2016年四川省注册会计师考试《审计》：审计报告的类型试题
2016年四川省注册会计师考试《审计》：审计报告的类型
试题
一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、终端仿真软件允许局域网的微机像大型机的终端一样工作。部门局域网用户也需要公司大型机的中心数据库的信息，并使用该部门雇员开发的终端用户计算(EUC)应用系统对这些信息进行处理。在这种环境下，除了一项外都是主要的控制风险?
A：部门用户可能未执行充分的针对EUC应用的备份程序。
B：雇员可能将未经授权的办公自动化软件拷贝用于私人目的。
C：雇员可能将微机用于获得私人利益。
D：在进行终端仿真时，微机的屏幕显示能力可能不足。
2、内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行审计。空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保险柜中。每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。财务经理知道保险柜的密码。所有的手工支票以及金额超出$25000的计算机生成支票都需财务经理签字。在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章即可。财务经理的签字权不受限制。内部审计师要评价与上述签字程序有关的内部控制的恰当性。内部控制经确定是
A：不恰当的。不应授权财务经理既对手工支票签名，又对计算机生成的支票签名；
B：恰当的。根据所提供的信息，财务经理的职责是可以接受的；
C：不恰当的。不管支票金额的数额大小，财务经理应签发所有的支票；
D：不恰当的。财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力。
3、系统开发审计包括对多项内容进行审查来保证开发活动得到适当的控制和管理。以下各项中不属于审查内容的是
A：对可供利用的硬件、软件和技术资源实施技术可行性研究。
B：审查在每个实施阶段用户的参与程度。
C：验证为了程序开发、变更和测试而对控制和质量保证技术的使用。
D：确定是否系统、用户以及操作的文件说明与正常标准相符。
4、以下哪项控制薄弱环节最有可能导致舞弊的产生
A：电脑化信息管理系统合同期已满的雇员的注册账目没有立即取消；
B：负责现金记录核对工作和银行存款工作的雇员同时负责所有现金销售；C：无论什么时候到货，某雇员都负责将辨别性信息输入存货数据库。经理定期将库存记录手头现有的货物进行比较；
D：由于人手短缺以及优先考虑对象的利益冲突，旨在核实永续库存系统的实物清点安排经常推迟。
5、一个组织在所有的个人计算机上安装了杀毒软件。软件可以用来阻止首次感染、停止病毒复制、感染发生后及时发现、记录被感染的区域、从被感染的区域移走病毒。依赖杀毒软件的主要风险是杀毒软件可能
A：不能发现某种类型的病毒；
B：使得安装其他软件变得非常复杂；
C：与系统操作冲突；
D：占据太多的系统资源。
6、内部审计师在对货运部门进行运营审计。他从货运部门的文件中选择了45份货运日志作为样本，其中44天的日志的装运数量达到了日常限额。根据上述测试结果，内部审计师得出结论，货运部门在完成限额任务方面是有效的。有关内部审计师的结论，以下哪项是准确的
A：选择用以证实结论合理的样本量不适当；
B：货运部门在完成其职责方面是有效的；
C：这个结论打消了进行任何效率测试的念头；
D：上述答案都不正确。
7、下列哪项是首席审计执行官将列举重要内部控制弱点的审计报告复印件送给审计委员会和外部审计师的最有可能的理由？
A：审计委员会和外部审计师通常会收到所有内部审计报告的复印件。
B：期望审计委员会和外部审计师对审计观察结果采取纠正措施。
C：错报财务报表的潜在可能，会影响到审计委员会和外部审计师的活动。D：一些政府机构要求这样分发。
8、在一个大型组织里，信息中心咨询台没有配备足够人员的最大风险是
A：增加了对应用进行审计的难度。
B：应用系统缺乏足够的文档支持。
C：增加了使用未经许可程序代码的可能性。
D：用户操作系统室不断出现错误。
9、根据《专业实务框架》，计划内部审计业务时一般要求开展多项工作，但以下哪项内容除外？
A：编制初步的时间预算。
B：确定实质性测试的性质和范围。
C：总结以往审计中观察到的与控制薄弱环节有关情况。
D：获得审计委员会批准。
10、以下哪项活动代表购并后制造业公司的最大风险，因此最应该进行审计A：预付款资金的合并；
B：采购职能的合并；
C：法律职能的合并；
D：营销职能的合并。
11、管理当局注意到某分公司最近开支增加，利润降低，要求内部审计部门对该分公司进行经营审计。管理当局希望该项审计能尽早完成，并要求内部审计部门投入一切可能的资源。但首席审计执行官认为时间上有矛盾，因为内部审计部门此时正忙于审计委员会下达的一个重要的合法性审计任务。在决定先进行哪一项审计任务时，审计师应评估这两个项目的风险来决定先后顺序。关于这两个项目的风险评估，以下表述正确的是Ⅰ、审计委员会要求进行的被审事项，其风险总是高于管理人员要求进行的被审事项。Ⅱ、预算金额高的被审事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项。Ⅲ、风险高低应通过对企业潜在价值的估计或不利因素的暴露来衡量。
A：仅有Ⅰ
B：仅有Ⅱ
C：仅有Ⅲ
D：仅有Ⅰ和Ⅲ
12、根据计算机知识可知数据在存储器和算术逻辑单元之间以及存储器和输入输出设备之间进行传送是通过计算机的一个子系统完成的。那么，上面所说的系统是下列哪种设备的一部分？
A：a.磁带控制单元
B：b.多路转换器通道
C：c.磁盘控制单元
D：d.中央处理器(CPU)
13、被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供应商会计部主任的哥哥，此时该审计师应当
A：接受该指派，但避免在现场工作中与会计部主任接触。
B：接受该指派，但应在审计报告中披露这一关系。
C：将潜在的利益冲突通知供应商。
D：将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。
14、以下哪种方法可以限制由于设备故障和修理而引起的生产延误？
A：在对生产能力进行规划的基础上安排生产；
B：在对设备修理订单进行分析的基础上规划维修部门的维修活动；
C：事先授权设备维护和加班报酬；
D：针对所有生产设备，建立预防性维修项目。
15、在为一项审计业务编制恰当的工作方案时，审计主管需要考虑的最重要的因素是
A：记录和数据的可获得程度。
B：风险的潜在影响。
C：审计人员的能力。
D：完成审计业务所需要的时间。
16、某制造工艺在生产过程的诸多阶段(从原材料装卸到制成品储存等)均可能可能产生有害废弃物。如果防污审计的目标是确认有哪些机会可最大程度地减少有害废弃物，那么，审计师应按何种顺序来考虑以下各种机会？ 1.循环再利用；2.从源头上消除；3.能源节约； 4.作为有用产品进行回收； 5.进行处理。
A：排列顺序应该是5，2，4，1，和3
B：排列顺序应该是4，2，1，3，和5
C：排列顺序应该是1，3，4，2，和5
D：排列顺序应该是3，4，2，5，和1
17、如果内部审计师发现没有对以往的确认业务发现采取纠正措施，并且这个问题依然有效，内部审计师应该
A：再次在当前的业务发现中指出以往的审计发现；
B：确定管理层或董事会是否已承担没有采取纠正措施的风险；
C：寻求董事会的批准，开始采取纠正措施；
D：对所涉及的区域安排进一步审计。
18、公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据内部审计师协会道德守则的规定，内部审计师最适当的做法是
A：接受该礼物，因为审计已经结束、报告已经提出。
B：接受该礼物并全部捐给慈善事业。
C：告知审计部门领导，询问是否应接受该礼物。
D：拒绝该礼物并向
19、A公司2007年12月31日会计报表的流动资产为2000万元，其中存货为800万元，应收账款500万元，流动负债为1000万元，那么该公司的速动比率是多少?
A：0.7
B：2.0
C：0.5
D：1.2
20、如果即时采购政策成功减少了某制造公司的库存总成本，那么最有可能发生以下哪种成本变化组合？
A：采购成本增加，缺货成本降低
B：采购成本增加，质量成本降低
C：缺货成本增加，储存成本降低
D：质量成本增加，订货成本降低
