专项审计调查的特点和方法

Ξ傅　明

(绍兴市越城区审计局,浙江　绍兴312000)

摘　要:就目前审计机关开展专项审计调查的必要性和重要性进行了阐述,在此基础上从多个角度就其特点和方法进行了探讨,并提出了一些具体设想和建议.

关键词:专项审计调查;特点;方法

中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1008-293X (2008)07-0067-05

专项审计调查是伴随绩效审计的产生而出现的一种审计方式.绩效审计萌芽于20世纪40年代的西方发达资本主义国家,现代意义上的绩效审计形成于20世纪70年代.半个多世纪以来,世界各国尤其是西方市场经济发达国家对此进行了广泛深入的探索实践.在政府审计史上,能否不失时机地开展绩效审计,是政府审计从传统审计向现代审计过渡的标志.绩效审计的内容主要包括三个方面,即经济性、效率性和效果性,其对应的3个英文单词都以字母E 开头,因此又称“三E ”审计.最高审计机关国际组织对三者分别定义如下:经济性(Economy )是指在确定的时间内,以最低的成本取得适当质量和数量的人力、财务、物力资源;效率性(E fficiency )是指在人力、财务和物力资源的使用过程中,做到以一定数量的资源取得最大产出或者以最小投入取得一定数量和质量的产出;效果性(E ffectiveness )是指产出达到预定目标的程

度.〔

1〕从我国审计机关的实际情况来看,在绩效审计方式方法的运用上,专项审计调查是现阶段开展绩效审计的主要形式.近年来,国家审计署统一组织的审计项目多数就采用了审计调查的方式,并收到了比较好的效果.目前,专项审计调查作为审计方式的一种创新已越来越受到重视和加强,专项调查客观上要求调查者从个别中探寻一般,透过现象看本质,对共性问题进行归纳,从机制和体制上找原因,提建议,为政府宏观决策提供参考,在更高层次上服务发展大局.这种向决策和管理部门提供高水准管理信息的审计活动,远比单纯的以财务收支合法合规性为目的的常规审计更能产生巨大的审计影响力,是今后我国政府审计发展的主流方向.

1　开展专项审计调查的现实意义

当前,我国正处于经济转轨、社会转型的特定历史时期,经济工作中存在的许多问题,是在改革发展过程中伴随体制转换而产生的深层次问题,不能简单地以对错评论之,如何定性和处理也较难把握.此时应更多采用专项审计调查的方式,其立足点在于为领导层的决策和政策法规的完善提供依据,对经济生活中存在的大量合理不合法的事项不急于作出处理,先如实予以反映.另外,对有些涉及面比较广的宏观政策执行情况,采取专项审计调查的方式有利于摸清情况,提请有关方面研究解决,效果会更好.虽然从微观上即从具体实施审计的审计机关和接受审计的单位这个层面上来看,审计调查的方式使审计收缴、归还原渠道的资金量大为减少,似乎削弱了审计的力度,然而从政府和社会的宏观层面上来说,通过审计调查把揭露的问题与从体制上、机制上深入分析的原因结合起来,更有利于促进政府依法行政和社会经济秩序的规范.

在目的和内容方面,审计与专项审计调查各有侧重点和特点.财务审计主要是针对各个具体的项目和第28卷第7期2008年3月绍　兴　文　理　学　院　学　报JOURNA L OF SH AOXI NG UNI VERSITY V ol.28N o.7Mar.2008

Ξ收稿日期:2008-02-20

作者简介:傅　明(1971-),男,四川眉山人,会计师,审计师,研究方向:会计、审计领域.

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单位,突出“摸清家底”,发现不足,进而揭露问题,促进各单位自身完善制度,加强管理,具有很强的微观性和具体针对性;而专项审计调查在很多情况下针对的是改革和经济生活中某一方面带有普遍性、苗头性、潜在性的突出问题,也就是通常所说的“难点”、

“热点”问题,直接反映经济生活中的突出问题.

作为地方审计机关,必须围绕当地经济发展的大局,切实加大审计监督力度.首先,在年度项目计划安排上,就要围绕地方党委政府中心工作,科学安排审计任务.例如对绍兴市越城区而言,村级财务的监督就是一个重点、难点、热点,领导关注,群众关心,相应地就必须把它作为一项重点工作来加以对待.其次,在审计项目具体实施上,要以规范管理,提高效益为目的,善于抓住问题的关键,紧贴经济发展的实际和被审计单位的实情.再者,在审计项目的质量考核评比上,注重向揭露问题是否全面、原因分析是否透彻、建议意见是否切实可行方面转变,注重从宏观角度观察问题,充分发挥审计“审、帮、促、改”的作用,为经济运行提供良好的环境支持.凡此种种,都可以也应该充分运用专项审计调查范围广、覆盖面大、针对性强、工作方式方法灵活的特点和优势,针对区域内改革发展和经济生活中的突出问题,提出加强宏观管理和完善法规制度的建议,服务于党委政府工作的大局和中心任务.

从更有效发挥审计监督的角度来看,专项审计调查能有效地扩大审计监督面,缓解审计机关任务重、人手少的突出矛盾,更有利于“全面审计、突出重点”.开展专项审计调查,必须具有全局观念,善于把握总体概念,注重审计成果的加工提炼,通过专项审计调查的实践,有利于培养复合型人才,更好地提升审计工作的质量和水平.另外,随着时代的发展,政府职能由管理型向服务型的转变,作为政府组成部门的审计机关,也应该形成与被审计单位互动的良性循环局面.通过审计调查,从体制上、机制上提出有益于被审计单位的建议,或者通过审计机关的呼吁,帮助被审计单位解决实际困难,而不仅仅是处理处罚,这样做会更受被审计单位的欢迎,从而形成审计机关与被审计单位的良性互动.

2　专项审计调查的特点

专项审计调查是审计工作特有的手段之一.它既不同于其他行业调查,也不同于一般项目审计,具有范围广、覆盖面宽、针对性强、工作方式方法灵活等特点.专项审计调查与一般项目审计,虽然都是审计法赋予审计机关的职责,但对比而言,二者在目的、程序、内容、要求、作用等方面还是各有侧重的.

2.1　目的对比

从目的看,同样作为审计监督工作,二者无疑是有相同之处的,都是为国民经济的正常运转服务,即从微观入手为宏观服务.但就一般项目审计的目的而言,主要是对某个单位或行业财政财务收支的真实、合法、效益性的确认和评价,目的范围相对明确而狭窄;而审计调查的目的是对经济生活中存在的突出问题或对一些方针政策的实施情况开展有针对性的调查,目的在于对项目资金的使用情况和结果作出评价,并针对存在的主要问题提出建议,以促进提高资金的使用效益和工程建设的环境效益.

