北京2015年下半年税务师《涉税服务法律》：留置权试题
北京2015年下半年税务师《涉税服务法律》：留置权试题
一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、下列各项收入中，可以免征营业税的是__。
A．电影发行单位取得的片租收入
B．个人出租自有住房取得的租金收入
C．企业接受他人委托从事技术开发业务取得的收入
D．高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入
2、乙3月份购精装房一处，付房款500万元(含装修费50万元)；4月份将原在老城区的一处价值150万元的房产与甲在新城区的价值80万元的房产进行交换，向甲收取补价70万元；8月份将原有价值1000万元的房产投入到自己名下的个人独资企业用于生产经营。已知当地的契税税率是4%。乙应纳的契税是__万元。A．62.8
B．22.8
C．60
D．10
3、甲乙两方案的预计投资报酬率均为20%，甲方案标准离差大于乙方案标准离差，则下列说法正确的是__。
A．甲方案风险大于乙方案风险
B．甲方案风险小于乙方案风险
C．甲乙两方案风险相同
D．甲乙方案风险不能比较
4、我国刑法规定，对于协从犯的处罚原则是应当按照他的犯罪情节__。
A．从轻或减轻处罚
B．减轻或免除处罚
C．从轻、减轻处罚或免除处罚
D．从重处罚
5、我国具体行政行为中行政裁决的对象是__
A．行政争议
B．特定的民事纠纷
C．行政管辖权争议
D．行政申诉
6、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是__。
A．与国有企业换房的外资企业
B．合作建房后出售房产的合作企业
C．转让办公楼的事业单位
D．继承房产的子女
7、公民、法人或其他组织认为行政机关下列__不合法，可以在对具体行政行为申请行政复议时，一并向行政复议机关提出审查申请。
A．国务院部门的规定
B．国务院部门的规章
C．地方政府的规章
D．地方性法规
8、纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，必须由__确定。
A．财政部
B．国家税务总局
C．国务院
D．国家税务总局所属征收机关
9、某化肥生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售尿素，销售价格为100元/袋(不含增值税)。2008年1月，为促进尿素销售，该企业规定，凡购买尿素50袋以上的，赠送一个电饭煲(购进价不含税324元，取得专用发票)。本月氮肥没有生产和销售。当月28日该企业一次性销售尿素5000袋，则本月应纳增值税额为__。
A．550.8元
B．680元
C．0
D．850元
10、税务机关的征税行为属于__的行政行为。
A．依申请
B．依职权
C．既可以依申请，也可以依职权
D．以剥夺相对人权益为内容
11、下列表述中，符合现行消费税税率有关规定的是__。
A．现行消费税共设计18档税率(税额)，其中比例税率为8档，最低为3%；最高为45%；定额税率为10档，最低为每征税单位o．1元，最高为每征税单位250元
B．现行消费税共设计16档税率(税额)，其中比例税率为10档，最低为3%，最高为45%；定额税率为6档，最低为每征税单位0.1元，最高为每征税单位250元
C．现行消费税共设计18档税率(税额)，其中比例税率为8档；最低5%，最高为45%；定额税率为10档，最低为每征税单位0.1元，最高为每征税单位250元
D．现行消费税共设计18档税率(税额)，其中比例税率为10档，最低5%，最高为45%；定额税率为8档，最低为每征税单位0.3元，最高为每征税单位250元12、对于作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得，应按__项目征收个人所得税。
A．特许权使用费所得
B．稿酬所得
C．劳务报酬所得
D．其他所得
13、在民事诉讼中，原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，应当由__。A．最先立案的人民法院管辖
B．几个有管辖权的法院的共同上级法院管辖
C．原告所在地法院管辖
D．被告所在地法院管辖
14、某煤矿2009年3月份生产销售煤炭10万吨，销售采煤矿生产的天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为5元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为10元/千立方米，煤矿3月份应纳的资源税税额为__万元。
A．30
B．40
C．50
D．60
15、某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为__万元。
A．180
B．249.75
C．300
D．360
16、某珠宝首饰生产企业(一般纳税人)2008年8月向消费者个人销售自产的铂金戒指取得含税收入58950元，销售钻石取得不含税收入235794元，销售金银镶嵌项链取得含税收入35780元；向某经营金银首饰的商业企业销售自产镀金镶嵌手镯取得不含税收入12378元；取得铂金项链修理、清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为__元。
A．12048.29
B．15983.16
C．16081.62
D．17075.79
17、税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及提供的证件和资料，应自收到之日起__天内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件。
A．7
B．10
C．15
D．30
18、丁公司为增值税一般纳税人。2006年3月1日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y、Z。丁公司以银行存款支付货款48075元、增值税税额81.6万元、包装费4万元。X设备在安装过程中领用产成品账面成本3万元，该产成品的不含税售价为3.3万元，适用增值税税率为17%，支付安装费2.5万元。假定设备X、Y和z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为192.96万元、259.48万元、83.56万元。如不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为__万元。
A．178.300
B．180.301
C．209.116
D．209.677
19、本月应纳的消费税为(不包括委托加工代收代缴的消费税)__。
A．257250元
B．222750元
C．253750元
D．257750元
20、某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为60000元，含保险费5‰，出境时付给境外承运公司25000元，还从境外运输一批货物至我国边境检查站，取得运费50000元，其计税营业额为__。
A．25000元
B．34700元
C．35000元
D．60000元
21、扣除项目金额总计__万元。
A．700
B．740
C．800
D．820
22、根据执业文书的性质，属于涉税鉴证类执业文书的是()。
A．房地产企业土地增值税清算报告
B．税收筹划报告
C．涉税咨询答复报告
D．办税事宜建议报告
23、纳税评估通常在纳税申报到期后进行，评估期限以__为主。
A．本年度纳税申报的各期税款
B．上年度纳税申报的各期税款
C．税务稽查以后到申报期止的各期税款
D．纳税申报的税款所属当期
24、下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是（）。