21、下列控制措施中能确保所有的存货发送项目都向客户开具了发票的是
A：货运单预先编号并独立地核算和与销售发票相核对；
B：销售发票预先编号并独立地核算，并一直传递至销售日记账；
C：记录销售业务和核算客户账户余额的职责分离；
D：客户对发票方面的投诉由财务总监办公室负责调查。
22、以下情况下不适合使用分析性程序来验证各种经营费用正确性的是
A：内部审计师发现有明显迹象表明在这些账户中存在某种舞弊行为。
B：经营比较稳定，与上一年相比没有太大变动。
C：内部审计师想确定上一年中大额的、异常的或不重复发生的经济业务。
D：经营费用的变动与其它经营费用相关，而与收入无关。
23、某公司的外部审计师已列出一张风险和问题的清单，并已经向高层管理人员建议，内部审计部门应重视这些风险和问题。高层管理人员已将该清单转交首席审计执行官，那么首席审计执行官应该
A：在内部审计计划中体现外部审计师的要求
B：将这些风险和问题向审计委员会报告，供后者在未来条件许可时加以考虑。C：考虑外部审计师提出的问题，并在可能的情况下，将这些问题收入内部审计部门计划内的工作范围
D：不考虑外部审计师的要求，因为这些要求已超出内部审计部门计划内的工作范围
24、撰写书面正式审计报告的目的是
A：有利于被审计方采取行动
B：明确说明高级管理层应采取的改进措施
C：有利于外部审计师评估内部审计报告的可信赖性
D：记录审计发现，提出改进建议
25、某公司采取生产用原材料直接通过铁路从供应商处运往生产线，并按本公司的实际产量付款给供应商的处理程序，那么以下正确叙述这种处理优点的是
A：只有生产中已经使用的原材料才需付款给供应商，被盗的或供应商尚未发运
的材料则不需付款。
B：由于减少了对验收货物的处理过程，因此减少了验收货物的处理成本和处理过程中发生错误的机会。
C：系统中原材料的缺乏将会因停工而引起主管人员的注意。
D：以上三项都对。
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）1、内部审计师想对计算机程序更改控制进行测试。下列审计步骤要证实的特定目标是只有经过批准才能更改计算机程序(即没有未经批准的程序更改)。该公司使用自动程序库系统，内部审计师取得了不同时期程序库系统内容表的副本。这些内容表能显示出上一次程序变动的日期、程序的版本号以及程序的长度。下列最能有效地证实上述目标的审计程序是
A：使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，从这些样本追踪至程序更改批准表
B：对所有程序更改申请进行抽样，从这些申请追查至适当的批准和程序库中的更改
C：使用通用审计软件比较当前程序库中的内容表和内部审计师以前得到的副本，比较并确认差异，选取差异样本进一步调查
D：获取过去六个月中由数据处理经理完成的程序设计清单，从清单中抽取样本并追查至程序更改批准表
2、客户／服务器结构可能包含来自不同供货商的各种硬件、系统软件和应用软件。防止客户/服务器系统接受未经授权访问的最好方法是
A：综合运用应用软件控制技术和一般存取控制技术。
B：使用商品化的认证系统。
C：对所有网络通道加密。
D：对远程过程调用（RPC）的全面测试与评估。
3、内部审计师需要确定管理层已制定的标准的适当程度，以便确定组织目标和目的是否已经实现。以下哪项行动可能是恰当的Ⅰ确定业务与项目目标和目的与组织的目标和目的是否一致；Ⅱ审核业务，确定结果与既定的目标和目的一致的程度；Ⅲ与管理层合作，制定适当的控制评价标准。
A：仅有Ⅰ；
B：仅有Ⅰ和Ⅱ；
C：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；
D：仅有Ⅱ。
4、以5种需要为中心，对这五个方面需要的满足会产生对个体的激励。下列哪项不属于这五种需要
A：社会
B：责任
C：自我需要
D：生理
5、依据下面的资料回答问题6和7一位审计人员对某组织市场部门实施了一部分经营审计。特别的，审计人员评估了该部门对资源利用的经济性和效率性来确认1未充分利用的设备2人员超编还是不足3非生产性作业4成本不合理的程序为了测试未充分利用的设备，审计人员对给市场部的所有场地进行彻底观察并评
估其对场地和主要设备的利用，审计人员分析了上一年场地利用情况报告并得出结论，设备既不是未充分利用，也没有按最大能力使用。为了测试人员超编还是不足，审计人员比较了当前职员规模与由独立人员最近完成的职员分析。由于、该职员分析使用了作业标准和服务需求来为职员需要量提供真实可行信的信息，因此审计人员能够的出结论，该部门职员规模非常理想。为了测试非生产性作业，审计人员与每一层次的雇员会谈，根据他们的答复的出结论，没有重大数额的非生产性作业。因此，审计人员认为不必再进行额外审计工作来寻找成本不合理的工作程序。作为这次审计业务主管，你需要评估审计人员在实施审计过程中是否保持了应有的职业关注。对于1和2，应有的职业关注(dueprofessionalcare):
A：得到运用，因为审计人员在这两个领域中都给予了合理的关注和能力。
B：没有得到运用，因为审计人员没有对要求2给予合理的关注。
C：没有得到运用，因为审计人员没有对要求1给予合理的关注。
D：没有得到运用，因为审计人员没有对要求1和2给予合理的关注。
6、内部审计师正在执行一项测试，以确定煤气电力用具公司是否应将其服务中心从一个区域转移到另外一个区域去。服务中心拥有维修服务用车，驶往顾客居住区，为其提供服务。审计师想确定搬迁到另一区域会带来的驾驶平均里程的减少数量。以下哪个统计抽样方法更适合于这种测试
A：属性抽样
B：发现抽样
C：按概率比例大小(货币单位)抽样
D：单位平均值抽样
7、在计划业务时，内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为
A：对各项交易进行结算或归类以及相应的认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的；
B：事件发生的不确定性，它会影响目标的实现；
C：没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规；
D：没有实现既定的业务和项目的目标和目的。
8、某连锁零售商店内部审计活动最近对东南部地区的所有商店的销售情况进行了审计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销账户而使公司成本每季度多发生大约$85000。审计报告在审计结束8周后完成，其中包括了内部审计师向管理层提出的应防止重复贷记客户账户的建议。上述案例没有考虑到有关审计报告的哪项标准
A：内部审计师应在发现重复贷记行为时就马上采取纠正措施；
B：后续追踪不充分；
C：内部审计师的建议不应写入审计报告中；
D：审计报告是不及时的。
9、以下哪项是首席审计执行官在制定年度审计计划时要考虑组织战略计划的最佳理由？
A：保证内部审计计划支持总体企业目标。
B：保证内部审计计划得到高有管理层的批准。
C：强调内部审计部门的重要性。
D：为改善战略性计划提供建议。
10、银行的内部审计师注意到一项与接触某分行金库里的现金有关的重大薄弱环
节。以下哪项是针对这一薄弱环节的最令人满意的方式？内部审计师应
A：在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷。若审计师与经理在纠正措施上达成了一致，且纠正措施在报告拟就前已经实施，这一缺陷就不必写进审计报告中；
B：在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷；若审计师与经理在纠正措施上达成了一致，则将该缺陷与纠正措施都写进审计报告；
C：在审计报告拟就后，与分行经理讨论该缺陷；
D：在审计报告拟就前后都不与分行经理讨论该缺陷，讨论可能弱化报告的影响。
11、内部审计师在以下哪种情况下有责任向管理高层和审计委员会报告舞弊情况A：在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时；
B：内部审计师已报告了所有可疑活动；
C：针对可能存在舞弊的交易的核查已经完成。
D：在确认并调查违规交易时；
12、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好像在一项成本加(cost--pulls)政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了IIA的道德准则吗？