2.2　程序对比

从程序看,专项审计调查是以审计为基本手段的调查,这是与其他行业性调查的区别所在.国家审计的规范、准则同样适用于审计调查,但毕竟调查不是审计,在程序上是有区别的.审计署关于审计调查的准则规定,调查可视情况征求意见,出具调查报告;相对于一般审计的审计报告应当征求被审计单位意见,出具审计报告、审计决定书的规定,审计调查程序上要简化一些,有利于提高工作效率.

2.3　内容对比

从工作内容、对象范围看,一般审计是审计机关依法对被审计单位的财政财务收支的真实、合法、效益情况进行审计监督,工作内容相对单一.而专项审计调查,则是对国家财政财务收支有关的或本级政府交办的特定事项进行专门调查,对与国民经济健康运行息息相关的宏观问题进行观察、分析、判断,并提出建设性意见和建议,涉及的面比较广.就调查对象来看,一般审计的对象通常是一个单位,涉及的对象范围比较窄,具有明显的微观性.专项审计调查客观上要求有一定的量和面,可同时针对全行业或不同法人单位就拟定的内容开展调查,对象范围要广,具有较强的宏观性.

2.4　要求对比

从对审计工作人员的要求看,经过多年的积累和规范,一般财政财务收支审计已经有了比较固定的模

式,对审计人员的要求主要集中在以财政财务知识为基础,对国家财经法规政策和各项审计准则有正确的理解和把握.而审计调查不仅要求审计人员有查账的知识,更侧重与调查内容相适应的管理知识、专业知识、政策水平,要了解国家的政策方针和所调查行业的特点等.在文字表达上对审计人员的写作水平相对要求高,调查报告不仅要揭示存在的问题,更要有问题的成因分析和相应的调查结论及改进建议.

2.5　作用对比

由于存在上述的不同,导致两种方式发挥作用的效果不同.项目审计对问题的处理或评价是具体的,针对某事或某项具体行为,对被审计对象具体行为的纠正有较强的作用;对上级管理者而言,主要作用在于提供其具体地了解某单位某事项的情况.而审计调查涉及的面广,层次高,政策性强;对被调查的单位而言,不出具具体行为的处罚纠正决定;但对领导和决策层而言,则能从更高更深更广的角度了解情况,便于其从政策层面、宏观视野来考虑,为宏观决策和政策调整提供参考信息.

此外,两种方式必要时可以互相转换,项目审计发现的倾向性、苗头性、普遍性的问题,可以通过审计调查来扩大调查对象,分析深层次原因,为决策提供依据;审计调查中发现被调查单位有重大的违反国家财经法规行为,审计机关认为有必要进行审计处理、处罚的,可以立项审计,作出审计处理、处罚决定或移送有关部门.

3　专项审计调查的方法

既然是审计调查,专项审计调查与实施项目审计的方法无疑有相同之处.实施专项审计调查的过程中,也常常是采取审计的方法取得被调查单位的有关材料来证明被调查事项.但作为调查项目,专项审计调查除使用传统财务审计的方法如核对、函询、盘点外,还有自身独特的方法.

3.1　调阅资料

财务收支审计除一般性的审查账证表外,也需要注意检查一些反映经济活动的资料合同.作为调查项目,更应该注意调阅所调查事项会计账面以外的资料合同.根据实际需要,直接查阅被调查单位有关会议记录、统计资料和有关文件,不仅仅是要弄清经济事项是什么,关键还要弄清楚经济事项为什么会发生,事项的发生是否合理,是否产生了较好的效果,以便有针对性地提出改进的意见和建议.如绍兴市越城区审计局2007年11月在对越城区老住宅小区整治工程专项审计调查时,对城区各街道整治工程的招投标资料进行了审查,重点关注其操作中是否做到了程序到位、公开透明、合理公正.对采用下浮率招标的工程,检查下浮率是否符合国家规定;采用次低价招标的,检查招标过程的记录.

3.2　抽样检查

运用统计学原理,选取被调查的项目中的若干个典型进行重点检查.对有些海量数据,因为不可能在短时间内对被调查项目的全部经济活动资料进行详尽的调查,必须从中选取一部分最具代表性的资料进行重点调查.2007年4月,绍兴市越城区审计局在对越城区教育经费投入专项审计调查中,有针对性地在50多所学校中选择了2所初中、3所小学进行重点检查.这5所学校中有城区的重点小学、有乡镇的中心学校,也有经费困难的薄弱学校,样本具备代表性,所存在的情况能反映出全区中小学的共性问题.

3.3　问卷调查

可以有两种方式:一是设问式,将调查的内容,设定为若干个问题,向被调查者进行调查,由审计调查人员做出记录.运用这种方法时要求调查设计的问题简明扼要,清楚准确,易于回答,能确实说明问题.二是表格式,这种方法就是根据调查的内容确定若干个量化指标,设计成审计调查表,让被调查者据实填写,这在诸如社保资金、新型农村合作医疗资金的调查中均有采用.上述越城区老住宅小区整治工程专项审计调查项目,区有关单位对整治工程的效果进行了居民问卷调查和民主测评,发放并收回问卷600份,群众满意率64%,较满意率34%,总体满意率98%,不满意率2%,群众反映改造后的小区路平了、草绿了、墙白了、灯亮了,是一项得民心的实事工程.

3.4　座谈走访

这是在许多工作中成功运用的一种常用方法,审计调查也不例外.采用这种方法是由审计人员直接同被调查单位有关人员进行走访座谈,座谈时要有不同层次的人员参加,注意广泛听取意见.针对那些不宜96第7期傅　明:专项审计调查的特点和方法

07 绍兴文理学院学报(自然科学) 第28卷

公开或只涉及必须个别了解和核实的有关事项,可以采用个别走访调查的方式.个别调查时应有两名以上调查人员在场并作好详细记录.取得的调查表应由填写人员签字署名,并经单位领导审查签字.绍兴市越城区审计局在2007年3月实施的农村卫生资金使用情况专项审计调查中,审计人员深入乡镇卫生院和社区卫生服务站,和医生、患者交谈,掌握第一手资料,在几所医院都召开了座谈会,听取医疗工作者的想法和意见,并选择了几个有代表性的村进行调查,从与村干部、村民的谈话中了解了很多具体的情况.

