资产负债表的编制练习
资产负债表的编制练习
1、目的：练习资产负债表的编制。
2、资料：某公司2008年12月31日的科目余额表如下表所示。
科目余额表
2008年12月31日科目名称借方余额科目名称贷方金额
库存现金7800 短期借款3800000
银行存款327000 应付票据400000
其他货币资金20000 应付账款700000
交易性金融资产200000 其他应付款22706 应收票据76000 应付职工薪酬80000
应收账款2160000 应交税费582894
坏账准备-10800 长期借款3960000
预付账款40000 其中：一年内到期
的非流动负债
其他应收款45200 实收资本16000000
原材料
12488
00
盈余公积1132480
周转材料192000 利润分配（未分配
利润）
1314920
库存商品1001000
长期股权投资2200000
固定资产9312000
累计折旧-1126000
在建工程8720000
工程物资1080000
无形资产2500000
合计27993000 合计27993000 注：表中，“坏账准备”、“累计折旧”为贷方余额；坏账准备均为应收账款计提的坏账准备。
3、要求：根据上述资料，编制该公司2008年12月31日的资产负债表。（填入期末余额，年初余额略）
资产负债表
编制单位：年月日单位：元
资产期末
余额
年初
余额
负债和所有
者权益
（或股东权
期末
余额
年初
余额
益）
流动资产：流动负债：货币资金短期借款
交易性金融资产交易性金融负债
应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪
酬
应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期
的非流动资
产
其他应付款
其他流动资产一年内到期的非流动负债
流动资产合计其他流动负债
非流动资流动负债合
产：计
可供出售金融资产非流动负债：
持有至到期
投资
长期借款
长期应收款应付债券长期股权投
资
长期应付款
投资性房地
产
专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税
负债
工程物资其他非流动
负债
固定资产清理非流动负债合计
生产性生物
资产
负债合计
油气资产所有者权益
（或股东权
益）：
无形资产实收资本
（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费
用
盈余公积
递延所得税
资产
未分配利润
其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计
非流动资产
合计
资产总计负债和所有
者权益
（或股东权
益）总计
甲企业2010年12月31日的有关资料如下：
(1)科目余额表(单位：元)：
科目名称借方余额贷方余额
库存现金10 000
银行存款57 000
应收票据60 000
应收账款80 000
预付账款30 000
坏账准备—
5 000 —应收账款
原材料70 000
低值易耗品10 000
发出商品90 000
材料成本差
55 000 异
库存商品100 000
交易性金融
2 000
资产
固定资产800 000
累计折旧300 000
在建工程40 000
无形资产150
000
短期借款10 000
应付账款70 000
预收账款10 000
应付职工薪
4 000
酬
应交税费13 000
长期借款80 000
实收资本500 00
盈余公积200 00
未分配利润200 00
(2)债权债务明细科目余额：
应收账款明细资料如下：
应收账款——A公司借方余额100 000元应收账款——B公司贷方余额20 000元预付账款明细资料如下：
预付账款——C公司借方余额20 000元预付账款——D公司贷方余额50 000元应付账款明细资料如下：
应付账款——E公司贷方余额100 000元应付账款——F公司借方余额30 000元
预收账款明细资料如下：
预收账款——G公司贷方余额40 000元
预收账款——H公司借方余额30 000元
(3)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：
①从工商银行借入30 000元(本利和)，期限从2007年6月1日至2011年6月1日。
②从建设银行借入50 000元(本利和)，期限从2008年8月1日至2012年8月1日。
要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。
资产负债表
编制单位: 2010年12月31日
单位:元
资产期末负债和所有者权益期末余流动资产：流动负债：
货币资金短期借款
交易性金融资产应付账款
应收票据预收款项
应收账款应付职工薪酬
预付款项应交税费
存货一年内到期的非流
流动资产合计流动负债合计
固定资产非流动负债：
在建工程长期借款
无形资产非流动负债合计
非流动资产合计负债合计
所有者权益（或股
实收资本（或股本）
盈余公积
未分配利润
所有者权益（或股
资产总计 负债和所有者权益（或股东权益）总
【答案】
资产负债表
编制单位: 2010年12月31日 单位:元 资 产 期末负债和所有者权益 期末余
流动资产：
流动负债：
货币资金 67 000 短期借款 10
交易性金融资产 2 000 应付账款 150 应收票据
60 预收款项 60
应收账款
125 应付职工薪酬 -4 预付款项 50 000 应交税费 13
存货
215 一年内到期的非流 30
流动资产合计 519 流动负债合计 259 固定资产 500 非流动负债：
在建工程
40 000 长期借款 50
无形资产 150 非流动负债合计 50 非流动资产合计 690 负债合计 309
所有者权益（或股 实收资本（或股本） 500
盈余公积 200
未分配利润 200
所有者权益（或股900 资产总计 1 209 000 负债和所有者权益（或股东权益）总 1 209
000
需要特别计算的项目，计算过程如下：
资产类：
货币资金=10 000+57 000=67 000（元）
应收账款=100 000+30 000-5 000=125 000（元）
预付款项=20 000+30 000=50 000（元）
存货=70 000+10 000+90 000-55 000+100 000=215 000（元）应付账款=100 000+50 000=150 000（元）
预收款项=40 000+20 000=60 000（元）
一年内到期的长期负债=30 000元(从资料(3)分析，①属于一年内到期的长期负债)
长期借款=80 000-30 000=50 000（元）