A：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。
B：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。
C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。
D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻找建议。
13、关注终端电磁辐射是因为电磁辐射会产生以下哪一项后果
A：造成噪声污染
B：中断处理器功能
C：能够被他人观测和显示
D：导致电流达到危险水平
14、分析性程序最好是归在以下哪类
A：实质性测试；
B：控制测试；
C：定性测试；
D：预算比较。
15、管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计，并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当
A：不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性；B：接受该业务，但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性，将来在市场营销领域的业务也会受损；
C：不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制；
D：接受该业务，因为没有损害客观性。
16、在下列哪种情形下，内部审计有责任向高级管理层或董事会报告欺诈行为
A：重大欺诈的发生被评估在合理的范围内；
B：内部审计已经报告了所有可疑行为；
C：所有的非正常交易活动均已明确，并处于实地观察中；
D：针对可能存在欺诈的交易的核查已经完成。
17、下列违反了IIA道德准则的是
A：詹妮斯接受了一项对电子制造分部进行审计的委派。她最近刚刚加入内部审计部，但她曾是对该分部进行外部审计的高级审计师，而且在过去的两年中审计过许多电子公司。
B：乔治被指派从现在起对某仓储部门进行六个月的审计，他没有这一领域的专门知识，但仍接受了这一任务，他报名参加了有关仓储业的职业后续教育课程，这一课程将会在他的任务之前结束。
C：简很满意她作为一名内部审计师的职业，并逐渐把它看作是一项简单而有规律的工作。她在过去的三年中一直没有参加职业后续教育或其他提高她自身素质的活动，但她觉得她的工作质量没有下降。
D：约翰发现当年存在内部财务舞弊行为，帐簿已经被调整从而掩饰与该舞弊相关的损失。当外部审计师审查详细记述该事件的工作底稿时，他与外部审计师讨论了该舞弊行为。
18、如果一个部门的经营标准含糊，有待于解释，内部审计师应当
A：与该部门经理就用于衡量经营业绩的标准达成一致意见。
B：确立该领域工作的最佳做法，并以此作为标准。
C：从最严格的意义上解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度。
D：忽略对标准以及与标准相关的部门业绩的评论，因为这些分析没有意义。19、作为一家跨国化学公司的内部审计师，你被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与最近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。另外，你还知道本厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假设你已经有证明确信该工厂在释放危险废物，作为一名CIA，这种情况下适当的报告要求是
A：将审计报告复印件发送给恰当的管制机构。
B：忽略该问题，因为稽查员更有资格对此危险进行评估。
C：向适当层次的管理层发送中期报告。
D：在你的工作底稿中注明此问题，但不做报告。
20、下列哪类实质性测试程序所提供的证据能够最有效地证明账面利润的完整性？
A：核对销售日记账与总分类账。
B：比较应收账款明细账与相应的运输单据。
C：比较运输单据与客户订货单文件。
D：核对运输记录与销售账。
21、公司甲已制定全面正式的公司道德规范，公司乙则尚未这么做。由此，就公司甲已制定公司道德规范而言，可以合乎逻辑地得出以下哪种说法(1)公司甲所展示的行为道德标准高于公司乙。(2)公司甲已建立客观的标准，可以据此评估雇员行为。(3)公司乙缺乏正式公司行为道德规范，因此无法对该公司的行为道德进行成功审计。
A：只有(2)是对的
B：只有(1)是对的
C：只有(2)和(3)是对的
D：只有(1)和(2)是对的
22、内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件
A：发票
B：验收部门的政策和验收程序
C：提货单
D：采购订单的复印件
23、以下行为中损害了内部审计师的独立性的是
A：内部审计师由于升职不久将负责某一分部，但仍继续对该分部实施审计。B：基于预算限制而缩小审计范围。
C：加入某工作小组，为新的销售系统的控制标准提供建议。
D：在生效之前审查采购代理合同草案。
24、复核详细纪录每笔薪资支付变动清单，有助于揭示
A：未检测到的新员工薪资支付中出现的错误
B：不恰当的薪资扣除额
C：成本报告系统中错误的劳动工时纪录
D：未能确保员工参与公司养老金计划
25、同业复核过程可以由内部复核或者外部复核来实施。外部复核的典型特征是这项复核的目标是____
A：提出改进建议。
B：识别那些可以更好开展的工作。
C：确定审计活动是否达到专业标准。
D：提供独立的评价。
社会团体年度财务审计报告范本
审计报告 ****[2015]**号*****社会组织： 我们审计了后附的*****社会组织财务报表，包括2015年12月31日的资产负债表，2015年度的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是*****社会组织管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和《基金会财务报表审计指引》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，*****社会组织财务报表在所有重大方面按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制，公允反映了*****社会组织2015年12月31日的财务状况以及2015度的业务活动成果和现金流量。 (应按审计准则的要求,发表无保留意见、保留意见及其他类型的审计意见)
注册会计师审计案例分析三
注册会计师审计案例分析（三） 一、案例线索及分析 (二)长期股权投资审计案例 案例一：注册会计师李文审计华朕公司2001年度会计报表，发现华联公司2001年1月以库存商品一批、专利权一项、设备一台对红光公司投资，华朕公司持股10万股，所占比例为10％。上述资产的有关资料如下： 库存商品账面价值为20万元，计税价格为30万元，增值税率为17％，消费税率为10％；专利权账面价值为10万元，已提减值准备为1万元，计税价格为12万元，营业税率为5％；设备的账面价为20万元，已提折旧2万元，已计提减值准备1万元。 华联公司采用成本法核算，其具体会计处理如下： 1.4月1日投资时： 借：长期股权投资——红光公司 547 000 借：累计折旧 20 000 借：固定资产减值准备 10 000 借：无形资产减值准备 10 000 贷：固定资产 200 000 贷：无形资产 100 000 贷：库存商品 200 000 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (30万×17%)51 000 ——应交消费税 (30万×10%)30 000 ——应交营业税 (12万×5%)6 000 2.5月2日，华联公司宣告分红，每股红利为1元时： 借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资——华联公司 10 000 5月15日收到红利时： 借：银行存款 10 000 货：应收股利 10 000 3.2001年12月31日，该股的市值为42万元，长期股权投资与市值的差额为547 000-10 000-420 000=117 000(元)，华联公司提取长期投资减值准备的会计处理为：借：投资收益 117 000 贷：长期投资减值准备 117 000 案例一分析：《企业会计制度》第二十二条规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为出资时的投资成本。 《企业会计准则——投资》第十五条规定：长期股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。第十六条规定：投资企业对被审计单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资采用成本法核算。第十七条规定：采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的份额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现全股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 据此，注册会计师李文可以认可华联公司的会计处理。
