编制审计工作底稿
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Topic A-6编制审计工作底稿
根据《标准》，内部审计师必须记录相关证据，以支持结论和业务结果。工作底稿可用来记录所获得的证据和做出的分析，以及作为支持结论和业务结果的依据。内部审计管理层负责检查编制好的工作底稿。工作底稿既包括书面记录等常规形式，也包括电子媒介记录形式。
6.1 工作底稿的作用：
帮助业务的制定、执行和检查；
为业务结果提供主要支持；
记录业务目标是否达成；
为已完成工作的准确性和完整性提供支持；
为内部审计部门质量评估与改进程序提供依据；
便于第三方检查。
6.1.1 除了上述作用外，编制工作底稿还源于以下原因：
为评价内部审计活动的质量提供依据；
为诸如保险索赔、舞弊案件及法律诉讼等情况提供支持证据；
有助于内部审计人员的职业发展；
证实内部审计部门是否遵守了《标准》；
促进异地内部审计工作之间的协调合作，明确审计人员应负的责任。
作为与第三方复核人员进行沟通的工具，工作底稿为外部审计师是否使用内部审计师的业务成果提供了依据。不用说，工作底稿反映了内部审计师的职业水平和职业声誉。此外，工作底稿也为今后的内部审计工作提供了背景资料。如果当前审计工作得到充分记录，就会使今后的审计工作变得容易，从而提高业务效率和业务质量。
它们还为内部审计师的自我质量评价和业绩检查提供了基础。
工作底稿还为内部审计师与审计业务客户（被审计单位）之间探讨问题提供了支持。全面记录过程可以使内部审计师熟悉所探讨的问题，从而增强内部审计师的可信性。审计师依靠工作底稿来支持最终报告中的结论和建议。为了方便使用工作底稿，审计师应该在自己手中的最终报告复印件上作出标记，注明所参考工作底稿的页数。
工作底稿还有助于记录组织遵循法律法规的情况。
6.1.2 内部审计师对工作底稿应该给予特殊的关注，这样才能依靠它们，并按照监督人员、管理人员、质量检查人员、外部审计师和法律人士所提出的最高标准来完成所有的业务工作。
6.1.3 因为咨询业务的审计范围、审计目标以及一些基本业务方面都与保证业务不同，因此编制咨询业务工作底稿的要求与保证业务是不一样的。但是，内部审计师在实施咨询业务时，还是有义务遵守《标准》和《职业道德规范》的，也需要编制工作底稿以促进咨询审计目标的实现，支持其审计结果。很多组织都制定既适用保证业务又适用咨询业务的同一套工作底稿编制规定，并且都以《标准》和《实务公告》为操作指南。
【典型试题】
1.下列哪一项没有描述审计工作底稿的一项职能？
a.方便第三方检查。
b.在审计的计划、执行和复查中提供帮助。
c.为审计报告提供主要的审计证据支持。
d.在操作工人的专业发展方面提供帮助。
『正确答案』d
『答案解析』
a.不正确。这是审计工作底稿的功能之一。
b.不正确。这是审计工作底稿的功能之一。
c.不正确。这是审计工作底稿的功能之一。
d.正确。审计工作底稿是为内部审计师而不是为操作工人的专业发展提供帮助。
2.一份工作底稿是完整的，当它：
a.与审计部门的格式要求相符。
b.包含了一项审计发现的所有要素。
c.是清晰、简洁和准确的。
d.满足之所以编制它的审计目的。
『正确答案』d
『答案解析』
a.不正确。格式要求只是形式上的，格式相符只能说明满足的仅仅是一些形式上的要求
b.不正确。一份工作底稿可能只是和某一审计发现的部分内容有关。
c.不正确。清晰、简洁和准确是对工作底稿内容的质量要求，即使工作底稿是不完整的，也能满足这些质量方面的属性。
d.正确。编制工作底稿的目的是为审计报告提供主要证据支持，记录审计业务活动，包括获得的信息、进行的分析以及可以支持审计结论和建议的基础资料。只有满足了这些要求，工作底稿才是完整的。
3.审计师工作底稿的主要目的是：
a.提供计划和实施审计程序情况的证据。
b.作为编制财务报表的一种方法。
c.记录内部控制结构中的缺陷和向管理层提出的改进建议。
d.遵守专业审计标准。
『正确答案』a
『答案解析』
a.正确。审计工作底稿为沟通审计业务情况提供最重要的支持，有助于计划、执行和检查审计业务，记录是否完成了审计业务目标，有助于第三方进行检查，为评价内部审计活动的质量奠定基础，也有助于内部审计师的职业发展。
b.不正确。工作底稿不能提供财务报表编制方法。