应说明的是，利润表中“其他综合收益”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所
得税影响后的净额。“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。
借贷记账法的具体运用
1、目的：练习借贷记账法的具体运用。
2、资料：某工业企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用实际成本进行材料的日常核算。假定2008年5月份发生下列有关经济业务：
（1）从银行取得3年期借款1500000元，借款已存入银行存款户。
借：银行存款1500000
贷：长期借款1500000
（2）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税额为17000元，材料已验收入库，货款尚未支付。
借：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：应付账款117000 （3）以银行存款支付厂部水电费1090元，房租5000元，车间水电费2890元。
借：管理费用6090
制造费用2890
贷：银行存款
（4）以现金购买车间办公用品120元。
借：制造费用120
贷：库存现金120
（5）向希望工程捐赠10000元，款项已通过银行支付。
借：营业外支出10000
贷：银行存款10000 （6）月末计提固定资产折旧，其中，车间9962.50元，厂部管理部门1400元。
借：制造费用9962.50
管理费用1400
贷：累计折旧11362.50
（7）月末根据“发料凭证汇总表”的记录，原材料消耗99000元，其中：生产A产品耗用50000元，生产B产品耗用42000元，车间一般耗用2000元，行政管理部门耗用5000元。
借：生产成本——基本生产成本——A产品50000 生产成本——基本生产成本——B产品42000
制造费用2000
管理费用5000
贷：原材料
（8）月末根据“工资费用分配表”的记录，应付本月份职工工资160090元，其中：生产A产品工人工资80000元，生产B产品工人工资52850元，车间管理人员工资18240元，厂部管理人员工资9000元。
借：生产成本——基本生产成本——A产品80000 生产成本——基本生产成本——B产品52850
制造费用18240
管理费用9000
贷：应付职工薪酬——工资160090
（9）将本月发生的制造费用按生产工人工资比例进行分配，计算A、B产品各应负担的费用数额，并结转制造费用。借：生产成本——基本生产成本——A产品20000 生产成本——基本生产成本——B产品13212.50
贷：制造费用33212.50
（10）本月A产品全部制造完工，并已验收入库，按实际成本转账。
借：库存商品——A产品150000 贷：生产成本——基本生产成本——A产品150000
最全的资产负债表编制方法
温馨提示：我们上传的资料，系不同网友上传所致，为保留真实效果，没有删减，请大家自行对照参考 学会计祝您考试成功,职场得意！各类会计考试及职场专业知识和更多的容尽在学会计网！（更多精彩容，请登陆学会计论坛bbs.xuekuaiji.） 最全的资产负债表编制方法 1、资产项目的填列方法： “货币资金”项目，反映企业会计报告期末货币资金的数额。本项目应根据“现金”和“银行存款”科目的期末余额合计数填列。 “短期投资”项目反映企业购买的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券。本项目应根据“短期投资”科目的期末借方余额填列。 “应收账款”项目，反映企业由于销售产品和提供劳务等经营业务发生的各种应收未收的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”两个总账科目所属明细科目的期末借方余额之和填列。 “预付账款”项目，反映企业由于购买材料及劳务等经营业务发生的各种预付款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属明细的期末借方余额之和填列。 “其它应收款”本项目应根据“其他应收款”和“其他应付款”科目所属科目期末借方余额之和填列。 “存货”项目，本项目应根据“材料”、“生产成本”和“产成品”科目的期末借方余额之和填列。 “待摊费用”项目，“待摊费用”和“预提费用”两个科目的期末借方余额之和。 “待处理流动资产净损失”项目，本项目就应根据“待处理财产损益”科目所属“＿待处理流动资产损益”明细科目的期末借方余额填列。如果该明细科目期末，为贷方余额，则以“－”数填列。 “流动资产合计”项目，将以上各项流动资产项目相加（遇“－”数则减）计算出的数额填入本项目。 “长期投资”项目，本项目应根据“长期投资”科目的期末借方余额填列。 “固定资产原价”项目，本项目应根据“固定资产”科目的期末借方余额填列。 “累计折旧”本项目根据“累计折旧”科目的期末贷方余额填列。 “待处理固定资产净损失”项目，本项目应根据“待处理固定资产损溢”明细科目期末借余额填列。如果该明细科目期末为贷方余额则以“－”数填列。 “固定资产合计”将固定资产原价减累计折旧，加(或减) 待处理固定资产净损失计算后的填入本项目。 “无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末借方余额填列。 “递延资产”项目，本项目应根据“递延资产”科目期末借方余额填列。 “无形及递延资产合计”项目，将“无形资产”和“递延资产”两个项目的合计数填入本项目。 “资产合计”项目，将"流动资产合计" 、“长期投资”、“固定资产合计”和“无形及递延资产合计”四个项目的合计数填入本项目。 2、负债及所有者权益项目的填制方法。 “短期借款”项目，本项目应根据“短期借款”科目的期末贷方余额填列。
资产负债表利润表编制案例
甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用计划成本进行核算。该公司2007年末资产负债表如表1所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为800000元，“坏账准备”科目的期末余额为1800元。其他资产都没有计提资产减值准备。 表1 资产负债表会企01表 编制单位：甲公司总裁2007年12月31日单位：元