A．承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税
B．债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税
C．企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税
D．公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税
25、现行消费税的计税依据是__。
A．含消费税而不含增值税的销售额
B．含消费税且含增值税的销售额
C．不含消费税而含水量增值税的销售额
D．不含消费税也不含水量增值税的销售额
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）1、同一税种中，对同一税目采用从量定额与从价定率相结合征收办法(复合计税)的税种有__。
A．消费税
B．增值税
C．土地使用税
D．资源税
E．关税
2、甲公司的分公司在其经营范围内以自己的名义对外签订一份货物买卖合同。根据《公司法》的规定，下列关于该合同的效力及其责任承担的表述中，正确的是__。
A．该合同有效，其民事责任由甲公司承担
B．该合同有效，其民事责任由分公司独立承担
C．该合同有效，其民事责任由分公司与甲公司承担连带责任
D．该合同无效，甲公司和分公司均不承担民事责任
3、关于国际税收抵免制度的说法，正确的是()。
A．直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免
B．允许抵免额等同于抵免限额
C．税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的办法、
D．抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度
4、下列各项，符合税收征管法及其实施细则关于税款优先原则规定的有__。A．除法律另有规定者外，税收优先于无担保债权
B．纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留
置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权的执行
C．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款D．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定没收违法所得的，没收违法所得优先于税收
5、应纳税所得额为__。
A．3500+120+80-(1400-60)-17.5- 125-400-30-100+120+80
B．3500+120+80-(1400-60)-20-125- 400-30-(100-40)+120+80
C．3500+120+80-(1400-60)-21-125- 400-30-(100-40)+40+120+80
D．3500+120+80-(1400-60)-13.5- 125-400-30-(100-40)+120+80
6、计算外商投资企业应纳税所得额时，下列各项可以按实扣除的有__。
A．企业实际发生的坏账损失超过上一年度计提的坏账准备部分
B．新产品、新技术、新工艺的研究开发支出
C．向境内保险机构购买财产保险发生的支出
D．职工工资和福利费
7、按照营业税建筑业税目征税的项目有__。
A．有线电视台收取“初装费”
B．交通运输辅助业中的航道养护和疏浚活动
C．专门从事土木建筑物的修缮和爆破活动
D．航空勘探、钻井勘探和爆破勘探
E．销售不动产中的其他土地附着物如树木、花草等
8、在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有__。
A．支付给总机构的特许权使用费
B．按规定为职工个人提取的住房公积金
C．资助给非关联科研机构的研究开发经费
D．为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费
9、下列各项业务中，属于税务代理法定业务范围的是__。
A．办理注销税务登记
B．代理税务行政诉讼
C．代理领购增值税专用发票
D．代理税务听证
E．代理申报缴纳税款
10、“快捷”搬家公司取得劳务收入5万元，则应比照__税目征收营业税。A．交通运输业——陆路运输
B．交通运输业——装卸搬运
C．服务业——代理业
D．服务业——租赁业
11、根据《刑法》规定，下列各项中，应当追究刑事责任的有__。
A．15周岁的甲批量销售伪造的增值税专用发票
B．15周岁的乙故意伤害致人重伤
C．15周岁的丙贩卖海洛因9000克
D．15周岁的丁抢夺他人物品
E．15周岁的戊放火烧毁他人房屋
12、在我国境内居住满一年而未满五年的外籍个人，其所得应在我国缴纳个人所得税的有__。
A．来源于中国境内的劳务报酬所得
B．出租其在境外的住房取得的租金所得
C．以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得
D．在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得
E．在中国境内工作期间取得的中国境外企业支付的工资所得
13、某企业2009年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2009年应纳企业所得税为__万元。
A．101.1
B．110.1
C．96.67
D．96.61
14、以下关于车辆购置税的表述，正确的是__。
A．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税B．车辆购置税税款应当一次缴纳
C．车辆购置税实行一车一申报制度
D．车辆购置税税率的调整，由国务院决定，国家税务总局发布
E．某定居中国的外籍专家购进一辆小汽车可以免税
15、下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有__。
A．所有的小型企业，都减按20%的税率征收企业所得税
B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入C．集成电路设计企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
D．民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免
E．软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税
16、作为债的保全的一种形式，撤销权形成的条件是__。
A．债务人怠于行使权力
B．债务人主观上有恶意
C．债务人实施有害债权的行为
D．债务人遇有不可抗力
17、适用于不同的情况，用下列计算公式确定债券各期投资收益，其中正确的有__。
A．某期投资收益=该期应计利息+该期溢价摊销额
B．某期投资收益=该期应计利息-该期溢价摊销额
C．某期投资收益=该期应计利息+该期折价摊销额
D．某期投资收益=该期应计利息-该期折价摊销额
E．某期投资收益=该期应计利息
18、甲公司因2006年4月1日的资产置换业务而换入的固定资产的入账价值为__元。
A．20000000
B．18800000
C．19500000
D．18525000
19、根据其成立要件是否全部实现，可将民事权利分为__。
A．形成权
B．抗辩权
C．既得权
D．期待权
E．支配权
20、当欠缴税款的纳税人有下列__行为对国家税收造成伤害时，税务机关可以按照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。