c.不正确。记录控制缺陷只是工作底稿的一部分内容，不是主要目的。
d.不正确。编制适当的工作底稿是《标准》的要求，但不是其存在的主要目的。
6.2 工作底稿包含的内容
按照《标准》的规定，业务工作底稿的编制、设计和内容取决于业务的性质、目标以及组织的需要。业务工作底稿记录业务从计划到沟通结果过程中的所有方面。工作底稿应记载下述所有业务过程的各个方面：
计划过程；
风险评估；
对内部控制系统的健全性和有效性所进行的检查和评价；
执行的审计程序、取得的资料以及所得出的结论；
复核；
报告；
跟踪检查（后续程序）。
6.2.1 当前，随着经济和技术的发展，内部审计业务发生了很大变化，工作底稿包含的内容也日趋丰富，包括了多种类型的审计证据，例如照片、曲线图、流程图、新闻报道、各种原始文件、电子文档等。工作底稿的载体也突破原来单一的纸质，可以是磁带、磁盘、软盘、胶片等其他媒介。内部审计部门可以确定记录和储存工作底稿的介质，无论其采用何种存储介质首席审计执行官都必须规定业务记录的存档要求。这些存档要求必须符合组织的规定以及相关法规或其他要求。但是，无论何种形式的工作底稿，其最基本的内容都应该包括：审计目标、业务程序、证据事实以及得出的结论和建议。
具体地，工作底稿可包括：
计划文件和业务方案；
控制调查问卷、流程图、核对清单和叙述文字；
调查记录和备忘录；
组织机构的系统证据，如组织系统图和岗位说明；
重要合同和协议的复印件；
关于经营和财务政策的资料；
控制系统的评价结果；
函证和陈述的信件；
对交易事项、处理过程和账户余额的分析和检查；
分析性审计程序的结果；
最终审计报告和管理层的反馈信息；
业务沟通情况（如果工作底稿记录了得出的审计结论）。
当首席审计执行官和内部审计人员在与业务有关的重要问题上的专业判断发生分歧时，应将有关解决方法，包括讨论相关事实、开展进一步问询和／或研究和不同的处理意见，记录在工作底稿上，以明确责任。
6.2.2 业务工作底稿可以归类为永久性的或移交的业务档案，后者包含具有持续重要意义的信息。首席审计执行官应为已开展的各种类型的业务工作底稿制定相关政策。标准化的业务工作底稿，如调查表和审计方案，可以提高业务工作的效率，便于业务工作的分派。工作底稿内容可分为永久性部分和流动性部分，前者主要是对未来业务有帮助的、具有持续重要性的信息资料，包括（但不限于）：以前实施业务的结果、反馈信息及跟踪检查结果、组织中其他下级部门提供的审计结果、高级管理层对长期性业务计划的检查结果、管理层的经营报告、长期性合同、业务流程图、历史财务证据、项目控制资料，等等。后者主要是与某特殊业务相关的信息资料，其保存期长短要遵守部门制定的资料保存政策有关规定。【典型试题】
1.下列哪项最完整地描述了工作底稿的适当内容？
a.审计目标、程序和结论。
b.目的、标准、技术和结论。
c.目标、程序、事实、结论和建议。
d.审计对象、目的、抽样信息和分析。
『正确答案』c
『答案解析』
a.不正确。这个答案不完整，因为它忽略了事实（审计证据）和建议。
b.不正确。这个答案不完整，因为它忽略了审计证据和建议。
c.正确。这是最完整的选项。
d.不正确。这个答案不完整，因为它忽略了审计证据结论和建议。
2.每季度向董事会提交一次生产力统计证据。某内部审计师对最近四次报告中的比率及其他统计数据进行检查。内部审计师用草稿纸及董事会报告的复印件来验证支持文件的计算准确性，并在工作底稿中写了一个描述工作过程的说明，然后丢弃了草稿纸和董事会报告的复印件。该内部审计师的说明是：已经检查了最近四个季度董事会季度报告中的比率及其他统计量，同时也检查了相应的支持文件，所有证据均显示正确.在这种情况下：
a.四个季度不是足够大的样本，不足以形成结论。
b.该内部审计师的工作底稿不充分，不利于对其工作进行有效检查。
c.内部审计师应该在工作底稿中包括草稿纸。
d.内部审计师未考虑董事会报告的信息是否经过有效编制。
『正确答案』b
『答案解析』
a.不正确。该题没有说明或暗示使用了抽样。如果四个季度是总体，显然对其进行了100%的检查。
b.正确。对复核人员来说，没有季度报告副本，不对计算结果进行独立检查，就不是对审计师的工作进行检查。如果审计师在工作底稿中包括了给董事会的报告，使用对勾符号来解释并明确检查了哪项计算过程，同时描述在计算中对使用的证据作了什么样的处理，则会增加复核人员的复核效率。