2008年，甲公司共发生如下经济业务： 编制甲公司2008年度经济业务的会计分录： （1）借：银行存款1638000 贷：主营业务收入1400000 应交税费—应交增值税（销项税额）238000 （2）借：应收账款式702000 贷：主营业务收入600000 应交税费—应交增值税（销项税额）102000 （3）借：银行存款102000 贷：应收账款式102000 （4）借：应收票据585000 贷：主营业务收入500000 应交税费—应交增值税（销项税额）85000 （5）借：银行存款545000 财务费用40000 贷：应收票据585000 （6）借：银行存款400000 贷：应收票据400000 （7）借：应付票据200000 贷：银行存款200000 （8）借：材料采购300000 应交税费—应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款351000
（9）借：原材料190000 材料成本差异10000 贷：材料采购200000 （10）借：材料采购199600 银行存款468 应交税费—应交增值税（进项税额）33932 贷：其他货币资金234000 200000 借：原材料 199600 贷：材料采购 400 材料成本差异 172940 （11）借：固定资产 29060 应交增值税（进项税额）应交税费— 202000 贷：银行存款 300000 （12）借：工程物资 300000 贷：银行存款456000 13（）借：在建工程 456000 贷：应付职工薪酬 2800000 ）借：固定资产14（． 贷：在建工程2800000 （15）借：固定资产清理40000 累计折旧360000 贷：固定资产400000 借：固定资产清理1000 贷：银行存款1000 借：银行存款1600 贷：固定资产清理1600 借：营业外支出—处理固定资产损失39400 贷：固定资产清理39400 500000 ）借：固定资产清理（16 300000 累计折旧 800000 贷：固定资产 600000 借：银行存款 600000 贷：固定资产清理 100000 借：固定资产清理 贷：营业外收入—处理固定资产净收益100000 1400000 （17）借：生产成本
资产负债表练习题
资产负债表练习题 一、A公司2010年12月31日有关账户的余额如下: 应收账款一甲15000元（借） 应付账款——A 30000元（贷） 预收账款一丙20000元（贷） 预付账款一一C 10000元（借） 预收账款一丁13000元（借） 预付账款一一D 18000元（贷） 要求：计算资产负债表上下列项目的金额。 （1）“应收账款”项目 （2）“应付账款”项目 （3）“预收账款”项目 （4）“预付账款”项目 二、宏达公司2010年8月31日有关账户的余额如下：（单位：元）
要求：根据上述资料计算该公司月末资产负债表中下列项目的金额（必须列出计算过程） （1）货币资金= （2）存货= （3）应收账款= （4）应付账款= （5）预付账款= （6）应付职工薪酬= （7）未分配利润= （8）其他应收款= （9）预收账款=
答案： （1）货币资金=1000+200000=201000 （元）(2) 存货=5000+10000+20000+3000=38000 (元) (3) 应收账款=30000 (元) (4) 应付账款=50000 (元) (5) 预付账款=8000+20000=28000 (元) (6) 应付职工薪酬=-15000 (元) (7) 未分配利润=20000+5000=25000 (元) (8) 其他应收款=5000 (元) (9) 预收账款=10000 (元) 三、某企业2010年10月31日有关资料如下：
要求：计算填列资产负债表中下列项目金额 1. 货币资金 2. 应收账款 3?存货 4. 固定资产 5. 应付职工薪酬 6. 未分配利润 答案：967000 2600 780000 632000 -400 21000
基础会计综合题——资产负债表(含答案)(00002)
四、资产负债表 资产负债表（简表） 2008年8月31日
则华天公司2008年10月末资产负债表的下列报表工程金额为： 1货币资金（291800 ）元9应付账款（78000 ）元 2应收账款（119000 ）元10预收款项（45500 ）元 3预付款项（38000 ）元11流动负债合计（328000 ）元 4存货（199600 ）元12应付债券（200000 ）元 5流动资产合计（648400 ）元13负债合计（ 828000 ）元 6固定资产（1473500 ）元14未分配利润（38600 ）元 7非流动资产合计（ 1876300 ）元15所有者权益合计（ 1696700 ）元 8资产合计（2524700 ）元 3、已知华天公司2008年末总资产比年初总资产多200000元，年末流动资产是年末流动负债的6倍，且比年初流动资产多20000元，2008年末的资产负债表（简表）如下： 资产负债表（简表） 2008年12月31日
4、华天公司2008年11月的试算平衡表如下： 试算平衡表 2.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款—A公司贷方余额6500 应收账款—B公司借方余额30000 3.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款—C公司贷方余额29500 应付账款—D公司借方余额7500
4.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款—E公司贷方余额5000 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年11月30日资产负债表中下列报表工程的期末数 1货币资金（ 61650 ）元9应付账款（ 29500 ）元 2应收账款（ 28500 ）元10预收款项（ 11500 ）元 3预付款项（ 7500 ）元11流动负债合计（ 111000 ）元 4存货（ 98000 ）元12长期借款（ 50000 ）元 5流动资产合计（ 195650 ）元13负债合计（ 161000 ）元 6固定资产（ 475000 ）元14所有者权益合计（ 504650 ）元 非流动资产合计（ 470000 ）元15负债及所有者权益合计（ 665650 ）元 8资产合计（ 665650 ）元 华天公司12月份发生以下业务 （1）提取现金500元备用 （2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10000元，增值税1700元，货已入库，款未付。（3）销售商品1000件，每件售价100元，每件成本50元。增值税税率17%，款项已收回，存入银行。（4）从银行存款账户中归还短期借款17000元以及本月借款利息180 元。 （5）收到其他单位所欠货款30000元，存入银行。 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年12月31日资产负债表中下列报表工程的期末数 1货币资金（200820）元9应付账款（91700）元 2应收账款（28000）元10短期借款（10000）元 3存货（ 68000 ）元11应交税费（31300）元 4流动资产合计（ 296820 ）元12负债合计（133000）元 5固定资产（ 416000 ）元13未分配利润（66820）元 6长期股权投资（87000）元14所有者权益合计（666820）元 7非流动资产合计（503000）元15负债及所有者权益合计（799820）元 8资产合计（799820）元
