XX公司财务会计核算体系

XX财务会计核算体系

经过多年的实践和探索，打破传统煤炭企业机构设置，根据煤炭生产链条，将原有煤矿辅助部门剥离并集中成立专业化服务单位，形成了煤炭生产、生产服务、后勤服务三条线的专业化管理体系，负责为生产一线提供物资供应、设备管理、设备维修、洗选加工、生产服务以及供电、通讯、勘探、设计等一系列配套服务。同时，在管理体制上实行了模拟市场运作的内部市场化管理模式，即：一部分煤炭生产间接费用以内部转移定价的方式支付为其提供专业化服务的单位。

为了更好地体现公司在煤炭生产过程中的成本控制，使成本核算与专业化管理进一步衔接，同时便于公司与同类型企业经济指标口径相同，进一步完善公司内部财务核算业务标准；通过2013年ERP运行一年来的情况，以各矿井现有生产流程为基础，给合《企业会计准则》和《中国XX会计核算制度》的要求，结合ERP账务处理的新功能，对各单位作出以下核算要求：

第一部分 XX煤炭分公司会计核算体系

一、生产矿井（自有矿井）

(一) 核算模式

各矿井负责商品煤生产，做为XX煤炭分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本

单位反映，年末未分配利润在本单位留存，不再上交分公司本部。

(二) 核算方法

成本归集：生产矿井每月发生相关费用在功能范围为“生产成本、制造费用”的成本项目归集，月末通过生产成本结转到“主营业务成本-煤炭主营业务成本，发生的期间费用都在本单位核算。

收入确认：由分公司本部操作各矿井生成凭证，与销售集团往来转到分公司本部，收入在各矿井体现。

月末费用办合并汇总各管理单位管理费用后，按各矿井商品煤产量计算分摊额向各生产矿井收取，矿井计入本单位管理费用。

洗选加工费按产量计算通知生产矿井直接编报，不做账务处理，直接在报表中洗选加工费中列示。

二、生产服务中心

(一) 核算模式

生产服务中心承担各矿井综采工作面设备安装、回撤、顺槽胶带机安装、回撤，并为各矿井提供胶带机皮带硫化等专业化服务。对公司内部专业化服务根据年初预算与各单位办理工程结算手续，基建、专项工程根据造价处审定的工程预决算书、收款收据，与财务部办理工程结算手续,外部工程根据施工合同、工程预决算书、发票，与对方单位办理工程

结算手续。取得的收入通过主营业务收入科目核算，发生的成本列支生产成本、制造费用科目。

账套设置为XX分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本单位反映，年末未分配利润不上交分公司本部。

(二) 核算办法

将提供专业服务产生的收入全部计入“主营业务收入-其他主营业务收入-其他收入”明细科目。同时以“辅助核算类别及内容”辅助区分收入类别、业务类型，其中：“收入类别”用于区分提供的具体服务项目；“业务类型”用于区分提供生产、专项、基建、其他（指锦界煤矿管理处模式、矿井产品开发分公司）。

在发生服务成本时，按照业务类型，将归属于生产的服务成本计入功能范围“生产成本”或“制造费用”，将归属于专项、基建、其他的服务成本计入功能范围“其他主营业务成本”，月末分别经过“生产成本结转”、“其他主营业务成本结转”转至主营业务成本或者主营业务成本-其他主营业务成本-其他成本。

三、开拓准备中心

(一) 核算模式

开拓准备中心主要负责公司所属各矿井掘进、砼底板、机电安装三大板块的专业化服务，其中掘进包括综掘掘进和

掘锚掘进，特别是岩巷、半岩巷的掘进工程业务；砼底板主要负责搅拌站业务和井下砼底板专业化服务；机电安装包括井下的管路和电缆安装铺设、通风设施的施工和零星工程。开拓准备中心发生的收入按照生产、基建、专项进行项目分类核算；成本费用先按生产入账，期末按实际完成工程项目比例分摊，将成本费用也分项目（生产、基建、专项）进行核算。按业务类型分别核算，制度里不能写分摊，与（二）冲突