审计试题与答案(一)
审计试题与答案（二） 一、单项选择题 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是( )。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是( )。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是( )。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的( )。
A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同，审计可以分为( )。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是( )。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。
2019全国注册会计师统考审计真题及答案
一、单项选择题 1.下列各项中,属于对控制的监督的是() A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【参考答案】C 2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度 【参考答案】D 3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小 【参考答案】B 4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【参考答案】C 5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。 A.实施舞弊的动机或压力 B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一 【参考答案】A
6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 C.实施特定审计程序 【参考答案】B 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是() A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【参考答案】A 8.下列各项中,不属于鉴定业务的是（） A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 【参考答案】D 9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是() A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重大非常规交易的商业理由 D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明 【参考答案】D 10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是（）。 A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通 B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式 C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通 D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 【参考答案】C 11.下列关于检查风险的说法中,错误的是()。 A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险
注册会计师审计真题
2015年注册会计师审计真题 一、单项选择题 1、关于注册会计师执行审计业务，下列说法中错误的是（）。 A、审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见 B、注册会计师主要采用询问、分析程序收集审计证据 C、审计业务需要证据数量高于审阅业务 D、审计业务可接受的检查风险低于审阅业务 2、注册会计师通常选定基准乘以某一百分比确定财务报表整体重要性。关于选定的基准的相关表述，正确的是（）。 A、盈利水平稳定的企业，选择过去三到五年经常性业务平均税前利润为基准 B、处于开办期的企业，选择费用总支出为基准 C、在新兴行业中，现阶段以抢占市场、扩大知名度为目标，选择营业收入为基准 D、公益性基金会，选择总资产为基准 3、注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（）。 A、向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效 B、实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力 C、函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低 D、无须考虑被询证者的客观性 4、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是（）。 A、信赖不足风险与审计的效果有关 B、误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注 C、如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生 D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险 5、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，有经验的专业人士不必满足的条件的是（）。 A、在会计师事务所从事审计业务 B、了解审计过程 C、了解审计准则和相关法律法规的规定 D、了解被审计单位所处的经营环境 6、下列不属于在了解被审计单位及其环境时实施的审计程序的是（）。 A、重新执行 B、分析程序 C、观察 D、询问被审计单位管理层 7、下列有关实质性程序的时间安排说法中正确的是（）。 A、评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当在期中实施实质性程序 B、控制环境和其他相关控制薄弱，注册会计师应在期中实施实质性程序 C、实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 D、在期中实施了实质性程序后，注册会计师应针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
《审计案例分析》历年试题答案汇总
一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误
注册会计师《审计》试题及答案