A．放弃到期债权
B．债权到期后，不去追讨
C．无偿转让固定资产
D．债务到期不按时偿还
21、某公司进口货物一批，CIF(到岸价)成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用50万元，该货物进口关税税率为10％，根据海关填发税款缴纳证日期推算最后日期为1月24日，该公司于1月25日交纳税款。则该公司应纳关税滞纳金为__元。
A．185
B．275
C．280
D．291
22、以下有关纳税人权利表述正确的有__。
A．纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利
B．纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密
C．纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利
D．纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起5年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息。
23、2004年，新华公司对甲公司投资的账务处理为__。
A．借：长期股权投资—股票投资(投资成本) 7500000 应收股利500000 贷：银行存款8000000
B．借：长期股权投资票股票投资(投资成本) 8000000 贷：银行存款8000000
C．借：长期股权投资—股票投资(股权投资差额) 1500000 贷：长期股权投资—股票投资(投资成本) 1500000
D．新华公司不做帐务处理
E．借：固定资产减值准备500000 贷：固定资产清500000
24、下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有__。
A．向贫困地区的捐款
B．业务宣传费和广告费
C．补发工资和计算提取“三费”
D．新产品研究开发费
E．人力不可抗拒的净损失
25、下列各项中，属于税收管理权中税收管理权的有__。
A．税法审议权
B．税种的开征与停征权
C．税法的解释权
D．税目的增减与税率的调整权
E．减免税的审批权
全国注册税务师考试试题(5个doc)6
全国注册税务师考试试题(5个doc)6
2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A．就地缴纳所得税B．合并缴纳所得税C．分散缴纳所得税D．集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A．8．25B．1．65C．1．35D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A．6．6B．7．26 C．6．27D．5．61 答案：A 依据：教材第21、26、104页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。 4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税
2019年注册税务师《税法二》真题18页word
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。 A. 高校后勤实体经营活动取得的收入 B. 企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C. 储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D. 按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2. 经税务机关核定某企业2019年度实现的纳税调整后所得为40万元，2019年度发生 亏损32万元。该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。 A. 1.44 B. 2.16 C. 2.64 D. 13.20 3. 依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是（）。 A. 保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5‰ B. 保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ C. 保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D. 保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额8％的部分， 从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4. 某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠 收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是（）万元。 A. 23.10 B. 23.70 C. 24.30 D. 25.80 5. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 国有企业 B. 个人独资企业 C. 集体企业 D. 有经营所得的其他组织 6. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。 A. 纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额 B. 纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益 C. 企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除 D. 纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据 7. 下列说法符合企业所得税相关规定的是（）。 A. 借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系 B. 企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费 C. 纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本 D. 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除 8. 某内资企业甲投资于乙企业，乙企业2019年实现税后利润120万元，向甲企业分配 股息8.5万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股息应缴纳企业所得税（）万元。 A. 3.81
个人所得税的计算与缴纳精品文档14页
