2、审计工作底稿编制案例介绍-银行存款

案例介绍——银行存款

审计工作底稿编制案例介绍—银行存款

一、会计记录概况
A公司银行存款期初余额为90,431,125.03元，本期借方发生额194,184,723.85元，本期贷方发生额247,796,268.47元，期末余额为36,819,580.41元，共有7个银行存款账号，客户据此设置了7个银行存款日记帐，具体数据见 “银行存款明细余额表” （底稿见索引A1-3-1）。

二、审计目标
（一）确定银行存款是否存在；
（二）确定银行存款的收支记录是否完整；
（三）确定银行存款的余额是否正确；
（四）确定银行存款的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
（一）执行“获取或编制银行存款明细余额表，复核加计正确并与总帐数及日记帐合计数核对相符”的审计程序
向客户索取银行存款日记账，将资产负债表日开户银行、银行帐号、余额等内容填于余额表中，加计与总账核对，确定是否相符；并编制“银行存款明细余额表（底稿见索引”A1-3-1）。
查验结果：核对一致。 提示：
由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。

（二）就客户有关银行存款授权与批准制度问询财务和相关人员，并适当地进行核实
对公司银行存款的授权与批准内部控制制度进行了解并抽样核实。（底稿见索引A1-3-3）。

（三）执行“获取资产负债表日的银行存款对账单、银行存款余额调节表”的审计程序
取得了对账单和调节表后，检查了以下内容：
1、复核对帐单上的户名是否为公司的名称；
2、将调节表中所列账面余额与明细账余额核对；
3、将调节表中所列银行对账单余额与取得的银行对账单金额核对；
4、检查调节表各数据加计的准确性；
5、检查银行存款余额调节表中未达账项是否已注明款项性质、分类、日期、金额、凭证号等。