自考00043 经济法概论 财经类 练习题10

第十章税法

一、单项选择题

1.在以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是( )。

A．进口设备的企业

B．销售商品房的房地产公司

C．零售杂货的个体户

D．生产销售家用电器的公司

2.我国增值税税率包括基本税率、优惠税率和零税率三档，其中基本税率一般为（）。

A.13％

B.15％

C.17％

D.20％

3.某服装厂为一般纳税人，3月份向一小规模纳税人销售服装，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装费2000元，此业务服装厂应计算的销项税额为（）。

A.13600元

B.13890.60元

C.15011.32元

D.15301.92元

4.2010年2月，某个体工商户(增值税小规模纳税人)购进皮鞋150双，单价60元，当月以每双120元的含税价格全部零售出去。该个体工商户当月销售这些皮鞋应纳增值税为( )。

A．3060元

B．692.31元

C．273.95元

D．720元

5.某酒厂2010年2月份销售黄酒100吨，取得销售收入150000元。黄酒的定额税率为0.2元/斤。则该酒厂应缴纳的消费税税额为（）。

A.20000

B.30000

C.40000

D.50000

6.下列各项中，不属于营业税税目的是（）。

A．建筑业

B．娱乐业

C．转让无形资产

D．加工业

7.下列各项，适用3％营业税税率的是( )。

A．金融保险业

B．服务业

C．文化体育业

D．销售不动产

8.某旅行社组织50人的旅游团赴张家界旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、旅游景点门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。

A.5000

B.2500

C.1500

D.1300

9.下列各项中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（）。

A.职工的工资薪金支出

B.税收滞纳金

C.赞助支出

D.企业所得税税款

10.根据企业所得税的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，计征企业所得税所适用的税率为（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