c.不正确。草稿纸不应该包括在工作底稿中。当这些草稿没有必要保留时，如果工作底稿中包括了草稿，反而会增加检查工作底稿的难度。
d.不正确。该题没有说明或暗示审计的目的是评价效益性。
3.工作底稿应包括：
a.检查和评估内部控制系统充分性和有效性的文件记录。
b.审计过程中检查的所有原始凭证的复印件。
c.审计中检查过的所有程序的复印件。
d.在以前对相同领域的审计过程中编制的所有工作底稿。
『正确答案』a
『答案解析』
a.正确。业务工作底稿记录业务从计划到沟通结果过程中的所有方面，这是审计工作底稿应包含的内容。
b.不正确。许多复印件经审查后才发现与审计业务目标不相关，这时，就不应该将这些复印件包括在工作底稿中。
c.不正确。在很多情况下，不需要描述详细的程序来支持审计发现和审计建议。在工作底稿中提到的程序只要充分就可以了。
d.不正确。一些以前的工作底稿已经过期了，所以不必全部包括现在的工作底稿中。但是如果需要，有些可以包括在现在的工作底稿中。
4.当审计处于计算机系统环境，下的某制造企业采购活动时，下列哪一项应包含在工作底稿的永久性档案部分？
a.计算机程序文件（附相关细节）的拷贝。
b.利用内部审计师编制的程序和检测平台得到的打印输出结果。
c.修改后反映了本年度已发生变化的上年度工作底稿。
d.关于对每个地点计算机操作进行管理控制的信息。
『正确答案』d
『答案解析』
a.不正确。程序文件可能每年都会发生变化，因此，在每次审计期间都需要对其进行重新评价。
b.不正确。审计师编制的程序和检测平台可能每年都会发生变化，因此，在每次审计期间都需要对其进行重新评价。
c.不正确。上年度工作底稿被修改后，反映的是发生在本年度、与本审计相关的变化后情况。因此，修改后的反映本年度变化的工作底稿不应该包括在永久性档案中。
d.正确。工作底稿的永久性档案应该包含对今后工作非常必要的信息资料。有关每个地点计算机操作控制的信息，不会年年发生改变，所以应该包括在工作底稿的永久性档案部份。
6.3 编制和整理工作底稿的方法很多，不同的内部审计业务活动，可以采用不同的方法。
6.3.1首席审计执行官应该负责为各种类型的业务活动制定相应的工作底稿编制政策。标准的文件格式，如统一的调查问卷格式，有助于提高效率和促进内部审计工作的规范化建设。
6.3.2典型的工作底稿编制技术包括：
每份业务工作底稿都应该能够为实施的业务提供证据，并且说明工作底稿的内容或目的。每份业务工作底稿都应该有一个标头，包括组织或业务活动的名称、有关该项工作内容或目的的标题或说明。
每份工作底稿都应该有内部审计师的签名（或印签）和业务实施日期。
每份工作底稿都应该有索引号或参照编号，这有助于复核工作底稿，从底稿中寻找需要的资料，准备后续业务工作，以及编制最终审计报告。索引系统应该简单且留有扩展的余地。表明工作底稿经过证实的符号（记号）应加以注释，并且保持前后统一，以方便复核或阅读工作底稿的人理解。
应清楚地标明证据的来源。
工作底稿摘要在一些方面也是有帮助的，例如：
将审计师的注意力集中在导致一系列事项发生的根本原因上（有时审计师不能发现准确的原因）。
通过将审计发现与审计目标和范围联系在一起，使每段审计工作都得到圆满结束。
6.3.3 工作底稿的编制要求如下（有些要求主要针对打印出来的工作底稿）：
整齐。对于需要打印的工作底稿，其上面的所有名称和标题都应清楚地打印出来。如果工作底稿显得潦草、不清晰，则降低了其可信度和作为证据的价值。
统一。工作底稿所用纸张大小和格式上要统一，装订要整齐，使工作底稿有序、易于修改并可以防止其丢失。
容易理解。指不需要其他辅助资料，就可以理解工作底稿内容。例如，口头声明副本和底稿记录内容应该包括审计师的解释性说明以及委托人对这种解释的确认，照片应该附有必要的解释和证明性证据。
相关。工作底稿不应该包括那些与既定审计目标无关的材料。清楚明确的目标有助于审计师决定什么是相关的，什么是不相关的。
经济。只要可能，避免工作底稿的重复；复印而不是重新编制委托人的记录；对每份工作底稿进行尽可能多的检查；不要以回答许多问题的方式而要以事实来证明问题；尽可能使用以前审计中形成的工作底稿。
完整。不回答不相关的问题；在工作底稿中保留一份清单，列出“要做的事项”；回答上级检查过程中提出的所有问题，并且将答案呈现给上级以便其签署名字和日期；跟踪检查以前审计发现问题的纠正情况，并记录下来。