3.5　实地查看

有的调查项目由于其特殊性,必须注重对整个被审计单位的情况加以实地观察,了解管理经营的全过程,并获得对组织的整体印象,从中获取直接的感性认识和有用的信息,为综合分析评价提供翔实的材料. 2007年3月,我们对越城区疾病预防控制中心项目建设运行情况进行了专项审计调查,该项目是集公益性、专业性于一体的工程类项目,在实施时我们特别注重实地查看,根据国家对县级疾病预防控制中心的建设和仪器装备标准来进行对照检查,发现了其存在的一些不足之处,并在审计调查报告中提出了意见和建议.

4　建议和设想

4.1　选题是关键

专项审计调查是审计机关在服务中体现有效监督、在服务中体现审计价值的重要手段.专项审计调查能否达到预期目的并取得实效,选题立项是关键.从一定意义上讲,题目选准了也就成功了一半.实际工作中要注意所选题目具备“三性”,防止“三过”:一是要有宏观性,但不能过大.专项审计调查项目应该是涉及当地经济社会发展大局的、对当前或今后一个时期有重要影响的难点热点问题,领导群众关心关注的典型问题.所谓不能过大是指有些项目根据审计人员现有能力和水平难以完成或超越了审计职能.如城市规划、城市各功能区合理布局等问题对一个城市的经济社会发展举足轻重,是领导考虑的重点,市民关注度也很高,但这是一个情况复杂、影响因素众多,审计机关自身力量是难以胜任的.二是要有时效性,但不能过热.专项审计调查应该围绕现阶段经济社会中正在发生进行的一些现象、项目来进行,但要避免选太热的焦点问题、众说纷纭莫衷一是的现象.如招商引资与环境保护、形象工程与正常建设,这些事例很难确定评判标准,需要全局与局部、现实与未来、经济与社会等结合在一起来考虑,其分析和结论都有很大难度和风险,审计机关不宜介入.三是要有服务性,但不能过激.服务领导决策是专项审计调查的出发点,因此在选题时就要有明确的服务目标,为领导提出建议与对策.不能过激是指题材选择要符合政府工作的基本原则,不能选取社会上一些偏激的意见、行为.〔2〕

4.2　准备要充分

传统财务审计项目也存在一个审前准备和调查阶段,而专项审计调查由于政策性强、综合性高、难度相对较大,因此做好审前准备比其他审计项目显得更为重要.在此环节,一是要了解相关法律法规和政策,掌握评判标准;二是要对当时当地的实际情况、历史沿革、发展趋势进行审前调查;三是有针对性地制定调查方案,方案应主要包括目标、内容、调查表设计等.

4.3　方法要灵活

专项审计调查须视具体审计调查项目情况不同,对各种方法加以灵活应用,以取得更好的工作效果.任何事项其资金必然有其流入、流转、流出的一个过程.在确立专项调查事项后,抓住资金源头,按资金流向排列,一环扣一环开展专项审计调查.具体实施上要注重抓好以下几个结合:一是上情与实情相结合.很多专项审计调查项目是由上级机关统一部署的,必须在吃透上情的同时充分了解自身实情,对如何开展本级工作心中有数,明确关键点和容易产生问题的环节.二是重点与延伸相结合.不少调查项目是针对许多行业系统实施的,有些行业系统的摊子大,下属单位多,情况复杂,应采取重点调查与延伸调查相结合的方法,对一级单位全面调查,突出重点,对下属单位及其他调查对象进行有针对性的抽查.三是审计与专项调查相结合.针对目前基层审计机关人手少、工作量大的突出矛盾,在年初安排审计计划时,要考虑审计与专项审计调查相结合,这样既可以节省人力、物力,又可以通过审计全面掌握被调查单位的相关情况,提高专项调查的质量.

4.4　报告要提炼

审计调查报告是专项审计调查成果的最终体现,其质量高低直接决定了调查成效.在撰写时应重点把握这三个环节:一是删除归纳.调查中所收集的资料有些与审计目标关联度不大、或所反映的情况不明显、说服力不强的事例不宜在报告中反映,对精选后有价值的材料再进行归纳整理,形成素材.二是界定判断.对所描述的问题和现象从主观与客观、内部与外部、个性与共性、历史与现实的角度来全面分析,找出其规律所在.三是对策建议.要遵循管理学原理,针对原因的建议,侧重于如何解决问题;而针对趋势的建议,侧重于如何引导和控制现象的发展.提出对策建议要从完善机制和体制入手,具备可操作性,切实考虑到政策制定和事物发展之间的有效衔接.

参考文献:

1　张立民.西方审计学〔M 〕天津南开大学出版社,1996.

2　陈肇平.把握专项审计调查的关键环节〔J 〕.浙江审计,2005(8):31-33.

Special Audit Investigation Characteristic and Method

Fu Ming

(Shaoxing Y uecheng District Audit Bureau ,Shaoxing ,Zhejiang 312000)

Abstract :Carried out the special audit investigation on at present audit body the necessity and the im portance has car 2ried on the elaboration ,has carried on the discussion in this foundation from many angles on its characteristic and the method ,and proposed s ome concrete tentative plans with the suggestion.

K ey w ords :special audit investigation ;characteristic ;method 1

7第7期傅　明:专项审计调查的特点和方法

专项审计调查模板

****（审计机关全称）专项审计调查报告 *审**调报…20**?**号被调查单位：**** 审计调查项目：****

根据《中华人民共和国审计法》第二十七条的规定，****（审计机关全称或者规范简称）派出审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****（被调查单位全称或者规范简称。写全称时还应注明“以下简称****”）****（审计通知书列明的审计调查范围）进行了专项审计调查，****（根据需要可简要列明审计调查重点），对重要事项进行了必要的延伸和追溯。****（被调查单位简称）及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。***（审计机关全称或者规范简称）的责任是依法独立实施专项审计调查并出具专项审计调查报告。 [说明： 1.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。 2.被审计单位作出书面承诺的，应注明。] 一、被调查事项的基本情况 ******************************************************* *********************************************************** ****。 [说明： 1.本部分简要表述被调查事项的背景信息，如被调查事项的管理体制、相关业务活动及其目标、相关业务数据和财务数据、适用的绩效评价标准等。 2.本部分反映的内容应当与专项审计调查目标密切相关。 3.如果引用的数据未经审计调查核实，应当注明来源。] 二、审计调查评价意见审计调查结果表明，*****************************

