企业内控稽核作业手册
内部稽核工作要项
二、稽核报告品质要求
【稽核报告】(Audit Report)是内部稽核人员的主要工作记录，亦是提供经营管理者实际情况的书面报告。由于查核工作的目的与需要不同，故【稽核报告】的格式并非一成不变的。例如，内部稽核人员有时运用【口头报告】的方式，有时却运用【开卷式报告】比较适当。
如何撰写一份品质好的【稽核报告】，内部稽核人员必须充分了解，并确实执行以下七大要点：
1.考虑要周详。
2.立场要客观。
3.内容要正确。
4.文字要简明。
5.建议要确认。
6.报告要及时。
7.用词要恰当。
三、内部稽核报告要件
基本上，一份完整的【稽核报告】必须具备下列六项要件：
1.背景资料——请参考附表1。
2.查核目的——请参考附表1。
3.查核范围——请参考附表1。
4.查核程序——请参考附表1。
5.主要发现——请参考附表4。
6.改进建议——请参考附表4。
实务上，内部稽核人员只要把【稽核计划】(附表1)，按实际经过做文字上的整理，再加上被确认的所有【稽核建议表】（附表4），就可以构成一份格式完整的【稽核报告】（附表5）。
1. 背景资料
介绍被查核部门（或特定工作）的营运功能、作业流程简介、重大问题等。
（以上资料系内部稽核人员在【确定工作目的】的过程里拟订。）
2. 查核目的
以写大纲的方式，提示整个查核工作的目的。
（以上资料系由内部稽核人员在【收集及分析】的过程里充分了解，而以简明文字叙述。）
3. 查核范围
简介被查核的相关资料名称及期间。
（以上资料系内部稽核人员在【确定工作范围】的过程里拟订。）
4. 查核程序
这是整个【稽核计划】的枢纽。查核程序（Audit Proccdures）系以写大纲的方式简介查核工作的细部行动，并以逐条填写【工作底稿编号】、【完成日期】及【查核者签名】来显示内部稽核人员的查核过程。必要时，内部稽核人员可以增减查核程序的数量，使整个查核计划弹性运用，并且配合实际状况查核。（请参考附表1）
5. 主要发现
当【稽核工作底稿】完成时，内部稽核人员必须将查核所得到的【发现重点】（Audit Findings）很快地汇总在【讨论重点表】左侧，并於约定的日期与有关主管共同检讨。
部门主管对讨论重点的看法，必须忠实地记载在【检讨结果】栏内（附表3右侧）。
6. 改进建议
如果【讨论重点表】的内容，已与有关主管沟通，而且双方的看法一致，内部稽核人员就可以发出【稽核建议表】（请参考附表4），正式函请有关主管书面确认。
四、内部稽核报告附表
附表1〃【稽核计划】格式
附表2〃【稽核工作底稿】范例
附表3〃【讨论重点表】格式
附表4〃【稽核建议表】格式
附表5〃【稽核报告】格式
附表1 【稽核计划】格式
（稽核个案名称）
稽核计划
I 背景资料（资讯来源）
II 查核目的
III 初步调查结果
Ⅳ查核范围
Ⅴ查核周期和费用、人员
VI 查核程序
V其他程序
1.主要发现汇总於【讨论要点】
2.与有关人员会谈，并登录结论
3.研拟【稽核建议】
4.其他程序（请简明提出）
附表2
【稽核工作底稿】范例
******有限公司—制造部
制造费用分析表
￠：核对【制造部制造费用预算表】无误。
^ ：核对计算无误。
查核结论
1. 81年1-6月期间，以制造费用各成本因素的实际支出与预算比较，我们得知监工薪资、保养零件及物料皆超过预算。
2. 经成本差异分析，上列超出预算项目可归纳於后：
监工薪资NT $ 5,000 预算差异制造部高经理同意加强控制
保养零件NT $ 2,200 材料价差制造部高经理同意加强控制
物料NT $ 7,800 用量差异会计部负责进一步分析原因
3. 经抽查仓库发料单20张，发现有3张发料单未经现场主任签收，经送会计入帐，违反公司内部控制制度。影本3份例入本工作底稿附件，并请现场主任提出说明。
（此点与物料差异合并追踪原因）
林文生
1995.7.20
附表3 【讨论重点表】格式
附表4
【稽核建议表】格式
******有限公司
内部稽核建议
N0.______发出日期______
致（部门主管）
建议主题：
主要发现
改进建议
（查核者签名）
建议确认
□改进建议已被接受建议生效日期：_______________ □改进建议不被接受
理由：
确认签名：（部门主管）
职称
确认日期：___________
附表5
【稽核报告】格式
******有限公司
（稽核个案名称）
稽核报告
I背景资料
II查核目的
III查核范围
VI查核程序
V稽核建议
1.（建议主题）
主要发现
改进建议
2.（建议主题）
（查核者签名）
票据法概述
一、票据法的概念及我国票据立法
（一）票据的概念
票据是指出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。
1. 票据是出票人依法签发的有价证券。
2. 票据以支付一定金额为目的。
3. 票据所表示的权利与票据不可分离。
4. 票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付。
5. 票据的持票人只要向付款人提示票据，付款人即应无条件向持票人或收款人支付票据金额。
（二）票据法的概念
票据法是指规定票据的种类、形式、内容以及各当事人之间权利义务关系的法律规范的总称。
（三）我国票据立法概况
（一）票据法律关系的概念
指票据当事人之间在票据的签发和转让等过程中发生的权利义务关系。
（二）票据法律关系的主体
指票据法律关系的当事人。
（三）票据法律关系的内容
指筹建票据法律关系的主体依法所享有的权利和承担的义务。
（四）票据法律关系的客体
指票据法律关系的权利上和义务所共同指向的对象。
三、票据行为
（一）票据行为的概念
指票据关系的当事人之间以发生、变更或终止票据关系为目的而进行的法律行为。
1. 票据行为是在票据关系当事人之间进行的行为。
2. 票据行为是以设立、变更或终止票据关系为目的的行为。
3. 票据行为是一种合法行为。
（二）票据行为成立的有效条件
1. 行为人必须具有从事票据行为的能力。
2. 行为人的意思表示必须真实或无缺陷。
3. 票据行为的内容必须符合法律、法规的规定。
4. 票据行为必须符合规定形式。
（1）关于签章（2）关于票据记载事项
（三）票据行为的代理
1. 代理概述
指代理人在代理权限内以被代理人的名义进行活动，其法律后果由被代理人承担的一项制度。
2. 无权代理
代理人未经被代理人的授权而以被代理人的名义进行活动。
3. 越权代理
指代理人超越代理权限所进行的代理行为。
四、票据权利与抗辩
（一）票据权利
1. 票据权利的概念
指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利。
2. 票据权利的内容
票据权利是以获得一定金钱为目的的债权。
3. 票据权利的取得
亦称票据权利的发生，行为人合法取得票据，即取得了票据权利。
4. 票据权利的消灭。
5. 票据权利的行使与保全
票据权利的行使是指票据权利人向票据债务人提示票据，请求实现票据权利的行为。票据权利的保全是指票据权利人防止票据权利丧失的行为。
6. 票据权利的补救
（二）票据抗辩
1. 票据抗辩的概念
指票据的债务人依照票据法的规定，对票据债权人拒绝履行义务的行为。
2. 票据抗辩的种类
3.票据抗辩的限制
（三）票据的伪造与变造
1. 票据的伪造
2. 票据的变造
汇票
一、概念和种类
汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
基本当事人：出票人、付款人、收款人
种类：银行汇票、商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）
二、出票
（一）出票的概念
指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。
（二）汇票格式：
1. 汇票的绝对应记载事项。
（1）表明“汇票”字样。（2）无条件支付的委托。
（3）确定的金额。（4）付款人名称。
（5）收款人名称。（6）出票日期。
（7）出票人签章。
2. 相对记载事项
（1）付款日期（2）付款地（3）出票地
3. 汇票的法定记载事项
（三）出票的效力
1. 对收款的效力。
2. 对付款人的效力。
3. 对出票人的效力。
三、背书
（一）汇票转让与背书
汇票的转让指汇票的持票人以背书或仅凭交付的方式而将票据权利让与他人的一种票据行为。
我国票据法规定汇票转让只能采用背书的方式。
（二）背书的形式
1. 关于背书签章和背书日期的记载。
2. 关于被背书人名称的记载。
3. 关于禁止背书的记载。
4. 关于背书时粘单的使用。
5. 关于背书不得记载的内容
□附有条件的背书□部分背书
（三）背书连续
背书连续是指在票据转让中，转让票据的背书人与受让汇票的被背书人在汇票的签章依次前后衔接。
（四）委托收款背书和质押背书
1. 委托书款背书
2. 质押背书
（五）法定禁止背书
四、承兑
（一）承兑的概念