个人所得税的计算与缴纳 一、专题界定 本专题主要介绍个人所得税的有关法律法规、个税的缴纳范围、缴纳标准、减免个税的范围、个税缴纳额的计算、违反个税规定的处罚。 二、名词解释 个人所得税，是以个人（即自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税种。作为征收对象的个人所得，是指个人在一定期限内，通过各种来源和方式所获得的一切收益，不论这种收益是偶然的，还是临时的，使货币、有价证券，还是实物。 分类课征税制，即将个人获得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用扣除标准、不同的税率和不同的计税方法。 应纳税所得额，由于个人所得税的应税项目不同，并且取得某项所得所需费用也不相同，因此，计算个人应纳税所得额，需要按不同应税项目分项计算。以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后的余额，为该项应纳税所得额。 代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并缴纳国库。同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。 三、案例分析 案例1 年终双薪如何交税？ 【案例】李某是一家企业的人力资源部员工，按照单位的规章制度，其所在企业的年终奖是以年终双薪的形式发放的，而本月25日是应当向员工发放“双薪”的日子，因此有很关心有关年终双薪该如何交税的问题。 【评析】2002年7月12日国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的批复》第一条规定：“国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行′双薪制′（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后，个人因此而取得的′双薪′，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述′双薪′所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税， 但如果纳税人取得′双薪′的工资、薪金所得不足1600元的，应以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除1600的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。” 从上述规定可以看出，“双薪”纳税是以月工资1600元为界限的，若超过1600元，则年终奖应该全额征税，否则可以
厦门市地方税务局关于下发从事涉税审核业务中介机构名单的通知
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厦门市地方税务局关于下发从事涉税审核业务中介机构名单的通 知 【标 签】涉税审核业务 【颁布单位】厦门市地方税务局 【文 号】 【发文日期】2003-03-20 【实施时间】2003-03-20 【 有效性 】全文有效 【税 种】税务代理 各区地方税务局、直征局、稽查局，税务师管理中心、注册会计师协会： 根据《中介机构从事涉税事项审核业务工作管理办法(暂行)》(厦地税发﹝2003﹞22号)规定，对照从事涉税事项审核业务中介机构的条件(考虑到税务代理工作的特殊性，对具有注册税务师资格5人以上的会计师事务所先给予确认)，经市局审核并商行业主管部门认定，现将我市第一批具备从事涉税事项审核业务条件的中介机构名单通知如下： 一、税务师事务所有限责任(合伙)公司序号 机构名称 公司电话 办公地址 1、 永正税务师事务所有限公司 5087308 厦门市厦禾路820号帝豪大厦 2 、 中企税务师事务所有限公司 5165409 厦门国贸大厦20楼 3 、 信实人税务师事务所有限公司 5185579 厦门市湖滨南路258号鸿祥大厦 4 、 仲友税务师事务所有限公司 5058268 厦门市湖滨四里64号彩霞公寓 5、 楚瀚税务师事务所有限公司 5186957 后溪28号16楼 6、 国正税务师事务所有限公司 5315881 厦门市建业路 18号 7 、 旭初税务师事务所有限公司 5818977 厦门市厦禾路846华普大厦401室 8 、 一得盛税务师事务所有限公司 2231795 厦门市湖滨南路81号三江大厦 9、 中冠税务师事务所有限公司 2683818 厦门市禾祥西路4号鸿升大厦21楼D座 10 、 明正税务师事务所有限公司 2018712 厦门市溪岸路178
注册税务师考试财务与会计真题及答案
一、单项选择题 1.甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA（9%，13）=7.4869，PVA（9%，10）=6.4177，PVA（9%，3）= 2.5313） A.0.29 B.0.67 C.1.29 D.1.67 2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表达正确的是（）。 A.甲方案风险小于乙方案风险 B.甲乙两方案风险相同 C.甲方案风险大于乙方案风险 D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定 3.甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为（）。 A.4% B.6% C.8% D.10% 4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。 A.预付账款 B.长期股权投资 C.短期借款 D.存出投资款 5.与固定预算相比，弹性预算的优点是（）。 A.简单、工作量小 B.不受原有项目的制约 C.适用范围广、可比性强 D.一切从现实出发分析企业的各项支出 6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是（）。 A.资金成本较低 B.没有固定的利息支出 C.财务风险较低 D.不需要偿还本金
7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。 A.12.50% B.13.13% C.17.50% D.18.13%
个税如何计算
个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。下面看一下个人所得税的计算方法。 1、以每月收入额减除费用三千五后的余额，为应纳税所得额。 2、全月应纳税所得额不超过1500元的，税率是3%。 3、全月应纳税所得额超过1500元至4500元的部分，税率是10%。 4、全月应纳税所得额超过4500元至9000元的部分，税率是20%。 5、全月应纳税所得额超过9000元至35000元的部分，税率是25%。 6、全月应纳税所得额超过35000元至55000元的部分，税率是30%。 7、全月应纳税所得额超过55000元至80000元的部分，税率是35%。
8、全月应纳税所得额超过80000元的部分，税率是45%。 交个人所得税是每一个公民应该履行的义务。可以作为自已收入的证明，为自已的贷款(买房,买车等)提供收入证明。可以为自已和单位的劳动纠纷提供依据。 交个人所得税对国家的好处： 1、增加国家财政收入。征收个人所得税能够保证稳定的财政收入。 2、调节收入分配，有助于实现社会公平。随着经济发展，社会贫富差距加大等问题将会逐步显现，有可能成为影响社会稳定的负面因素。对个人所得征收累进税，可减少社会分配不公的程度，缓和社会矛盾。 3、具有自动稳定器的功能。由于个人所得税一般采用累进税率，在经济繁荣时期，税收增加的速度超过个人所得增加的速度，可以自动遏制通货膨胀趋势；反之，在经济萧条时期，税收减少的速度比个人收入降低的速度还要快，可阻止通货紧缩的趋势。 4、个人所得税作为直接税，有助于培养和增强公民的纳税意识。
注册税务师考试财务与会计考题及答案
