跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构怎么缴税

【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构怎么缴

税

国税总局日前发布《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(下称《办法》)，规定跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构就地分期预缴企业所得税，年终由总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，多退少补税款。

税源转移?

“此次汇总纳税实际上关键的问题是两个：汇总纳税和分级预缴制度。”律师刘天永表示。

由于中国大型企业多集中在北京和上海，在企业所得税法及其实施条例起草阶段和出台之后，曾有一些西部省份提出，汇总纳税将会导致税源转移的问题，使得东西部的财力差距更加拉大。今年全国两会期间，青海省副省长骆玉林接受《第一财经日报》采访时就表示，中石油等央企在西部地区采掘了资源，当地政府却没有从中获益。

早在去年3月，时任财政部部长金人庆在十届全国人大五次会议上就新《企业所得税法(草案)》作说明时亦承认，由于实行总分机构汇总纳税，可能带来部分地区税源转移，对税源移出地的财政有一定影响。

今年1月，财政部、国税总局、中国人民银行印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》，规定了“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法。上述暂行办法对各级地方政府享有的份额进行了明确规定，总

061001022《汇总纳税企业增值税分配表》

061001022《汇总纳税企业增值税分配表》汇总纳税企业增值税分配表税款所属期起：年月日税款所属期止：年月日填表日期：金额单位: 人民币元（列至角分）

表单说明： 1.本表为按照销售分配比例和按照固定比例分配比例计算缴纳增值税的汇总纳税企业总机构纳税申报时报送。 2.总机构固定预缴比例为按照先按固定比例再按销售分配比例计算缴纳增值税的纳税人填报。 3.总机构分配比例计算公式：当纳税人申报纳税方式为“6.2.4.7汇总缴纳方式代码”中“20按销售收入比例分配应纳税额预缴”和“31按固定比例分配应纳税额预缴（总机构参与再次分配）”时，等于总机构销售收入（产量）÷总分机构销售额（产量）合计当纳税人申报纳税方式为“6.2.4.7汇总缴纳方式代码”中“32按固定比例分配应纳税额预缴（总机构不参与再次分配）”时，等于0。 4.总机构分配税额计算公式：等于应补（退）税额×总机构固定预缴比例+应补（退）税额×（1-总机构固定预缴比例）×总机构分配比例 5.分支机构分配比例计算公式：当纳税人申报纳税方式为“6.2.4.7汇总缴纳方式代码”中“20按销售收入比例分配应纳税额预缴”和“31按固定比例分配应纳税额预缴（总机构不参与再次分配）”时，等于分支机构销售收入（产量）÷总分机构销售额（产量）合计当纳税人申报纳税方式为“6.2.4.7汇总缴纳方式代码”中“32按固定比例分配应纳税额

预缴（总机构不参与再次分配）”时，等于分支机构销售收入（产量）÷分支机构销售额（产量）合计。 6. 分支机构分配税额计算公式：等于应补（退）税额×（1-总机构固定预缴比例）×分支机构分配比例

企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案表(精)

企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案表

使用说明 1．本表依据国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企

业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）设置。 2.本表适用汇总纳税企业总机构和分支机构办理信息备案或变更备案时使用。 3.总分机构类型：分类标准为总机构、分支机构、分总机构（注：在分支机构之下再设分支机构）。 4.分支机构层级：分类标准为二级、二级以下。 5.企业所得税预缴方式：备案机构为总机构的填写，分类标准为按实预缴、按上一纳税年度应纳税所得额月平均额预缴、按上一纳税年度应纳税所得额季平均额预缴。 6.就地分摊缴纳类型：二级分支机构填写，分类标准为就地预缴分支机构、不就地预缴分支机构。 7.不就地分摊缴纳企业所得税原因：不就地分摊缴纳企业所得税的2级分支机构填写。分类标准为：（1）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税；（2）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地