承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度。
（二）承兑的程序
1. 提示承兑
（1）定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限。
（2）见票后定期付款汇票的提示承兑期限。
（3）见票即付汇票的提示承兑问题。
2. 承兑成立
（1）承兑时间。持票人向付款人提示承兑后，付款人应即决定是否承兑。（一般3日内）。（2）接受承兑。
（3）承兑的格式。（承兑文句、承兑签章、承兑日期）。
（4）退回已承兑的汇票。
（三）不单纯承兑
（四）承兑的效力
（一）保证的概念
指票据保证，即为票据债务人以外的第三人，以担保特定债务人履行票据债务为目的，而在票据上所为的一种附属票据行为。
（二）保证的当事人与格式
1. 保证的当事人。
2. 保证的格式。
（三）保证的效力
1. 保证人的责任。
2. 共同保证人的责任。
六、付款
（一）付款的概念
（二）付款的程序
1. 付款提示。
2. 支付票款
七、追索权
（一）追索权的概念
（二）追索权发生的原因
1. 追索权的实质条件。
2. 追索权发生的形式条件。
（三）追索权的行使
1. 发生追索通知。
2. 确定追索对象。
3. 请求清偿金额和受领。
本票
一、本票概述
（一）本票的概念
本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票是由出票人约定自己付款的一种自付证券，其基本当事人为出票人和收款人。
（二）种类：银行本票记名式即期
1.本票的绝对记载事项
（1）表明“本票”字样。（2）无条件支付的承诺。
（3）确定的金额。（4）收款人名称。
（5）出票日期。（6）出票人签章。
2. 相对记载事项
（1）付款地（2）出票地
三、见票付款
本票自出票日起，付款期限最长不得超过2个月。
四、对汇票有关规定的引用
（一）背书与汇票背书完全相同。
（二）保证。
（三）付款。
（四）追索权。
支票
一、支票概述
（一）支票的概念
支票是出票人委托银行或者其他金融机构见票时无条件支付一定金额给受款人或者持票人的票据。
基本当事人：出票人、付款人、收款人
特点：以银行或者金融机构作为付款人、见票即付。
（二）支票的种类
二、出票
（一）出票的概念
（二）出票的格式
1. 绝对应记载事项：
（1）表明“支票”字样。（2）无条件支付的委托。
（3）约定的金额。（4）付款人名称。
（5）出票人名称。（6）出票人签章。
注：支票金额、收款人名称可补记。
2. 相对应记载事项：
（1）付款地（2）出票地
（三）出票的其他法定条件
1. 支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。
2.支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。
（四）出票的效力
二、付款：
（一）提示期限
支票的提示期为10天。
（二）付款
（二）付款责任的解除
三、支票准用汇票的有关规定
（一）出票
（二）背书
（三）付款
（三）追索权
流程符号说明
完整作业流程各种事务处理填制文件或表单核准或覆核签章文件或表单顺序核（批）准文件或表单控制点存档档案（含电子计算机资料档）按日期顺序存档流程方向按编号顺序存档接下而；承上页
支出循环根据生产部门编制的生产计划请购单送交采购部采购部门核定后填写订货单★★★包括对货物的竞价、估价、财务对合约的核准等。★★包括进口海关凭证。★提供财务还可以分为两联，一联表示发票已到，另一联表示待发票到后随之后附凭证，这样控制暂估货款发票未到的情况。订货单采购仓库财务货到后仓库根据订货单验收货物财务部做凭证登记明细帐验收单仓库采购财务根据资金安排计划通知支付付货款银行划款后凭证
收入循环
销售部门接爱订单或开发新客户★视销售方式而定，如外部的运输机构，验证相关证件或签订合同★★视公司需要而定★★★视公司销售方式而定
建立客户档案、评估客户信誉销售折扣、帐款回收时间，根据上述情况授权人批准后
订货单仓库财务销售运输部门出库单客户签收单运输部门财务客户验收后签字收回反馈生产部门以便安排财务部据此开具发标或者红字发票★★★门卫检查出库单，按物发行★★反馈作凭证、记明细帐相应会计流程①银行划款收款方式②支票结算③现金或票据应收帐款帐龄分析定期转让售后服务部同意退货时开具退货通知单退库单或红字出库单仓库财务客户
一.内部稽核之目的：
1.目的与范围
内部稽核是组织内部一种独立的评估功能，检查及评估组织的活动，对组织提供服务内部稽核的目的在于协助组织的成员有效解除其责任。为达到此目的，内部稽核对他们提供有关被稽核作业之分析、评估、建议、咨询及咨讯。
稽核目的包括促进以合理成本达到有效控制。
内部稽核所协助的组织成员包括管理阶层及董事会成员。
内部稽核的范围应涵盖检查及评估组织内部控制制度之充分性及有效性，及完成所赋予责任之绩效品质，内部稽核应：
●检讨财务及营运资讯的可靠性与忠实性，及用以辨识、衡量、分类及报导此等资讯的方法
●检讨现有制度，以确保遵循对组织及报告有重大影响之政策、计划、程序及法令。
●检讨保障资产之方法，必要时，并验证此等资产是否存在。
●评估所使用之资源是否经济及有效。
●检讨营运或专案，以确定其结果是否与既定目的及目标一致，及照原定计划进行。
2.责任与权利
内部稽核部门为组织整体的一部分，依照高级管理阶层及董事会制定之政策，执行稽核工作。稽核部门之目的、权利与责任应明订于组织内部规章，并取得高级管理阶层及董事会之核可。此项内部规章应明确指出内部稽核部门之目的，列举不受限制的工作范围，并声明稽核人员对被稽核作业没有或责任。
二.内部稽核之认识：
（一）在企业内部组织中的地位：
内部稽核功能欲求有效发挥，内部稽核人员应独立于被稽核者，超然独立允许稽核人员得以公正无私地作成判断。独立性系透过组织中地位及客观性而成。
内部稽核部门在组织中之地位，不能太低，否则，职微言轻，可能难有作为。因此，内部稽核部门在组织中的地位应该高到足以确保其克尽稽核职责。例如，在下列情况下，独立性可望加强。
1.内部稽核主管对组织内某一个人负责，此人拥有充分之权力，确保稽核范围受限制。对稽核报告给予充分考虑，且对稽核建议事项采取适当之行为。
2.可以直接与董事会成员或监察人沟通。
3.内部稽核主管之任免，经董事会决议始得为之。
4.内部稽核部门之目的，权力与责任，明确记载于组织之内规，并经高级经理阶层及董事会核准。
5.内部稽核主管每年将稽核工作计划、人力规划及财务瞀，送请高级管理阶层核准，并送监事会备查。
6.内部稽核主管每年至少一次向高级管理阶层及董事会提出稽核工作的绩效报告。
（二）在企业内部组织中应扮演之角色
观念上，内部稽核人员应独立于被稽核部门或作业，但实务上，内部稽核人员可能被请求执行其份外之事。内部稽核部门执行那些活动应该受到限制。决定于几项因素，包括稽核人员所具备之专业技能，各营运单位经理人具备的技能及业务上对此等技能之要求，组织的复杂性，以及组织对服务需求的迫切程度。
有些时候，内部稽核人员比组织内的任何人更适合于执行某项任务，这些任务可能涉及跨部门的作业。内部稽核人员由于对广泛的控制系统所受的训练及累积的经验，使他们对组织及内部各单位之管理，更能具有全盘整合的观点，而且他们的时间需求也较具弹性。
因此，某些组织的内部稽核部门可能负责评估组织整体之管理及营运绩效。这方面的稽核一般称之为“管理稽核”或“绩效稽核”。同理，因为实务上之考虑，内部稽核部门也可能负责或参与某些特定营运控制系统之设计及规划。
许多组织的内部稽核部门，因为能者多劳，无可避免地在某些情况下，被指派执行一些其稽核职能以外的任务。例如一家大型的跨国企业，其内部稽核部门雇有好几位电脑资讯系统的专家。当公司的任何一个部门需要建立一项新的管理资讯系统时，高阶管理者通常会要求内部稽核部门指派一位电脑专家负责指挥整个新系统的开发，装臵及测试作业。这些被指派的专家暂时被解除其稽核任务，而且当此一新的系统开始运作之后，必须经过一合理期间，这位专家才可以对此一资讯系统相关之经营活动加以稽核，以维持其专业上之超然客观。
（三）内部稽核之作业程序
（1）规划
a.制定年度计划
●依据公司现况及未来发展
●现有人力，成本及所需时间
●季节性因素
●重点环节
●以前年度缺失及重点部门
上次稽核的日期及其结果
财务曝露
潜在损失及风险
管理阶层的要求
营运，专案计划，系统及控制的重大改变
达成营运效益的机会
稽核人员的冲动及其能力
b.制定季度执行作业规划
c.呈报总经理及董事会核准
d.个别稽核工作之规划
个别稽核工作之规划通常包括下列8个步骤
1.确定稽核目的及工作范围。
2.取得被稽核作业之背景资料。
3.决定执行稽核工作所需之资源。
4.与受查者有关人士讨论此稽核作业。
5.必要时实地访查。
6.拟定稽核程式。
7.决定如何，何时及向谁报告稽核之结果。
8.取得稽核工作计划之核准。
（2）执行
a.内部控制之了解，测试及评估