财务收支审计调查报告

财务收支审计调查报告财务收支审计(audit of financial revenues) 什么是财务收支审计调查报告财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。以企业财务收支审计为例，审计内容主要有：企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业财务通则》、《企业会计准则》以及国家财务会计法规、制度的规定；对企业一定时期内的财务状况和经营成果进行综合性的审查并做出客观评价。财务收支审计的内容根据《审计法》第8条至第25条的规定,国家审计机关以财务收支为审计对象的主要内容包括以下几个方面: 1.金融机构的财务收支审计根据《审计法》第18条的规定:" 审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行审计监督。"中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。 (1)中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计年度是否将其收入减除该年度支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。 (2)国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。 2.事业组织财务收支审计

专项审计调查报告范本

专项审计调查报告范本专项审计调查报告要怎么写下面小编整理了专项审计调查报告范本，欢迎阅读! 专项审计调查报告范本 xxxx有限公司XXX: 我们接受委托,对贵公司《》项目从年月日至年月日的资金投入和使用情况进行专项审计。我们审阅了贵公司该项目执行期间的资产负债表、损益表以及相关会计账薄、凭证等资料，查阅了该项目的立项申报材料及项目竣工总结、项目投资决算等文件，并通过询问、调查、检查会计记录等我们认为必要的审计程序。一、管理层的责任严格按照四川省商务厅、省财政厅批准的项目内容及总投资实施完成该项目并合理使用项目资金、严格按照企业会计准则和《企业会计制度》(或XXXX制度)的规定真实完整地核算项目资金的筹集和支付情况是贵公司管理层的责任。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。我们按照注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,严格按照审计准则的有关规定制定审计计划、实施审计工作并发表审计意见。

我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。现将审计意见发表如下： 1、公司基本情况贵公司系经××批准，由××发起设立，于××年×月×日在××工商行政管理局登记注册，取得注册号为××的《企业法人营业执照》，现有注册资本××元。本公司属××行业。经营范围：××。主要产品或提供的劳务：××。 [本公司下设××、××等分支机构。] 项目基本情况:[此处简要叙述项目情况] 2、贵公司《》项目总投资的申报和实际执行情况贵公司《》项目于200 年月日申报、实际执行期为200 年月日至200 年月日。项目已经于200 年月竣工。项目总投资的申报及实际执行情况如下： (下表数据单位至少应精确到元) 图片已关闭显示，点此查看差异情况说明: …… 3、《》项目实施前后经济效益及社会效益《》项目于200 年月正式生产销售。根据贵公司提供的财务会计报表和统计报表反映的数据显示，截止200年月，《》项目实施前后的有关经济指标如下：销售收入、利润、

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专项审计报告

专项审计报告 [ ] 号上海酒酷贸易有限公司全体股东：我们接受委托，对上海酒酷贸易有限公司(以下简称上海酒酷)2011年12月31日的净资产情况进行审计，审计范围包括上海酒酷编制的2011年12月31日的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表、以及反映2011年12月31日净资产及2011年利润情况的附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是上海酒酷管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计情况（一）、公司基本情况上海酒酷贸易有限公司(以下简称贵公司或公司)系由浙江罗斯柴尔德拉菲酒业有限公司投资组建的有限责任公司，于2009年4月24日在上海市工商行政管理局徐汇分局登记注册，取得注册号310104000433979企业法人营业执照。公司注册地：田林路140号15号楼L单元。法定代表人：陈祯焜。公司注册资本人民币500万元，其中：浙江罗斯柴尔德拉菲酒业有限公司出资人民币500万元，占注册资本的100%。根据章程规定，公司登记的注册资本为500万元，由全体股东首次出资20%，其余部分由股东自公司成立之日2年内缴足。公司2009年成立时，首次出资由上海鑫峡贸易有限公司出资51万元占51%股份，浙江罗斯柴尔德拉菲酒业有限公司出资49万元占49%股份，共计100万元；根据2009年11月股东会决议，全体股东同意股东上海鑫峡贸易有限公司将其所持公司51%的股份转让给黄洪贵。股权转让后2011年4月公司各股东按股权比例第二次出资400万元，经出资后公司各股东持股情况为：黄洪贵出资255万元占51%股份，浙江罗斯柴尔德拉菲酒业有限公司出资245万元占49%股份；根据2011年4月公司股东决议，全体股东同意股东黄洪贵将其所持公司51%的股份转让给股东浙江罗斯柴尔德拉菲酒业有限公司。公司现股东为浙江罗斯柴尔德拉菲酒业有限公司，出资500万元占100%股份。公司属批发零售行业。经营范围为：食品销售管理（非实物方式）、酒类、百货、建材、办公用品、广告材料、包装材料的批发，从事货物进出口及技术进出口业务，商务咨询（除经纪）。（涉及行政许可的，凭许可证经营）。主要产品为进口红酒。（二）、财务报表主要项目注释(以下金额单位若未特别注明者均为人民币元) 1. 货币资金689,430.06 其中：现金 14,307.96 银行存款 675,122.10 2．应收账款5,721,361.39 账龄: 1年以内 5,568,705.40 1-2年 141,976.99

项目专项审计报告(范本)

×××××××会计师事务所有限公司 ×××××××××××××× CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO，LTD. 地址: ×××××××××××××××××××××××××邮编:××××× 电话:×××××××××××××××××××传真:××××××××× 专项审计报告 ×××××会审字【200×】第××××号 ××××公司: 我们接受委托,对贵公司《××精深加工改扩建》项目从200×年×月×日至200×年×月×日的资金投入和使用情况进行专项审计。我们审阅了贵公司该项目执行期间的资产负债表、损益表以及相关会计账薄、凭证等资料，查阅了该项目的立项申报材料及项目投资情况等文件，并通过询问、调查、检查会计记录等我们认为必要的审计程序。一、管理层的责任严格按照××省农业综合开发领导小组及××市发展改革局批准的项目内容及总投资实施完成该项目并合理使用项目资金、严格按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定真实完整地核算项目资金的筹集和支付情况是贵公司管理层的责任。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,严格按照审计准则的有关规定制定审计计划、实施审计工作并发表审计意见。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