注册会计师《审计》试题及答案(12) 1、在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师(B)。 A、负有违约责任 B、没有过失 C、负有重大过失 D、负有普通过失 2、下列能作为会计师事务所免责的事由是(D)。 A、在报告中注明：本报告仅供工商登记使用 B、在报告中注明：本报告仅供工商年检使用 C、在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用 D、在报告中注明：对舞弊迹象提出警告 3、如果会计师事务所因过失承担补充责任，则正确的赔偿顺序是(C)。 A、应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿 B、应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿 C、应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿 D、由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿 4、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是(B)。 A、免除赔偿责任 B、减轻赔偿责任 C、赔偿责任不变 D、加重赔偿责任
5.目前审计准则体系中提出的审计方法是( D ) A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计 6.按照《注册会计师法》，我国不允许设立( C ) A、普通合伙制事务所 B、有限责任制事务所 C、个人独资事务所 D、中外合作会计师事务所 7.注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是( C ) A.《会计法》和企业会计准则 B.《注册会计师法》和企业会计准则 C.《注册会计师法》和审计准则 D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则 8.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务(D )。 A.必须取得所在会计师事务所的授权 B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许 9.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括(B)。 A.中国注册会计师审阅准则 B.中国注册会计师审计质量控制准则 C.中国注册会计师审计准则 D.中国注册会计师其他鉴证业务准则 10.中国注册会计师鉴证业务准则不包括( C ) A、审计准则 B、审阅准则 C、验资准则 D、其他鉴证业务准则 二、多项选择题
注册会计师审计案例
问答题 1. 北京岳华会计师事务所于2009年2月6日接受了东方股份有限公司2008年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2 000万元，2008年12月31日未经审计的资产总额为1 0 000万元。岳华会计师事务所委派注册会计师王华、李明执行东方公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为80万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于200 9年3月12日完成了审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但东方公司管理层于3月16日正式答复王华、李明拒绝接受他们的处理建议。 （1）由于东方公司一座建于l982年（1981年12月完工）、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧104万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2008年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但东方公司拒绝在2008年报表中作任何披露； （2）东方公司在国外一家联营企业内据称有95万元的投资，当年取得投资收益为40万元，这些金额已列入2008年的净收益中，但王华、李明未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于东方公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，王华、李明也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性； （3）东方公司全部存货总额为3 200万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； （4）由于东方公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2009年4月12日即将到期的120万元债务，也没有预付下年度的60万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露，东方公司已恰当处理了该事项对持续经营的影响，并且注册会计师也表示认可； （5）2008年11月，东方公司被控侵犯红牛公司的专利权，红牛公司要求收取东方公司
(完整版)注册会计师统考审计真题及答案
一、单项选择题 1、在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，错误的是( )。(环球网校提供风险 应对试题)注册会计师统考审计真题及答案 A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系 B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解 C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序 D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试 【答案】D 【解析】选项D不正确。对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会 计师都不应依赖以前审计获取的证据，本期审计应当进行控制测试;对于不能减轻特别风险的控制，注册 会计师本期审计时无需进行控制测试。 2、下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是()。 A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期 末实施历年注会考试试卷 B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出 的结论合理延伸至期末 【答案】D 【解析】选项D错误，注册会计师仅仅针对剩余期间实施控制测试不能有效地将期中测试得出的结 论合理延伸至期末。如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施的程序有两种选择：(1)针对剩余期间实施进一步的实质性程序(期中实施了什么实质性程序，剩余期间实施什么实质性程序)，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;(2)针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用，比如，注 册会计师期中对有关控制运行有效性的审计证据比较充分，剩余期间的补充证据较少(但是可得出控制运 行有效的结论)，在这种情况下，还应当针对剩余期间实施实质性程序。 3、下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。 A.实质性程序应当在控制测试完成后实施 B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响 【答案】D2018注会真题试卷 【解析】选项D正确，注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：(1)控制环境和其他相关的控制;(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性;(3)实质性程序的目的;(4)评估的重大错报风险;(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质。