b.合理的稽核技七运用及判断
*稽核工作之范围及程度：协调受检部门主管及人员配合。
*稽核事项之重大性：重大缺失立即反映单位及其上属主管。
*稽核成本及其潜在的效益。
*稽核程度。
c.稽核证据：建立工作底稿，反映缺失，影响，改善建议及受检部门意见。
d.电子资料处理稽核（EDP）。
e.分析性复核。
f.证实性测试……运用统计抽样方法。
g.发现与建议
稽核人员的发现通常包括实际观察到的状况，状况评估的标准，问题的相关影响，及问题产生的原因。
建议可能采取四种方式：（1）不改变现有的控制系统，因为现有的控制系统能充分符合组织所需且据成本效益；（2）加强控制。也就是说，以改善现行控制或加入新控制方式来增加控制的成本效益；（3）稽核人员可能建议购买保险来应付某些特定风险，因为这
些风险不太可能以增加营运控制系统来加以控制；（4）最后，稽核人员可能建议改变对某些投资要求的报酬率，以反映各投资风险的差异。
发现和建议可能系针对整个稽核范围或特定方面。例如营运或专案计划的目的及目标是否与组织符合；组织的目的及目标是否达成；以及所检查的活动项目其动作是否符合预期。
h.稽核报告
稽核报告阶段包括将稽核结果文件并将之加以沟通。稽核报告是稽核工作的产物。内部稽核人员的信誉大部分系种植系于稽核报告之品质。因为它表现出稽核人员的专业能力和绩效。稽核人员之任何稽核作业，最后均应提出稽核报告。
报告内容至少应包含稽核目的，范围，发现和建议。报告应力求客观，简明，具建议性，并注重时效。书面报告通常常由稽核主管签名后分送总经理，受查者管理阶成以及监察人或稽核委员会。外部稽核人员通常也会受到内部稽核报告副本。
稽核报告可采另一种形式口头报告。这种方式的报告通常系在受查者召开的终结会议时提出，内部稽核人员在终结议上与受查者管理阶层广泛地讨论他们主要的稽核发现。
受查者通常有机会回应稽核报告内的发现和建议。在稽核过程及终结会议，稽核人员与受查者会产生互动，彼此对正式报告提出前的初步发现和建议交换议见。互动有助于找出可能的误解，并且在正式报告前加以解决。有时误解和冲突无法解决。遇此情况，稽核人员通常将受查者之意见或声明书一并列入稽核报告内，送呈最高管理阶层截夺。
稽核人员也可能提出所谓的“期中报告”（Interim report）
期中报告是在稽核执行过程中提出，其目的在指出稽核工作完成和最后报告提出前需要立即注意的问题。此种报告通常相当简短，在与管理阶层召开的会议中提出后，并作成简短备忘录概述稽核人员主要关切所在，内容通常包括观察到之状况、标准、影响、造因和改正建议。期中报告对于需要时较长的稽核工作级具价值。
i.稽核报告准则
内部稽核执业准则提供了内部稽核人员报告稽核结果的指引。美国内部稽核协会所发布的第二号执业准则公报：“结果之沟通”，提出了下列指引：
1.稽核检查结束后，应出具经签字的书面报告，期中报告可以用书面或用口头；可以正式提出也可以非正式提出。
2.内部稽核人员在发出终结书面报告之前，应将结论与建议先与适当的管理阶层讨论。
3.报告应力求客观、明确、简洁、富有建设性，并重视时效。
4.报告应表达稽核目的，范围及结果；如果合适，报告应包含稽核人员意见的表达。
5.报告可包括提出潜在的改善建议，及对令人满意的绩效与改正措施的肯定。
6.稽核报告可包括被稽核者对稽核结论或建议的观点。
j.报告的写作技巧
写作的目的通常在于告知及影响，此等目的之达成决定于写作的品质，一般以清楚易懂来衡量。报告的写作原则如下：
1.在开始写作之前先搜集所需的咨询
2.使用白话文型态
3.每一句话保持简短
4．使用主动语气动词
5．使用清楚熟悉的字
6．使用适当的标题
7．每段文字不宜太长
8．使用图表
七妇难为无米之炊。写报告如果欠缺必要的事实及数字，势必徒劳无功，空洞而无内容，在写作之前搜集有关的资讯，可以使稽核人员不必浪费时间在反复改组及改写。
k.口头报告议程
1.解释稽核目的及范围。
2.简短解释稽核的方式。
3.对受查者的合作与协助表示适当的肯定。
4. 对受查者的营运，制度及程序表示适当的正面的评语。
5.讨论稽核发现及建议并接收所需之回馈。
6.指出报告的受文者及报告的收受者。征询受查者的看法，强调机密性。
7.告诉受查者何时可以复核及正式发出
8.告知受查者希望他们对报告加以回应。
9.讨论用之报告草稿，于会后收回或告诉受查者小心使用后自行销毁。
10.考虑询问受查者对于此次查核有无任何建议。
11.感谢受查者回馈资讯。
（3）监督
内部稽核主管应对该部门做适当之管理及监督，以维持：
1.稽核工作达成最高管理阶层及董事会所核准的一般目的及责任。
2.内部稽核部门之资源已做最经济有效的使用。
3.稽核工作品质符合内部稽核执业准则的要求。
稽核功能有效发挥应有良好计划及充分之协调作业。从稽核工作开始之前，直到提出稽核报告之时，甚至到事后追踪，都需要优良的行政管理。此处之管理系指进行稽核个案直接有关的决策及活动，包括稽核人员的工作分派、督导、复核及考绩。
（4）复核及追踪
在报告送给受查者后，受查者得有机坐对报告做适当的回应，此时稽核工作似乎已经完成其实不然。与个别稽核案件相关的全部活动并未完成，尚须做后续追踪。内部稽核人员应稽核发现的行动加以追踪，以确定稽核所发现的问题业已由管理阶层加以适当并及时解决。为有效完成稽核过程，充分并及时追踪极为重要，否则稽核价值将严重折减。此一阶段的工作可采用三种方式：（1）由最高管理阶层与受查者磋商以决定何时及如何执行稽核人员提出的建议；（2）受查者自行决定采取行动；（3）稽核人员于稽核工作完成后过一段时间后，再回过头来检视受查者是否已采取改正行动，或管理阶层和董事会愿意担负不采取改正行动的责任。
稽核人员并未实际参与前二种方式的追踪，在收到稽核报告后，受查者及其管理阶层共同决定稽核报告造成的影响及采之行动。最后一种方式的追踪使稽核人员能调查、评估和报告稽核结果对营运活动产生的效果。有些稽核人员主张追踪工作应由受查单位之管理阶层来执行。因为若由稽核人员直接追踪，则近于参与决策，对受查者在执行建议时，也会造成不当之压力。
决定适当的追踪程序时，应考虑之因素包括：
1.稽核报告发现的重大性。
2.改正报道的情况所需努力及成本之程度。
3.万一改正行动失败时可能发生之风险。
4.改正行动的复杂性。
5.所涉及的时间。
某些稽核发现之事项，其对组织之影响可能相当重大，以至于应由管理阶层立即采取行动。内部稽核人员对此情况应予以密切监督，直至改正为止。
在某些情况下，管理阶层口头或书面反应表示已采取改正行动，内部稽核人员衡诸稽核发现的相对重要性，可能认为其改正行动充分，遇此情况，追踪工作可以延至下次核时再执行。
通常追踪程序系采混合方式。实务上，受查者对稽核人员建议事项会以书面回复，尤其当受查者并不同意稽核人员的查核发现或建议。有些公司或机构规定所有受稽核单位均应限期对稽核报告提出正式的书面回应。有些情况，受查单位可能请求稽核人员表示意见。此种程序有助于保存决策过程的诚正及利用组织稽核人员的专才。
不论使用何种追踪程序，适当的追踪是必须的，不幸的是，有些组织的管理阶层对于稽核报告并未采取足够的追踪。稽核报告往往看后归档了事，缺管道必要的追踪，稽核人员将丧失他们的声誉及地位，终至对组织毫无贡献。
三.内部稽核与注册会计师的区别
内部稽核是由部门和单位内部设臵的专职稽核部门实施的审计，它是随着企业规模扩大，内部分级管理的出现而逐步形成的。内部稽核与注册会计师审计都是审计体系的组成部分，其联系主要体现在两者都是对被审计单位经济事项进行审计，在很多时候，注册会计师审计需要借助内部稽核，以提高审计效率，而内部稽核部门也经常要求注册会计师审计提供管理建议。但是，注册会计师审计与内部稽核也存在很大的区别：
1.在审计的独立性上，内部稽核受本部门和单位直接领导，仅仅强调与其他职能部门相对独立，与双向独立的注册会计师审计差异极大。
2.在审计内容和目的上，内部稽核根据本部门和本单位经营管理的需要自觉施行；而注册会计师审计则是受托进行。
3.在审计内容和目的上，内部稽核的内容主要是审查各项内部控制制度的执行情况提出各项改进措施；而注册会计师审计依据审计准则，主要围绕会计报表进行，是对会计报表发表审计意见。
4.在审计职责和作用上，内部稽核的结果只对本部门和本单位负责，只能作为本部门和本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并向外界保密；而注册会计师审计需要对投资者，债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。
兹以现金查核为例，说明两者在处理方法上的差异。外部稽核人员着重下列程序：
1.验证现金，帐户是否经正确的报道。
2.确定委托公司内部存在有一套适当的授权程序，以确保所有的例外情况均经适当的核
公司规章管理制度