现将审计意见发表如下： 1、公司基本情况贵公司系经××省××市工商行政管理局批准，于200×年×月×日在××省××市工商行政管理局登记注册，取得注册号为××××××××××××的《企业法人营业执照》，现有注册资本××××××××万元。本公司属××行业。经营范围：××××× 项目基本情况: 贵公司《××精深加工改扩建项目》于200×年×月×经过简阳市发展和改革局立项备案，于200×年×月正式开工建设，目前土建工程已完全竣工，购置的设备已到位。正在安装调试过程中，辅助生产设施正在加紧建设中，项目计划于200×年×月正式投产，需用流动资金已基本筹措到位，该项目建设按计划正常有序的进行。 2、贵公司《××屠宰及肉品精深加工改扩建》项目总投资的申报和实际执行情况贵公司《××精深加工改扩建》项目于200×年×月×日申报、实际执行期为200×年×月×日至200×年×月×日。项目将于200×年×月竣工。项目总投资的申报及实际执行情况如下：

审计实习调研报告

审计实习调研报告 Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】

实习调研报告一、调研目的本次调研是针对自己个人在实习生活中对实习单位的了解，揭露在实习单位发现的问题，继而提出相应的解决措施。二、调研单位情况简介我实习的单位是瑞华会计师事务所，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）是由原中瑞岳华和原国富浩华在平等协商基础上于2013年4月联合成立的一家专业化、规模化、国际化的大型会计师事务所，是我国第一批被授予A+ H股企业审计资格、第一批完成特殊普通合伙转制的民族品牌专业服务机构，系美国PCAOB（公众公司会计监督委员会）登记机构，业务涉及股票发行与上市、公司改制、企业重组、资本运作、财务咨询、管理咨询、税务咨询等领域。瑞华所总部设在中国北京，执业网络遍及全国，具有雄厚的专业技术力量，凝聚了一大批具备深厚专业素养、丰富实践经验、良好沟通能力及团队精神的行业精英。事务所现有从业人员9000多名、注册会计师2600名、合伙人320名、全国会计领军人才23名，多人担任财政部、证监会、国资委、中国注册会计师协会等机构的专家委员。瑞华所拥有丰富的战略伙伴资源，包括国家电网、航天科工、中远集团、东风汽车、国旅集团、国家核电等40多家国务院国资委直属中央企业，中船重工、华谊兄弟、海信电器等340余家上市公司，鞍钢股份、大唐国际、中新药业、哈动力、东北电气等多家A+H股、A+S股企业，客户遍布制造、采掘、电力、水利、交通、航运、房地产、建筑、农林、教育、医药、信息、新闻出版、文化娱乐、银行保险等行业，具有丰富的执业经验。

《审计技术与方法》期末复习题

第一章审计技术方法概论一、选择题 1．审计方法的主要作用不包括（ A ） A 保证审计独立性 B 贯彻审计制度 C 树立审计权威 D提高审计效益 2.不属于审计发展道路上出现的审计模式是（ D ） A 账目基础审计 B 制度基础审计 C 风险基础审计 D资产负债表审计 3. 审计方法体系包括（ C ） A.审核稽查方法、审计记录方法、审计评价方法和审计报告方法 B.审计规划方法、审计实施方法和审计报告方法 C.审计规划方法、审计实施方法和审计管理方法 D.审计系统检查法和审计技术 4.（ D ）的说法不正确。 A.审计方法服务于审计目标 B.审计方法应包括正确应用审计标准 C.审计方法贯穿于审计全过程 D.审计方法是一种取证的技术手段 5.收集审计证据时所采用的各种方式和技术，在审计方法体系中，叫做（ C ） A.审计记录方法 B.审计评价方法 C.审计稽察方法 D.审计管理方法 6.（ A ）不是审计方法选用的基本原则。 A.依靠群众选择审计方法 B.依据审计方式选择审计方法 C.依据审计人员素质选择审计方法 D.根据审计结论的保证程度选择审计方法 7.审计方法体系中审计实施方法又可划分为（ A ）三部分。 A.审核稽查方法、记录方法和报告方法 B.检查分析方法、记录方法和审计文书方法 C.审计管理方法、审计取证方法和审计报告方法 D.检查分析方法、记录方法和报告方法二、思考题

1．简述审计方法的涵义和特征 2．简述审计方法的选用原则 3．简述审计技术方法模式的发展 4．试论审计方法体系的结构及其主要内容第二章审计方法的目标一、选择题 1.评价被审计单位内部控制制度属于审计（ A ）阶段的工作内容。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.报告阶段 D终结阶段 2.审计证据的可靠程度不受到（ D ）因素的影响。 A.提供证据人的独立程度 B.证据提供者的知识水平 C.证据本身的证据力 D.证据获取的难易程度 3、下列哪项属于内部证据（ B ） A、成本审计时复算成本所取得的成本计算单 B、被审计单位编制的凭证、账簿、报表及其他有关资料 C、审计人员在监督库存现金清点时所取得

审计报告及心得

审计报告及心得体会 ----- ****级财务管理(3)班因为很想以后能够到四大工作，所以本人对这次的审计实训抱着很大的热情去学习，在这个过程确实收获了许多。很高兴自己没有摘抄答案，而是通过思考和老师的讲解去学习，也因此才能够对审计有了更加深入的了解，下面是我一些心得体会。作为一名财管生，我们都知道审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。它是基于经济监督的需要而产生的。但是，正所谓“百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践，我才深切地理会到了实训的必要性。平时，我们思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然!这些都是十分有害的，其极大地限制了我们审计知识水平的提高。通过本次学校安排的实训，对我的了解和认知有了较大的提升。本次实训内容，主要是以黑龙江华光股份有限公司企业为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成

恰当的审计意见，并出具审计报告。不过其中部分内容已经填列，最主要的工作是填制审计底稿。我一开始拿到课本，瞬间不知道如何开始，虽然老师先进行了授课，但是由于自身知识的匮乏和对审计实践的陌生，所以有时云里雾里，似懂非懂，一开始问题出现的有很多，不知道填写顺序，资料查阅和填写格式，常常一头雾水，时不时问一下老师，对照一下答案，但是经过不断摸索，对审计的流程和操作有了更为熟练的掌握，也总结了一些自己的方法和技巧： 1.每个实质性程序工作底稿，可以先查阅相关所有材料，然后用便利贴罗列出对应的页码，在查阅过程中节省翻页时间，避免找不到对应资料的情况 2.对于不懂的知识，先思考若实在不明白则会询问老师，将答案和原因备注下来，加深印象，方便日后回顾总结 3.根据实质性程序表真正了解每一个实质性程序需要的步骤，不单单局限于填表抄数据，而是全面了解，丰富自己的认识在这些努力下，个人虽然花费时间较长，进度较慢，常常为了弄明白一个问题花费许多时间，但是自己也对知识有了更多的了解。具体出现的问题有： ①对索引号的不理解通过查询工作底稿，明白部分索引号为已完成，不包含其中，不同索引号对应不同的项目，编号之间不是顺序排列，而是根据归属，一开始会以为E11是指第11张。