例如，某些交易或账户余额以及相关认 定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序;(6)针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。 4、如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说 法中，正确的是( )。 A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不 需要再对相关控制进行测试 B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试 的结果 C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有 效的审计证据(有陷阱) D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据 【答案】C注会考试试题及答案 【解析】选项C正确，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效 性(教材P172)，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。 5、下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是( )。
注册会计师审计报告(三) - 法律文书
注册会计师审计报告（三）-法律文书 1．因未调整事项而发表保留意见的审计报告 有限公司董事会： 我们接受委托，审计了公司年月日的资产负债表及该年度的损益表、财务状况变动表。这些会计报表由公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 经审计，我们发现公司年月份预付的下年度产品广告费元，全部作为当月费用处理。我们认为，按照《企业会计准则》的规定，预付的产品广告费应作为待摊费用处理，但公司未接受我们的意见。该事项使公司月日资产负债表的流动资产减少元，该年度损益表的利润总额减少元。 我们认为，除存在本报告第二段所述预付产品广告费的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司年月日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 会计师事务所：（公章） 地址： 中国注册会计师：（签名盖章） 年月日
2．因审计范围受到限制而发表无保留意见的审计报告 有限公司董事会： 我们接受委托，审计了公司年月日的资产负债表及该年度的损益表、财务状况变动表。这些会计报表由公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 我们于年月日以后接受贵公司委托进行审计，由于我们无法利用满意的审计程序证实期初存货数量的价值，因而期初存货的某些调整将影响该年度的利润总额。 我们认为，除存在本报告第二段所述期初存货价值无法证实可能造成的影响外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了公司年月日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 会计师事务所：（公章） 地址： 中国注册会计师：（签名盖章） 年月日 3．因不符合一贯性原则的事项而发表保留意见的审计报告
审计案例分析题(广州学院)08681
审计案例分析题 二、审计准则、职业道德与法律责任 1、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？（1）注册会计师海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请海审计其2008年度的财务报表。 （2）注册会计师海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请海审计其2008年的财务报表。 （3）华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表，海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。 （4）华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表，海还为华兴公司提供资产评估服务。 （5）注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，2009年华兴公司仍然聘请海是其财务报表。 2、会计师事务所接受委托，承办商业银行2008年度财务报表审计业务。会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定操作一下情况： （1）商业银行以2007年度经营亏损为由，要求会计师事务所降低一定数额的审计费用，但许诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。会计师事务所同意商业银行的要求，并与之签订补充协议。
（2）A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。 要求：针对各种情况，判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规的相关规定，简要说明理由。 3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。2008年11月，会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书，审计红光公司2008年度财务报告。假定存在下列情况： （1）红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双双协商，会计师事务所同意红光公司延期至2009年底支付。在此期间，红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 （2）红光公司由于财务人员短缺，2008年向会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。会计师事务所未将该注册会计师包括在红光公司2008年度财务报表审计项目组。 （3）会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向红光公司提出了调整建议，并协助其解决相关账户调整问题。 要求：请根据中国注册会计师职业道德规有关独立性的规定，分别判断上述情况是否对会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
XX注册会计师审计试题及答案
XX注册会计师审计试题及答案 出guo注册会计师考试栏目为大家分享“xx注册会计师审计试题及答案”，希望广大考生认真备考xx注册会计师考试。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，的更新。 一、单项选择题 1、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是( )。 A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档 C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年 2、会计师事务所于xx年2月15日对A公司xx年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。 A.至少保存至xx年2月15日 B.至少保存至2020年2月15日 C.至少保存至2021年2月15日 D.长期保存 3、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。