账套设置为XX分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本单位反映，年末未分配利润不上交分公司本部。

(二) 核算办法

将提供专业服务产生的收入全部计入“主营业务收入-其他主营业务收入-其他收入”明细科目。同时以“辅助核算类别及内容”辅助区分收入类别、业务类型，其中：“收入类别”用于区分提供的具体服务项目；“业务类型”用于区分提供生产、专项、基建、其他（指锦界煤矿管理处模式、矿井产品开发分公司）。

在发生服务成本时，按照业务类型，将归属于生产的服务成本计入功能范围“生产成本”或“制造费用”，将归属于专项、基建、其他的服务成本计入功能范围“其他主营业务成本”，月末分别经过生产成本结转、其他主营业务成本结转

他成本。

四、供电中心

(一) 核算模式

供电中心承担XX矿区生产生活供电、电气试验及检修任务，收入主要包括供电收入、电气检修收入，在主营业务收入科目核算；发生的成本费用在生产成本、制造费用科目核算。

账套设置为XX分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本单位反映，年末未分配利润不上交分公司本部。

(二) 核算办法

将提供专业服务产生的收入全部计入“主营业务收入-其他主营业务收入-其他收入”明细科目。同时以“辅助核算类别及内容”辅助区分收入类别、业务类型，其中：“收入类别”用于区分提供的具体服务项目；“业务类型”用于区分提供生产、专项、基建、其他（指锦界煤矿管理处模式、矿井产品开发分公司）。

在发生服务成本时，按照业务类型，将归属于生产的服务成本计入功能范围“生产成本”或“制造费用”，将归属于专项、基建、其他的服务成本计入功能范围“其他主营业务成本”，月末分别经过生产成本结转、其他主营业务成本结转

他成本。

五、车辆管理中心

(一) 核算模式

车辆管理中心负责公司公务用车、生产用车、吊运车辆、通勤车及驾驶员的集中管理，包括各种车型的登记、年检、换照和技术普查工作。收入主要为车辆营运收入、车辆营运收入包括行政租车收入、吊装搬运收入、司机差旅费超标准收入、零星租车收入、通勤车租赁收入及其他收入。收入在主营业务收入科目核算；日常发生的支出在制造费用科目核算。

账套设置为XX分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本单位反映，年末未分配利润不上交分公司本部。

(二) 核算办法

将提供专业服务产生的收入全部计入“主营业务收入-其他主营业务收入-其他收入”明细科目。同时以“辅助核算类别及内容”辅助区分收入类别、业务类型，其中：“收入类别”用于区分提供的具体服务项目；“业务类型”用于区分提供生产、专项、基建、其他（指锦界煤矿管理处模式、矿井产品开发分公司）。

在发生服务成本时，按照业务类型，将归属于生产的服

专项、基建、其他的服务成本计入功能范围“其他主营业务成本”，月末分别经过生产成本结转、其他主营业务成本结转转至主营业务成本或者主营业务成本-其他主营业务成本-其他成本。

六、物资供应中心

(一) 核算模式

物资供应中心负责公司及其所属单位生产建设所需进口及国产物资的计划、采购、验收、仓储配送任务，收入按进口及国产物资出库金额4%计提的物供管理费的形式反映，所发生的费用在制造费用科目归集。

账套设置为XX分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本单位反映，年末未分配利润不上交分公司本部。

(二) 核算办法

将提供专业服务产生的收入全部计入“主营业务收入-其他主营业务收入-其他收入”明细科目。同时以“辅助核算类别及内容”辅助区分收入类别、业务类型，其中：“收入类别”用于区分提供的具体服务项目；“业务类型”用于区分提供生产、专项、基建、其他（指锦界煤矿管理处模式、矿井产品开发分公司）。