书写简单明了。避免术语以及技术性或神秘的语言，如果需要采用一些听众不能理解的文字，要作出清晰解释；工作底稿内容应简短；任何未参加审计业务的审计师通过阅读工作
底稿都应该能够很快进入角色，达到充分理解的程度。
逻辑有序。按照相关的审计内容安排相对应的工作底稿，便于参考。
6.3.4 随着现代技术的发展，几乎所有的内部审计活动都在工作过程中使用计算机和远程通信技术。许多通用软件包将文件编制、文件检查及记录等功能综合起来，并通过局域网、磁盘、光盘和电子邮件等形式共享，因此形成了越来越多的电子工作底稿。电子工作底稿与传统的纸质工作底稿的主要区别在于，电子工作底稿：
所需储存空间较小，便于携带；
易于在内部审计师之间传递，提高资料共享效率；
易于做到工作底稿之间的交叉参考；
易于对工作底稿进行修改，提高了工作效率；
需要建立复杂的接触控制制度，以提高安全性；
需要对底稿编制者进行特殊的技术培训。
【典型试题】
1.工作底稿为内部审计师的报告提供文件支持。下列哪项对于工作底稿来说不是好的实务操作？
a.工作底稿应足以支持内部审计师的报告，不需要内部审计师的额外书面证实。
b.工作底稿应一直被安全地保存，防止意外损失或未经授权的接触。
c.工作底稿应按时间顺序组织，例如，最早准备的文件放在最前面。
d.某一组织内的内部审计师应为组织和文件记录制定标准化的方法。
『正确答案』c
『答案解析』
a.不正确。工作底稿用来记录所获得的证据和做出的分析，以及作为支持结论和业务结果的依据。这是《实务公告》的具体要求。
b.不正确。首席审计执行官必须控制对业务记录的接触，这是《实务公告》的具体要求。
c.正确。按时间的前后顺序排列组织工作底稿不是有效的方法。排列工作底稿需要具有逻辑性，即按照相关的审计内容安排相对应的工作底稿，便于参考。
d.不正确。制定标准化的方法能规范工作底稿的编制，提高工作底稿的质量。
2. 一份好的关于银行调节表的工作底稿包括（或者直接，或者通过交叉参考）以下所有，除了：
a.对运用的勾号所做的解释说明。
b.列出所有未兑现支票的清单。
c.考虑编制银行调节表期间发生的所有存款清单。
d.截止调节日期的每一总分类账的现金余额
答案：c
解题思路：
a.不正确。这是关于银行调节表的工作底稿应该包含的内容。
b.不正确。这是关于银行调节表的工作底稿应该包含的内容。
c.正确。银行调节表不必显示出所有的存款清单，显示出在途的、未达存款清单即可。
d.不正确。这是关于银行调节表的工作底稿应该包含的内容。
3.被适当记录的工作底稿应：
a.简洁但是完整。
b.按照独特的格式和安排形式来整理。
c.包含被审计单位使用的所有表格和程序的例子。
d.不含被审计单位记录的复印件。
『正确答案』a
『答案解析』
a.正确。工作底稿为业务报告提供了主要证据支持，记录了审计业务活动，包括获得的证据、进行的分析以及可以支持业务结论和建议的基础性资料。清晰、简洁和准确是对工作底稿的质量要求，但是完整和能够支持业务结论则是在编制工作底稿时最应该考虑的。
b.不正确。工作底稿格式应该是统一和一致的，一般不应该是独特的。
c.不正确。工作底稿应该只包括和审计业务目标相关的证据。
d.不正确。如果需要，工作底稿可以包括被审计单位记录的复印件。
4.工作底稿用参考数字的方法进行索引，索引的主要目的是：
a.允许交叉参考和简便监督检查。
b.支持审计报告。
c.消除后续检查的需要。
d.确定工作底稿是否充分支持审计发现、结论和报告。
『正确答案』a
『答案解析』
a.正确。索引方便交叉参考是非常重要的，因为通过索引，可以在整个工作底稿中留下相关项目的线索，从而使在审计期间或者在审计后对底稿进行的监督检查过程变得简单方便。索引也有利于编制最终业务报告，方便今后对同一单位的审计业务以及同行间进行的相互检查。
b.不正确。工作底稿是作为一个整体来支持审计报告的。
c.不正确。是否进行后续工作要视被审计单位的情况决定，有索引号并不能消除后续检查的必要性。
d.不正确。这一项描述的是对工作底稿监督检查的目的。
5.下列哪种情况构成不合适的工作底稿编制方法？
a.被审计部门所使用的所有表格和指令都包含在工作底稿中。
b.流程图包含在工作底稿中。
c.业务发现和支持文件可以相互参考。
d.在脚注中解释打勾符号。
『正确答案』a
『答案解析』