分摊缴纳企业所得税；（3）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税；（4）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。 8.各栏目填写规则：（1）所有备案纳税人，均需填写“备案机构信息”；（2）备案机构为总机构的，均需填写“下级分支机构信息”；（3）备案机构为分支机构的，均需填写“总机构信息”，二级以下分支机构还需填写“上一级机构信息”；（4）备案机构为分总机构的，均需填写“总机构信息”、“下级分支机构信息”，二级以下分支机构还需填写“上一级机构信息”。 9.纳税人除首次年度备案外，可只填写备案机构信息与需变更的信息，但应当在纳税人签章栏空白处做出简要说明。（注：表格素材和资料部分来自网络，供参考。只是收取少量整理收集费用，请预览后才下载，期待你的好评与关注）

《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》

A06612《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表

四、表单说明 1．本表依据国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）设置。 2.本表适用汇总纳税企业总机构和分支机构办理信息备案或变更备案时使用。基础项目： 1．总分机构类型：分为总机构、分支机构、总机构项目部、总机构独立生产经营部门。 2．分支机构层级：分支机构适用，分为2级、2级（有下级）、3级及3级以下、3级及3级以下（有下级）。选择有下级的需维护上级机构和下级分支机构，选择2级、3级及3级以下则只需维护上级机构。 3．跨地区转移类型：分为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”、“跨地市”、“跨县区”、“跨地市（比例预缴）”、“跨县区（比例预缴）”、“非跨地区税收转移”。 4．汇缴企业类型：分为“按应纳税额比例”、“按税率比例”、“按应税收入比例”三种。 5．分支机构是否继续分配：分为“是”、“否”。 6．不同税率地区标识：分为“是”、“否”。 7．就地缴纳标识：分为“是”、“否”。 8．月（季）度就地预缴比例、年度就地预缴比例：在0—100%之间。 9．参与年度汇算清缴标识：分为“是”、“否”。特殊规则： 1．总分机构类型为“总机构”，且跨地区转移类型选择为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”、“跨地市”、“跨县区”、“跨地市（比例预缴）”、“跨县区（比例预缴）”的，不同税率地区标识、总机构年度汇算清缴预算科目、总机构年度汇算清缴预算级次、总机构独立生产经营部门月（季）度预缴预算科目、总机构独立生产经营部门月（季）度预缴预算级次、总机构独立生产经营部门年度汇算清缴预算科目、总机构独立生产经营部门年度汇算清缴预算级次、有效期起则需选择录入，有效期止为非必录，其他项目不可以录入。 2．总分机构类型为“总机构”，且跨地区转移类型选择为“非跨地区税收转移”的，汇缴企业类型、月（季）度就地预缴比例、年度就地预缴比例、有效期起则需选择录入，有效期止为非必录，其他项目不可以录入。 3．总分机构类型为分支机构，且跨地区转移类型选择为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”、“跨地市”、“跨县区”的，分支机构层级、不同税率地区标识、就地缴纳标识、分支机构年度汇算清缴预算科目、分支机构年度汇算清缴预算级次、有效期起则需选择录入；“分支机构是否继续分配”在分支机构层级为“2级（有下级）”、“3级及3级以下（有下级）”时则需选择录入，否则为“否”；“不就地缴纳原因”在“就地缴纳标识”为“否”时则必须录入，否则不可录入；其他项目不可录入。

企业所得税季度申报表A类及填表说明

附件1:《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》及填报说明中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版) 税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称: 金额单位: 人民币元(列至角分)

填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。二、表头项目 1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。 3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。三、各列次的填报 1.第一部分，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第17行。其中：第2行至第17行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第2行至第17行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 2.第二部分，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算预缴税款的纳税人，填报第19行至第24行。其中：第19行至第24行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第19行至第24行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 3.第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第26行。其中：“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日

国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告

国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告国家税务总局公告2012年第57号 2012年12月27日为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等文件的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。现予发布，自2013年1月1日起施行。特此公告。跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法第一章总则第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征收管理法》）和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等的有关规定，制定本办法。第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。

企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表

企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表税款所属期间：年月日至年月日总机构名称（盖章）: 总机构统一社会信用代码（纳税人识别号）：金额单位: 元（列至角分）