资产负债表的编制方法实例
资产负债表的编制方法实例
资产负债表的编制方法实例 资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”丽栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏主要有以下几种填列方法： 朝阳【wlsh0908】整理
（一）根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 【例1】某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10000元，“银行存款”科目余额为4000000元，“其他货币资金”科目余额为1000000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：10000+4000000+1000000=5010000（元）本例中，企业应当按照“库存现金”、“银 朝阳【wlsh0908】整理
行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金”项目的金额。 【例2】某企业2008年12月31日结账后的“交易性金融资产”科目余额为10000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产”项目金额为100000元。 本例中，由于企业是以公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均已直接调整“交易性金融资产”科目金额，因此，企业应”-3直接以“交易性金融资产”总账科目余额填列在资产负债表中。 【例3】某企业2008年3月1日向银行借入一年期借款320000元，向其他 朝阳【wlsh0908】整理
资产负债表编制原理
第二章资产负债表的编制原理与实务 【学习目标】 1. 了解资产负债表的格式和内容 2. 掌握资产负债表的编制原理 3. 能力要求：能够熟练编制资产负债表。
防灾科技学院教案（首页）
第一节资产负债表的编制原理 一、资产负债表的格式 （一）格式 1、报告式资产负债表 报告式资产负债表又称垂直式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产项目，其次列示负债项目，最后再列示所有者权益项目。报告式资产负债表的平衡关系体现在资产总额减负债总额等于所有者权益总额，它突出强调的是企业的所有者权益情况。 资产负债表（报告式） 2、账户式资产负债表的格式和内容 账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表，是将资产项目列在报表的左方，负债和所有权益项目列在报表的右方，犹如会计中“T”型账户的左右分列。账户式资产负债表的平衡关系体现在左方的资产总额等于右方负债和所有者权益总额的合计，是左右两方的平衡。 资产负债表（账户式）
3、我国资产负债表的格式 我国企业一般采用账户式资产负债表。 资产负债表 会企01表编制单位：年月日单位:元
单位负责人：李东财会负责人:韩柳复核：刘南制表：何红 账户式资产负债表由表首、正表和补充资料三部份组成。 1、表首：是报表的标志， （1）有报表名称：资产负债表 （2）编制单位：单位全称 （3）编报日期：资产负债表是静态报表，因此日期应填列报告期末最后一天的日期，如2001年12月31日；2001年6月30日等。 （4）金额单位：以“元”单位，计至分。 2、正表：是报表的主体。 （1）格式：比较报表（两年的数据） 年报时：年初数（不能写上年数，因是静态报表，下同）、年末数 月报时：上月数、本月数 季报时：上季数、本季数 （2）内容 资产类的各项目：是按其流动程度由高到低的顺序排列，即流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产； 负债类项目：按其到期日由近到远的顺序排列，即流动负债、长期负债； 所有者权益类项目：按其永久性递减的顺序排列，即实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。 （二）定义：
资产负债表的编制举例子
资产负债表编制案例 第一题： 目的：掌握财务成果的计算方法 资料：林祥是一所大学的会计学教授，尽管他教给学生大量的会计学知识，但他从来没有亲自实践过。于是，他选择了一年，对自己的收支、拥有财产的情况进行了详细的记录。 1.1月1日，林祥首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值（单位：人民币元，下同）： 有关财产及债务情况： 一幢与他人相连的房屋80 000 家具、家庭用品8 000 一辆已用了3年的小汽车24 000 银行往来账户500 欠银行的借款30 000 2．12月31日，林祥再次坐下来，总结他一年来所发生的财务交易： 收入： 每月工资（扣除个人所得税）14 000 支出： 支付给银行欠款（其中2 000元为利息） 5 000 电费、电话费、暖气费等 2 800 家务费 2 400 汽车日常费用 1 000 衣服、度假等 1 600 收支相抵后盈余 1 200 同时，林祥又将年末的财产重新列了一张表格： 有关财产及债务： 一幢与他人相连的房屋92 000
家具、家庭用品7 200 一辆已用了4年的小汽车18 000 银行往来账户 1 700 欠银行的借款27 000 从这些表格中可以看出，林祥一年来的财富有所增加，可是，财富是如何增加的呢？ 要求： 假如你被林祥教授点中，要你为他分析，他的财富是否增加？若增加，是如何增加的呢？他希望你给他编制一张表来显示他一年来财富增加的情况。