a.正确。工作底稿应该包括与审计业务和审计发现相关且重要的信息资料。因此，只有那些支持审计发现和审计建议的被审计单位表格和指令才应该包括在工作底稿内，并且还要和审计目标相一致。
b.不正确。关于被审计单位控制系统的图解、文件流程和其他活动通常对理解经营过程非常重要，因此是审计工作底稿中的必要部分。
c.不正确。交叉参考对后续安排和了解工作底稿，减少重复工作是必要的。
d.不正确。打勾标记是证据经过证实的确认符号，应该在整个业务工作中统一标准，所以需要在脚注中对它们进行说明。
6.下列哪项是电子工作底稿的不足？
a.每名内部审计师必须配有个人电脑。
b.关键的工作底稿仍然必须打印和归档。
c.互相索引更难。
d.要求进行特别的技术培训。
『正确答案』d
『答案解析』
a.不正确。只要求使用个人电脑，并不要求每名内部审计师配有一台，这样做既没有必要也不经济。
b.不正确。若采取了足够的措施保护工作底稿磁盘，纸质工作底稿是多余的。
c.不正确。计算机软件具有的较强搜索能力使及时进行相互参照变得更容易。
d.正确。为有效地利用各种软件，需要对内部审计师专门进行计算机方面的技术培训。
机构编制工作自检自查报告
关于控制乡（镇）机构编制和实有 人员情况的自检自查报告 ××办： 根据你办《关于对各地控制乡镇机构编制和实有人员情况开展督促检查的通知》（××编办〔20××〕××号）要求，××编办自××月××日以来，对各乡（镇）下发了《关于做好中央、省编办检查乡（镇）机构编制和实有人员控制情况准备工作的通知》，对检查的相关内容要求各乡（镇）先进行自检自查。××月××日至××日，××编办先后到××个乡（镇）进行了实地督促检查，目前各乡（镇）自检自查已结束，现将有关情况报告如下： 一、乡（镇）机构编制和实有人员基本情况 ××年××根据中央、省关于深化农村税费改革试点工作的有关要求，按照《××关于深化乡镇机构改革实施意见》（×发〔××〕××号）精神，××编办积极配合全区农村税费改革试点工作，完成了乡（镇）区划调整和乡（镇）机构改革工作。在乡（镇）机构改革工作中，我区紧紧围绕职能定位、职能转变、规范机构设置和人员编制管理、推进政事分开、理顺区乡关系方面开展。 ××年××经过实施乡（镇）区划调整工作后，乡（镇）数量由××个调整为××个乡（镇）和×个街道办事处。××个乡（镇）为一级人民政权组织，×个街道办事处为××
人民政府的派出机构。 （一）乡（镇）、街道办事处党政机构设置情况 ××年乡镇机构改革后，乡（镇）党政机构均设置3个综合性办公室：党政综合办公室（社会治安综合治理办公室）、经济发展办公室（安全生产监督管理站）、社会事务办公室（人口和计划生育办公室、科学技术办公室），对原分设的小部门（如民政办公室、统计办公室、老龄办公室等）全部撤销，并按职能划入相应办公室管理。 ×个街道办事处属城乡结合区域，其行政机构设置与乡（镇）设置相同。 工商、法庭、税务实现了按区域设置。 （二）乡（镇）、街道办事处事业机构设置情况 根据中央、省、市对乡镇事业单位综合设置的要求，除管理体制改革上划的机构外（如教育、卫生等），每个乡（镇）均设置四个中心（农业服务中心、社会事务服务中心、文化服务中心、村镇建设服务中心）、兽医站、党校。农业服务中心包括原农经站、农科站、水产站、水管站、农机站职能，社会事务服务中心包括计划生育服务、农村新型合作医疗、劳动和社会保障职能，文化服务中心包括原文化站、广播站职能，村镇建设服务中心包括原村规办和路政管理职能，改革后乡镇事业机构由原来的14个站所整合为7个，精简50%。 ×个街道办事处事业机构设置为：经济技术服务中心、畜牧兽医站、党工委党校、社会事务服务中心（农村新合作
审计工作底稿编制操作实务
审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿 一、综合类工作底稿的介绍 （一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位 如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。 （二）综合类工作底稿的分类介绍 综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：