《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明本表适用于跨地区经营汇总纳税的总机构填报。纳税人应根据税法、《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税额、总机构和分支机构应分摊的企业所得税额。对于仅在同一省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，根据本省（自治区、直辖市和计划单列市）汇总纳税分配办法在总机构和各分支机构分配企业所得税额的，填报本表。一、具体项目填报说明 1.“税款所属时期”：填报公历1月1日至12月31日。 2.“总机构名称”“分支机构名称”：填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。 3.“总机构统一社会信用代码（纳税人识别号）”“分支机构统一社会信用代码（纳税人识别号）”：填报工商等部门核发的纳税人统一社会信用代码。未取得统一社会信用代码的，填报税务机关核发的纳税人识别号。 4.“应纳所得税额”：填报企业汇总计算的、且不包括境外所得应纳所得税额的本年应补（退）的所得税额。数据来源于《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）第11行“本年度应分摊的应补（退）所得税额”。 5.“总机构分摊所得税额”：对于跨省（自治区、直辖市、计划单列市）经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×25%后的金额；对于同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内跨地区经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×规定比例后的金额。 6.“总机构财政集中分配所得税额”：对于跨省（自治区、直辖市、计划单列市）经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×25%后的金额；对于同一省（自

企业所得税汇总缴纳

企业所得税的汇总缴纳一、汇总纳税的概念汇总（或合并）纳税，是一个企业总机构（或集团母子公司，简称汇缴企业）和其分支机构（或集团子公司，简称成员企业）的经营所得，通过汇总（或合并）纳税申报表，由汇缴企业统一申报缴纳企业所得税。汇缴企业，是指实行汇总（或合并）纳税的总机构（或企业集团）；成员企业，是指参与汇总（或合并）纳税的总机构及其分机构（或集团母公司本部及其子公司）。汇总纳税分为两种方式：一种是全额汇总缴纳；另外一种是“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”。二、“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”管理办法（一）统一计算。统一计算，是指汇缴企业按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称《条例》及实施细则）和有关规定，在汇总成员企业的年度所得税申报表的基础上，统一计算年度应纳税所得额、应纳所得税额。（二）分级管理。分级管理，是指汇缴企业及成员企业，其企业所得税的征收管理，由所在地主管税务机关分别进行属地监督和管理。（三）就地预缴。就地预缴，是指成员企业根据《条例》及实施细则和有关政策规定，计算本企业每一纳税年度的应纳税所得额和应缴纳的企业所得税，并按照规定比例就地预缴部分税款，年终办理年度清算。母子公司体制的企业集团和总机构，以母公司本部和各级子公司为就地预缴所得税的成员企业；总分公司体制的企业，以总公司和符合独立核算条件的各级分公司为就地预缴所得税的成员企业；汇总纳税的银行保险企业，以分行（分公司）、支行及相当于支行一级的办事处（分理处）为就地预缴所得税的成员企业；其它经国家税务总局审核批准实行汇总纳税的企业，以审核确定的成员企业，就地预缴所得税。成员企业就地预缴所得税的比例，除另有规定者外，一般为年度应纳税所得税额的60%。在经济特区、上海浦东新区以及西部地区，属于国家鼓励的汇总纳税成员企业，可按年度纳税所得额的15% 就地预缴。总机构各成员企业盈亏相差悬殊，就地预缴税款与集中清算结果差额较大的，可由总机构报国家税务总局批准，对个别影响较大的成员企业就地预缴的比例予以适当调整。汇缴企业所属成员企业为多层次，即有二级、三级或四级成员企业，并且在同一省、自治区、直辖市和计划单列市区域内的，以上成员企业就地预缴企业所得税的比例，是指二级成员企业将所属成员企业就地预缴的企业所得税合并之后应达到的比例。如果二级成员企业的所属