1999 注册税务师考试《财务与会计》考题及答案 一、单项选择题（共40 题，每题1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。） 1．企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素？（） A .资产 B .负债C.收入D.费用 答案：B 2．资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（）的要求。 A .重要性原则 B .谨慎性原则 C .配比原则 D .客观性原则 答案：A 3收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“（）” 科目。 A 银行存款 B 银行本票 C 其他货币资金——银行本票 D 银行本票存款 答案：A 4对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表” 进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）。 A 企业银行存款总账科目的实有数额 B 企业银行存款对账单上的存款实有数额 C .企业银行存款日记账的实有数额— D 企业可以动用的银行存款实有数额 答案：D 5预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入（） A “应收账款”科目的借方 B “在途材料”科目的借方 C “应付账款'”科目的借方 D “材料采购”科目的借方 答案：C 6某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费 用 B 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费 用
C ?按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用 D ?按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用 答案：A 7．已经贴现的商业承兑汇票到期， 承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银 行将其作为申请贴 现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（） B ?借记“应收账款”科目，贷记 C ?借记“应收票据”科目，贷记 D ?借记“应收账款”科目，贷记 答案： B & 某企业1999年1月1日乙材料账面实际成本 90000元，结存数量500吨；I 月 3 日购进乙材料 300 吨， 每吨单价 200 元； 1 月 15 日又购进乙材料 400 吨， 每 吨单价 180 元； I 月 4 日和 1 月 20 日各发出材料 400 吨。该企业采用移动平均 法计 算发出材料的实际成本，则 1999 年 1 月 31 日 乙材料账面成本余额为（）元。 A 72000 B 75000 C 735O D 80000 答案： C 9 在物价持续下跌的情况下， 用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（） A 期末存货价值 升高， 当期 利润增加 B 期末存货 价 值升 高 ， C 期末存货 价 值降 低 ， D 期末存货价值降低， 当期利润减少 当期利润增加 当期利润减少 答案： A 10 采购的原材料在途中发生的毁损， 查明原因并报经批准后， 其所负担的增值税 额可计入（）。 A “原材料” 科目 B “应交税金 ——应交增值税（进项税额）” 科目 C “待处理财产损溢 ” 科目 D “管理费用 ” 科目 答案： D 11 不受存货发出计价方法影响的是（） 。 A 生产成本 B 销售成本 C 制造成本 D 采购 成本 答案： D 12．企业对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本，应在 “（ ）”科目核算 。 A ?自制半成品 B ?产成品 C ?生产成本 D ?制造费用 A ?借记“应收票据”科目，贷记 短 期借款 ” 科目 短期借款 ” 科目 应收账款 ” 科目 应付账款 ” 科目
2017注册税务师《税法一》复习题
2017注册税务师《税法一》复习题 每一份习题都是你认真的体现，每一道试题，都是你进步的脚印。下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于2017注册税务师《税法一》复习题，想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网! 1. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有( )。 A.应税车辆的馈赠人 B.应税车辆的购买者 C.免税车辆的受赠者 D.应税车辆的进口使用者 [答案]BC.D [解析]本题考核车辆购置税的纳税义务人。税法规定，车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;其他使用行为。因此本题的正确选项为BC.D。 2. 根据《车辆购置税暂行条例》规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。 A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 [答案]AC.D [解析]本题考核车辆购置税的应税行为。 3. 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是( )。 A.挂车 B.电车 C.农用运输车 D.防汛部门专用车 [答案]D [解析]税法规定，车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆实行法定免税。 4. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。 A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车 C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车 D.农用运输车 [答案]A.B [解析]本题考核车辆购置税的法定减免税。 5. A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为( )元。 A.86400 B.100000 C.93919.04 D.80000 [答案]B
2018年注册税务师考试《税法二》真题及答案
2018年税务师《税法二》考试试题及答案解析 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是( ) A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税，故A正确;选项B医院经营用地免征耕地占用税，职工住房不免征;选项C、D铁路线路、城区公路线路减按每平方米2元征收耕地占用税。 2.下列车辆,应缴纳车船税的是( ) A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析：选项B、 C、D属于免税车辆。 3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是( ) A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业