综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：
二、综合类工作底稿的特点及其重要性 综合类工作底稿的特点及其重要性为： （一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明； （二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计 人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性； （三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关客户承诺、声 明类工作底稿 分析复核类工作底稿 内部流转类工作底稿 审计情况总结 类工作底稿 特殊、重大会 计事项审计类 工作底稿 调查了解类工 作底稿 综合类审计 工作底稿
联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务； （四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项； （五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况； （六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。 三、综合类工作底稿的分类介绍 （一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿 综合审计程序（索引号Z1） １、底稿主要内容、编制目的介绍： 该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后，最终完成的工作底稿；该底稿集中概括记录了所有审计程序的执行情况。 ２、编制该底稿时候需要注意事项：
规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨(一)
规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨(一) 审计工作底稿是注册会计师（简称CPA）在执行审计业务过程中形成的审计工作记录。它是审计证据的载体和形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告的直接依据，也是评价考核执业CPA专业能力、工作业绩、知识水平和行业监管机构检查业务质量、明确审计责任的重要依据。所以审计工作底稿的地位和作用十分重要。注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，分析、判断、得出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、零散的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。一、审计工作底稿的现状注册会计师审计离不开工作底稿。但在当前的独立审计实践中，无论就审计工作底稿的设计、编制、归档而言，都存在许多缺陷，严重影响审计质量。1、审计工作底稿设计不规范。按照国际惯例，只要符合独立准则要求，审计工作底稿一般由各家事务所自行设计。为了使会计事务所在设计底稿时符合“准则”要求，准则详细规定了底稿的基本要求、内容、底稿之间的钩稽关系，底稿的复核、分类、整理、归档保管，以及底稿应由符合性测试、截止测试、分析性测试和实质性测试、试算平衡表、审计差异调整表等组成。指南也规定了每张底稿应具备十要素：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及页次、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明的事项。这些基本要素构成完整的审计工作底稿，缺一不可。但实际上许多会计事务所出于成本效益考虑没有或没有完全依据“准则”或“指南”的要求设计、编制底稿。表现为：内容不完整，要素不齐全，格式不规范，标识不一致，内容不清晰，结论不明确。只重视实质性测试，没有或即使有符合性、分析性、截止性测试，底稿设计也十分简单，不完全符合规范要求。部分底稿设计逻辑混乱、标题不当，底稿之间缺乏明确的对应关系。