会计工作流程的详细介绍

会计工作流程的详细介绍

一、会计实务工作大致流程：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量而定，如每隔五天、十天、十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、会计实务工作的具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是：借管理费用或制造费用，贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值、净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取城建税、教育费附加等，由税务决定。

3、月末编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等），贷本年利润。第二个分录：借本年利润，贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后的本年利润，如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税，贷应交税金——应交所得税，借本年利润，贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。然后根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类。

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账时，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单，调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收等。

三、会计实务工作流程的详细介绍之报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外，还有利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法在采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有，你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

一、关于正常费用的计提

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理）；个人所得税和其他税在地税报。

2、以工资为基数100%，计提工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

3、三险一金：计提住房公积金，计提养老保险金，计提医疗保险金，计提失业保险金。

4、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本。

5、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

6、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费。

二、关于特殊账务的处理

1、计提工会经费

借：管理费用——工会经费

贷：其他应付款——工会经费

2、计提职工教育经费

借：管理费用——职工教育费

贷：其他应付款——职工教育费

3、提取城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金——应交城建税

4、计提教育费附加

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款——教育费附加

其他应交款——地方教育附加

5、交纳印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

6、养老保险的会计核算

说明：养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。

a、当期缴纳时账务处理

借：管理费用——养老保险费（注：单位承担的部分）

其他应收款——养老保险费（注：个人承担的部分）

贷：银行存款

b、发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理

借：应付工资

贷：其他应收款——养老保险费

7、失业保险和住房公积金的处理与养老保险相同。

8、医疗保险的处理基本与养老保险相同，只是单位承担的部分，是从福利费中开支的。

三、关于会计凭证中的数字书写要求

依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：

1、阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和币种符号。?币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)。

2、所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，?一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“－－”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“－－”代替。

3、汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、?陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用０、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。

4、大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。

5、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。

6、阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，?汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，?汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如￥1680.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。又如￥1600.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分,或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。

四、关于会计档案的装订

会计档案的装订主要包括会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他文字资料的装订。

1、会计凭证的装订。一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。

a、会计凭证装订前的准备工作：

①分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；

②按凭证汇总日期归集(如按上、中、下旬汇总归集)确定装订成册的本数；

③摘除凭证内的金属物(如订书钉、大头针、回形针)，对大的张页或附件要折叠成同记帐凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整；

④整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放册是否随附齐全；

⑤记帐凭证上有关人员(如财务主管、复核、记帐、制单等)的印章是否齐全。

b、会计凭证装订时的要求：

①用“二针引线法”装订，装订凭证应使用棉线，在左上角部位打上二个针眼，实行二眼一线打结，结扣应是死的，并放在凭证封皮的外面，装订时尽可能缩小所占部位，使记帐凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅；

②凭证外面要加封面，封面纸用尚好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记帐凭证；

③装订凭证厚度一般1.5厘米，方可保证装订牢固，美观大方。

c、会计凭证装订后的注意事项：

①每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章；

②封口要严密，封口处要加盖有关印章。在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，以便于调阅。

2、会计帐簿的装订。各种会计帐簿年度结帐后，除跨年使用的帐簿外，其他帐簿应按时整理立卷。基本要求是：

①帐簿装订前，首先按帐簿启用表的使用页数核对各个帐户是否相符，帐页数是否齐全，序号排列是否连续；然后按会计帐簿封面、帐簿启用表、帐户目录、该帐簿按页数顺序排列的帐页、会计帐簿装订封底的顺序装订。

②活页帐簿装订要求。

第一，保留已使用过的帐页，将帐页数填写齐全，去除空白页和撤掉帐夹，用质好的牛皮纸做封面、封底，装订成册。

第二，多栏式活页帐、三栏式活页帐、数量金额式活页帐等不得混装，应按同类业务、同类帐页装订在一起。

第三，在本帐的封面上填写好帐目的种类，编好卷号，会计主管人员和装订人(经办人)签章。

③帐簿装订后的其他要求。

第一，会计帐簿应牢固、平整，不得有折角、缺角，错页、掉页、加空白纸的现象。

第二，会计帐簿的封口要严密，封口处要加盖有关印章。

第三，封面应齐全、平整，并注明所属年度及帐簿名称、编号，编号为一年一编，编号顺序为总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、分户明细帐。

第四，会计帐簿按保管期限分别编制卷号，如现金日记帐全年按顺序编制卷号；总帐、各类明细帐、辅助帐全年按顺序编制卷号。

3、会计报表的装订。会计报表编制完成及时报送后，留存的报表按月装订成册谨防丢失。小企业可按季装订成册。

第一，会计报表装订前要按编报目录核对是否齐全，整理报表页数，上边和左边对齐压平，防止折角，如有损坏部位修补后，完整无缺地装订；

第二，会计报表装订顺序为：会计报表封面、会计报表编制说明、各种会计报表按会计报表的编号顺序排列、会计报表的封底；第三，按保管期限编制卷号。

五、其他注意事项

每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹）

每月5日前，一般纳税人要抄税。

每月5日之前，一般纳税人要报税。

每月15日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少）。纳税人远程电子申报；纸制报表一个季度送一次，一式三份。

每月8日之前报送统计报表给市统计局。

4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。

5月15日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。

4月15日以前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。

“房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。

一般纳税人增值税开票系统维护费480元，远程电子申报系统480元。按年收取。

6月30日以前要进行营业执照的工商年检。（注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的20%，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑）

5月份前要进行上年度各项保险的结算。

4月份要进行企业代码证的年检。`

6月份之前银行金融部门贷款证年检。