与折扣销售、以旧换新、以物易物

二、判断题

（）1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。

（）2、外商投资企业和外国企业销售货物交纳工商统一税，不交纳增值税。

（）3、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

（）4、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。

（）5、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。

（）6、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征收增值税。

（）7、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。

（）8、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。

（）9、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。

（）10、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。

（）11、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款额。

（）12、某企业销售产品取得销售收入100万元，同时按协议向买方收取返还利润

10万元计入“其他业务收入”中，按规定，这10万元应计征企业所得税，但不征收增值税。

（）13、凡出口货物，均适用零税率。

（）14、粮食、粮食复制品、粮食加工品等适用13%税率。

（）15、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。

（）16、不在同一县(市)的关联企业，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。

（）17、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。

（）18、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁制工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，由服装厂购买并制作服装，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。

（）19、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额开在同一张发票上，可从销售额中扣除。

（）20、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。

（）21、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10％。

（）22、纳税人总、分机构不在同一县(市)的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。

三、单项选择题

1、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（）。

A、用于修建展厅

B、用于发放奖品

C、无偿赠送给客户

D、作为发放职工的福利

2、生产下列货物应按13%征收增值税的有（）。

A、农机

B、汽车

C、家用电器

D、办公用品

3、下列项目中不允许扣除进项税额的有（）。

A、一般纳税人购进应税劳务

B、混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费

C、工业生产企业购进并验收入库的原材料

D、商业企业购进的货物已入库但款未付

4、下列项目中应确认收入计算销项税额的项目有（）。

A、将购买的货物用于集体福利

B、将购买的货物用于非应税项目

C、将购买的货物交加工单位委托加工后收回继续生产使用的货物

D、将购买的货物作为投资给其他单位

5、增值税起征点的规定，只适用于（）。

A、企业

B、事业单位

C、自然人个人

D、个体经营者

6、下列项目中，免交增值税的有( )。

A．其他个人销售自己使用过的货车B．销售电子出版物

C．其他个人销售自己使用过的摩托车D．进口自用的货物

7、某童装厂(一般纳税人)当月购进原料，取得增值税专用发票上注明销售额80000，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元，当月收回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上注明销售额为152100元，其应纳增值税额为( )。

A．3400元B．－1700元C．680元D．4600元

8、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。

A、将购买的货物用于非应税项目B．将购买的货物委托外单位加工

C．将购买的货物无偿赠送他人D．将购买的货物用于集体福利

9、下列项目中，不得从计税销售额中扣除的有( )。

A、折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额

B．销售折扣额C．销售折让额D．销售退货额

10、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为( )。

A、13600元B．13890．60元C．15011．32元D．15301．92元

11、某化工厂(一般纳税人)发生的下列( )业务，不准允抵扣进项税额。

A、进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额

B．购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额

C、购料时卖方转来的代垫运费(货票抬头开给化工厂)

D．为加固厂房而购进钢材取得增值税专用发票上注明的增值税额

12、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有( )。

A．销售货物支付的运输费用B．外购免税农产品支付的运输费用

C．外购设备的运输费用D．向小规模纳税人购买农业产品

13、某工厂(一般纳税人)购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为60000元(其中代扣代缴的农业特产税为2000元)，为该货物支付的运费500元(有货票)，该项业务准允抵扣的进项税额为( )。

A．5835元B．6000元C．7835元D．6050元

14、下列关于销项税额确认时间的正确说法是( )。

A、购销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天

B．直接收款方式销售的，为发货当天

C、预收货款方式销售的，为收款当天

D、将自产货物用于集体福利和个人消费的为货物移送当天

15、某商物采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，1日电视折价200元，共收回150台旧电视，该业务应纳增值税为( ) A．61025．64元B．65384．62元C．73500元D．76500元