《审计技术与方法》期末复习题资料

关于落实《XX市审计局专项审计调查报告》的整改报告模板

编者按：审计局出具审计报告后，一般都要求被审计单位在90日内上报书面整改情况报告给审计局。本人根据亲身工作经历，整理了具体实用、可操作性强的整改报告模板，以期通过“填空式”撰写，供大家学习参考，减轻大家的工作负担。格式都按照公文标准排版好了，直接使用即可。关于落实《XX市审计局专项审计调查报告》的整改报告模板 20XX年XX月XX日，XX市审计局下发《XX市审计局专项审计调查报告》，通报20XX-20XX年全市公共文体设施运营管理审计情况。对此，我单位高度重视、迅速响应，严格落实整改要求，认真对照梳理并研究涉及我单位反馈意见，并精心组织整改。现将整改工作情况报告如下：一、整改工作开展情况（一）强化领导，高位推进。收到审计报告后，我单位立即召开会议对审计报告进行专题研究，就整改工作进行全面安排部署，统筹推进全单位整改工作，加强工作督导，切实抓好整改工作。（二）真抓真改，务求实效。为确保各项整改任务顺利推进，按照“谁主管、谁负责”的原则，我单位对审计报告反馈问题实行分类施治、明确专人、限时改进、定期督查，逐一落实了责任领导、责任部门、整改措施和整改时限，实行台账管理、动态更

新、办结销号。（三）长效管理，促进发展。在抓好整改、解决问题的同时，及时总结整改经验，研究制定科学、管用、长效的工作机制，持之以恒地长期抓下去，巩固好、坚持好整改成果。二、审计报告反馈问题整改完成情况（一）反馈的“各单位未建立健全公共文体设施资产统计报告制度和年报制度”问题整改情况（根据实际情况替换内容）经认真对照审计报告，涉及我单位的具体问题是“XX”。对此，我单位将认真按照《中华人民共和国公共文化服务保障法》第二十一条“公共文化设施管理单位应对建立健全管理制度和服务规范，建立公共文化设施资产统计报告制度和公共文化服务开展情况的年报制度”规定，建立健全运营方案，定期开展公共设施统计报告及运营管理年度报告工作。相关工作正在推进中。（根据实际情况替换内容）（二）反馈的“个别配套停车场管理不完善，收入未及时上缴财政”问题整改情况（根据实际情况替换内容）经认真对照审计报告，涉及我单位的具体问题是“XX”。经自查，根据20XX年《XX物业管理服务合同》第XX页关于停车场管理条款“XX”。我单位地面停车场XX个车位，架空层原有XX个车位，共XX个车位由物业公司进行了收费管理，负一楼停车场XX个车位是作为内部员工停车不收费。目前我单位于XX月XX日开具缴费通知，要求物业公司上缴20XX年XX月至20XX年XX月停车费XX元，目前该物业公司正在办理缴款手续。

《审计技术与方法》期末复习题

《审计技术与方法》期末复习题 https://www.360docs.net/doc/0018586289.html,work Information Technology Company.2020YEAR

专项审计报告模板湖南

******有限公司专项审计报告 **专字[**]****号 ******事务所地址：邮政编码：电话：传真：

专项审计报告 **专字[**]第*****号 ******有限公司：我们接受委托，审计了后附的有限公司（以下简称贵公司）2012年度软件产品开发销售（营业）收入情况表、研究开发费用明细表及编制说明，特出此专项审计报告。企业管理层的责任是在企业会计准则（或小企业会计准则）框架下，按照《软件企业认定管理办法》（工信部联软〔2013〕64号）、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）和《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》（国税发〔2008〕116号）的规定，如实编制软件产品开发销售（营业）收入情况表、研究开发费用明细表及编制说明。这种责任包括：（1）按照上述相关文件规定编制明细表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护报表相关的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（3）恰当界定软件产品（服务）和研究开发项目的具体范围。我们的责任是在实施审计工作的基础上对软件产品开发销售（营业）收入情况表、研究开发费用明细表及编制说明发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对相关明细表是否不存在重大错报获取合理保证。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。一、企业基本情况 ******有限公司（以下简称公司）成立于20**年**月**日，经北京市工商行政管理局批准注册登记，公司营业执照注册号为******，注册资本为人民币**万元，法人：公司注册地址：公司经营范围：二、2012年软件产品开发销售（营业）收入审核情况经审计，贵公司2012年度收入总额为**元，其中软件产品开发销售（营业）收入为**元，详见附表《2012年度软件产品开发销售（营业）收入情况表》。三、2012年研究开发费用审核情况经审计，贵公司2012年度研究开发费用总额为**元，占企业销售（营业）收入的比例为**%，详见附表《2012年度研究开发费用明细表》。

2017年关于审计调研报告

2017年关于审计调研报告 2017年关于审计调研报告伴随着当前国际市场化竞争程度的日益激烈，作为世界市场经济当中的重要组成部分，我国各类企业在积极投入全球市场化的竞争当中，同样也面临着巨大的风险压力。在不断增强的世界市场竞争浪潮中，企业的运营成本的增加、经济效益的减少，都会使现代企业面临着巨大的市场存活压力。而在现代企业当中若能够采用科学、合理的内部审计制度，便能够为现代企业解决许多现实的风险及危机问题，从而为现代企业创造出新的市场竞争力。内部审计质量是审计工作画龙点睛的地方，它的工作质量对审计部门的发展与壮大起着决定性作用，在传统企业内部审计质量控制方面存在着一系列问题，导致内部审计工作无法完善，尤其在当前大环境下根本无法有效的解决问题，已经难以适应当前社会现代企业发展的实际需求，因而就需要对企业的内部审计制度依据现代企业的发展需求做适当的更新和改进。本文将就从现代企业内部审计发展的几点主要趋势展开相应的论述，其具体内容如下。一、趋向于信息化审计随着我国当前科技水平能力的持续提升，相应的会计行业其电算化信息处理能力也有了长足的进步。会计电算化在我国当前现代企业的数据及工资核算方面得到了大面积的普及。同时计算机也已在我国企业的管理及生产方面得到了大范围的应用，这都极大的促进了企业