在发生服务成本时，按照业务类型，将归属于生产的服

专项、基建、其他的服务成本计入功能范围“其他主营业务成本”，月末分别经过生产成本结转、其他主营业务成本结转转至主营业务成本或者主营业务成本-其他主营业务成本-其他成本。

七、设备管理中心

(一) 核算模式

设备管理中心负责公司有偿使用设备的全寿命管理，根据公司定额向各单位收取设备有偿使用费、大型部件有偿使用费、单体有偿使用费、辅助运输车辆费有偿使用费，其中设备有偿使用费包括设备的大修费、折旧费和管理费；辅助运输车辆有偿使用费包括折旧费和管理费；大型部件、单体有偿使用费根据公司定额确定收取。设备有偿使用收入、大型部件有偿使用收入、单体有偿使用收入、辅助运输车辆收入作为设备管理中心的收入，在主营业务收入科目核算。

账套设置为XX分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本单位反映，年末未分配利润不上交分公司本部。

(二) 核算办法

将提供专业服务产生的收入全部计入“主营业务收入-其他主营业务收入-其他收入”明细科目。同时以“辅助核算类别及内容”辅助区分收入类别、业务类型，其中：“收入类别”

用于区分提供的具体服务项目；“业务类型”用于区分提供生产、专项、基建、其他（指锦界煤矿管理处模式、矿井产品开发分公司）。

在发生服务成本时，按照业务类型，将归属于生产的服务成本计入功能范围“生产成本”或“制造费用”，将归属于专项、基建、其他的服务成本计入功能范围“其他主营业务成本”，月末分别经过生产成本结转、其他主营业务成本结转转至主营业务成本或者主营业务成本-其他主营业务成本-其他成本。

八、信息中心

(一) 核算模式

信息中心主要负责公司专用通信网、计算机综合信息网的运行管理及小灵通系统、人员车辆定位信息系统、调度电话等专业化服务工作。收入主要包括电话费收入、信息费收入、网费收入、信息服务收入及其他收入，在主营业务收入科目核算；日常费用支出在制造费用科目核算。

账套设置为XX分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本单位反映，年末未分配利润不上交分公司本部。

(二) 核算办法

将提供专业服务产生的收入全部计入“主营业务收入-其他主营业务收入-其他收入”明细科目。同时以“辅助核算类

别及内容”辅助区分收入类别、业务类型，其中：“收入类别”用于区分提供的具体服务项目；“业务类型”用于区分提供生产、专项、基建、其他（指锦界煤矿管理处模式、矿井产品开发分公司）。

在发生服务成本时，按照业务类型，将归属于生产的服务成本计入功能范围“生产成本”或“制造费用”，将归属于专项、基建、其他的服务成本计入功能范围“其他主营业务成本”，月末分别经过生产成本结转、其他主营业务成本结转转至主营业务成本或者主营业务成本-其他主营业务成本-其他成本。

九、地测公司

(一) 核算模式

地测公司主要负责XX矿区的地质测量、井下和地面勘探等。收入来源于地质测量钻探工程收入和对煤矿收取的地测服务收入,每月末按照预算收入从各矿井收取的地测服务费在主营业务收入科目核算;地测业务日常费用支出在制造费用科目核算,地质钻探工程主要包括专项工程和基建工程，收取的工程收入在主营业务收入科目核算，工程支出在生产成本科目按单项工程项目核算。

账套设置为XX分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本单位反映，年末未分配利润不上交分公司本部。

(二) 核算办法

将提供专业服务产生的收入全部计入“主营业务收入-其他主营业务收入-其他收入”明细科目。同时以“辅助核算类别及内容”辅助区分收入类别、业务类型，其中：“收入类别”用于区分提供的具体服务项目；“业务类型”用于区分提供生产、专项、基建、其他（指锦界煤矿管理处模式、矿井产品开发分公司）。

在发生服务成本时，按照业务类型，将归属于生产的服务成本计入功能范围“生产成本”或“制造费用”，将归属于专项、基建、其他的服务成本计入功能范围“其他主营业务成本”，月末分别经过生产成本结转、其他主营业务成本结转转至主营业务成本或者主营业务成本-其他主营业务成本-其他成本。