SB155《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》

SB155 企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表 1．本表依据国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）设置。 2.本表适用汇总纳税企业总机构和分支机构办理信息备案或变更备案时使用。基础项目： 1．总分机构类型：分为总机构、分支机构、总机构项目部、总机构独立生产经营部门。 2．分支机构层级：分支机构适用，分为2级、2级（有下级）、3级及3级以下、3级及3级以下（有下级）。选择有下级的需维护上级机构和下级分支机构，选择2级、3级及3级以下则只需维护上级机构。 3．跨地区转移类型：分为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”、“跨地市”、“跨县区”、“跨地市（比例预缴）”、“跨县区（比例预缴）”、“非跨地区税收转移”。 4．汇缴企业类型：分为“按应纳税额比例”、“按税率比例”、“按应税收入比例”三种。 5．分支机构是否继续分配：分为“是”、“否”。 6．不同税率地区标识：分为“是”、“否”。 7．就地缴纳标识：分为“是”、“否”。 8．月（季）度就地预缴比例、年度就地预缴比例：在0—100%之间。 9．参与年度汇算清缴标识：分为“是”、“否”。特殊规则： 1．总分机构类型为“总机构”，且跨地区转移类型选择为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”、“跨地市”、“跨县区”、“跨地市（比例预缴）”、“跨县区（比例预缴）”的，不同税率地区标识、总机构年度汇算清缴预算科目、总机构年度汇算清缴预算级次、总机构独立生产经营部门月（季）度预缴预算科目、总机构独立生产经营部门月（季）度预缴预算级次、总机构独立生产经营部门年度汇算清缴预算科目、总机构独立生产经营部门年度汇算清缴预算级次、有效期起则需选择录入，有效期止为非必录，其他项目不可以录入。 2．总分机构类型为“总机构”，且跨地区转移类型选择为“非跨地区税收转移”的，汇缴企业类型、月（季）度就地预缴比例、年度就地预缴比例、有效期起则需选择录入，有效期止为非必录，其他项目不可以录入。 3．总分机构类型为分支机构，且跨地区转移类型选择为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”、“跨地市”、“跨县区”的，分支机构层级、不同税率地区标识、就地缴纳标识、分支机构年度汇算清缴预算科目、分支机构年度汇算清缴预算级次、有效期起则需选择录入；“分支机构是否继续分配”在分支机构层级为“2级（有下级）”、“3级及3级以下（有下级）”时则需选择录入，否则为“否”；“不就地缴纳原因”在“就地缴纳标识”为“否”时则必须录入，否则不可录入；其他项目不可录入。 4．总分机构类型为分支机构，且跨地区转移类型选择为“跨地市（比例预缴）”、“跨县区（比例预缴”的，分支机构层级、不同税率地区标识、就地缴纳标识、汇缴企业类型、月（季）度就地预缴比例、年度就地预缴比例、分支机构年度汇算清缴预算科目、分支机构年度汇算清缴预算级次、有效期起则需选择录入；“不就地缴纳原因”在“就地缴纳标识”为“否”时则必须录入，否则不可录入；“参与年度汇算清缴标识”在“就地缴纳标识”为“是”时则需选择录入，“就地缴纳标识”为“否”时则“参与年度汇算清缴标识”也为“否”；其他项目不可录入。 5．总分机构类型为“分支机构”，且跨地区转移类型选择为“非跨地区税收转移”的，分支机构层级、就地缴纳标识、汇缴企业类型、月（季）度就地预缴比例、年度就地预缴比例、参与年度汇算清缴标识、有效期起则需选择录入，有效期止为非必录；“不就地缴纳原因”在“就地缴纳标识”为“否”时则必须录入，否则不可录入；其他项目不可以录入。 6．“维护（备案）区”允许多条，但只能一条无有效期止的信息，多条信息中有效期起、止不得交叉。“上级机构信息”只能一条。“分支机构信息”可以多条，但其纳税人识别号不得相同。 7．分支机构维护时，其相关信息以“总机构”、“2级（有下级）”或“3级及3级以下（有下级）”维护其分支机构信息自动带出，如“就地缴纳标识”。若分支机构维护在先，“总机构”、“2级（有下级）”或“3级及3级以下（有下级）”维护分支机构在后或调整维护信息的，校验维护的分支机构信息是否与分支机构维护一致，不一致给出提示。

A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》

A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表税款所属期间：年月日至年月日总机构名称（盖章）: 金额单位:人民币元(列至角分)

