中小企业审计风险及防范

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中小企业审计风险及防范

作者：夏国生

来源：《中国经贸》2016年第16期

【摘要】中小企业为中小会计师事务所主要服务对象，中小企业通常面临经营环境多变

等经营风险，存在着内控薄弱、管理层权力过度集中等特点，因而往往存在较大的审计风险。本文在分析中小企业审计风险内涵与特征的基础上，对审计风险产生原因以及防范中小企业审计风险的对策进行探讨。

【关键词】中小企业；审计风险；风险防范

随着经济的快速发展，中小企业报表审计业务与实践日益复杂、多变。中小企业通常面临经营环境多变等经营风险，存在着内控薄弱、管理层权力过度集中等特点，因而往往存在较大的审计风险。本文着重对中小企业审计风险产生的原因及风险防范对策进行分析。

一、中小企业审计风险内涵

1.审计风险定义及内涵

审计风险是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。它包括注册会计师认为公允的财务报表，但实际上却是错误的和注册会计师认为的错误的财务报表，但实际上是公允的这两种形式。

2.审计风险构成因素及关系

审计风险的两个基本要素为重大错报风险和检查风险。

（1）重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，主要揭示审计风险来源于被审计单位的影响。

（2）检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序审计的合理性和执行的有效性。主要揭示审计风险来源于审计单位和人员的影响。

（3）审计风险与两要素关系用公式表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险

从审计风险公式看，审计风险与重大错报风险、检查风险成正比。重大错报风险、检查风险越高，审计风险就越大。因此，分析审计风险一定要从被审计单位、审计单位和人员入手，两者缺一不可。