企业内部控制机制建设与风险管理
经营管理浅议企业内部控制机制建设与风险管理
北京玻钢院复合材料有限公司 杨玉岭
在过去几年的时光里，从美国的次贷危机所引起具有全球性的金融危机，一直到我国的三鹿奶费事件等，国内外众多企业都在瞬间塌陷。这些企业所出现的问题，在一方面上表明这些企业在外部的监管上还缺乏相应的力度，在另一层面上说明这些在其内部控制上没有显现效果，并且这些企业的管理者还在一定程度上缺乏相应的风险意识。对于过去企业出现的种种事件，当下企业应该汲取他们的教训，对内部控制力度予以加强，并且根据企业内部控制的优良设计、稳定运行、积极改进以及客观评价等方面，以此来建立起具有风险导向管理的内部控制制度。
一、企业建设内部控制机制过程中存在的问题
（一）企业内部控制制度不完善、不健全
当下企业的内部控制制度缺乏相应的完整性以及有效性，并且可操作性比较差；企业对于内部控制制度的具体执行力度不够，执行也不到位，这就在很大程度上造成在执行过程中有章不循，使得企业建立的内部控制制度变成“纸上谈兵”的空话，没有实际意义。
（二）企业内部控制缺乏责任制
企业想要从根本上落实内部控制的责任制，首要任务就是责任到人。因此，当企业对内部控制制度进行执行的阶段，必须对相关执行人员落实明确的责任制。假如企业的内部控制没有一个明确的责任制，并且也不积极将其进行落实，那么企业所建立的内部控制制度就会流于形式，使执行人员在面对关于内部控制事情的时候出现相互推诿的现象，对应该尽到的责任予以敷衍。
（三）企业内部控制与反控制相互之间的博弈情况
就对当下我国企业而言，这种控制与反控制之间的博弈情况比较常见，出现这种情况的原因主要就是企业对于自身的产权关系没有一个明确的界定，再加上企业的中层领导以及基层单位人员缺乏相应的道德素质，对于企业的管理予以漠视，并且利用企业的资金私自进行对外投资，对企业获取的利益不进行记账，对企业实行的内部控制制度予以规避，将企业的资金纳入囊中，建立小金库，这些情况都在极大程度上使企业的对于资金的管理出现失控的情况，这也显示出企业实行的内部控制制度没有实际意义。
（四）企业内部缺乏相应的激励约束机制
企业在其内部建立有效的激励约束机制能够对企业实行内部控制制度予以极大的保证。如果企业没有建立起这样的激励约束机制，对于建立与否不予以重视，在对待工作人员出现错误的时候一味进行原谅、宽容，缺乏相应的惩处措施，有一些企业甚至还出现犯错误的员工不仅没有得到相应的惩处，还获取了一些好处，这些情况会极大的此影响企业实行内部控制制度的威慑力以及信任度，使企业内部实行的控制制度流于形式。
（五）企业实行内部控制制度的局限性
企业内部控制在其管理活动中仅仅只是低于企业治理结构的管理活动，这直接导致执行人员在具体执行内部控制的时候，人为因素的比例相对比较大，对于企业高层领导出现的滥用职权没有一个很好的防止，以及企业中普遍出现亲友关系以及裙带关系等都会对内部控制的执行带来极大的影响，有些严重的还能使内部控制制度失效。
二、企业内部控制制度的建设
（一）设计内部控制
企业在进行设计内部控制制度的时候，设计人员应该具备一定的预见性以及前瞻性，以此来建立起有效的风险预警机制以及风险分析机制。于此同时，执行人员应该根据企业的具体实际情况，对企业进行及时、全面的分析、研究，对于企业可能出现的各种风险予以防范，以此来找出企业实行内部控制的重点，并且还要根据找出的重点建立起具有风险导向的管理系统。最后通过对风险进行预警、识别、评估以及分析等具有实际意义的措施，对企业在日常管理活动中可能出现的风险进行控制与防范。
（二）运行内部控制
企业的内部控制制度能够有效的实行，主要是执行人员能否做到位。在实际运行企业内部控制制度的阶段，应该加强对执行人员的管理控制。主要是对执行人员在进行企业一些相对比较重要的业务时候，应该对执行人员的责任管理、具体控制行为以及制度管理予以强化，从根本上强化执行人员的风险意识。
1、提高认识。企业应该将内部控制制度具体落实到所有部门里面以及所有员工的身上，以此来保证对企业实行的内部控制制度进行全方位、全过程的管理与控制。以此来达到对企业存在或潜在的风险予以防范的目的。
2、全员参加。企业中所有的工作人员应该积极的参与进内部管理与控制的工作中去，以此有效的实现内部控制在运行阶段的全员参与，对于参与其中的工作人员，企业应该进行工作责任的明确。
3、绩效挂钩。在企业具体运行内部控制制度的时候，应该及时的引入激励约束机制，将企业的内部控制管理的工作逐渐进行细化与分解，细化到企业每个部门与落实到人，并且在运行内部控制的阶段应该结合企业的具体经营情况、生产目标以及绩效考核，以此来对企业内部控制制度的具体运行目标予以强化。
（三）改进内部控制
企业实行的内部控制制度是否具有很强的执行力，将直接对企业内部审计工作开展以及审计结论的准确与否造成很大的
影响。企业应该对内部审计阶段存在问题进行及时的发现与分2013年1月下 总第281期 dio：10.3969/j.issn.1004-8146.2013.1.119
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