填表说明本表适用于跨地区经营汇总纳税的总机构填报。纳税人应根据税法规定、《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得税。（一）、具体项目填报说明 1.“税款所属时期”：填报公历1月1日至12月31日。 2.“总机构名称”、“分支机构名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。 3.“总机构纳税人识别号”、“分支机构纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码（15位）。 4.“应纳所得税额”：填报总机构按照汇总计算的、且不包括境外所得应纳所得税额的本年应补（退）的所得税额。数据来源于《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）第11行“总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税”。 5.“总机构分摊所得税额”：填报总机构统一计算的本年应补（退）的所得税额的25%。 6.“总机构财政集中分配所得税额”：填报总机构统一计算的本年应补（退）的所得税额的25%。 7.“分支机构分摊所得税额”：填报总机构根据税务机关确定的分摊方法计算，由各分支机构进行分摊的本年应补（退）的所得税额。 8.“营业收入”：填报上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。 9.“职工薪酬”：填报上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。 10.“资产总额”：填报上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。 11.“分配比例”：填报经总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后四位。 12.“分配所得税额”：填报分支机构按照分支机构分摊所得税额乘以相应的分配比例的金额。 13.“合计”：填报上一年度各分支机构的营业收入总额、职工薪酬总额和资产总额三项因素的合计数及本年各分支机构分配比例和分配税额的合计数。（二）表内关系 1.总机构分摊所得税额＝应纳所得税额×25%。 2.总机构财政集中分配所得税额＝应纳所得税额×25%。 3.分支机构分摊所得税额＝应纳所得税额×50% 4.分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×35%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×35%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额）×30%。 5.分支机构分配所得税额＝该分支机构分配比例×分支机构分摊所得税额。（三）表间关系应纳所得税额＝表A109000第11行。

跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报表及填报说明

跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报表税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称: 金额单位: 人民币元(列至角分)

一日至最后一日的数据；第19行至第24行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 3.第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第26行。其中：“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。四、各行次的填报 1.第1行至第26行，纳税人根据其预缴申报方式分别填报。实行“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第2行至第17行。实行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第19行至第24行。实行“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第26行。 2.第27行至第33行，由跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）填报。其中：汇总纳税企业总机构在填报第1行至第26行基础上，填报第28行至第31行。汇总纳税企业二级分支机构只填报本表第30行、第32行、第33行。五、具体项目填报说明（一）按实际利润额预缴 1.第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。 2.第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家

总分支机构汇总纳税办法操作规程相关表格下载

附件一：本市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例计算表三项因素所属年度：分配比例有效期：年月日至年月日填报说明 1.本表由跨地区经营汇总纳税的总机构填报，在每年的6月20日之前到主管税务机关办理分支机构企业所得税分配比例备案。 2.三项因素所属年度：填报收入、工资、资产的所属年度。 3.分配预缴申报期：填报备案年度的7月1日至次年6月30日。 4.总机构、分支机构名称：填报税务登记证所载纳税人全称。 5.总机构、分支机构纳税人识别号：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 6.分支机构类型：按照总机构独立生产经营部门、所属外省市分支机构（以前年度成立）、本年撤销的外省市分支机构、本年新成立的外省市分支机构四种类型选择填报。 7.总机构收入总额、工资总额、资产总额：填报总机构汇总后的上年度的金额。 8.分支机构的收入额、工资额、资产额：填报分支机构上年度的金额。 9.分配比例计算：某分支机构企业所得税分配比例＝0.35 ×（该分支机构收入额 / 各分支机构收入额之和）+ 0.35 ×（该分支机构工资额 / 各分支机构工资额之和）+ 0.30 ×（该分支机构资产额 / 各分支机构资产额之和） 10.分支机构的收入额、工资额、资产额合计应分别小于等于总机构收入总额、工资总额、资产总额。 11.本表一式二份，一份主管税务机关留存，一份总机构留存。 1

附件二：汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例备案结果通知书编号：（总机构）：你单位?本市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例计算表?已收悉。根据?国家税务总局关于印发〖跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〗的通知?（国税发〔2008〕28号?文件规定，经核实，你单位填报的分支机构企业所得税分配比例准予备案，分配比例有效期自年7月1日起至年6月30日止，各分支机构的分配比例详见?汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例表?。上海市国家（地方）税务局年月日说明：本通知书一式二份，一份送总机构，一份主管税务机关留存。