财政部1999年12月22日发布的“会计信息质量抽查公告（第三号）抽查100家国有企业中发现有28家事雾所审计工作底稿不规范，底稿摘录整理杂乱，格式标识前后不一，勾稽关系不明……。致使审计结论出现偏差，审计报告失实，一些企业重大会计信息失真问题未被充分揭示，有的连业务约定书也不全，重要条款遗漏。”可见问题之严重。2、审计工作底稿编制不完整、所附的资料不能相互印证、勾稽关系不明、法律法规引用不规范。由于我国注册会计师审计业务集中在下半年的10月份到上半年的4月份，时间紧、业务量大、外勤工作时间短，而为适应市场经济发展的需要，行业业务监管力度不断加大，不少会计师事务所迫于内外压力，往往只对重要项目或有问题的项目编制审记工作底稿或在外勤作业后填制底稿，或者只重视审计结果的记录，忽视审计过程的记录填写，出现审计工作底稿与审计结果、审计报告不符或者出现有审计过程而无审计结果、有审计结果而无审计过程的工作底稿。部分审计工作底稿没有审计人员签章，也没有审计组组长复核意见和相关人员签章；在审计工作底稿之间没有建立清晰的勾稽关系，相互引用时没有注明索引号，审计工作底稿印证关系不明，相互混淆，重复取证；有的工作底稿存在只对发现的问题列明定性依据，却没有列出正确处理问题所适用的相关法律法规，有的问题定性、处理依据的法规已经废止或已经不能适用，个别引用的法规在“法规名称、文号和具体条款”三要素上不齐全，有的定性依据与处理处罚的口径在同一份报告、同一类问题中都不尽相同。致使注册会计师业务质量低下、审计风险增大。 3、审计取证不充分。审计证据是审计人员在审计工作中作出审计结论和发表审计意见的客观依据。审计工作底稿应当附有其反映的审计结论或者审计查出问题的证据。但实际工作中发现普遍存在以下情况：一是支持审计工作底稿的审计证据遗漏、充分性不够。有的审计工作底稿描述的问题与所作出的定性结论以及提出的处理处罚意见之间，缺乏相应的审计证据予以支持，审计报告中涉及的审计评价、审计建议中提到的内容，缺乏相应的审计证据予以佐证；二是不相关的资料放在底稿中作为审计证据，引起不必要的歧议。有的审计工作底稿审计证据罗列过多，如总帐可以说明的问题，明细帐可以不必再作为审计证据；三是有的采
审计工作底稿编制要求
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： … (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 ) (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 } (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 % (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 ( 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ； ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 ！ 关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。 — (5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程
机构编制执行情况自查报告
机构编制情况自查报告 根据《XXXXXXXXXXXX》（XXXX发〔XX〕XX号）精神，我中心高度重视，及时进行研究部署，按照理顺职责关系、明确和强化责任、完善行政运行机制、加强和规范机构编制管理的要求，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，按照权责一致、分工合理、决策科学、执行顺畅、监督有力的行政管理体制的要求，全面对我中心机构编制执行情况进行评估自查工作，现将有关情况报告如下。 一、基本情况 1、机构沿革情况 我中心原名XXXXXXX，成立于XXXX年。XXXX年XXX月XXX日，XXXXXXX机构编制委员会《XXXXXXXXXX》（X编发〔XXXX〕XX号）同意我中心更名为“XXXXXXXXXX”，挂“XXXXXXXX”和“XXXXXXX”牌子。内设XXX、XXXX、XXXX、XXXX、XXXXX五个科室。 2、编制及实有人员情况 根据XXXXXX机构编制委员会《XXXXXXXX》（XXX编发〔XXX〕XX 号），核定我中心编制XX名。 现实有XX人，其中：管理人员XX人，专业技术人员XX人，工勤人员X人。占编不在岗人员XX人。编外聘用XX人。 3、领导职数及实际配备情况 目前，核定处级领导职数X正X副；科级领导职数X正X副。现实配处级领导职数X正X副；科级领导职数X正X副。