公司规章管理制度 第一章总则 第一条、为了规范管理，保证公司规范化运营，结合公司（以下简称公司）实际，制定本制度。目的是让每一位员工清楚地了解，作为本公司一员，所应共同遵守的工作规范、行为准则和享有的权利及承担的义务。希望全体员工认真学习、自觉遵守，以此为我们共同的事业取得成功的保证。 第二条、本制度规定了公司的管理内容及要求。本制度适用于办理正式入职手续的所有人员（含试用期员工），不包括实习生、兼职员工的管理工作。 第二章员工的权利、义务和责任 第三条、员工的权利 1、有平等就业、公平竞争的权利；有获得劳动、卫生、安全保护的权利。 2、有按所付出的劳动享有报酬，以及享受公司福利待遇和奖励的权利。 3、有接受培训和职业教育，参加公司组织的文化、娱乐等各项活动的权利。 4、有参与企业管理的权利，对公司发展和工作上存在的不足有向上级或公司领导提出自己的意见或合理化建议的权利。 5、对于明显违反法律规定的指令，员工有权利拒绝执行，并有越级上报的权利。对自身利益受到侵犯时，有权向上级领导，直至向总经理提出申述，以得到公正待遇。 第四条、员工的义务 1、遵守“爱国守法、明礼诚信、团结友善、勤俭自强、敬业奉献”的公民基本道德规范。
2、自觉遵守劳动纪律，遵守安全操作规程等各项基本和专项管理制度及标准；以及遵守公司规章管理制度的义务。 3、做到敬业爱岗，服从领导的安排，尽职尽责，完成本职工作，为公司的发展出力。 4、必须严守公司商业秘密，不做有损于公司声誉、形象和利益的事。 第五条、员工的责任 1、有责任保证所提供个人信息（资料、证件等）的真实性和准确性；并保证入职前与其他用人单位合法解除或终止了劳动关系，如有虚假，由本人承担一切责任。 2、有责任定时、定期查看自己的邮寄，qq，微信等信息；及时查看公司以各种形式发布的各项规章制度，通知等文件内容。 3、有责任向下属或其他员工提供培训，以达到保护人才，发展人才并不断为本公司培训人才的目的。 4、有在标准工作时间内完成岗位职责工作的责任，并接受监督检查。 5、有责任保守公司机密信息，保证、维护公司利益，发现有损害公司利益的行为，立即制止或投诉。 6、有责任妥善使用和保管公司资产，包括各类机械设备、手提电脑、台式电脑及其配件，电话、投影仪、照相机、闪存盘、文具等。 第三章员工的行为规范 第六条、员工的行为规范 1、有强烈的责任感，工作认真，积极主动，对从事相关的工作表示兴趣和信心。并积极主动学习专业知识，提高业务水平，提升工作能力。 2、具备团队合作精神，全力以赴地完成工作任务和履行职能，不得以任何
内控制度流程图模版
关于流程图绘制标准要求的通知 公司所属各单位/各部门： 依据企业部控制管理制度化，制度流程化，流程信息化要求，文件形成部门应针对文件所涉业务编制相应的一个或多个流程图并将其列为文件的附件。为规流程图的绘制，使之清楚地表现业务流程以及负责该业务流程的职能部门之间的关系，同时达到简单明了、整齐美观的效果，现对流程图绘制标准提出以下要求，请各部门遵照执行。 一、绘制工具及模版 程图绘制工具为：Microsoft Office Visio 2003，模板采用：跨职能流程图。 二、流程图设计原则 1.流程必须有开始和结束，如果有分支，则每个分支均应有结束； 2.流程图重在描述部门之间的联系及进程容，对于部门部的流程应尽可能简略，但是需要审核批准的节点必须予以体现； 3．必须体现流程节点运用到的表单和产生的文挡； 4．保证图形定义及其尺寸的一致性； 5．保证流程图能在一A4纸上清楚显示。 三、流程图图例要求流程繪製圖常用
流程图中使用的图形及连线如下： 流程图结构及式样见附件1 五、其他形式要求 1．职能带区：职能带区部门数量和排列顺序应本着清楚显示业务流程和流程图整齐美观的原则确定，文字采用横排、居中，字体为宋体，大小为12pt; 2. 执行阶段：文字采用竖排(正向)、居中，字体为宋体，大小为8pt； 3．节点：字体为宋体，大小应保持一致，且保证文件阅读者能够清楚辨识； 4.背景：流程图配色方案为黑白色；
5.连接线：进程间的连接线为实线，只有表示流程中涉及到的表单（文档）时采用虚线，线条粗细应保证文件阅读者清楚辨识； 6.判定：判定以“是否XX ”表示，判定后的结果用“Y”、“N”在分支线上予以标明。 附件： 1．流程图结构及式样 2．visio2003软件常用功能介绍 二0一二年八月二十日
(手册)公司信息系统内控手册(信息部)
第十八号信息系统 第一章信息系统的开发管理 一、业务目标 ?确保信息系统的建设过程符合国家法律、法规及企业内部管理制度的要求。?合理规划企业信息系统建设，促进企业战略目标的实现。 ?严格控制信息系统项目实施过程，保证系统建设质量。 二、业务风险 ?信息系统的建设与运行违反国家法律、法规和监管机构的要求，可能使企业遭受外部处罚。 ?信息系统发展缺少合理的规划或者落实不到位，无法确保企业全面战略目标的实现。 三、业务范围 该子流程主要描述了XXXXXXX股份有限公司信息系统管理的相关工作流程，主要包括：项目立项审批，项目合同签订，项目实施管理，项目验收管理等。 四、业务流程描述 1、项目立项 1.1公司各单位按照企业信息化建设规划，根据本单位业务管理需要，在每年12月31日前提出企业信息化应用系统建设项目申请，编制应用系统项目申报材料，提交对口业务部门和信息中心。项目申报材料的具体要求请参考《XXXXXXX信息化应用系统需求管理制度》。 1.2信息中心按照《XXXXXXX信息化建设管理制度》规定的职责分工，将需求方案分送各相关业务部门进行业务审核。信息中心负责项目申报材料的技术审核。 1.3业务需求牵头部门、信息中心按照分工完成业务审核和技术审核后，报信息化工作领导小组审定。 1.4信息中心负责将审核项目进行汇总，对重大项目组织专家论证，编制年度项目计划，经信息化办公室审核，报信息化领导小组审批。
1.5信息中心根据信息化领导小组审定的年度项目计划，按照部门预算管理要求，汇总编制年度公司信息化经费预算及建设项目经费预算，报分管副总、总经理审批，并将批复结果以书面形式通知集团内相关单位。 1.6未经信息化领导小组批准的建设项目，不得自行筹集经费建设。 2、项目实施过程管理 2.1经信息化领导小组批准的建设项目，由信息中心确认开发商或供应商，并根据《XXXXXXX信息化建设项目合同管理制度》签订项目合同。 2.2信息中心会同对口业务部门确认详细的业务功能需求和业务流程，确认开发任务，合理配置开发资源。 2.3信息中心组织部内相关单位和项目开发单位有关人员成立系统开发小组，负责组织和管理软件开发工作。 2.4信息中心负责对系统开发全过程进行跟踪管理；负责建立进度控制、质量控制、风险控制机制，约束开发单位按期保质完成工作计划、规避项目风险。项目实施过程的管理要求详见《XXXXXXX信息化应用系统组织实施管理制度》。 2.5信息中心组织项目需求单位、项目开发单位组成系统测试小组，负责系统测试的各项工作。 2.6各项测试工作完成后，信息中心负责完成信息系统的正式上线工作。 2.7系统使用的对口业务部门负责编制系统的业务指导操作手册，信息中心负责提供技术支持。 3、项目验收 3.1项目开发单位在项目完成后1个月内，向信息中心提出项目竣工验收申请，并填写《企业信息化建设项目竣工验收申请表》。 3.2信息中心会同业务需求牵头部门组成验收小组，具体验收标准及验收程序 详见《XXXXXXX信息化建设项目验收管理制度》。 3.3项目验收组根据审查验收情况，召开评审论证会，对项目进行综合评价，形成竣工验收报告，填写《企业信息化建设项目竣工验收表》，由验收组全体成员签字，验收组组长根据验收表决情况签署验收意见。
内部控制手册总则
一、前言 1 编制《内部控制手册》的背景 为规范中国石油化工股份有限公司（以下简称“股份公司”）的管理， 贯彻《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人 民共和国会计法》以及其他有关法律、法规，满足国内外资本市场对 上市公司的监管要求，股份公司特制定《内部控制手册》，作为建立、 执行、评价及验证内部控制的依据。 完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范 企业管理行为的准则，是减少风险的重大措施。实施内部控 制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资 产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠。其必 要性表现为： 一是建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制 的转换，加强企业管理，提高企业经营业绩，改善企业财务 状况。 二是贯彻我国有关法律法规，遵循美国《萨班斯-奥克斯利 法案》等国内外资本市场监管需求，提高会计信息质量。 三是积极参与竞争、努力降低风险。随着市场竞争日趋激烈和信息技 术高度发展，以及全球经济一体化的进程加速，股份公司所面临的风 险也逐渐加大。建立健全有效的内部控制制度，是防范风险、提高经 营管理效率和效果的重要措施。 四是建立统一规范的内部控制制度，使股份公司各项规章制度成为系 统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度，更为有效地体现股份 公司管理理念。