企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2017年版).——(工商税务)

人识别号。 4.“应纳所得税额”：填报企业汇总计算的、且不包括境外所得应纳所得税额的本年应补（退）的所得税额。数据来源于《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）第11行“本年度应分摊的应补（退）所得税额”。 5.“总机构分摊所得税额”：对于跨省（自治区、直辖市、计划单列市）经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×25%后的金额；对于同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内跨地区经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×规定比例后的金额。 6.“总机构财政集中分配所得税额”：对于跨省（自治区、直辖市、计划单列市）经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×25%后的金额；对于同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内跨地区经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×规定比例后的金额。 7.“分支机构分摊所得税额”：对于跨省（自治区、直辖市、计划单列市）经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）的所得税额×50%后的金额；对于同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内跨地区经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×规定比例后的金额。 8.“营业收入”：填报上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。 9.“职工薪酬”：填报上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。 10.“资产总额”：填报上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。 11.“分配比例”：填报经总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后十位。 12.“分配所得税额”：填报分支机构按照分支机构分摊所得税额乘以相应的分配比例的金额。 13.“合计”：填报上一年度各分支机构的营业收入总额、职工薪酬总额和资产总额三项因素的合计金额及本年各分支机构分配比例和分配税额的合计金额。二、表内、表间关系（一）表内关系 1.总机构分摊所得税额＝应纳所得税额×总机构分摊比例。 2.总机构财政集中分配所得税额＝应纳所得税额×财政集中分配比例。 3.分支机构分摊所得税额＝应纳所得税额×分支机构分摊比例。 4.分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×35%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×35%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额合计）×30%。 5.分支机构分配所得税额＝分支机构分摊所得税额×该分支机构分配比例。（二）表间关系应纳所得税额＝表A109000第11行。来源:https://www.360docs.net/doc/5b7196714.html,/ws/detail15430.html

《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》

A06612《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表

5．分支机构是否继续分配：分为“是”、“否”。 6．不同税率地区标识：分为“是”、“否”。 7．就地缴纳标识：分为“是”、“否”。 8．月（季）度就地预缴比例、年度就地预缴比例：在0—100%之间。 9．参与年度汇算清缴标识：分为“是”、“否”。特殊规则： 1．总分机构类型为“总机构”，且跨地区转移类型选择为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”、“跨地市”、“跨县区”、“跨地市（比例预缴）”、“跨县区（比例预缴）”的，不同税率地区标识、总机构年度汇算清缴预算科目、总机构年度汇算清缴预算级次、总机构独立生产经营部门月（季）度预缴预算科目、总机构独立生产经营部门月（季）度预缴预算级次、总机构独立生产经营部门年度汇算清缴预算科目、总机构独立生产经营部门年度汇算清缴预算级次、有效期起则需选择录入，有效期止为非必录，其他项目不可以录入。 2．总分机构类型为“总机构”，且跨地区转移类型选择为“非跨地区税收转移”的，汇缴企业类型、月（季）度就地预缴比例、年度就地预缴比例、有效期起则需选择录入，有效期止为非必录，其他项目不可以录入。 3．总分机构类型为分支机构，且跨地区转移类型选择为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”、“跨地市”、“跨县区”的，分支机构层级、不同税率地区标识、就地缴纳标识、分支机构年度汇算清缴预算科目、分支机构年度汇算清缴预算级次、有效期起则需选择录入；“分支机构是否继续分配”在分支机构层级为“2级（有下级）”、“3级及3级以下（有下级）”时则需选择录入，否则为