第二题： 目的：练习会计报表的编制 资料：某企业6月份由于会计人员变动，新来的会计对会计报表的有关知识掌握的不是很全面，在日常业务处理过程中没有发生问题，但在月末编制会计报表时，有些项目无法确定。因而请求你的帮助。该会计编制的不完整的会计报表（简化格式）和提供的相关资料如下： 利润表 编制单位：2000年6月单位：元 项目行次本月数 一、主营业务收入260000 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润32000 减：管理费用10000 营业费用2000 三、营业利润 加：营业外收入20000 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 资产负债表 编制单位：2000年6月30日单位：元 资产行次期末数负债及所有者权益行次期末数流动资产：流动负债： 货币资金152000 短期借款50000 应收账款130000 应付账款74000 存货应付利润21000 待摊费用48000 预提费用6540 流动资产小计440000 应交税金 固定资产：流动负债合计218000 固定资产原价960000 所有者权益： 减：累计折旧实收资本535000 固定资产净值700000 盈余公积 未分配利润
资产负债表专题练习
资产负债表专题练习 1、广州金铭实业有限公司2011年5月31日各科目本年余额资料如下表： 单位：元 要求：根据所给资料，编制资产负债表。 注：表中的应收款项均为净值，其明细科目没有贷方余额；应付账款明细科目没有借方余额。 资产负债表 编制单位： 2011年5月31日单位：元
要求：计算填列资产负债表中有关流动资产，流动负债项目的金额，并完成资产负债表的编制。 资产负债表 编制单位：广东明基公司2011年4月30日单位：元
3、广东环球公司2011年5月份部分账户期初余额如下表,同时5月份发生以下经济业务。（1）用银行存款偿付前欠货款30 000元。 （2）购买固定资产一台，价款210 000元，款项尚未支付。（不考虑增值税） （3）结转本月份完工产品成本200 000元。 （4）收回A公司所欠本公司货款300 000元，已存入银行。 广东环球公司2011年5月初部分账户的期初余额 单位：元 要求：根据上述资料：填入环球公司2011年5月31日的资产负债表。 资产负债表
编制单位：广东环球公司2011年5月31日单位：元 余额试算平衡表
（1）应收账款有关明细账期末余额情况为: 应收账款——A公司借方余额98 000 应收账款——B公司贷方余额12 540 （2）长期待摊费用中含将于一年内推销的金额8 000元。 （3）应付账款有关明细账期末余额情况为： 应付账款——C公司借方余额5 000 应付账款——D公司贷方余额98 000 （4）预收账款有关明细账期末余额情况为： 预收账款——F公司借方余额2 000 ——G公司贷方余额12000 （5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100 000元。要求：根据以上资料，代飞达公司完成下列资产负债表的编制。 资产负债表（简表） 2011年4月30日
资产负债表和利润表的编制实例
长城公司资产负债表编制的案例 【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下： （1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。 （2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。 （4）长城公司2008年1月1日有关科目余额如下：
（5）长城公司2008年度发生如下经济业务： ①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。 ②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。 ③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。 ④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折旧 24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000元。 ⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。 ⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。 ⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。 ⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。
资产负债表练习题
资产负债表练习题 一、A公司2010 年12 月31 日有关账户的余额如下：应收账款一甲15000 元( 借) 应付账款——A 30000 元( 贷) 预收账款一丙20000 元( 贷) 预付账款——C 10000 元( 借) 预收账款一丁13000 元( 借) 预付账款——D 18000 元( 贷) 要求：计算资产负债表上下列项目的金额。 (1) “应收账款”项目 (2) “应付账款”项目 (3) “预收账款”项目 (4) “预付账款”项目 二、宏达公司2010 年8 月31 日有关账户的余额如下：（单位：元） 账户借方金额贷方金额库存现金1000 银行存款200000 在途物资5000 原材料10000 库存商品20000 生产成本3000 预付账款8000 其他应收款5000
应收账款20000 其中：甲公司30000 乙公司10000 应付账款30000 其中：甲公司20000 乙公司50000 应付职工薪酬15000 本年利润20000 利润分配5000 要求：根据上述资料计算该公司月末资产负债表中下列项目的金额（必须列出计算过程） （1）货币资金= （2）存货= （3）应收账款= （4）应付账款= （5）预付账款= （6）应付职工薪酬= （7）未分配利润= （8）其他应收款= （9）预收账款= 答案： （1）货币资金=1000+200000=201000（元）
（2）存货=5000+10000+20000+3000=3800（0元） （3）应收账款=30000（元） （4）应付账款=50000（元） （5）预付账款=8000+20000=28000（元） （6）应付职工薪酬=-15000（元） （7）未分配利润=20000+5000=25000（元） （8）其他应收款=5000（元） （9）预收账款=10000（元） 三、某企业2010 年10 月31 日有关资料如下： 总账账户所属明细科目账户借方贷方账户借方贷方 A 公司2400 应收账款2000 B 公司400 预付账款4000 C 公司4600 D 公司600 预收账款1000 E 公司1200 F 公司200 应付职工 400 薪酬 本年利润20000
(完整版)资产负债表练习题