A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.关联方资料 4、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是( )。 A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 5、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是( )。 A.注册会计师于xx年2月28日完成了审计工作并出具了对A 公司xx年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于xx年5月30日归档 B.注册会计师于xx年2月28日完成了对B公司xx年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，
注册会计师审计习题附答案
注册会计师审计习题附答案 xx年注册会计师专业阶段考试已经结束，出guo注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师审计习题附答案”，希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，的更新。 1、单选题 下列情况中，通常能为管理层提供对财务信息作出虚假报告的机会的是( )。 A.利用中介从事交易 B.市场需求大幅下降，所处行业的经营失败频发 C.难以应对技术变革 D.竞争激烈或市场饱和，营业利润率不断下降 参考答案：A 【解析】A属于舞弊的“机会”;B、C、D属于舞弊的压力。 2、单选题 以下有关期初余额审计的说法中，不正确的是( )。 A.注册会计师对财务报表进行审计，无须对期初余额发表审计意见 B.注册会计师对财务报表进行审计，应当对期初余额实施适当的审计程序 C.注册会计师应合理运用职业判断，以确定对期初余额的审计范围
D.注册会计师首次接受被审计单位的委托时才需要考虑期初余额审计问题 参考答案：A 【解析】注册会计师对财务报表进行审计，无须专门对期初余额发表审计意见(即，无论期初余额是否存在错报，都不针对期初余额发表审计意见)，这并不意味着不对期初余额发表意见。如果期初余额存在影响本期财务报表的重大错报，管理层拒绝调整，则可能因为期初余额发表非无保留意见。 3、单选题 在集团财务报表审计中，集团项目组与集团治理层沟通的下列事项中，不适当的是( )。 A.拟对组成部分财务信息执行的审计程序的性质和时间安排 B.引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 C.集团审计受到的限制 D.集团项目组计划参与重要组成部分的组成部分注册会计师工作的性质的概述 参考答案：A 【解析】A中的沟通内容可能损害审计程序的有效性。 4、多选题 注册会计师向银行寄发的银行询证函( )。 A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章
东北财经 审计习题与案例
第一章 (一)判断题 1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。( ) 2.资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。( ) 3.注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物，我国计划经济时代没有注册会计师审计。( ) 4.审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。( ) 5．政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。( ) 6．经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。( ) 7．内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。( ) 8．我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。( ) 9.经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。( ) 10.注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。( ) 11.政府审计是独立性最强的一种审计。( ) 12.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。( ) 13.注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。( ) 14.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了广泛应用。 15.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。 1 6·在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。 17·合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 18．在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。( ) 19．其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认证等。 (二)单项选择题 1．注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是( )。 A．独资企业B．合作企业C．公司制企业D．合伙企业2．最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是( )。 A．美国B．英国C．德国D．意大利 3．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在( )。 A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段 c．财务报表审计阶段D．抽样审计阶段 4．在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于( )。 A．财务报表审计B．内部控制导向审计 C.20 世纪初的美国式审计 D.早期的英国注册会计师审计5·我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( )。 A·宋朝B．北洋政府 C·国民党政府 D.新中国改革开放以后 6·下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。 C．美国注册会计师协会的成立D．爱丁堡会计师协会的成立 7．编制财务报表的责任在于( )。 A．公司管理当局B．审计委员会 C．注册会计师D．内部审计人员 8．下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是( )。 A．注册会计师审计的产生早于政府审计 B．注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 C．注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D．注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 9．财务报表审计的判断标准是( )。 A．企业内部会计制度B．会计准则 c．审计准则D．有关法律规定 10．经营审计的判断标准是( )。 A．会计准则 B．审计准则 C．管理当局或法令设立的目标 D．政府颁布的政策、法规、规定或第三者的要求 11．经营审计的审计报告的使用者主要是( )。 A企业投资者、债权人B．企业潜在的投资者、债权人C·被审计单位D．企业股东 12．在抽样审计阶段，注册会计师在进行审计时首先要审查和评价被审计单位的（） A.内部审计制度B．内部管理制度 C.内部控制制度D．企业财务会计制度 13．下列各项中，属于合规审计的是( )． A·环境审计B．