11.中国公民田某2010年5月份取得工资收入3800元，另外还利用业余时间发表文章取得稿酬1000元。则田某当月应缴纳的个人所得税为（）。

A.155

B.180

C.183

D.195

12.某注明歌星周某2010年7月参加营业性演出，一次取得劳务报酬所得60000元，则其应缴纳的个人所得税为（）。

A. 8400

B. 9600

C. 12400

D.14400

13.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。

A.自领取营业执照之日起15日内

B.自领取营业执照之日起30日内

C.自领取营业执照之日起45日内

D.自领取营业执照之日起60日内

14.下列各项中，税务机关不能核定其应纳税额的有（）。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

C.企业财务会计管理人员严重不足的

D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

15.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。

A.暂扣纳税人营业执照

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

二、多项选择题

1.下列各项中，属于税收特点的有（）。

A.强制性

B.灵活性

C.无偿性

D.固定性

E.受益性

2.下列属于我国税收主体构成的有( )。

A.国家各级税务机关

B.海关

C.负有纳税义务的纳税人

D.财政机关

E. 负有代扣代缴义务的扣缴义务人

3.下列属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将外购的货物用于集体福利

B.销售代销货物

C.将自产的货物分配给股东

D.将委托加工收回的货物用于个人消费

E.将外购的货物无偿赠送给其他单位

4.下列消费品中属于消费税征税范围的有( )。

A.汽车轮胎

B. 实木地板

C. 化妆品

D. 电脑

E.啤酒

5.下列应税消费品中，实行从价和从量相结合办法计税的有（）。

A.黄酒

B. 成品油

C. 白酒

D. 卷烟

E.小汽车

6.下列项目免征营业税的有（）。

A.婚姻介绍

B.残疾人员提供的劳务

C.医院提供的医疗服务

D.学生勤工俭学提供的劳务

E.宗教场所举办宗教活动的门票收入

7.下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是（）。

A.有限责任公司

B.合伙企业

C.个人独资企业

D.外商投资企业

E.国有企业

8.下列各项中，属于企业不征税收入的有（）。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

C.政府性基金

D. 符合规定条件的非营利组织的收入

E.租金收入

9.下列个人所得中，应免纳个人所得税的是（）。

A.某体育明星在奥运会上获得一块金牌，回国后国家体育总局奖励20万元人民币

B.某科学家获得国务院特殊津贴每月200元人民币

C.某高校教师取得一项发明专利，学校奖励5万元人民币

D.李某新买的宝马车在某风景区停靠时，被山上落下的石头砸坏，保险公司赔付李某的6万元保险金

E.贾某在商场的有奖购物活动中获得1000元中奖现金

10.下列属于国家税务局系统负责征收的税种有（）。

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.城镇土地使用税

E.关税

11.下列各项中，属于我国税款征收方式的有（）。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

E.随时征收

12.下列项目中，可以实行税款优先原则的有（）。

A.税收优先于所有无担保债权

B.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权

C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款

E.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定的质押之前的，税收优先于质权执行

13.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关有权进行下列税务检查（）。

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料

B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况

C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料

D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

E. 经法定程序批准，查核纳税人在银行的存款账户

三、简答题

1.税法的构成要素有哪些？

2.简述税率的概念及我国现行税率的种类。

3.不得从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些？

4.税务管理包括哪几个部分？

5.简述采取税收保全措施的条件？

四、计算题

1.鼎盛公司是一生产企业，属于增值税一般纳税人，2010年3月发生下列相关业务：

(1)购进A类原材料，专用发票注明买价3000万元，增值税税款510万元，增值税专用发票当期通过认证；

(2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明的买价为500万元；

(3)购进B类辅助材料一批，普通发票上注明价款23.4万元；

(4)将生产出的甲产品对外销售，含增值税售价为5850万元，甲产品增值税税率17%；向运输企业支付运费，取得运输发票上注明运费30万元；

(5)部分自产乙产品被用于职工福利，成本300万元，市场同类产品售价350万元。

要求：根据以上资料，计算并回答下列问题。

(1)计算本期允许抵扣的进项税额；

(2)计算当期销项税额；

(3)计算当期应缴纳增值税。

2.2009年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用l0万元，营业外支出3万元(其中含罚款1万元)，按照税法的规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为25％。

要求：

(1)计算该企业2009年度应纳税所得额，并列出计算过程。

(2)计算该企业2009年度应纳所得税税额，并列出计算过程。

五、名词解释。

1.税收

2.税收主体

3.征税客体

4.小规模纳税人

5.税务登记

6.纳税申报

答案部分

一、单项选择题

1.

【正确答案】 B

【答案解析】参见教材P230页。商品房属于不动产，销售商品房应缴纳营业税。销售商品房的房地产公司是营业税纳税人。

2.

【正确答案】 C

【答案解析】参见教材P231。我国增值税税率包括基本税率、优惠税率和零税率三档，其中基本税率一般为17％；优惠税率为13%。

3.

【正确答案】 B

【答案解析】参见教材P231。包装费属于价外费用，并入当期销售额计算销项税额。服装厂应计算的销项税额＝（93600+2000）÷（1+17%）×17%＝13890.60（元）。

4.

【正确答案】 B

【答案解析】参见教材P232。不含税销售额=120×150÷(1+3％)=17475.73(元)，应纳税额

=17475.73×3％=524.27(元) 。

5.

【正确答案】 C

【答案解析】参见教材P233。黄酒实行从量定额办法计税，应纳税额=100×2000×0.2=40000（元）。

6.

【正确答案】 D

【答案解析】参见教材P234。加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，因此不属于营业税的应税劳务。

7.

【正确答案】 C

【答案解析】参见教材P234。交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3％的税率。服务业、转让无形资产、销售不动产和金融保险业适用5％的税率。娱乐业适用5%~20％的税率。

8.

【正确答案】 D

【答案解析】参见教材P234。旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额=

（2000-500-500-400-80）×5%×50=1300（元）。

9.

【正确答案】 A

【答案解析】参见教材P236。选项BCD均不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

10.

【正确答案】 B

【答案解析】参见教材P237。国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

11.

【正确答案】 C

【答案解析】参见教材P239-240。工资薪金应缴纳的个人所得税=（3800-2000）×10%-25=155（元）；稿酬所得应缴纳的个人所得税=（1000-800）×20%×（1-30%）=28（元）。合计=155+28=183（元）。

12.

【正确答案】 C

【答案解析】参见教材P240。应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000（元）。应缴纳的个人所得税=20000×20%+（48000-20000）×20%×（1+50%）=12400（元）。

13.

【正确答案】 B

【答案解析】参见教材P241。从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报办理税务登记。

14.

【正确答案】 C

【答案解析】参见教材P243。本题选项ABD表述的情形下，税务机关都有权核定其应纳税额的。

15.

【正确答案】 D

【答案解析】参见教材P243。税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

二、多项选择题

1.

【正确答案】 ACD

【答案解析】参见教材P228。税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特点。

2.

【正确答案】 ABCDE

【答案解析】参见教材P228。税收主体是指税法规定享有权利和承担义务的当事人。根据我国《税收征收管理法》规定，税收的一方主体是代表国家行使税收管理权的各级征税机关，包括国家各级税务机关、财政机关和海关，另一方主体是依法负有纳税义务的纳税人和代扣代缴的扣缴义务人。

3.