的信息化能力。传统的人工审计方式，难以确保审计过程的准确程度及保障其相应的效率问题，因审计人员个人自身原因所导致的审计错误时有发生，这都极大地造成了企业资源的浪费。而采取电子技术运算的信息化会计审计方式同传统的会计审计方式相比，其处理数据信息的能力更强、效率更高，能够显著提高现代企业的会计审计能力。因而在我国当前社会现代企业的内部审计方式的选择上，信息化的计算处理方式必然是其未来的发展趋势之一，其具体的发展措施包含以下几个方面：第一在现代企业的内部审计当中，对于相关的档案及审计数据，都要沿着电子化的发展趋势，实现对于审计工作内容的网络化操作;第二现代化的内部审计方式在发展过程中，将单纯的人工审计方式逐步转化为信息化计算审计，并最终全面取代手工审计，这将极大的减少企业的人力资源成本投入，从而促使企业能够拥有更多的现金用于对企业的硬件配套设施的升级改造，以及相应企业员工的综合素质能力的培训方面，实现促进企业整体规模的精简，从而达到提升质量的目标;第三在现代企业当中审计制度的审计时间也将发生质的改变，将由传统审计模式当中的固定时间审计转化为即刻在线网络审计模式，从而能够有效提高现代企业的审计质量，促进审计强度的提升，能够使企业即时了解其自身的实际经营情况，在企业经营出现问题的第一时间或是其变化的趋势所呈现出来的状态表现为持续的下滑，从而能够使企业及时发现其经营状况的问题所在，为企业采取相应的应对策略，改变企业的经营战略避免或降低企业的资产亏损争取宝贵的整改时间;第四点即是在现代企业的内部审计发展当中，其

项目投资专项审计报告

附件4 关于深圳市××××有限公司 ××项目投资的专项审计报告目录页数一、××项目投资专项审计报告二、深圳市××××有限公司关于××项目投资情况报告三、审计机构营业执照及执业许可证复印件

关于深圳市××××有限公司 ××项目投资专项审计报告 ××字[2013]×××深圳市××××有限公司：根据《深圳市建筑节能资金管理办法》（深建字[2012]64号）、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[2013]239号）的要求，我们接受委托，对深圳市××××有限公司（以下简称××公司）××项目投资情况进行审计。 ××公司管理层的责任按照《深圳市建筑节能资金管理办法》（深建字[2012]64号）、《深圳市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[2013]239号）的要求，提供真实、合法、完整的相关资料，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏。我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对XXXXXXX管理层编制的上述报告发表意见。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了专项审计业务。该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。在专项审计过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序，并根据所取得的材料做出职业判断。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。现将××项目投资情况报告如下：一、项目概况说明项目承担单位的基本情况：包括项目单位名称、所有制性质、主营业务、地址、法定代表人、项目联系人及联系方式。说明项目情况：包括项目名称、建设地点、项目性质、建设规模及内容、项目建设完

废旧物资处理情况审计调查报告

关于废旧物资处理情况审计调查报告鸿特内审【2014】018号广东鸿特精密技术股份有限公司审计委员会： 2014年10月8日，审计部收到仓库交来对截止到2014年7月31日前仓库积压的已使用过的废旧物资的处理申请报告，根据公司领导的指示，对仓库库存的已使用过的废旧物资管理情况展开了审计调查，现将调查情况汇报如下：一、基本情况 1、废旧物资退库及建账管理情况截止2014年7月31日，仓库积压的已使用过的废旧物资主要有以下几种大类：产品配套件、刀具、五金杂件、设备维修备件、检具、量具等，共计652175件，见下表。根据相关规定，生产车间（部门）对现场拆卸或更换出来已无使用价值的废旧物资退回仓库存放，由仓库集中处理。对于已使用过的废旧物资，由生产车间（部门）申请人填写退仓单，或负数领料单；再经部门负责人签字，交由仓库确认签名后，录入金蝶ERP系统的虚仓报废仓进行建账管理。仓库收到退仓单或负数领料单时在ERP系统填制虚仓报废仓入库单，并根据出入库情况建立进销存明细账。截止2014年7月31日虚仓废旧物资结存情况表 2、2014年7月份前废旧物资处理情况根据ERP数据统计，仓库在2011年－2014年7月期间共有605404件已使用过的废旧物资，主要在2011年、2014年期间对库存的已使用过的废旧物资集中报废处理。主要的废旧物资如产品配套件、刀具及五金杂件类等在2011年－2014年7月报废情况如下表：

二、调查结果 1、废旧物资从批准到处理完成时间过长，造成废旧物资大量积压，占用了仓库空间及周转铁笼，增加了管理成本审计发现，2013年7月仓库对积压在报废仓的产品配件、刀具及五金杂件等废旧物资约50万件申请报废处理，经批准后交采购部联系购买商变卖废旧物资。在这一过程中，由于废旧物资种类多，各种废旧物资的报价不同等因素，延长了废旧物资处理的周期。从2013年7月份批准处理废旧物资，采购部分别于2014年2月及6月变卖完该批废旧物资，而根据ERP数据显示，生产车间（部门）几乎每月都有大量的产品配套件、刀具及五金杂件等废旧物资退回仓库管理，占用一定的仓储空间及管理成本。因此，废旧物资的处理周期过长，造成了废旧物资大量积压，占用了仓储空间及周转铁笼，增加了仓储成本。 2、废旧物资退仓单据有待完善根据ERP仓库设置情况，虚仓报废仓用来建账管理生产车间（部门）退回仓库的已使用过的废旧物资，而未使用过的外购物资因质量或其他问题退回仓库时，仓库在配件外购待处理仓（892）、外购待处理仓（620）或待处理仓（610）进行建账管理，并将通过该仓库将物资退回供应商。审计发现，生产车间（部门）红字领用单或退仓单未清淅注明所退仓物资的状态，如已使用或未使用等，由于生产车间（部门）把废旧物资打包好批量退回仓库，仓库是抽检核对的，然后根据退仓单所记录信息录入相应仓库的，如果生产车间（部门）在退仓单上未清楚注明退仓物资的状态，容易存在仓管员录错仓库，公司造成损失的风险。 3、由于受场地限制，仓库接收的废旧物资只能见缝插针地摆放，处理废旧物资时易存在一定的管理风险经现场核查，现仓库内堆放物资范围比较零散，没对废旧物资统一放在一个区域，容易出现因混乱可能引发待处理废旧物资时跟正常物资混淆，造成一定的风险。