4、华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 2008年10月31日 补充资料： 1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。 2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。 3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款－A公司贷方余额5 000 应收账款—B公司借方余额41 400 4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款－C公司贷方余额39 500 应付账款—D公司借方余额8 100 5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款－E公司贷方余额 7 200 －F 公司借方余额 3 000 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（66600 ）元；（9）应付账款（ 39500 ）元；（2）应收账款（43900 ）元；（10）预收款项（ 12200 ）元；（3）预付款项（ 8100 ）元；（11）流动负债合计（ 101700 ）元；（4）存货（ 67000 ）元；（12）长期借款（ 68000 ）元； （5）流动资产合计（ 188600 ）元；（13）负债合计（ 169700 ）元；（6）固定资产（ 31000 ）元；（14）所有者权益合计（ 360200 ）元；
（7）非流动资产合计（ 341300 ）元；（15）负债及所有者权益合计（ 529900 ）元 （8）资产合计（ 529900 ）元； 4：当实际成本大于计划成本时要加上“材料成本差异”反之要减去，“材料成本差异”科目在贷方表示实际成本小于计划成本，所以“存货=原材料+库存商品-材料成本差异” “（累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。固定资产减值准备坏账准备也是） （固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧时，应该根据使用该固定资产的受益对象计入折旧费用，采用谁受益谁负担原则。 借：生产成本—X产品（如果机器专为生产某种产品，可直接入生产成本）制造费用（机器为生产多种产品，先入制造费用，再按比例分配到生产成本）管理费用（机器为管理部门使用） 销售费用（销售门市部或独立销售机构使用） 贷：累计折旧 折旧计提后，累计折旧科目余额在贷方，作为固定资产科目的抵减项目。折旧提完时，固定资产项目在报表中仅反映为“净残值”，该残值在报废时或变买时，转入“固定资产清理”，清理变卖的净损失为“营业外支出”。 但是如果这样进行记录，“固定资产”账户的金额会随着折旧的计提而逐渐减少，其余额反映的是固定资产的净值，固定资产的原值在账户中就无法反映出来，折旧的累计数额也在账户中得不到反映。为解决这个问题，就专门设置“累计折旧”账户，在计提折旧反映固定资产价值减少时，用“累计折旧”账户来代替“固定资产”账户，计入“累计折旧”账户的贷方。分录为： 借：管理费用等 贷：累计折旧 所以，折旧意味着固定资产价值的减少，计提折旧后，累计折旧增加了，固定资产的净值减少了。贷记“累计折旧”账户只是形式，其实质是贷记“固定资产”账户。因此，累计折旧增加即固定资产价值减少，计入资产类账户（“累计折旧” 账户）的贷方，反之，累计折旧减少，计入资产类账户的借方。这在实质上与资产类账户的结构是一致的。 设置“累计折旧”账户后，计提折旧时，不减少“固定资产”账户的金额，“固定资产”账户始终反映固定资产的原值。同时，“累计折旧”账户的贷方余额可以反映固定资产的累计折旧数额。此外，“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额可以得到固定资产的净值。 计算公式： 累计折旧=买入价-残值（残值的计算方法：固定资产原值×5%）） 5：非流动资产合计：固定资产（324500）-累计折旧（14500）+长期待摊费用（39300）-长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额（3 000）-固定资产清理（5000）=341300 因为“固定资产清理”科目是资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少，如题，它在贷方，所以要减去，固定资产清理属于非流动资产科目！（累计折旧科目除外，它在借方表示减少，在贷方表示增加，题目里它是在贷方，但计算时是要减去的！
资产负债表习题及答案
（1）运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价。 （2）运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价。 （3）对资产负债表的变动原因进行分析。 （4）进行资产负债表的对称结构分析。
1. 资产负债表的水平分析
分析评价： （1）该企业本期总资产增加了49400元，增长幅度为%。从具体项目看： ①主要是固定资产资产增加引起的，固定资产原值增加了27500元，增长幅度为%，表明企业的生产能力有所增加。 ②流动资产增加10100元，增长幅度为%，说明企业资产的流动性有所提高。特别是货币资金的大幅度增加，对增强企业的偿债能力，满足资金流动性需要都是有利的。同时也应当看到，本期存货大幅度减少应引起注意。应收账款的增加应结合企业销售收入的变动情况和收账政策进行分析。 ③对外投资增加了8800元，增长幅度为%，应结合投资收益进行分析。 （2）从权益方面分析： ①最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效，提取盈余公积和保留未分配利润共计29917元，使权益总额增长了%。 ②流动负债增加20243元，对权益总额的影响为%，主要是短期借款增加引起的。 2. 资产负债表的垂直分析
（1）从企业资产结构方面看，本期和上期相比变化并不大，应该认为是比较稳定的，但其中存货比重变动幅度较大，而且与固定资产的变动幅度相差较大，应当引起重视。 （2）从权益结构方面看，流动负债比重上升了%，长期负债和股东权益比重分别下降了%和%，流动负债比重上升主要是由于短期借款增加引起的。 （3）从资产结构与权益结构的对应关系看，在流动资产比重下降的同时,流动负债的比重上升,而且其上升的幅度超过流动资产下降的幅度,企业的短期偿债能力会相应降低. 3. 变动原因分析 从上表可以看出，企业本期生产经营规模扩大，总资产增加了49400元，其原因有两方面：
资产负债表编制举例(给学生)