【答案】D。解析：选项A、B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( ) A关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率) B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率) C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率) 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) 6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是( ) A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是( ) A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是() A自搬迁完成年度起分2个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度,均匀在税前扣除
2019年注册税务师考试试题每日一练(7.17)
2019年注册税务师考试试题每日一练 （7.17） 导读：本文2019年注册税务师考试试题每日一练（7.17），仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。 注册税务师《税法一》每日一练：土地增值税（7.17） 多选题 下列各项中，属于土地增值税特点的有（）。 A、以转让房地产取得的增值额为征税对象 B、征税面比较广 C、采用扣除法和评估法计算增值额 D、实行超率累进税率 E、实行超额累进税率 【答案】 ABCD 【解析】 土地增值税实行超率累进税率。 注册税务师《税法二》每日一练：车船税（7.17） 多选题 下列说法符合车船税规定的有（）。 A、完税船舶被盗抢、报废而申请车船税退税的，由海事管理机
构按照有关规定办理 B、机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税 C、对符合规定标准的纯电动商用车，免征车船税 D、车船税采用比例税率 E、车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地 【答案】 BCE 【解析】 完税船舶被盗抢、报废、灭失而申请车船税退税的，由税务机关按照有关规定办理；车船税采用定额税率。 注册税务师《财务与会计》每日一练：短期借款（7.17） 多选题 下列关于短期借款的说法中，正确的有（）。 A、在收款法下，借款人收到款项时就要支付利息 B、商业信用筹资没有资金成本 C、加息法下，有效年利率大约是报价利率的2倍 D、信用额度是信用机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的限额 E、采用收款法时，短期贷款的实际利率就是名义利率 【答案】
CDE 【解析】 收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法。所以选项A的说法不正确。如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本。在存在折扣时，如果放弃现金折扣时所付出的成本较高。所以选项B的说法不正确。 注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政诉讼地域管辖（7.17） 单选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列有关地域管辖的各项表述中，正确的是（）。 A、对复议机关作出维持原决定的复议决定不服提起诉讼的，只能由复议机关所在地人民法院管辖 B、对复议机关改变原行政行为的复议决定不服提起诉讼的，只能由复议机关所在地人民法院管辖 C、原告直接向法院起诉的案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖 D、因不动产提起的行政诉讼，由被告所在地或者不动产所在地人民法院管辖 【答案】 C 【解析】
2018年注册税务师考试《税法一》真题及答案
2018年税务师《税法一》考试试题及答案解析2018年税务师真题(税法一) 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列应税行为中，应由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定车辆购置税计税价格的是( )。 A.购买自用应税车辆 B.进口自用应税车辆 C.在境内购买自用进口车辆 D.以抵债方式取得并自用应税车辆 1.【答案】D。解析：自2015年2月1日起，纳税人自产受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。 2.关于车辆购置税，下列说法正确的是( )。 A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税 B.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税 C.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税 D.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税 2.【答案】D。解析：选项A：车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，选择单一环节，实行一次课征制度;购置已征车辆购置税的车辆自用，不再征收车辆购置税;选项B：纳税人购买自用应税车辆自购买之日起60内申报纳税;选项C：车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。 3.关于资源税的处理中，下列说法正确的是( )。 A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税 B.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税 C.以自釆的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税 D.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税
个人所得税综合计算题及参考复习资料
个人所得税综合计算题及答 1、李某1999年12月取得以下几笔收入： ⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。 ⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。 ⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000 0元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。 ⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。 ⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。 ⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。 