总分支机构汇总纳税办法操作规程相关表格

本市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例计算表三项因素所属年度：分配比例有效期：年月日至年月日填报说明 1.本表由跨地区经营汇总纳税的总机构填报，在每年的6月20日之前到主管税务机关办理分支机构企业所得税分配比例备案。 2.三项因素所属年度：填报收入、工资、资产的所属年度。 3.分配预缴申报期：填报备案年度的7月1日至次年6月30日。 4.总机构、分支机构名称：填报税务登记证所载纳税人全称。 5.总机构、分支机构纳税人识别号：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 6.分支机构类型：按照总机构独立生产经营部门、所属外省市分支机构（以前年度成立）、本年撤销的外省市分支机构、本年新成立的外省市分支机构四种类型选择填报。 7.总机构收入总额、工资总额、资产总额：填报总机构汇总后的上年度的金额。 8.分支机构的收入额、工资额、资产额：填报分支机构上年度的金额。 9.分配比例计算：某分支机构企业所得税分配比例＝×（该分支机构收入额 / 各分支机构收入额之和）+ ×（该分支机构工资额 / 各分支机构工资额之和）+ ×（该分支机构资产额 / 各分支机构资产额之和） 10.分支机构的收入额、工资额、资产额合计应分别小于等于总机构收入总额、工资总额、资产总额。 11.本表一式二份，一份主管税务机关留存，一份总机构留存。

附件二：汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例备案结果通知书编号：（总机构）：你单位《本市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例计算表》已收悉。根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号》文件规定，经核实，你单位填报的分支机构企业所得税分配比例准予备案，分配比例有效期自年7月1日起至年6月30日止，各分支机构的分配比例详见《汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例表》。上海市国家（地方）税务局年月日说明：本通知书一式二份，一份送总机构，一份主管税务机关留存。

分支机构的确认及缴纳所得税流程

分支机构的确认及缴纳所得税流程为做好总、分支机构所得税年度汇算清缴工作，按照《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收治理暂行方法>的通知》（国税发〔2008〕28号）及大连市国家税务局《关于总、分支机构汇总缴纳企业所得税咨询题的通知》（大国税函〔2008〕125号）规定，现将总、分支机构确认及缴纳所得税流程明确如下：一、外省市在大连辖区内设置分支机构的确认（一）报送资料汇总纳税企业分支机构（含当年新设分支机构）向主管税务机关备案以下资料： 1、总机构信息：纳税识不号、总机构名称、通讯地址、主管税务机关、主管税务机关通讯地址。 2、自身身份证明：由总机构出具的该分支机构级不的证明。 3、二级分支机构所属三级及以下分支机构的，需报送下属分支机构纳税识不号、分支机构名称、通讯地址、主管税务机关、主管税务机关通讯地址。（二）审核确定分支机构级不主管国税机关对分支机构报送的总机构确认的分支机构证明材料进行审核，确定分支机构。 1、收到分配表的确认为二级分支机构在国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台建立之前，每年6月20日前二级分支机构向主管国税局出具总机构开具的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。对收到《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的确认为二级分支机构，进行CTAIS系统【2008版汇总（合并）纳税企业信息爱护】模块操作。 2、未收到分配表的二级分支机构对6月20日后未收到总机构主管税务机关发出的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的，该分支机构确认为非汇总纳税分支机构，就地缴纳企业所得税。