2 《内部控制手册》遵循的基本原则 2.1 合规性原则 合规性是指企业内部控制制度必须符合国家的法律、法规和政策；符 合股份公司上市地（上海、香港、纽约、伦敦）证券监管机构有关上 市公司的法律、法规和要求。 2.2 全面性与系统性原则 《内部控制手册》涉及股份公司经营活动的各个方面，其内部监督和 控制贯穿于经营管理活动的全过程并涉及全体员工。股份公司的每一 个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体；既要对其负责的 作业实施控制，又要受到其他人员或制度的监督与制约。 《内部控制手册》使股份公司内部各部门、各岗位形成较为系统的既 互相制约又具有纵横交错关系的统一整体，确保各部门和各岗位均能 按特定的目标相互协调地发挥作用，最终实现股份公司内部控制的总 体目标。 2.3 内部牵制及不相容原则 内部牵制是指在部门与部门、员工与员工以及各岗位之间所建立的互 相验证、互相制约的关系，属于企业内部控制制度一个重要组成部分。 其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任 何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其 他部门或人员的验证、核对和制约。 2.4 权责明确、奖惩结合原则 根据各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任并 赋予相应的权限,制定操作规则和处理程序，确定追究、查处责任的
公司质量管理制度总则
质量管理制度总则 第一条：目的 为保证本公司质量管理制度的推行，并能提前发现异常、迅速处理改善，借以确保及提高产品质量符合管理及市场需要，特制定本细则。 第二条：范围 本细则包括： (一)组织机能与工作职责； (二)各项质量标准及检验规范； (三)仪器管理； (四)质量检验的执行； (五)质量异常反应及处理； (六)客诉处理； (七)样品确认； (八)质量检查与改善 第三条：组织机能与工作职责本公司质量管理组织机能与工作职责。 (一) 各项质量标准及检验规范的设订. 第四条：质量标准及检验规范的范围规范包括： (一)原物料质量标准及检验规范； (二)在制品质量标准及检验规范； (三)成品质量标准及检验规范的设订； 第五条：质量标准及检验规范的设订 (一)各项质量标准 生产管理部同质量管理部、制造部、市场部、研发部及有关人员依据'操作规范'，并参考①国家标准②同业水准③国外水准④客户需求⑤本身制造能力⑥原物料供应商水准，分原物料、 在制品、成品填制'质量标准及检验规范设订表 二)质量检验规范 生产管理部召集质量管理部、制造部、市场部、研发部及有关人员分原物料、在制品、成品将①检查项目②料号(规格)③质量标准④检验频率(取样规定)⑤检验方法及使用仪器设备⑥允收，规定等填注于'质量标准及检验规范设订表内，交有关部门主管核签且经总经理核准后分发有关部门凭此执行。 第六条：仪器管理、仪器校正、维护计划 (一)周期设订仪器使用部门应依仪器购入时的设备资料、操作说明书等资料，填制'仪器校正、维护基准表'设定定期校正维护周期，作为仪器年度校正、维护计划的拟订及执行的依据。
(二)年度校正计划及维护计划仪器使用部门应于每年年底依据所设订的校正、维护周期，填制'仪器校正计划实施表'，'仪器维护计划实施表'做为年度校正及维护计划实施的依据。 第七条：校正计划的实施 (一)仪器校正人员应依据'年度校正计划'执行日常校正，精度校正作业，并将校正结果记录于'仪器 校正卡'内，一式二份存于使用部门。 (二)仪器外协校正：有关精密仪器每年应定期由使用单位通过质量管理部或研发部申请委托校正， 并填立'外协请修单'以确保仪器的精确度。 第八条：仪器使用与保养 1、仪器使用人进行各项检验时，应依'检验规范'内的操作步骤操作，使用后应妥善保管与保养。 2、特殊精密仪器，使用部门应指定专人操作与负责管理，非指定操作人员不得任意使用(经 主管核准者例外) 。 3、使用部门应负责检核各使用者操作正确性，日常保养与维护，如有不当的使用与操作应 予以纠正教导。 4、各生产单位使用的仪器设备(如量规)由使用部门自行校正与保养，由质量管理部不定期抽检。 5、仪器保养 (1)仪器保养人员应依据'年度维护计划'执行保养作业并将结果记录于'仪器维护卡'内。 (2)仪器外协修造：仪器邦联保养人员基于设备、技术能力不足时，保养人员应填立'外表请修申 请单'并呈主管核准后送采购办理外协修造。 第九条；原物料质量管理，原物料质量检验 (1)原物料进入厂区时，库管单位应依据'资材管理办法'的规定办理收料，对需用仪器检验的原物 料，开立'材料验收单，通知质量管理工程人员检验且质量管理工程人员于接获单据三日内，依原物料质量标准及检验规范的规定完成检验。 第十条：制造前质量条件复查。 (一)'制造通知单'的审核 1、订制料号、材料类别的特殊要求是否符合公司制造规范。 2、种类-客户提供的颜色，以及参数规格是否符合公司制造规范，使用于特殊要求者有否特别注明。 4、质量要求-各项质量要求是否明确，并符合本公司的质量规范，是否需要先确认再确定产量。
XX公司内部审计制度及审计流程图
XX公司内部审计制度 第一章总则 第一条为了加强本公司的内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》、《中华人民共和国内部审计准则》、《内部审计实务指南》等相关法律法规，结合本公司实际情况，特制定本制度。 第二条本制度所称被审计对象，特指本公司各部门、各子公司及上述机构的相关责任人员。 第三条本制度所称内部审计，包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，检查被审计对象会计账目及其相关资产，监督被审计对象预决算执行和财务收支，评价重大经济活动的效益等行为。 第四条公司所属各部门、各子公司均应按照本制度规定，接受内部审计监督。 第二章内部审计目的、工作职责及范围 第五条内部审计的目的。内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能。通过内部审计，评价内控制度是否健全、有效，以达到查错防弊，改进管理，提高经济效益；协助公司领导层有效的履行职责，规范公司运作行为，降低运营风险，完成公公司经营目标。 第六条内部审计的职责 1、制定内部审计工作制度，编制审计工作计划报董事长审批。 2、召开部门会议，围绕工作计划制订审计项目计划，按照计划实施审计工作。 3、负责收集审计证据，编制审计底稿。 4、编制审计报告，提出审计意见及合理化建议。 5、监督检查审计决定的执行及落实情况。 6、建立健全审计档案。 第七条工作范围： 1、财务审计。对被审计对象资产的安全性、完整性，财务收支的合法性、真实性以及其他有关的经济活动进行审计。
2、内部控制审计。审查公司及子公司用于保证完成经营目标而制定的政策、计划、程序和规定等所组成的内部控制系统是否完善，是否得到的有效遵守及执行。 3、项目预决算审计。对各子公司工程预算、结算、签证、决算等资料的完整性、真实性，数据的真实性、准确性进行审计。 4、经济责任审计。对全资、控股子公司以及投资项目的经济目标、经营责任以及经济效益进行审计。 31686 7BC6 篆22310 5726 圦x35705 8B79 譹?x29539 7363 獣 5、交接、离任审计。核实债权债务，监督资产交接；对离任负责人在任职期间履行职责情况、经济责任进行审计，对其经营业绩进行评价。 6、专项审计。对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查。 7、董事长交办的的舞弊调查及其他审计事宜。 第三章审计机构和人员 第八条依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，公司设立审计部，审计部是公司的内部审计机构，在董事长指导下独立开展审计工作，审计部对董事长负责。 第九条审计部应当配备具备必要专业知识、相应业务能力、坚持原则、具有良好职业道德的审计人员。 第十条审计部设负责人两名，工程审计经理、财务审计经理各一名，由董事长提名并任免。工程审计经理负责工程预决算、工程管理流程审计及监督；财务审计经理负责财务审计、内部控制审计工作。审计部门负责人必须具有中、高级专业技术职称与实际工作经验。 第十一条审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守：1、依法审计；2、廉洁奉公；3、忠于职守；4、坚持原则；5、客观公正；6、保守秘密。 第十二条审计人员办理审计事项，与被审计对象或者审计事项有利害关系的或者利益冲突的，应当回避。 第十三条审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复，违者将严肃处理，触犯刑律的将追究法律责任。 第十四条对违反审计工作规定的单位和个人由根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。
