个人所得税的现状与改革

个人所得税的现状与改革

学院：经济管理学院

班级：财政09—1班

学号：0901060428

姓名：肖腾腾

个人所得税的现状与改革

The status and the reform of individual

income tax

摘要：个人所得税是新税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一，，目前已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源，尽管其在我国组织财政收入、调节个人分配方面的职能作用逐步增强，但个人所得税在我国税收总体中的比重仍然偏小，在调节社会收入分配中作用发挥仍存在较大差距，分析我国个人所得税的现状，不断进行改革势在必行。

Abstract: I ndividual income tax is a new tax system reform since the income tax is one of the most robust growth.Nowdays,it has become the domestic tax revenue in the fourth big categories of taxes in some areas, the local tax revenue has leapt to second, become the main source of local finance income, Although in the financial income of our country , regulating personal distribution functions effect is gradually increased, but the individual income tax in our country tax revenue overall proportion still slants small, in regulating social income distribution played a relatively large gap still exists, analysis of China's personal income tax situation, continue to carry out reform be imperative.

关键词：个人所得税、现状、改革措施

Key Word:Individual income tax Status Reform measures

个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个税为累进税，按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。

征税的对象分为两类：（1）居民纳税义务：凡在境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年个人，从中国境内和境外取得所得的。（2）非居民纳税义务：以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的。

个人所得税的征收内容主要包括11项内容：

工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。

我国个人所得税征收现状分析

（一）征收模式不公平

我国个人所得税采用的是分类所得税征收模式，即对纳税人的不同应税项目分别按规定税率计算征收。这种模式，虽然能对纳税人的不同应税项目分别进行源泉扣缴，提高个人所得税征收效率，但是难以掌握纳税人的总体收入水平和负担能力，那些从多渠道取得收入、应纳税所得额较大但分属若干应税项目的纳税人会承担相对较轻的税负，而使那些收入渠道单一、应纳税所得额较小的纳税人税负相对偏重，难以真正实现税负公平。

(二)公民纳税意识淡薄。

“纳税光荣”还仅停留在口头上。相当多的人,当自己的纯所得在免税范围内时高唱“纳税光荣”,一旦应缴纳税款时,心里总不高兴,于是就使出浑身解数逃税。越是高收入者逃税的越多。他们或利用权利自订纳税标准,或化整为零,以实物、债权、股权分配等方式逃税,或拉拢税官以吃小亏占大便宜等手段逃税。

（三）相关法律不严密

对于应扣未扣税款追缴问题，《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以罚款。国家税务总局《关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发【2003】47 号）规定：“扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收”，该规定明显与《税收征管法》第六十九条相抵触，在实行双向申报的法律依据上也不充分。《个人所得税法》第八条规定：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。实施条例第三十六条对应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的几种情形予以明确。但目前国家税务总局规定全面实行扣缴义务人和纳税人个人双向申报，法律依据不充分。由于绝大部分纳税人没有申报义务，长此以往，

既不利于税务机关监管税源，又淡化了纳税人应有的责任和义务。

(四)个人所得税征管制度不健全。

个人所得税征管首要问题是明确纳税人的收入。当前什么是一个纳税人的真正全部收入是一件难事,至少有下列行为税务机关很难控制。一是收入渠道多元化。一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入,在银行里没有一个统一的账号,银行方面不清楚,税务方面更不清楚。二是公民收入以现金取得较多(劳动法规定工资薪金按月以现金支付),与银行的个人账号不发生直接联系,收入难于控制。三是不合法收入往往不直接经银行发生。正因为有上述情况,工薪收入者就成了个人所得税的主要支撑。其次,个人所得税的税前扣除项目与扣除标准有待完善。这既是个人所得税的重要组成部分又与其他相邻法律密切联系,如何使个人所得税更科学合理又不违背法律精神,是既难又重要的事。