资产负债表的编制 一、资料 1.A公司为增值税一般纳税人，A公司2007年12月31日有关账户的余额见下表： 科目余额表 2.A公司在2008年发生以下经济业务（以万元为单位）： （1）购入原材料一批，用银行存款支付货款40万元，以及增值税进项税额6.8万元，款项已付，材料未验收入库。 （2）用银行存款支付到期的商业承兑汇票12万元。 （3）销售产品一批，价款50万元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本为30万元，产品已经发出，货款尚未收到。 （4）收到原材料一批，实际成本为30万元，计划成本29.5万元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 （5）公司将交易性金融资产（全部为股票投资）2万元兑现，收到本金2万元，投资收益为0.2万元。 （6）购入不需要安装的设备一台，价款35万元，支付的增值税5.95万元，支付包装费、运费等合计0.25万元。设备已交付使用。 （7）购入工程物资一批，价款20万元（含已缴纳的增值税），款项已通过银行转账支付。 （8）工程应付工资30万元，应付职工福利费4.2万元，应付耕地占用税1万元。 （9）工程完工，计算应负担的长期借款利息为5万元。该项借款本息未付。 （10）收到对外长期投资收益5万元（成本法核算），存入银行。
（11）基本生产车间一台机床报废，原价为15万元，已计提折旧12万元，清理费用0.15万元，残值收入0.25万元，均通过银行存款收支。该项固定资产已经清理完毕。 （12）销售产品一批，销售价款200万元，应收的增值税额34万元，款项已存入银行，销售产品的实际成本150万元。 （13）公司将要到期的一张面值为18万元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。 （14）从银行借入3年期借款50万元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。 （15）公司出售一台不需用设备，收到价款20万元，该设备原价为25万元，已计提折旧6万元，未计提减值准备。该设备已由购入单位运走。 （16）应支付的职工工资40万元（不包括在建工程应负担的工资）。其中，生产人员工资32万元，车间管理人员工资3万元，行政管理部门人员工资5万元。 （17）提取职工福利费5.6万元（不包括在建工程应负担的福利费4.2万元）。其中，生产人员福利费4.48万元，车间管理人员福利费0.42万元，行政管理部门福利费0.7万元。 （18）提取现金70万元，准备发放工资。 （19）支付工资70万元，其中包括支付给在建工程人员的工资30万元。 （20）基本生产领用原材料，计划成本为80万元，领用低值易耗品，计划成本为6万元，采用一次摊销法摊销。 （21）结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。 （22）摊销无形资产5万元，以银行支付基本生产车间固定资产修理费2万元。 （23）收到应收账款2万元（不含增值税），存入银行；按应收账款账龄分析，计算坏账准备0.3万元。 （24）用银行存款支付产品展览费2万元。 （25）计提固定资产折旧12万元，其中，计入制造费用9万元，管理费用3万元。首次计提固定资产减值准备1万元。 （26）计算并结转本期完工产品成本，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。 （27）广告费2.5万元，已用银行存款支付。 （28）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为30万元，增值税销项税额为5.1万元，收到35.1万元的商业汇票一张，产品的实际成本为24万元。 （29）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为2.5万元。 （30）提取现金4万元，准备支付退休费。 （31）支付退休费4万元，为统筹。 （32）公司本期产品销售应缴纳的教育费附加为0.5万元。 （33）用银行存款缴纳增值税30万元，教育费附加0.5万元。 （34）偿还长期借款15万元；提取应计入本期损益的借款利息共8万元，其中短期借款利息2万元，长期借款利息6万元。 （35）结转本期产品销售成本204万元。 （36）结转各收入、费用账户，确定利润总额42.8万元。 （37）计算并结转应交所得税（税率25%）10.7万元，假设所得税费用也为10.7万元。结转本年利润。 （38）用银行存款缴纳所得税10.7万元。 （39）按税后净利润的15%提取法定盈余公积和任意盈余公积4.815万元，分配普通股现金红利6万元。 （40）将利润分配各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。 （二）根据以上资料编制A公司2008年度资产负债表。
资产负债表分析 习题及详细分析
资产负债表分析 分析 1. 资产负债表分析的目的。 2. 如何对资产负债表的变动情况进行一般分析。 3. 资产负债表变动情况分析应注意哪些问题。 4. 应收账款和应收票据变动的原因有哪些。 5. 如何评价资产负债表变动的几种类型。 6. 如何进行资产负债表结构分析。 7. 不同负债结构分析有什麽意义。 8. 不同对称结构的主要标志和结果。 9. 坏账准备变动对应收款项的影响应如何分析。 10. 送股与转股对企业财务状况的影响是否相同，为什麽。 11. 为什麽要进行资产负债表附注分析，其重点是什麽。 12. 怎样分析会计政策变更和会计估计变更对应收款项的影响。 13. 存货会计政策分析应从那些方面进行。 14. 固定资产会计政策分析应侧重那几方面。 习题 一、单项选择题 1. 企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（）。 A 增产增收时不增资 B 产值、收入持平，资产减少 C 增产增收时增资 D 减产减收时增资 2. 短期借款的特点是 ( )。 A 风险较大 B 利率较低 G 弹性较差 D 满足长期资金需求 3. 企业资本结构发生变动的原因是（）。 A 发行新股 B 资本公积转股 C 盈余公积转股 D 以未分配利润送股 4. 存货发生减值是因为 ( )。 A 采用先进先出法 B 采用后进先出法 C 可变现净值低于账面成本 D可变现净值高于账面成本 5. 固定资产更新率的计算公式为（）。 A 本期新增固定资产原值 本期期末固定资产原值 B 本期新增固定资产原值 本期期末固定资产原值 C 本期增加固定资产原值 本期期末固定资产原值 D 本期增加固定资产原值 本期期初固定资产原值 6. 固定资产退废率的计算公式是（）。
(完整版)资产负债表的编制