(企业管理手册)中建(建筑工程)总公司内控手册某版
第一章总则 1 编制《内部控制手册》目的、意义 为进一步提升中国建筑股份有限公司(以下简称“股份公司”)风险防范能力，提高股份公司的运行效率，全面贯彻财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》，以及国资委颁布的《中央企业风险管理指引》，股份公司编制了《内部控制手册》。 股份公司《内部控制手册》是以五部委颁布的《企业内部控制基本规范》、国资委颁布的《中央企业风险管理指引》基础，并结合股份公司实际情况编制而成。 编制股份公司《内部控制手册》对完善企业内部控制制度，进一步规范集团内部各个管理层次相关业务流程，分解和落实责任，控制企业风险，保证财务报告真实性，确保企业资产安全高效运行具有较强的现实意义。 2 《内部控制手册》的适用范围 《内部控制手册》适用于中国建筑工程股份有限公司总部，各事业部及其全资子公司、控股子公司、分公司。 3 内部控制基本原则 3.1 合法、合规原则：符合国家的法律、法规和政策。 3.2 简洁明晰原则：内控内容一般涉及到八个方面，编制过程中对业务目标、 业务风险、业务范围、业务流程步骤和风险控制点、业务流程图、相关制度目录、主要控制点和相关资料等，定位准确、简洁明了，便于掌握、实施。
3.3 相互牵制不相容原则：内部牵制体现部门与部门、员工与员工以及各岗位 之间所建立的互相验证、相互制约的关系，特别是要明确部门、岗位之间的职责，对于管理授权做到适度、明确。 3.4 成本效益原则：力求以最小的管理成本获取最大的经济效益，防止程序过 细、控制过度会减低效率，增大控制成本；相反，控制不足会达不到控制风险的目的。 3.5 可操作性原则：内部控制必须符合股份公司的实际，必须具有很强的可操 作性。 3.6 奖惩结合原则：明确各部门及人员应承担的职责，做到奖罚有对象，责任 可追溯。 3.7 适度授权原则：确定授权对象，授权环节，授权范围；防止授权过度与不 足。 4 内部控制的基本要求 4.1 股份公司总部及各级子公司严格按照上市公司的要求，建立规范的公司股 东会、董事会、监事会、经理层以及各级别的专业委员会的议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。 4.2 股份公司总部及各级子公司制定并实施有利于企业可持续发展的人力资 源政策。人力资源政策应当至少包括：严格员工的聘用、培训、辞退与辞职程序；完善员工的薪酬、考核、晋升与奖惩机制；强化关键岗位定期岗位轮换制度；加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。 4.3 股份公司总部及各级子公司积极加强公司文化建设，统一公司文化理念， 严格规范企业形象标识，制定并执行统一的员工行为守则，培育积极向上
企业内部控制细则手册
企业内部控制细则手册 Last revised by LE LE in 2021
Xxxxx股份有限公司 内 部 控 制 制 度 河南国研投资有限公司 二 0 年月
目录
第一章内部控制的基础 第一节总则 第一条为了加强XX有限责任公司（以下简称“公司”）内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现，根据《公司法》、《会计法》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和其他相关的法律法规，制定本制度。 第二条内部控制是指经理层及所有员工共同实施的，为了保证各项经济活动的效率和效果，确保财务报告的可靠性，保护资产的安全、完整，防范、规避经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。 第三条建立健全内部控制制度，应当达到以下目标： （一）建立和完善符合现代企业制度要求的内部组织结构，形成科学的决策、执行和监督机制，逐步实现权责明确、管理科学。 （二）保证国家法律、公司内部规章制度及公司经营方针的贯彻落实。 （三）建立健全全面预算制度，形成覆盖公司所有部门、所有业务、所有人员的预算控制机制。 （四）保证所有业务活动均按照适当的授权进行，促使公司的经营管理活动协调、有序、高效运行。 （五）保证对资产的记录和接触、处理均经过适当的授权，确保资产的安全和完整并有效发挥作用，防止毁损、浪费、盗窃并降低减值损失。 （六）保证所有的经济事项真实、完整地反映，使会计报告的编制符合《会计法》和《企业会计准则》等有关规定。 （七）防止、发现和纠正错误与舞弊，保证帐面资产与实物资产核对相符。
公司规章制度范本
第一章总则 第1条为规范公司和员工的行为，维护公司和员工双方的合法权益，根据《劳动法》、《劳动合同法》及其配套法规、规章的规定，结合本公司的实际情况，制定本规章制度。 第2条本规章制度适用于公司所有员工，包括管理人员、技术人员和普通员工；包括试用工和正式工；对特殊职位的员工另有规定的从其规定。 第3条员工享有取得劳动报酬、休息休假、获得劳动安全卫生保护、享受社会保险和福利等劳动权利，同时应当履行完成劳动任务、遵守公司规章制度和职业道德等劳动义务。 第4条公司负有支付员工劳动报酬、为员工提供劳动和生活条件、保护员工合法劳动权益等义务，同时享有生产经营决策权、劳动用工和人事管理权、工资奖金分配权、依法制定规章制度权等权利。 第二章员工招用与培训教育
第5条公司招用员工实行男女平等、民族平等原则，特殊工种或岗位对性别、年龄等情形有特别规定的从其规定。 第6条公司招用员工实行全面考核、择优录用、任人唯贤、先内部选用后对外招聘的原则，不招用不符合录用条件的员工。 第7条员工应聘公司职位时，一般应当年满18周岁，身体健康，符合岗位录用条件。 第8条员工应聘公司职位时，必须是与其他用人单位合法解除或终止了劳动关系，必须如实正确填写《员工登记表》，不得填写任何虚假内容。 第9条员工应聘时提供的身份证、毕业证等证件必须是本人的真实证件，不得借用或伪造证件欺骗公司。 公司录用员工，不收取员工的押金（物），不扣留员工的身份证、毕业证等证件。 第10条公司十分重视员工的培训和教育，根据员工素质和岗位要求，实行职前培训、职业教育或在岗深造培训教育，培养员工的职业自豪感和职业道德意识。
XXX股份公司内控手册
第一篇 XXX股份有限公司内部控制基本规范 (17) 第一章总则 (17) 第二章内部环境 (18) 第三章风险评估 (20) 第四章控制活动 (21) 第五章信息与沟通 (23) 第六章内部监督 (24) 第七章附则 (25) 第二篇内部控制环境相关制度 (26) 一、法人治理结构 (26) （一）XXX股份有限公司股东大会议事规则 (26) 第一章总则 (26) 第二章股东大会的召集 (27) 第三章股东大会的提案与通知 (29) 第四章股东大会的召开 (31) 第五章附则 (37) （二）XXX股份有限公司董事会议事规则 (38) （三）XXX股份有限公司监事会议事规则 (49) （四）XXX股份有限公司董事会战略委员会实施细则 (55) 第一章总则 (55) 第二章人员组成 (55) 第三章职责权限 (56) 第四章决策程序 (57) 第五章议事规则 (57) 第六章附则 (59) （五）XXX股份有限公司董事会提名委员会实施细则 (59) 第一章总则 (59) 第二章人员组成 (60) 第三章职责权限 (60)
第五章议事规则 (62) 第六章附则 (63) （六）XXX股份有限公司董事会审计委员会实施细则 (64) 第一章总则 (64) 第二章人员组成 (64) 第三章职责权限 (65) 第四章决策程序 (65) 第五章议事规则 (66) 第六章附则 (67) （七）XXX股份有限公司董事会薪酬与考核委员会实施细则 (68) 第一章总则 (68) 第二章人员组成 (69) 第三章职责权限 (69) 第四章决策程序 (70) 第五章议事规则 (71) 第六章附则 (72) （八）XXX股份有限公司独立董事制度 (73) 第一章总则 (73) 第二章独立董事的任职资格 (74) 第三章独立董事的提名、选举和更换 (75) 第四章独立董事的职责 (77) 第五章独立董事的工作条件 (78) 第六章附则 (79) （九）XXX股份有限公司独立董事年报工作制度 (80) （十）XXX股份有限公司总经理工作细则 (81) 第一章总则 (81) 第二章任职资格与任免程序 (82) 第三章总经理及其他高级管理人员的职权 (84)
内部控制流程手册(修改版)