个人所得税征收的改革措施

（一）正确处理公平与效率的关系

根据我国的具体国情，构建科学合理、公平公正的社会收入分配体系，既是建立健全社会主义市场经济体制的一项重要内容，也是贯彻落实科学发展观、建设和谐社会的应有之举。在收入分配领域，个人所得税作为调节社会财富分配、缩小个人收入差距的“稳定器”，始终受到人们的高度关注。最近，党中央从构建社会主义和谐社会的需要出发，强调要更加注重社会公平，加大调节收入分配的力度，并提出“调高、扩中、提低”的收入分配改革目标。

(二)政府应加强对个人所得税的调控。

对高收入者如何纳入个人所得税监管,无疑是个人所得税法修改中必须注意的。建立个人终身税务号码(与身份证编号类似),加强银行功能,减少经济生活中的现金流量,发展信用卡业务,个人消费原则上采用信用卡结算。加强税务机关的监督机制。监督既包含对纳税人的监督,也包含对税务执法监督。既要使税务人员有职有权,又要职权法定,在职权范围内履行职责,不越权,不失职,不自行设置权利或免除义务。

（三）改变征收方式与计价基础

今年的个税起征点突破了新的起点，由初审审定的3000最终定为3500，响应大众对个税征收的呼声，然而根据调查显示，76%的网友认为这个调整不到位，

有的人认为自己的工资调高之后就达不到纳税标准了，就无法提供纳税证明，就失去了买房、买车的资格，一部分人反而成了受害者，这必然存在矛盾的地方。一方面税减轻了，另一方面，地方的规定与这个缴税挂钩，如果不交税一些享受到的政策可能就享受不到了。随着立法的调整，地方法规应该做出相应的调整案与此相匹配。

相应的税率模式由原来的九级改变为七级超额累进税率。调整后的7级超额累进税率如下：

1，全月应纳税额不超过1500元的，税率为5%。

2，全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。

3，全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。

4，全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%。

5，全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%。

6，全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%

7，全月应纳税额超过80000元的部分，税率为45%

（四）建立个人所得税管理专项稽查制度

以纳税人主动申报为基础，税务代理为手段，稽查制度为保证，是世界各国普遍采用的个人所得税征管方式。而实行税收稽查规范化是确保自行申报制度成功的关键，税务部门不仅要充实相应数量的高素质的稽查人员，而且必须用现代化手段装备税务稽查队伍，如建立全国或大区域性的计算机数据处理中心，以实现科学管理和严密监控。当前，个人所得税稽查的重点是高收入者和高收入阶层。对其偷税行为，除按规定补缴税款外，还要依法予以严惩，以点带面，以规范和引导

（五）实行法律化双向申报

修改完善《个人所得税法》，以法律的形式明确纳税人申报个人所得税的义务，即实行纳税人和扣缴义务人双向申报制度。实行双向申报不仅是核对纳税人收入，更重要的是培养全民纳税意识，为综合分类制（混合所得税制）汇总申报奠定基础。全员全额管理是个人所得税管理的方向，落实代扣代缴明细申报是做好全员全额的前提。紧紧抓住扣缴义务人的明细申报以及没有扣缴义务人的独立纳税人的自行申报，逐步实现对所有纳税人的全员全额管理。

个人所得税的调整不可能达到人人都满意的程度，只能随着我国经济的发展不断调整以适应多数人的要求。税收如同死亡，伴随着人们的一生。政府只有保证充足的税收来源才能保证国家职能的顺利实施，因此，搞好个人所得税的征收需要国家和个人的共同努力。

总之，随着我国社会经济的发展和对外开放程度的提高，必须大力推进立足于我国国情的个人所得税税制改革。在改革中，既要综合考虑社会效应和经济效应，又要充分发挥个人所得税增加财政收入、调节个人收入分配的作用，在妥善处理好公平与效率等社会问题的同时，建立适合我国国情的分类与综合税制相结合的个人所得税课税模式，进一步实现社会的公平高效。

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