专项审计报告样本

××××××××××公司 ××年××月××日至××年××月××日承担“××”项目得财务执行情况明细表及审计报告目录页码一、审计报告二、已审项目执行情况明细表及附注 1.项目经费投入情况明细表 2.项目经费支出情况明细表 3.项目经费实际支出与预算支出差异明细表 4.购置、试制、改造设备费用及设备租赁费明细表 5.材料费用明细表 6.测试化验加工费用明细表 7．国际合作与交流费用明细表８.其她经费支出明细表９、项目经济指标完成情况明细表１0、财务执行情况明细表附注三、执业机构营业执照及执业许可证复印件审计报告审计编号ＡBC公司: 我们审计了后附得××单位(以下简称ＡBＣ公司)××年××月××日至××年××月××日承担“××”项目(以下简称项目)得财务执行情况明细表及附注，

项目财务执行情况包括本项目得经费收支情况以及合同规定得经济目标得执行情况。项目财务执行情况明细表(以下简称明细表)已由管理层按照监管机构得规定编制以满足监管要求。一、管理层对明细表得责任按照企业会计准则、深圳市科技工贸与信息化委员会对财政专项资金管理得相关规定，提供本项目真实、合法、完整得明细表以满足监管要求就是管理层得责任。这种责任包括:(１)设计、执行与维护必要得内部控制,以使明细表不存在由于舞弊或错误导致得重大错报。(2)选择与运用恰当得会计政策；(3）作出合理得会计估计。二、注册会计师得责任我们得责任就是在执行审计工作得基础上对明细表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则以及深圳市科技工贸与信息化委员会对财政专项资金管理得相关规定(包括《深圳市科技计划项目管理暂行办法》、《深圳市科技研发资金管理暂行办法》、申报项目指南、科技项目合同书等)执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划与执行审计工作以对明细表就是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序,以获取有关明细表金额与披露得审计证据。选择得审计程序取决于注册会计师得判断，包括对由于舞弊或错误导致得明细表重大错报风险得评估。在进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关得内部控制，以设计恰当得审计程序,但目得并非对内部控制得有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策得恰当性与作出相关会计估计得合理性,以及评价明细表得总体列报。

审计技术与方法发展的新趋势

审计技术与方法发展的新趋势 1999年以来，审计署提出加强“人、法、技”建设、推动审计工作全面上台阶的要求，这其中的“技”，就是审计技术基础建设，也就是通常所说的审计技术与。对审计技术与方法的熟悉、深进和广泛运用，能够有效地降低审计风险、进步审计效率和保证审计质量。了解国际审计界在审计技术与方法领域的一些特点和趋势，将有助于我国审计职员更好地运用先进技术与方法，为审计工作服务。 20世纪90年代以来，伴随着信息技术的，国际审计界在审计技术与方法领域的研究和发展十分明显，审计技术与方法的研究和利用，已经成为各类审计机构的一项重要工作。其中一些共性的特点，可以看出审计技术与方法的研究和运用正呈现以下三大方面的突出特点：特点一：国家审计和审计各领风骚 20世纪80年代以前，很多国家的国家审计机关和社会审计机构，在审计准则、审计指南和审计技术方法方面的研究相对独立，彼此间的相互利用、协调和互认不够，导致的主要是：一方面资源浪费，另一方面由于标准和方法不同，审计项目的外包和审计结果的相互利用相对困难。在随后的20年里，随着审计项目的复杂化、审计金额的巨大化，

无论国家审计还是社会审计，都面对审计资源不足的矛盾，在这种背景下，审计技术方法的协调和同一成为业内人士的普遍共叫。相应的变化主要体现为：（一）常规财务审计领域，社会审计的标准和方法明显主导潮流。以“五大”国际公司为代表的社会审计组织，通过多年的市场竞争和机构重组，规模越来越大，业务涉及的国家和地区越来越多，涉及的范围也越来越广。在这种情况下，各大机构对规范全球范围内审计业务职员工作方法和工作标准的要求很强烈。很多大型会计公司开始投进巨资来总结和规范审计技术与方法，并将这些技术和方法有机地融进其审计手册或审计软件之中，让审计职员在按照规范程序执行审计任务的过程中就能够自觉运用先进技术方法。与此同时，很多国际性的会计审计师组织，也就是社会审计的行业协会，例如美国注册会计师协会（AICPA）、英格兰及威尔士特许会计师公会（ICAEW）和英国特许公认会计师公会（ACCA）等，也都投进巨大的资金和人力，组织编写财务审计的指南或手册，总结和利用审计技术与方法方面的研究成果，同时加强了同行业间的交流与合作。由于以上两个方面的大力推进，社会审计组织在常规财务审计技术方法研究与领域进展快速、协调配合、成效明显。

专项审计报告模板

【报告模板】物资管理专项审计报告四、审计发现主要问题

2.检查 6月份临时物资计划较多，不符合应急计划不得超过当月正常计划数量的 3%的规定。 3、询价报价方式采用不密封的传真方式，不符合规定。 4、物资计划单、询价单、确认单缺乏统一归档。（二）物资入库、出库、仓储管理 1、未严格执行物资入库验收制度。检查“ 4月— 8月”入库记录，发现有未经相关技术人员验收即入库的现象，入库验收单不齐全；采购确认单有不签字的情况。 2、入库单存在未填写供应商、未连续编号、未填写仓库名、入库商品规格型号、计量单位不规范等现象。 3、未严格执行物资领用审批制度。抽查部分物资领用未经审批或审批签字不全。 4、部分入库单未填写仓库名称、物资用途不清晰、不同仓库物资共用一张出库单等。 5、人库单、出库单各联次未按用途分别各部门保管。 6、物资库房分类摆放还未达到投资公司物资统一分类的要求。 7、物资卡片标示还不够清晰，没有“四号定位”。 8、检查 4-5月份物资台账记录和出入库单数据存在差异。由于盘点不及时，造成库存物资长期帐实不符。 9、从 4月初才开始有规范的物资台帐可查，并且 4月份物资台帐的期初数遗漏了部分物资没有入账，所以物资期初数完整性和可靠性较低。 10、检查 8月的物资台账，钢材类物资工字钢、轨道、圆钢的计量单位为“根”或“米”，计量不规范。 11、检查 4-8月的物资台账，部分物资没有规格型号，记录信息不完整。 12、露天库房物资管理控制不严，存在借用物资未及时办理手续的情况。 13、库房外物资堆放零散不集中，不便于集中统一管理，易发生物资丢失风险。（三）物资付款环节 1、抽查 6月银付 11#凭证，物资付款审批签字不完整 2、抽查 6月转账 5#凭证，内容为购入发动机柴油，没有入库单，附件审批签字不完整。 3、检查财务物资明细帐，与物资部门记载台帐差异较大。（四）物资基础管理及效能方面