四、多项选择题

1、单位和个体经营者销售自己使用过的固定资产，暂免征收增值税必须具备的条件是（）。

A、属于企业固定资产目录所列货物

B、企业按固定资产管理，并确已使用过的货物

C、销售价格不超过其原值

D、不包括游艇、摩托车和应征消费税的汽车

2、增值税一般纳税人发生下列项目而支出的款额，可以按7%的扣除率计算进项税额的有（）。

A、销售货物所支付的运输费用，但不包括税法规定不并入销售额的代垫运费

B、收购免税农业产品的买价

C、收购废旧物资的收购金额

D、购入货物（固定资产除外）所支付的运输费用，但不包括税法规定不并入销售额的代垫运费

3、纳税人销售下列货物适用17%税率：

A、电视机

B、化肥

C、卷烟

D、石油液化气

4、下列企业发生混合销售行为应当征收增值税的有（）。

A、建筑公司

B、百货商场

C、机械加工厂

D、保险公司

5、下列哪些价外收费应并入销售额计算应纳增值税额（）。

A、向购买方收取的手续费

B、向购买方收取的销项税额

C、向购买方收取的运输装卸费

D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

6、下列项目免征增值税的有（）。

A、农业生产者销售的自产农产品

B、将自产货物用于集体福利

C、销售避孕药品和用具

D、销售居民用煤炭制品

7、下列各项目，能被认定为增值税一般纳税人的是( )。

A．年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的工业企业

B．年应税销售额在150万元以上，会计核算健全的商业企业

C、全部经营出口货物的某外贸公司

D．年应税销售额200万元的个体工商户

8、下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有( )。

A、废旧物资经营单位(一般纳税人)销售废旧物资

B．免税商店零售免税货物

C．一般纳税人销售他人赠送的新设备

D．一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)

9、某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有( )。

A、生产本企业产品耗用的上期购买原材料

B．捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料

C．本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料

D．被盗产品耗用的本期购买原材料

10、纳税人销售货物或应税劳务，增值税纳税义务发生时间为（）

A、签订销售合同的当天

B、发出货物的当天

C、提供加工、修理修配劳务的当天

D、收讫销售款的当天

E、取得索取销售款凭证的当天

11、增值税销货方在开具增值税专用发票时，应留存的发票为（）。

A、存根联

B、税款抵扣联

C、发票联

D、记账联

12、下列交易中属于增值税征收范围的是（）。

A、汽车修配厂发生的修理修配劳务

B、医院按医生所开处方销售给病人的药品

C、邮局以外的单位和个人销售集邮商品

D、作家把作品的著作权连同原稿一并转让给购买方

13、下列发生混合销售行为的( )企业，应对其应税货物与非应税劳务销售额合并收取增值税。

A、家俱建材商城B．汽车修理厂C．电信公司D．购物中心

14、下列经营收入在并人销售额计算销项税额时，需换算为不含税销售额的有( )。

A、混合销售涉及的非应税劳务收人B．销售自己使用过的货物

C．逾期没收的包装物押金收入D．向购买方收取的各项价外费用

15、某汽车制造厂为一般纳税人，可以开具增值税专用发票的情形有( )。

A．向汽车贸易公司销售汽车B．向某使用单位直接销售汽车

C、出口汽车D．用于本企业接送职工的班车

16、下列结算方式中，以发货当天作为增值税纳税义务发生时间的有( )。

A、托收承付办妥托收手续B．交款提货C、预收货款D．分期收款

17、开具专用发票后，发生退货或折让，销货方必须在( )，才可开具红字专用发票。

A．收到购买方退回货物

B．收到购买方退回原专用发票的记账联和税款抵扣联

C．收到购买方退回原专用发票二、三联的复印件

D．收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单

五、计算题

1、某厂为一般纳税人，三月份发生下列经济业务：

（1）购入钢坯800000元，工卡具等低值易耗品40000元，购入煤炭600吨，每吨买价150元，另支付运输公司运费32000元，支付电费23000元，其中5000元用于福利方面，其余均用于生产应税产品。（以上各项购入均有专用发票，其支付数款项均不含进项税）

（2）销售各种钢材实现含税销售收入2420000元，自制线材10吨用本企业基本建设工程，按含税出厂价计200000元，向某贸易公司收取延期付款利息5600元。

试根据上述资料，计算该厂本月应纳的增值税。

2、某家用电器厂（属一般纳税人），本月购进各种零配件的价格为66000元，均已取得合法的增值税专用发票（不含进项税），其中6000元零配件为维修部所用，维修部当月取得不含税修理费收入18400元，销售部当月实现不含税销售额12000元，用自备运输车提供直接送货上门服务，另收取运输劳务费8700元。试根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税额。

3、某饮料厂为一般纳税人，当月销售汽水等饮料，实现不含税销售额70万元；当月购入白糖、柠檬酸等原料，金额为15万元，专用发票注明税款2.55万元；另外，当月该厂为职工食堂购进一台大冰柜，取得专用发票注明税款4800元；还为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅等，取得专用发票上注明的税款是1360元。该计算该厂当月应纳增值税。

4、某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税率为17%；当月销售一批货物取得不含税销售额1800万元，适用税率17%。计算该公司进口货物应纳增值税额和当月应纳增值税额。

5、某化工厂为增值税一般纳税人，2000年8月发生如下业务：

(1)上月购进原材料，增值税专用发票上注明价款180000元，本月货入库；

(2)本月购进化工原料，取得普通发票上注明价款21200元，料已到货，尚未验收；

(3)支付生产用煤价款，取得增值税专用发票上注明价格20000元，税款2600元；

(4)购进车间使用的低值易耗品，取得专用发票上，价税合计1170元；

(5)销售化工涂料一批，开出专用发票上注明价款240000元，增值税40800元，并收取包装物押金3400元(单独核算)；

(6)向一小规模商店销售涂料开具普通发票，注明价格46600元及收取的运输费200元；

请计算该企业当月应纳增值税税额。

(该企业7月份“应交增值税”明细账中有借方余额5000元)