企业集团汇总纳税利弊分析及政策读解

企业集团汇总纳税利弊分析及政策读解 1994年以来，国家税务总局批准一些大企业实行汇总(合并）纳税的办法.但由于汇总（合并）纳税企业分布区域广，汇总方式不一，汇总类型多样,汇总层次和成员企业众多，实际操作较为复杂,在税收征管方面存在一些问题，必须加以完善。一、汇总（合并)纳税的利弊分析（一）汇总（合并）纳税的优点主要体现在五个方面 1.可以获得延期纳税的好处.汇总纳税可以实现内部各分公司或子公司的盈亏互抵，即集团内一家企业的损失可抵消其他企业的利润。企业可利用时间性差异递延纳税时间，获取一定的税收利益。这相当于税务机关提供一笔无息贷款，有助于企业集团的发展。 2.可以提高企业集团的风险承受能力。汇总（合并）纳税使集团内部成员之间的风险相对分散,单个成员的大量亏损可以通过集团内部其他成员当期税负减少而分担风险,这在客观上就减少了企业集团进入其他领域的风险，使得企业集团能够实现经营的多元化和全球化，从而增强企业集团在国际市场上的竞争能力，增强本国企业的国际贸易地位.由于企业集团风险承受能力强,因而可以成为市场的减振器，对经济的稳定增长起到积极作用.目前国际上著名的大企业集团均是多元化的经营,它们在经济衰退时比其他中小企业更易生存，体现出很强的市场风险承受能力. 3.企业集团内股利收入可从应税收益中全部抵扣，不存在根据税率差异补税问题. 4.有利于加强总公司或集团母公司对成员公司所得税申报、缴纳等方面的监管力度,使各成员公司在履行纳税义务方面更加规范自觉。 5。对税务机关而言，则是可以减少征收对象，降低税务机关征收管理的复杂性，减少征管层次和工作量，同时也能够保证税款及时足额入库，从而降低税收成本，提高税收征管的效率。（二）汇总（合并）纳税的缺点主要体现在三个方面: 1。集团内所有公司必须使用相同的纳税年度，并且选择合并纳税方式后就很难在以后年度更改。 2。在一定程度上会影响国家的税收收入，也容易使企业有意识地进行税收筹划，逃避同家税收。例如,现行税法规定，关联企业之间以销售资产方式进行重组，若收购单位将被收购单位作为非独立核算单位，则被收购公司实现的利润或发生的亏损，应与总公司一起合并纳税。因此，当公司盈利时，可以通过收购亏损关联公司，减少应纳税所得,从而达到少纳税或不纳税的目的. 3。汇总(合并)纳税在技术处理上比较复杂，需要辅之以先进的监控审核手段，有可能会增加税收成本。二、企业集团汇总（合并）纳税实际执行中存在的问题（一）政策方面的问题 1。对成员企业的条件限制过严。只有母公司对其资产控股比例达到100％的子公司才能参加合并纳税，而且一旦股权比例发生变化，在发生变化的当年就要推出合并纳税，这种严格的限定不利于合并纳税政策的执行。随着我国企业改革的深入，股份制已经成为发展趋势，新成立的企业多采用股份制形式.此外，许多原来南母公司100%控股的企业也改组为股份制企业，符合合并纳税条件的企业越来越少，这使合并纳税政策对于企业集团而言失去了应有的意义.

2017继续教育企业所得税年度纳税申报表考试答案((多套合一版,绝对过).

2017继续教育企业所得税年度纳税申报表考试答案—（多套合一版，绝对过）基础信息表中，所得税会计核算方法：纳税人根据实际情况选择。执行小企业会计准则的纳税人只能选（）。 A.纳税调整法 B.备抵法 C.应付税款法 D.纳税影响法正确答案：C 如果当年有分立转出的亏损额，则当年分立转出的亏损额必须（）企业实际亏损额。 A.大于 B.等于 C.小于 D.大于等于正确答案：C 自2015 年 1 月 1 日至2017 年12 月31 日，对年应纳税所得额低于20 万元（含20 万元）的小型微利企业，其所得减按50 ％计入应纳税所得额，按（）的税率缴纳企业所得税。 A.10% B.15% C.20% D.25% 正确答案：C 《所得税实施条例》第53 条规定：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分准予扣除。 A.10% B.12%

C.15% D.8% 正确答案：B 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。 A.6 B.8 C.10 D.5 正确答案：D 会计准则规定，采用（）核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益。 A.权益法 B.权益或成本法 C.成本法 D.任何方法正确答案：C 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）并缴纳企业所得税。 A.分别计算 B.单独计算 C.分项计算 D.汇总计算正确答案：D 企业发生亏损时，是通过（）年度弥补亏损进行处理。 A.以前 B.以前或以后

C.其他 D.以后正确答案：D 《所得税法实施条例》第99 条规定：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（）计入收入总额。 A.60% B.80% C.90% D.50% 正确答案：C 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（） A.1%。 B.3%。 C.0.5%。 D.5%。正确答案：C 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入（）收入。 A.以前年度 B.以前月份 C.以后月份 D.当期正确答案：D 《企业所得税实施条例》第56 条规定，企业的各项资产，以（）为计税基础 A.公允价值 B.市场价值