内部控制流程手册
目录 第1章企业内部控制流程—组织架构 (3) 1．1 公司制度与授权审批控制 (3) 1．1．1 公司制度流程 (3) 1．1．2 授权审批流程 (5) 第2章企业内部控制流程——预算 (7) 2．1 预算与授权批准控制 (7) 2．1．1 预算工作业务流程 (7) 2．1．2 预算业务授权流程 (9) 2．2 预算编制与审批控制 (11) 2．2．1 预算编制业务流程 (11) 2．2．2 预算草案编报流程 (13) 第3章企业内部控制流程——融资 (15) 3．1 融资与授权审批控制 (15) 3．1．1 融资业务管理流程 (15) 3．1．2 融资授权批准流程 (17) 3．2 融资决策与审批控制 (19) 3．2．1 融资决策管理流程 (19) 3．2．2 重大融资方案审批流程 (21) 第4章企业内部控制流程——人力资源 (23) 4．1 人力资源规划与需求控制 (23) 4．1．1 战略规划业务流程 (23) 4．1．2 员工需求分析流程 (25) 4．2 人员招聘培训与离职控制 (27) 4．2．1 职位分析流程 (27) 4．2．2 招聘管理流程 (29) 第5章企业内部控制流程—资金 (32) 5．1 资金支付业务流程 (32) 5．2 银行存款和现金控制 (34) 5．2．1 银行账户核对流程 (34) 5．2．2 借出款项审批流程 (36) 第6章企业内部控制流程—采购 (38) 6．1 采购审批与预算控制 (38) 6．1．1 采购预算业务流程 (38) 6．1．2 采购审批业务流程 (40) 6．2 采购与采购验收控制 (42) 6．2．1 供应商的评选流程 (42) 第7章企业内部控制流程——固定资产 (44) 7．1 资产管理与审批控制 (44) 7．1．1 固定资产管理流程 (44) 7．1．2 固定资产计提折旧审批流程 (48) 7．2 资产取得与验收控制 (50) 7．2．1 固定资产申购流程 (50) 7．2．2 固定资产租赁流程 (52)
xx有限责任公司规章制度
******有限责任公司 管 理 制 度 二零一七年制订
目录 则??????????????????????? 2 第一章管理总 则??????????????????????? 5 第二章员工守 第三章财务管理制度????????????????????? 5 第四章人事行政管理制度???????????????????8 第五章考勤制度??????????????????????? 11 第六章安全生产制度????????????????????? 12 第一章管理总则 第一条为了加强管理，完善各项工作制度，促进公司发 展壮大，提高经济效益，根据国家有关法律、法规及公司章程的规 定，特制订本管理细则。 第二条公司全体员工都必须遵守公司章程，遵守公司的 规章制度和各项决定。 第三条禁止任何组织、个人利用任何手段侵占或破坏公 司财产。 第四条公司禁止任何所属机构、个人损害公司的形象、 声誉的行为。
益而损害公司利益或破坏公司发展。 第六条公司通过发挥全体员工的积极性、创造性和提高全体员工的技术、管理、经营水平，不断完善公司的经营、管理体系，实行多种形式的责任制，不断壮大公司实力和提高经济效益。 第七条公司提倡全体员工刻苦学习科学技术文化知识，有条件的情况下，公司为员工提供学习的条件和机会，努力提高员工的素质和水平，造就一支思想和技术过硬的员工队伍。 第八条公司鼓励员工发挥才能，多作贡献。对有突出贡献者，公司予以奖励、表彰。 第九条公司倡导员工团结互助，同舟共济，发扬集体合作和集体创造精神。 3
第十条公司尊重员工的辛勤劳动，为其创造良好的工作条件，提供应有的待遇，充分发挥其知识为公司多作贡献。 第十一条公司为员工提供福利保证，并随着经济效益的提高而提高员工各方面的待遇。 第十二条公司实行“按劳取酬”、“绩效考评”的分配制度。 第十三条公司推行岗位责任制，实行考勤、考核制度，端正工作作风和提高工作效率，反对办事拖拉和不负责任的工作态度。 第十四条公司提倡厉行节约，反对铺张浪费；降低消耗，增加收入，提高效益。 第十五条维护公司纪律，对任何人违反公司章程和各项制度的行为，都要予以追究。 第二章员工守则 第十六条遵纪守法，忠于职守，克己奉公。 第十七条维护公司声誉，保护公司利益。 第十八条服从领导，关心下属，团结互助。 第十九条爱护公物，节约开支，杜绝浪费。 第二十条努力学习，提高水平，精通业务。 第二十一条积极进取，勇于开拓，创新贡献。 第三章财务管理制度
公司管理制度大全(完整版)
目录 第一章总则. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 一、公司管理大纲. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 二、员工守则. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 第一部分公司管理制度. . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 第一章文件管理制度. . . . . . . . . . . . . . . . . .5 第二章档案管理制度. . . . . . . . . . . . . . . . . 7 第三章保密制度. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9 第四章印章使用管理制度度. . . . . . . . . . . . . . 10 第五章证照管理制度. . . . . . . . . . . . . . . . . 15 第六章证明函管理制度. . . . . . . . . . . . . . . . 15 第七章会议管理制度. . . . . . . . . . . . . . . . . 16
第九章车辆使用管理制度. . . . . . . . . . . . . . . 20 第十章车辆管理补充制度. . . . . . . . . . . . . . . 21 第十一章交通费用补贴制度. . . . . . . . . . . . . . 23 第十二章考勤管理制度. . . . . . . . . . . . . . . . 24 第十三章出差管理制度. . . . . . . . . . . . . . . . 26 第十四章通讯管理制度. . . . . . . . . . . . . . . .29 第十五章公司宴请接待制度. . . . . . . . . . . . . 29 第十六章员工工作餐管理制度. . . . . . . . . . . . .32 第十七章借款和报销的规定. . . . . . . . . . . . . 32 第十八章员工招聘、调动、离职等规定. . . . . . . . .34 第十九章计算机管理制度. . . . . . . . . . . . . . .36 第二十章合同管理制度. . . . . . . . . . . . . . . . 36
内控管理及考核办法
内控管理及考核办法 第一章总则 第一条为进一步加强XX公司（以下简称“公司”）内部控制管理，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司规范化运作和可持续发展，根据《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）、《企业内部控制应用指引》（以下简称“应用指引”）及股份公司相关制度规定，并结合公司实际制定本办法。 第二条本办法所称内部控制是指公司董事会、管理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司发展战略的实现。 第三条本办法着力解决的问题 （一）未有明确的内控管理体系及组织架构，可能导致公司内控管理职责不清、流程不规范，对内控管理工作效能产生影响。 （二）未能建立内部控制检查评价机制，可能导致企业无法有效识别内控风险、认定内控缺陷、发现内控失效等情况，形成企业管理漏洞。 第四条本制度适用于XX公司。 第二章基本要素、原则及措施 第五条内部控制的基本要素 内部控制包括五项基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 内部环境是公司实施内部控制的基础，是公司建设内部控制的
