山东省财政厅中国人民银行济南分行关于印发《山东省财政国库管理

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山东省财政厅中国人民银行济南分行关于印发《山东省财政国库管理制度改革实施意见》的通知

【标 签】财政国库,管理制度,改革实施意见

【颁布单位】山东省财政厅,中国人民银行济南分行

【文 号】鲁财库﹝2002﹞24号

【发文日期】2002-09-12

【实施时间】2002-09-12

【 有效性 】全文有效

【税 种】其他

各市人民政府，省直各部门：

《山东省财政国库管理制度改革实施意见》已经省政府同意，现印发给你们，请认真贯彻实施。

改革现行财政国库管理方式，建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，有利于规范财政收支行为，加强财政收支管理监督，提高财政资金的使用效率，从制度上防止腐败现象的发生。财政国库管理制度改革政策性强，涉及面广，情况复杂，各地、各部门要高度重视并积极支持这项改革，加强领导，精心组织，周密部署，争取十五期间在全省全面推开。

附件：山东省财政国库管理制度改革实施意见

附件：

山东省财政国库管理制度改革实施意见

为进一步推进财政改革，建立与公共财政相适应的财政国库管理制度，根据财政部、中国人民银行《财政国库管理改革试点方案》，结合我省实际，制定本实施意见。

一、充分认识财政国库管理制度改革的必要性

现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种传统的运作方式导致财政资金活动透明度差，不利于对其实行有效的监督管理，财政资

金使用效益不高。也极易产生腐败现象。实践证明，这种方式已越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，必须对现行财政国库管理制度进行政革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。

财政国库管理制度改革是对财政资金管理方式的根本性变革，是一项十分复杂的系统工程，涉及到改革现行预算编制方法，需要建立健全银行清算系统、财政管理信息系统等相关配套措施。各地区、各部门、各单位要从加强财政管理、提高财政资金使用效益，从讲政治和从源头上防止腐败的高度，充分认识财政国库管理制度改革的必要性和重要性。各级财政要按照中央和省里的要求尽快建立健全财政国库管理、执行机构，各部门、各单位要密切配合，通力合作，积极支持改革，保证改革的顺利进行。

二、财政国库管理制度改革的指导思想和原则

我省财政国库管理制度改革的指导思想是：认真贯彻落实中央财政国库管理制度改革的指示精神，按照公共财政改革的目标要求，结合我省实际，逐步建立起以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。

按照上述指导思想，我省财政国库管理制度改革遵循以下原则：

(一)规范操作。改革目标是使所有财政性收支都按规范的程序，在国库单一账户体系内运作，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的监督管理之下，增强财政收支活动的透明度。

(二)明确职责。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、人民银行国库及代理银行的职责范围，不改变预算单位的资金使用权限。也基本不改变预算单位的财务管理和会计核算权限。

(三)方便甩款。改革中既要加强管理，又要减少资金的申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。

(四)分步实施。按照先易后难的原则，积极进行试点，也可采取一些过渡性办法分步实施，逐步向规范的国库单一账户体系过渡。

三、财政国库管理制靡改革的主要内容

我省财政国库管理制度改革的主要_内容是：建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。

(一)建立国库单一账户体系。

1．国库单一账户体系的构成：

(1)财政部门在人民银行国库开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。

(2)财政部门在商业银行开设财政零余额账户；在商业银行为预算单位开设预算单位零余额账户。

(3)财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。

(4)经国务院和省人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户(以下简称特设专户)。

建立国库单一账户体系后，相应取消各类收入过菠性账户。预算单位的财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理。

2．国库单一账户体系中各类账户的功能：

(1)国库单一账户为国库存欹账户，用于记录，核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政零余额账户和预算单位零余额账户进行清算。

(2)财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户清算。

(3)预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出括动，并用于预算外资金日常收支清算。

(4)特设专户，用于记录，核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。

(二)规范收入收缴程序。

1.收缴方式。适应财政国库管理制度的改革要求，将财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。

(1)直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

(2)集中汇缴是由征收机关(有关法定单位)按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2．收缴程序。

(1)直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机

关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

(2)集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

3.退库管理。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定执行。

(三)规范支出拨付程序。

1．支付方式。按照不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。

(1)财政直接支付。由财政部门向人民银行国库和代理银行开具支付令，代理银行根据支付令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收教人(即商品和劳务供应者，下同)账户。

实行财政直接支付的支出包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出等。

(2)财政授权支付。财政授权支付是指预算单位根据财政部门的授权，自行向代理银行开具支付令，代理银行根据支付令，在财政部门批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行直接支付的购买支出、零星支出。财政授权支付方式包括转账支付和现金支付。

财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，由财政部门在制定改革试点的具体实施办法中规定。

2.支付程序。

(1)财政直接支付程序。预算单位按照部门预算和批复的用款计划，在发生实际支出时向财政部门提出支付申请，财政部门对支付申请审核确认后，向代理银行开具支付令，并通知人民银行国库。代理银行根据支付令及时将资金支付给收款人，并将当日实际支付的资金，按各用款单位分预算科目进行汇总，附实际支付清单与国库单一账户进行资金清算。

(2)财政授权支付程序。预算单位根据批复的部门预算和分月用款计划向财政部门申请月度授权支付额度，财政部门将批准的月度授权支付额度通知预算单位、代理银行和人民银行国库。预算单位在月度用款限额内自行向代理银行开具支付

令，代理银行据此通过预算单位的零余额账户办理资金支付，并与国库单一账户进行资金清算。

对预算外资金，也要逐步按照上述程序支付。

四、实施步骤和时间

2002年，省财政确定4个省直部门进行财政国库管理制度改革试点，2003年进一步扩大改革试点范围。各市可结合本地情况，自行决定改革试点时间和步骤。暂未实施国库管理制度改革的地区，要按照国务院批准的财政国库管理制度改革试点方案和本实施意见的要求进行改革。已经率先进行了财政资金支付改革的地方，应运步过渡到中央和省里确定的财政国库管理横式。十五期间争取在我省全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。