资产负债表的编制资产负债表的编制 一、资产负债表数据的主要来源 帐户信息进入报表，把“科目”转化为“项目”的确认过程，除一部分不需加工计算以外，还有相当一部分必须进行合并、分散并重新加以整理、计算。 我国资产负债表格项目数据来源，主要通过以下几种方式取得： 1、根据一个总帐科目的余额直接填列。典型项目例如：短期投资、应收票据、长期投资、固定资产、无形资产、应付票据、应付工资、长期借款、应付债券、实收资本、资本公积等项目。 2、根据几个总帐科目的余额计算填列。如：货币资金、存货、未分配利润等项目。 3、根据明细科目的余额直接或计算填列。如：应收帐款、应付帐款等项目。 二、资产负债表各项目的填列方法 资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列；资产负债表“年末数”栏各项目主要是根据有关科目记录编制的；表内各项目填列方法如下： 1、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 2、“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 3、“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。 4、“应收股利”，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期未余额填列。 5、“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 6、“应收帐款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属和明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收帐款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。如“应收帐款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收帐款”项目内填列。 7、“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。 8、“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目所属有关明细科目期末借方余额合计填列。如“预付帐款”科目所属明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。 9、“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销销商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。
第四章 资产负债表分析习题
第四章资产负债表分析 一、单项选择题 1. 企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（）。 A. 增产增收时不增资 B. 产值、收入持平，资产减少 C. 增产增收时增资 D. 减产减收时增资 2. 短期借款的特点是（）。 A. 风险较大 B. 利率较低 C. 弹性较差 D.满足长期资金需求 3. 以下项目中属于经营性资产项目的是（）。 A. 货币资金 B. 应收账款 C. 应收票据 D. 其他应收款 4. 存货发生减值是因为（）。 A. 采用先进先出法 B. 采用加权平均法 C. 可变现净值低于账面成本 D. 可变现净值高于账面成本 5. 在通货膨胀条件下，存货采用先进先出法对利润表的影响是（）。 A. 利润被低估 B. 利润被高估 C. 基本反映当前利润水平 D. 利润既可能被低估也可能被高估 6. 不随产量和销售规模变动而变动的资产项目是（）。 A. 货币资金 B. 应收账款 C. 存货 D. 固定资产 7. 如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量，则说明采用了（）。 A. 永续盘存法 B. 定期盘存法 C. 加权平均法 D. 个别计价法 8. 在物价上涨的情况下，使存货余额最高的计价方法是（）。 A. 加权平均法 B. 移动加权平均法 C. 先进先出法 D. 其他方法 9. 如果按成本与市价孰低法计价，资产负债表中长期投资项目反映的是（）。 A. 投资发生时的账面价值 B. 投资发生时的市值 C. 决算日的账面价值 D. 决算日的市值 二、多项选择题 1. 资产负债表分析的目的是（）。 A.了解企业财务状况的变动情况 B. 评价企业会计对企业经营状况的反映程度 C. 修正资产负债表的数据 D. 评价企业的会计政策 E. 说明资产负债表的编制方法 2. 企业资产利用效率提高，形成资金相对节约是指（）。 A. 产值、收入不变，资产减少 B.增产增收时增资，但增资幅度小 C. 增产增收时不增资 D. 减产减收时减资，资产减少幅度大
资产负债表的编制方法
1.资产负债表编制原理 资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。通过在资产负债表上设立"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。 2.资产负债表编制方法 所有的资产负债表项目都列有"年初数"和"期末数"两栏，相当于两期的比较资产负债表。该表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初数"栏内。表中的"期末数"，指月末、季末或年末数字，它们是根据各项目有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。 资产负债表各项目的内容和填列方法： （1）资产项目的内容和填列方法。
①"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金" 科目的期末余额合计填列。 ②"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资的可收回金额。本项目应根据"短期投资"科目的期末余额减去"短期投资跌价准备"科目的期末余 额后的金额填列。 企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 ③"应收票据"项目，反映企业收到的尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据"应收票据"科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 ④"应收股利"项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据"应收股利"科目的期末余额填列。