6、顺风粮油加工厂为—般纳税人，2004年8月发生以下经营业务：

(1)从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价70000元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，另代收代缴农业特产税1．2万元，均已验收入库，支付采购运费o．3万元(有货票)。

(2)从某粮油公司购进小麦已入库，取得增值税专用发票上注明价款10万元；购进大豆尚未入库，增值税专用发票上注明价款4万元。

(3)销售给一食品厂(一般纳税人)面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3．39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0．1万元

(4)零售加工食用油，取得收入2万元，零售挂面取得收入0．5万元。

请计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。

7、某进出口公司当月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，当月以每台1．8万元的含税价格售出400台，本公司自用20台，为全国运动会捐赠2台，支付购货运输费0．8万元，支付销货运输费0．5万元(均有货票)，请计算该企业当月应纳增值税。(假设进口关税税率为15％。)

8、某企业为一般纳税人，2月份发生几笔购销业务：⑴购入原材料，取得专用发票注明价款25万元；⑵收回委托加工材料100件，取得专用发票注明加工费2万元；⑶进口原材料20吨，价款15万元；⑷当月实现产品销售收入为90万元；⑸当月将本厂产品捐赠给社会福利院，按产品销售价计算，合价款1.8万元。假定5项业务的价款均为不含税价款，且购销货物均适用17%税率，计算该企业2月份应纳增值税额。

9、某个体食品店直接从食品厂购进各种小食品销售。4月份购进各种小食品15000元，食品厂开具的增值税专用发票上注明的税额是2550元。该店采用销售额和应纳税额合并定价方法，当月销售小食品18000元，请计算该个体食品店当月应纳增值税额。

10、某企业为一般纳税人，本月发生下列经济业务：购进各种材料，进价38450元；购进动力，进价7650元；购进一台检测仪器，进价13600元；某客户退回上月销出的应税产品，计价3200元，销货发票未退回；销售应税产品，销售总额为263000元；本月购入的动力中有6000元用于非应税项目；上月未抵扣的进项税额为3400元。计算该厂本月应纳增

值税额。（假定上述各项已取得按规定填写的专用发票，价格均不含税）。

六、综合提高题

某家用电器商场为增值税一般纳税人，经营各种家用电器，8月份发生以下业务：

(1)销售上月购入的空调400台(进价3500元／台)，每台售价4500元，向某学校赠送10台空调。

(2)销售本月购入的冰柜20台(进价2800元／台)，每台售价3500元，并实行买一赠—，赠送的小家电价值100元／件。

(3)收到上月代销货物手续费8000元。

(4)以旧换新销售冰箱80台，旧冰箱收购价200元／台，新冰箱出售实际收款1800元／台。

(5)5年前还本销售方式售出1000台彩电，本月为还本期，还本额200元／台。

(6)从生产厂家购进同一品牌、同一型号空调100台，冰柜50台。由于商场资金周转一时困难，只先付了50台冰柜货款，100台空调货款先付25％(即87500元)，其余货款下个月内分三次付清。生产厂家开具了50台冰柜和100台空调的两张增值税专用发票，注明税金分别为23800元和59500元。

(7)月底，有10台本月售出的空调因质量问题，顾客要求退货。商场退给厂家，并提供了税务机关开具的退货证明单，收回红字专用发票上注明退货款及税金共40950元。

9月初商场计算当月应纳增值税额为：

销项税额

＝[(400—10)×4500+20×3500+80×(2000—200)—200×1000+8000÷(1十17％)]×17％

＝301892(元)

进项税额＝23800十59500＝83300(元)

应纳税额＝销项税额－进项税额＝218592(元)

请依据增值税法有关规定，分析上述处理是否正确，并计算商场的8月份应纳的增值税额(假设以上价格均为不含税价)。

第五章消费税

一、名词解释

自产自用、复合税率

二、判断题

（）1、应征增值税的货物均应征收消费税。

（）2、消费税的征税环节与增值税一样，都是从生产到流通的所有环节。

（）3、用外购已税的珠宝玉石生产的珠宝玉石销售计税，允许扣除购进的全部珠宝玉石的已纳税金。

（）4、某纳税人用外购已税汽车轮胎生产摩托车，销售摩托车计征消费税时允许扣除当期生产领用的已税汽车轮胎的已纳税金。

（）5、对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。

（）6、计征消费税和增值税的价格，均为含消费税金不含增值税金的价格。

（）7、当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其征收消费税。

（）8、某汽车厂用自产小客车的底盘改装成小货车销售，应缴纳增值税和消费税。

（）9、企业受托加工应税消费品代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组价的构成应当是材料成本与加工费之和。