土壤，是一切内控制度、流程、控制节点得以实施的根本条件，支配着全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。 风险评估、控制活动、信息沟通是内控体系核心的三个环节。风险评估是内控建设的方向，非重大风险可以适当简化控制，提高效率和降低控制成本；重大风险则需要加强控制，并建立起相应的制度与流程予以保证。控制活动是内控体系的核心环节，嵌入在业务流程中，将风险控制在可接受程度之内。信息沟通是内控体系的桥梁，确保企业部门之间、上下级之间、各管理级次之间保持良好的沟通渠道。 内部监督是内控体系的重要组成部分，是内控体系不断优化和提升的保证。 第六条内部控制的基本原则 （一）全面性原则：内控制度覆盖公司的所有业务、部门和人员，贯穿决策、执行、监督和反馈等各环节。 （二）重要性原则：内控在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务事项、高风险领域，制定严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 （三）制衡性原则：内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则：内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着公司外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 （五）成本效益原则：内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
公司各部门管理规章制度
公司员工管理规章制度 第一章总则 本公司为建立制度、健全组织与管理，制定此规章制度。本公司员工的管理，除法令及劳动契约另有规定外，悉以本规则办理。 第二章员工日常行为规范 第一条员工必须遵纪守法，自觉维护社会公共秩序，如有违反国家法规者，一律解职。 第二条员工必须严格遵守公司各项规章制度，服从上级指挥，违反者，按有关规定处罚。 第三条员工对内应善尽本份，认真工作，爱惜公物，减少浪费，提升品质;对外应严守职务机密，维护公司形象。 第四条员工应树立主人翁精神、增强责任感。 第五条员工应树立良好的工作态度，积极上进，培养荣誉感。 第六条公司员工应和众共济，通力合作，友爱相处。不得滋生事端，扰乱秩序，不得有组织派系，搬弄是非及争吵逗殴以防碍公司士气与团结。 第七条员工应时刻维护公司利益，勇于制止任何损害公司利益的事情。 第八条员工对职务或公事建议或请示，应循级而上，非有紧急或特殊事件不得越级呈报。 部门经理应秉承公司理念，尊重员工人格，亲切诱导，以身作则，切实执行业务，提升工作效第九条 率。 第十条公司因业务需要而调派职务时，若为能力所能胜任者，员工不得拒绝。 第十一条认真接听、转接公司电话，做好电话留言; 第十二条热情接待公司来访人员; 第十三条对上级领导安排的工作任务，及时汇报工作进程，遇困难及时汇报，做到有始有终; 第十四条对公司输出的邮件、传真、信息等必须及时与客户确认查询。
第十五条员工不得携带危险品、刀器、易燃易爆等物品进入工作场所，因而发生事故者依法论处。 第十六条在下班之后，值勤人员或最后离开公司者应将公司的门窗、电脑，打印机、饮水机等设备的电源关闭。 第十七条员工按照有关规定申领办公用品，所有从公司申领的用品均为公司财物，要妥善保管、正确使用，不能占为己有，离职时须交还。 第十八条员工上班时间内不得兼差或从事其它危害公司业务的行为 第十九条员工承办事务不得收受馈赠或回扣，亦不得借机为自己或他人图利。 第二十条员工应奉公守法，不得假籍职权贪污舞弊，亦不得假籍公司名义在外招摇撞骗。 第二十一条公司员工在职务上，应注意下列事情： 1.确实掌握及了解本身职务与工作内容范围; 2.处理事物应明确、负责、重时效，凡事应今天事今天毕; 3.交办事情完成后，应主动报告经理或交办部门知晓; 4.服从组织体制及规定，团结谐和，排除本位主义，以公司为重; 5.工作如有疑难，应即请示上级，不得借故拖延，积压或擅做主张。 第二十二条各级领导应注意下列事情： 1.深切了解公司决策及经营方针以及自己的职责和任务; 2.交办部署事项，应合情合理，酌量酌时; 3.对于部署言行举止、品德、技能，应随时予以注意，纠正并重视教育训练及考核; 4.如因监督不周，以至发生渎职情事时，直接领导应负连带责任。 第三章聘任管理制度 第一条本公司各部门如因业务需要，必须增加人员时，应先依人员征募流程的规定提出申请，经总经理核准后，由人事部门办理征募事宜，经部门经理应试合格。 第二条新进人员经考试或审查合格后，经总经理核准后任用，若有特殊人才或特定人员可由部门经理书面(人员聘用申请书)呈报总经理核准后方可任用。
内部控制手册
一、前言 1 编制《内部控制手册》背景 为规范中国石油化工股份有限公司（以下简称“股 份公司”）管理，贯彻《中华人民共和国公司法》、《中 华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》 以及其他有关法律、法规，满足国内外资本市场对 上市公司监管要求，股份公司特制定《内部控制手 册》，作为建立、执行、评价及验证内部控制依据。 完整内部控制体系和完善内部控制制度，是约束、规 范企业管理行为准则，是减少风险重大措施。实施内 部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有 利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况 真实、可靠。其必要性表现为： 一是建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经 营机制转换，加强企业管理，提高企业经营业绩，改 善企业财务状况。 二是贯彻我国有关法律法规，遵循美国《萨班斯-奥 克斯利法案》等国内外资本市场监管需求，提高会计 信息质量。
三是积极参与竞争、努力降低风险。随着市场竞争日 趋激烈和信息技术高度发展，以及全球经济一体化进 程加速，股份公司所面临风险也逐渐加大。建立健全 有效内部控制制度，是防范风险、提高经营管理效率 和效果重要措施。 四是建立统一规范内部控制制度，使股份公司各项规 章制度成为系统性、可操作性和包容性很强内部管理 制度，更为有效地体现股份公司管理理念。 2 《内部控制手册》遵循基本原则 2.1 合规性原则 合规性是指企业内部控制制度必须符合国家法律、 法规和政策；符合股份公司上市地（上海、香港、 纽约、伦敦）证券监管机构有关上市公司法律、法 规和要求。 2.2 全面性与系统性原则 《内部控制手册》涉及股份公司经营活动各个方面， 其内部监督和控制贯穿于经营管理活动全过程并涉 及全体员工。股份公司每一个员工既是内部控制主 体，又是内部控制客体；既要对其负责作业实施控
商贸企业内控流程说明
商贸企业内控流程说明 The manuscript was revised on the evening of 2021
内部控制流程图说明: 1)销售部与客户签订销售合同,并将销售合同正本报送财务留存备查. 2)销售部根据销售合同的要求填写发货通知单给仓库管理人员按照通知单的要求配 货。 3)仓库管理人员根据发货通知单上所需销售商品的名称\规格\数量等信息进行发货备 料工作,所需商品若库存不足,或低于安全库存量,立即填写”商品请购单”. 并将填写好的商品请购单交公司采购部门. 4)采购部门收到仓库的商品请购单后立即联系供货厂家并与供货商签订采购合同,并将 采购合同正本报送财务留存备查. 5)供货商按照采购合同的要求送货到公司仓库. 6)采购部按照采购合同的要求填写收货通知单并交与仓库管理人员验收供货商所送商 品. 7)仓库管理人员根据供货商的送货单、采购部填写的收货通知单对所送商品进行实地 验收，验收合格后在送货单上签字确认，并填写商品入库单，将送货回单返还给供货商、商品入库单报送财务部门、采购部。 8)供货商开具采购发票并转交公司采购部门。 9)采购部门与采购合同、入库单等信息核对后将附有入库单的采购发票填写付款申请 单并交与财务部请款。财务部每月打印供货商应付帐款明细表交采购部对帐，采购部对帐后每周填写供货商货款支付预算表交财务部门。 10)财务部收到采购部填报的货款支付预算表后编制资金收支预算，将采购发票、入库 单、采购合同信息核对无误后在预算范围内经批准支付供货商货款。 11)仓库按照发货通知单的要求配货，开具商品出库单，并将货物送达厂方。 12)仓库管理人员将签字确认的成品出库单报送财务部门。 13)客户收到货物后在送货回单上签字确认，并将送货回单交与公司销售部，销售部确 认后填写开票申请书，后附送货回单报送财务部门申请开具发票。 14)财务部门将送货单，仓库成品出库单和销售合同以及开票申请书等信息核对后开具 销售发票，并将发票交销售部，销售部门在财务部门的发票领用簿上签字确认。销售部门核对无误后将发票转交客户向客户请款。并向客户索取已签字确认的发票签收单。 15)财务部每月打印应收帐款明细表与销售部门对帐，销售部每周向财务填报货款回收 预算表。财务部将客户的销售帐款回收预算表作入当日资金收支预算表中。 16)销售部根据销售帐款回收预算表并结合销售合同帐期规定填写请款单向客户请款。 17)客户收到销售部的请款单后核对无误后支付货款。 以下空白。