十、煤质处

(一) 核算模式

煤质处主要负责公司范围内各矿井煤炭生产、洗选加工、装车运输各环节全过程的产品质量管理、煤质技术管理和煤质检测检验等工作。业务收入主要核算向各矿井收取的煤质服务费，在主营业务收入核算，煤质管理、检测检验等工作发生的材料费及日常管理发生各项支出在制造费用科目核算。

账套设置为XX分公司合并下独立的利润中心核算，单独

反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本单位反映，年末未分配利润不上交分公司本部。

(二) 核算办法

将提供专业服务产生的收入全部计入“主营业务收入-其他主营业务收入-其他收入”明细科目。同时以“辅助核算类别及内容”辅助区分收入类别、业务类型，其中：“收入类别”用于区分提供的具体服务项目；“业务类型”用于区分提供生产、专项、基建、其他（指锦界煤矿管理处模式、矿井产品开发分公司）。

在发生服务成本时，按照业务类型，将归属于生产的服务成本计入功能范围“生产成本”或“制造费用”，将归属于专项、基建、其他的服务成本计入功能范围“其他主营业务成本”，月末分别经过生产成本结转、其他主营业务成本结转转至主营业务成本或者主营业务成本-其他主营业务成本-其他成本。

十一、维修中心

(一) 核算模式

维修中心主要负责进口设备、国产设备大（项)修,各矿零星抢修及技术支持服务，新设备组装，灭火器、新设备检测，平板车及自移机尾制作等业务。

账套设置为XX分公司下独立利润中心核算，单独反映本单位的生产经营情况，盈亏情况在本单位反映，年末未分配

利润不上交分公司本部。

(二) 核算办法

收入确认：按照收入项目分客户在主营业务收入-其他主营业务收入核算。

成本归集：项目实施过程中发生的各项直接人工，直接材料费用，在功能范围为“生产成本—辅助生产成本”的成本项目中归集，月末按照实际各维修部门提供审核后的“完工工时汇总表”通过生产成本结转分配日常无法分摊到项目成本的费用金额。

十二、矿井产品开发公司

(一) 核算模式

矿井产品开发公司生产矿井支护材料为主，生产加工矿用双抗双向拉伸塑料网，玻璃锚杆，金属网编织，钢筋网片，钢筋骨架网，钢带，基于业务特点，主要包括：收入和成本核算，日常管理费用，人工成本核算；资产管理（包括固定资产，无形资产，低值易耗品，工程物资等）；税收，及利润的分配核算

(二) 核算办法

收入确认：产品销售时确认主营业务收入-其他主营业务收入，同时结转销售成本。

成本确认：日常成本在功能范围为其他主营业务成本的成本项目归集，月末通过其他主营成本结转到库存商品。

十三、公司集中核算费用

(一) 维简费、安全费、绿化费、大修费

仍由各单位按规定标准和计划提取，月底上交公司集中统一拨付使用，对以前年度的专项资金结算在分公司本部核算，新立项项目根据规划部项目立项，在相应的单位结算。

(二) 蓄电池维护费、CST服务费、连运服务费等外部专业化费用

每年编制预算时按一定标准分配到生产矿井，每月由生产矿井按预算数均衡提取，月底划转分公司本部，生产矿井在“制造费用-其他支出-专业化服务费”科目核算，财务部在预提费用科目核算，按公司相关部门要求支付。

(三) 弃置费、井巷折旧、采矿权摊销

由于涉及到剩余可采储量、商品煤产量、井巷变动、矿权变动等因素，因此年初由财务部部统一计算后，各生产矿井按预算数进行账务处理,每季度据实调整。

(四)新村建设费

按十年摊销，由于长期待摊卡片在分公司本部，按月根据ERP卡片计算摊销额，各生产矿井按月在成本中计提，每季度末上交分公司本部。