（）10、委托加工收回的应税消费品尚未销售，由于受托方未代收代缴消费税，委托方应看作自制应税消费品补交消费税。

（）11、进口应税消费品，计算进口消费税的组成计税价格，也就是计算进口增值税的组成计税价格。

三、单项选择题

1、下列商品中，征收消费税的有（）。

A、冰箱

B、空调

C、彩电

D、酒精

2、以下应税消费品中，适用比例税率的有（）。

A、啤酒

B、汽油

C、黄酒

D、其他酒

E、、柴油

3、自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（）。

A、（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）

B、（完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率）

C、（完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）

D、（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

4、委托加工的应税消费品在（）征收消费税。

A、受托方加工货物环节

B、委托方销售货物环节

C、委托方交付原材料环节

D、受托方完工交货环节

5、下列各项不同用途的应税消费品应纳消费税的有（）。

A、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于直接

销售的

B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

C、委托加工的应税消费品（受托方已代收人缴消费税），委托方收回后用于连续

生产应税消费品的

D、自产自用的应税消费品，用于在建工程的

6、下列经营业务中，应征收消费税的有( )。

A．轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎B．烟草公司批发的卷烟

C．汽车加油站销售的汽油D．汽车制造厂生产销售的卡车

7、某酒厂本月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价35元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为( )。(注：定额税率0．5元／斤，比例税率25％)

A、1000元B．18500元C．25000元D．26000元

8、一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列( )公式换算。

A、含增值税销售额÷(1—17％) B．含增值税销售额÷(1+17％)

C．含增值税销售额÷(1—消费税税率) D．含增值税销售额÷(1+消费税税率)

9、下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购时已纳消费税的有()。

A．外购已税汽车轮胎生产的小轿车B．外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

C．外购已税酒生产的勾兑酒D．外购已税两轮摩托车改装的三轮摩托车

10、某汽车厂的自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择( )。

A．同类消费品中间价B．同类消费品加权平均价

C．同类消费品最高售价D．组成计税价格

11、委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，应交纳的税金有( )。

A．消费税B．增值税C、消费税和增值税D．什么税都不交

四、多项选择题

1、下列货物征收消费税的有（）。

A、啤酒

B、汽车轮胎

C、保健食品

D、金银首饰

2、下列几种情况，属于自制应税消费品的有（）。

A、由受托方提供原材料生产的应税消费品

B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C、由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料费

加工的应税消费品

D、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

3、下列商品中适用定额税率征收消费税的商品有（）。

A、汽油

B、柴油

C、小汽车

D、啤酒

4、纳税人自产的应税消费品（）项目时，应视同销售计征消费税。

A、用于在建工程

B、用于连续生产应税消费品

C、用于广告

D、用于赞

助

5、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有( )。

A、烟丝B．卷烟C．白酒D．酒精

6、从价定率计征消费税时，销售额中应包括( )。

A．价款 B. 价外费用C．消费税金D．增值税金

7、某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额(组价)为( )：

A、消费税组价为9．13万元B．消费税组价为7．78万元

C．增值税组价为9．13万元D．增值税组价为8．8万元

8、委托加工应税消费品计算消费税的组成计税价格中应包括的项目有( )。

A、加工费用B．委托方提供加工材料的实际成本

C、受托方代垫辅助材料的实际成本D．受托方代收代缴的消费税金

五、计算题

1、某酒厂5月份销售散装粮食白酒一批，其中40吨开具增值税专用发票，注明的销

售额为20万元；14吨开具普通发票，销售额为8.19万元。计算酒厂该月份应缴的消费税和增值税。

2、某卷烟厂本月生产销售的卷烟中，每条调拨价为60元的有30大箱；每条调拨价为45元的有20大箱卷烟。另外，新研制一种低焦油卷烟，提供10大箱用于展览会样品，并分送参观者，这批新产品尚未确定售价，其实际成本为每大箱6000元，成本利润率为10%。计算该厂本月应纳消费税额。

3、某酒厂本月发生以下业务：

(1)自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元(含包装费3万元)，另收取包装物押金(单独核算)0．2万元；

(2)以自制薯类白酒1000斤继续加工成药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7．2万元。

(3)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0．4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入2．5万元。

请计算该酒厂本月应纳消费税。(白酒定额税率为0．5元／斤，比例税率为25％，药酒比例税率为10％)

4、某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1．272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50％对外直接销售，收入6．5万元，另50％当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。

请根据以上业务计算：

(1)卷烟厂应纳的消费税税额；

(2)受托方应纳的增值税额(烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税税率为45％，固定税额为每大箱150元)。

5、某中外合资化妆品公司（一般纳税人）9月购进香水精，取得增值税专用发票上注