【正确答案】 BCDE

【答案解析】参见教材P230。《增值税暂行条例实施细则》规定，以下8种行为视同销售：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。选项A不属于视同销售行为。4.

【正确答案】 ABCE

【答案解析】参见教材P233。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目。不包括选项D电脑。

5.

【正确答案】 CD

【答案解析】参见教材P233。在应税消费品中黄酒、啤酒和成品油实行从量定额办法计税；烟和白酒实行从价和从量定额相结合计税；其他消费品实行从价定率的计税办法。

6.

【正确答案】 ABCDE

【答案解析】参见教材P234。

7.

【正确答案】 ADE

【答案解析】参见教材P235。个人独资企业和合伙企业适用《个人所得税法》的规定。

8.

【正确答案】 ABC

【答案解析】参见教材P235。选项D属于免税收入；选项E属于应税收入。

9.

【正确答案】 ABD

【答案解析】参见教材P240。选项A属于“国务院部委颁发的体育方面的奖金”，应当免纳个人所得税。选项B属于“按照国家统一规定发给的津贴”，应当免纳个人所得税。选项D属于“保险赔款” ，应当免纳个人所得税。

10.

【正确答案】 AB

【答案解析】参见教材P241。选项CD属于地方税务局系统负责征收的税种。选项E关税属于海关负责征收和管理。

11.

【正确答案】 ABCD

【答案解析】参见教材P243。

12.

【正确答案】 BCDE

【答案解析】参见教材P244。除法律另有规定的以外，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。选项A的表述不正确。

13.

【正确答案】 ABCDE

【答案解析】参见教材P245页。

三、简答题

1.

【正确答案】税收主体；征税客体；税率；纳税环节；纳税期限；纳税地点；税收优惠以及法律责任等八项内容。

2.

【正确答案】税率是指应征税额与征税对象数额之间的比率。

（1）比例税率。应征税额与征税客体数量为等比关系。比例税率又可分为：单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率。

（2）累进税率。随着征税客体数量的增加，其适用的税率也随之提高的一种税率形式。全额累进税率和超额累进税率。

（3）定额税率。按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。

3.

【正确答案】 (1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；(5)前4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

4.

【正确答案】税务管理包括税务登记管理，账簿、凭证管理和纳税申报管理三个部分。

5.

【正确答案】（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为；（2）税务机关责令其期限缴纳而未缴纳，在限期内又发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳说的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保；（3）纳税人不能提供纳税担保；（4）经县以上税务局（分局）局长批准。

四、计算题

1.

【正确答案】 (1)本期允许抵扣的进项税额

①A材料进项税额=3000×17％＝510（万元）

②购进免税农产品的进项税额=500×13%＝65（万元）

③销售甲产品支付运费的进项税额=30×7%=2.1（万元）

【提示】购进B辅助材料取得的是普通发票，进项税额不得抵扣。

本期允许抵扣的进项税额＝510+65+2.1＝577.1（万元）

(2)当期销项税额

①销售甲产品的销项税=5850÷（1＋17%）×17%＝850（万元）

②用于职工福利的乙产品应视同销售，销项税为=350×17%＝59.5（万元）

当期销项税额＝850+59.5＝909.5（万元）

(3)本期应缴纳增值税＝909.5－577.1＝332.4（万元）

2.

【正确答案】 (1)该企业2009年度应纳税所得额

①收入总额=产品销售收入＋劳务收入＋租金收入=800＋40＋5=845（万元)

②准予扣除项目金额=产品销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用＋(营业外支出-滞纳金)＋除增值税外的其他税金＋其他准予扣除项目=430＋80＋20＋10＋(3-1)＋23 =565(万元)

③该企业2009年度应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额=845-565=280(万元)

(2)该企业2009年度应纳所得税额=应纳税所得额×税率=280×25％=70(万元)。

五、名词解释。

(1).

【正确答案】国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系。

(2).

【正确答案】税法规定享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。征税主体---代表国家行使税收管理权的各级征税机关；纳税主体---依法负有纳税义务的纳税人和负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人。

(3).

【正确答案】征税客体又称征税对象、征税范围，是征纳税主体权利义务指向的对象。包括物和行为。

(4).

【正确答案】年销售额在规定标准以下，并且会计制度不健全，不能按照规定报送有关税务资料的增值税纳税人

(5).

【正确答案】是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法律制度。

(6).

【正确答案】是指纳税人或者扣缴义务人必须在法定期限向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表、代扣代缴、代收代缴税款申报表以及税务机关根据实际需要报送其他有关资料的法律行为。