答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）×20%=240（元） ⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元） ⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元） ⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元） ⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240 +360+12000+410+1120+6400=20871.40元 2、张某1999年10月份取得以下几笔收入： ⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。 ⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。 ⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。 ⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。 ⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。 要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。 答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=134 4-1120=224（元） ⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元） ⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元） ⑷许扣公益捐赠额=100000×30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元）
中小税务师事务所的发展问题及解决方案
附件3 本科毕业论文(设计) 开题报告书 题目：中小税务师事务所的发展问题及解决方案 系（部） 班级名称 姓名 学号 指导教师 职称
1.本选题研究的目的及意义 (1)研究目的 随着中国特色的社会主义经济的发展经济的快速发展以及国外投资的大量涌入,税务师事务所在中国的税收体系发挥着极为重要的作用。除提供传统的涉税服务外,税务师事务所还提供税务咨询与涉税鉴证活动,税务师事务所已经成为联系税务机关和纳税人的一架桥梁之一。税务师事务所既帮助税务机关向国外投资者和国内公司介绍中国税收法律与法规,也帮助税务机关贯彻税收规定。在帮助政府发展更先进的税收制度和管理方法方面,税务师事务所也已发挥了重要的促进作用。本文旨在促进中小税务师事务所发展壮大，不断适应社会主义市场经济的发展要求。 （2）研究意义 中国的税务师事务所行业也同时也存在很大的威胁,“四大”会计事务所即:毕马威、德勤、普华永道、安永会计师事务所及其他的国际顾问人员己经在我国的主要城市开展业务或安排分支业务,对国内和跨国公司提供审计、税务和其他服务，且影响范围不断的扩大。“四大”以其自身的品牌、业务能力、运作能力,以及先进的思维,对国内的大型税务师事务所形成了严重的压力。 我国企业进行税务代理的比率整体偏低,只有10%左右,远远低于美国企业的50%、日本企业85%和韩国企业95%的税务代理率。由此可见市场的潜在需求很大,而税务代理的覆盖范围却很有限。更何况是中小型事务所，兴新的中小税务师事务所行业在自身都还处在幼儿期的时候,就要面对强大的市场竞争。且中国税务师事务所有起步晚，且规模不有规模不大的特点，不少前20名的税务师事务所年度经营收入却只有几千万元，这也充分表明，需要进一步提高事务所的规模化程度，鼓励中小税务师事务所做强做大，以提高国内税务师整体竞争力，成为了当务之急。
注册税务师考试《税务代理实务》考试试题及答案
注册税务师考试《税务代理实务》考试试题及答案 总分：100分及格：60分考试时间：120分 一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) (1)增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（）。 A. 厂办公室购置办公用品 B. 外购钢材用于对外投资 C. 外购食用油发放给职工 D. 生产车间新添生产用机床 (2)企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于（）。 A. 收人类调整项目 B. 资产类调整项目 C. 扣除类调整项目 D. 与取得收入无关的调整项目 (3)关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（） A. 从2009年11月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 B. 从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 C. 从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理 D. 从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理 (4)代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将（）。 A. 由委托人和代理人负连带责任 B. 只由委托人负责任，代理人不负责任 C. 由代理人负责任，委托人不负责任 D. 由税务机关认定代理人和委托人的责任 (5)甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。 A. 由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任 B. 由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任
2016年税务师考试《税法一》真题与答案
2012 年注册税务师考试《税法一》真题及答案 一、单项选择题（共40 小题，每小题 1 分） 1. 下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B. 烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】 B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31 题基本一致，与模拟一多选题第19 题基本一致。 2. 某供热企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月取得供热收入860 万元，其中向居民个人 取收 120 万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70 万元。该企业 2016 年 2 月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】 A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（ 860-120 ）÷（ 1+13%）× 13%-70=15.13 （万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策” 下面的第二题考点一致。 3.2016 年 3 月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规范性文件 【答案】 C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4. 下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】 C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚
2020注册税务师-涉税服务实务习题练习10
第十章所得税纳税申报和纳税审核 一、单项选择题 1、下列关于职工教育经费列支标准的说法中，不正确的是（）。 A、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除 B、航空企业实际发生的空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除 C、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除 D、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2018年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%。该代表机构应该缴纳企业所得税（）万元。 A、4.45 B、9.49 C、12.42 D、67.19 3、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过（）年。 A、2 B、3 C、5 D、10 4、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是（）。 A、纳税人可选择并固定在一地 B、纳税人籍贯所在地 C、税务局核定地 D、收入的来源地 5、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。 A、业主的“五险一金” B、赞助支出 C、税款的滞纳金 D、业主的工资 6、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是（）。 A、独生子女补贴 B、退休人员再任职收入 C、差旅费补贴 D、托儿补助费 7、中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已预扣预缴的个人所得税（）元。 A、18600
全国注册税务师考试试题
2003年全国注册税务师考试《财务与会计》试题及分析 一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个 最符合题意) 1．下列各项中(r表示利率、n表示时期),可用于依照年金(用R表示)计算终值(用F表示)的是( )。 A．F=R×r(1+r)n/[(1+r)n-1]B．F=R×[(1+r)n-1]/r C．F=R×r/[(1+r)n-1]D．F=R×[(1+r)n-1]/r(1+r)n 标准答案：B 依据：财务与会计教材：已知年金求终值。见教材第14页．考核目的：要求考生掌握年金终值的计算公式。 2．盈余现金保障倍数等于( )。 A．经营现金净流量÷净利润 B．经营现金净流量÷利润总额 C．货币资金增加额÷净利润 D．全部现金净流量
÷利润总额 标准答案：A 依据：财务与会计教材：企业效绩评价中有关财务比率指标的计算。见教材第43页。 考核目的：要求考生掌握盈余现金保障倍数的计算。 3．某公司2002年末资产负债率为60%。为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度,该公司打算采取措施使2003年年末的资产负债率降低30%,则该公司2003年末债权人投入的资本受所有者权益保障的程度将提高( )。(计算结果保留三位小数) A．51．724% B．48．276% C．77．586% D．71．392% 标准答案：A 依据：财务与会计教材：财务分析常用的相关比率。见教材第42～43页。 考核目的：要求考生掌握产权比率的计算及其运用。 计算过程：2002年末产权比率=60%÷40%×100%=150%
2003年末资产负债率=60%—(60%×30%)=42% 2003年末产权比率=42%÷58%×100%=72．414% 保障程度提高百分比=(150%—72．414%)÷150%=51．724% 4．某公司2002年年末资产总额为8000万元,资产负债率为60%；2002年度实现销售收入2800万元,实现净利润448万元。若2003年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变,净资产收益率比2002年度提高两个百分点,则该公司2003年末的权益乘数应为( )。(计算结果保留三位小数) A．1．586 B．1．357 C．2．024 D．2．857 标准答案：D 依据：财务与会计教材：企业财务状况的综合分析。见教材第39页。 考核目的：要求考生掌握杜邦分析法中有关权益乘数的计算及运用。 计算过程：2002年净资产收益率=(448÷2800)×(2800÷8000)×[1÷(1—60%)]=14% 2003年净资产收益率=14%+2%=16%
2017个人所得税税率表(含计算公式)
个人所得税税率表 一、工资、薪金个人所得，7级超额累进税率表，税率为3%--45%（专职）(个税免征额3500元) ●应纳税额T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 ●半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除 数 ●一年奖金法T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月 奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算） 二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用5%---35%的超额累进税率表。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 ●应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 ●应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 三、劳动报酬所得，适用比例税，税率为20%--40%（兼职） ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用
应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–（1-20%）费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 四、稿酬所得，适用比例税，税率为20%，并按应纳税额减征30% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额–800费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率-（1-30%）减征额 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 应纳税所得额A=全年收入总额*（1-20%）费用 应纳税额T=应纳税所得额A×税率*（1-30%）减征额 五、利息、股息、红利所得适用比例税，税率为20% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。 应纳税额T=应纳税所得额A（全年收入总额–800费用）×税率 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额 应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额*（1-20%）费用〉×税率