财务报表数据在货物贸易现场核查中的应用

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/6d11129651.html,

财务报表数据在货物贸易现场核查中的应用作者：郭琦

来源：《北方经贸》2014年第11期

摘要：货物贸易外汇管理改革构建了新型的管理模式，事后非现场监测分析和现场核查，科学实施分类管理，成为货物贸易管理的重要方式。如何准确发现异常线索并锁定违规主体，有效判别涉外收支交易真实性，是现场核查的首要任务，也是当前面临的最大难题。财务数据是企业经营过程和成果的集中反映，通过对企业财务报表的分析可以有效掌握企业跨境资金的实际流向，判断资金流动的真实性和合理性，最终确定企业外汇收支行为的合规性。

关键词：财务数据；现场核查；应用

中图分类号：F231.5 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）11-0107-02

一、货物贸易现场核查中面临的主要困难

（一）业务真实性难以验证

现场核查中，企业对资金流与货物流差额（总量差额）通常解释为贸易信贷因素，即预收货款、延期付汇等时间差原因所致，对于这种情况，传统的核查方法往往通过对企业合同、商业单据及银行业务留存单据的核查，判明业务表面真实性，核查手段存在一定片面性和局限性，合同、发票等商业单据的真伪难以辨别，较难发现企业业务表面合规掩盖的真实业务状况。

（二）资金流向难以准确区分

当前，外贸企业资金流通常包括外币资金流和人民币资金流且外币资金结汇后，进入企业资金池与企业人民币资金联合开展投、融资及经营活动，本外币资金流难以准确划分后监管。

二、利用财务报表核查交易真实性的可行性分析

（一）有助于辨明企业业务资料真伪，提高现场核查效率和精准度

财务报表记载了企业的经营活动，企业资金流与货物流的变化最终会通过财务报表项目或者会计科目增减变动表现出来。财务数据弥补了监测系统数据的片面与不足，对核实企业报告的真实性起到了重要作用，因此，将外汇局总量核查数据与企业财务报表数据及审计报告附注披露的信息进行比较，分析相关会计科目的增减变动，有助于辨明企业提交的相关业务资料