上市公司年度财务报表审计 C．经济效益审计D．财经法纪审计 14·从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计( )。 A．仅与委托者独立，不与被审计单位独立 B．与审计委托者和被审计单位均独立 C．与审计委托者和被审计单位均不独立 D．仅与被审计单位独立，不与委托者独立 15．下列各类审计中，起源、发展最早的应当是( )。 A．内部审计B．政府审计 C．注册会计师审计D．国际审计 16．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是( )。A．强制审计B．有偿审计 c．受托审计D．双向注册会计师审计 17．下列各项中，不能作为审计存在原因的是( )。 A．管理部门和审计师之间存在利益冲突 B．财产所有权和财产管理权的分离 c．信息不对称情况的存在 D．财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断 18．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是( )。 A．鉴证业务的用户是“预期使用者” B．鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 c．鉴证业务的基础是独立性和专业性 D．鉴证业务的“产品”是鉴证意见 19．财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。其不应包括的内容是( )。 A·财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制 B·财务报表是否按照适用的相关会计制度的规定编制 C．财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状
注册会计师审计真题及答案
2014年注册会计师专业阶段考试 《审计》试题及答案 (考生部分回忆版) 一、单项选择题 1、重要性基准 2、因为集团审计的要求，组成部分也出具了审计报告，组成部分审计报告2月8日，集团3月5日，问组成部分工作底稿要保存多久 3、下列有关控制环境的说法，错误的是()。 A、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响。 B、财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷。 C、有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。 D、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。 4、下列有关注册会计师在临近审计结束时实时分析程序的说法，错误的是()。 A、实时分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。
B、如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序。 C、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同。 D、实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平。 5、下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错位的是()。 A注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 B在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果 C在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度 D对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据 6、下列有关实质性程序时间安排说法中错误的是 A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
社会组织财务审计报告
社会组织年度财务审计报告 ****[2017]**号*****社会组织： 我们审计了后附的*****社会组织财务报表，包括2017年12月31日的资产负债表，2017年度的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是*****社会组织管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和《社会组织财务报表审计指引》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，*****社会组织财务报表在所有重大方面按照《民间非营利组织会
计制度》的规定编制，公允反映了*****社会组织2017年12月31日的财务状况以及2017年度的业务活动成果和现金流量。 (应按审计准则的要求,发表无保留意见、保留意见及其他类型的审计意见) ******会计师事务所中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国·***市二○一×年×月×日
注册会计师审计实例
注册会计师审计实例
注册会计师审计案例 第一章：注册会计师审计概述 1.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传达给利害关系人的系统过程。 2.鉴证涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员。 预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。 3.审计的分类：注册会计师审计（独立审计或民间审计）政府审计（国家审计）、内部审计。 4.会计事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。 5.我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅和审核；相关服务业务则主要包括：执行商定程序、税务服务、管理咨询及会计服务。 6.审计主体是从事具体审计工作的审计人员；审计的客体是采用电算化信息系统的被审计单位；审计的手段既包括传统的手工方式，也包括利用计算机、网络及这些经济活动载体的会计信息；审计的内容不局限于财务审计，管理审计、经济效益审计和经营审计等已发表审计意见为目的诸多方面。 第二章：审计目标 1.财务报表审计目标的演变：查错防弊阶段，财务报表验证阶段（资产负债表验证阶段、会计报表验证阶段）查错防弊与财务报表验证并重。 2.审计的总体目标是对财务报表发表审计意见、注册会计师执行审计程序、搜集审计证据最终是要对财务报表在所有重要方面是否公允表达形成结论，并出具恰当的审计报告。 3.为保证审计目标的实现，注册会计师应该做到以下几点： 遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。 注册会计师应该按照审计准则的规定执行审计工作。 4.具体审计实施过程中应注意： （1）在计划和实施审计工作时，注册会计师应该保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。 （2）注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 （3）合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、合理的审计证据。 5.认定层次的重大错报风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 6.管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 7.管理层的认定有：存在或发生(资产负债表、利润表)完整性（资产负债表、利润表）、权利和义务（资产负债表）、估价或分摊（资产负债表、利润表）.表达与披露。 8.与交易和事项相关的认定（发生、完整性、好似我、截至、分类） 与余额相关的认定（存在、权利和义务、完整性、计价和分摊）