二、职责履行情况 我中心主要职责：XXXXXXXXXXXXXXXXX 通过自查，在履行上述工作职责过程中，职责落实到位，规范履行工作职责。一是严格执行政策法规，坚持依法办事；二是加强加强工作纪律，严格执行国土资源厅及中心相关制度；三是坚持积极为基层服务、排忧解难、办实事；四是围绕XXXXX中心工作，加强国土资源信息化建设，全力抓好各项工作任务的完成；五是全面贯彻执行自治区党委、政府的各项决定。 三、机构编制管理情况 （一）机构设置规范。我中心已按规定程序呈报机构设立，不存在越级上报请示的现象；不存在或发生过擅自设立、撤销、合并机构及其所属机构，不存在擅自变更机关及其所属机构名称、附加名称、规格、隶属关系等情况。 （二）人员编制管理规范。按规定程序呈报人员编制、领导职数增减或调整等事宜；部门在计划安排调整或招录人员时已报经机构编制部门审核编制空编情况；按规定使用《机构编制管理手册》等规范性表册办理日常机构编制业务；不存在擅自改变人员编制使用范围，混用、挤占、挪用其它类别的编制；未发生过擅自超过核定的人员编制配备工作人员和擅自超规格、超职数配备内设机构领导干部等情况；将领导职数、人员编制纳入机构编制实名制，管理范围。 （三）机构编制其他方面管理规范。明确领导分管机构编制工
审计工作底稿书写要求
审计工作底稿 索引号：第页（共页） 附件：页
审计工作底稿书写要求 一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。 二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。 三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共 1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第 2 页（共 2 页），以此类推。 四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。 五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。 六、审计人员：需要手签名。 七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。 八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。
九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。 十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括： 1.予以认可； 2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据； 3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。 十一、审核人员：需要手签名。 十二、审核日期：审核底稿的日期，手签打印均可。 十三、附件：审计工作底稿所附审计证据页数。
(事业单位)机构编制情况自查报告格式
（事业单位）机构编制情况自查报告 根据《全省机构编制核查工作实施方案》之有关要求，我单位对机构编制相关情况进行了自查，现将有关情况报告如下。 一、基本情况 1、机构沿革情况 我单位成立于****年（**编委，*编[****]**号文件）。**年我单位机构名称调整为****（加挂****牌子）（*编[****]**号......）。 我单位内设机构共**个（**编委，*编[****]**号文件），分别为......，其中****加挂****牌子。*编[****]**号增加内设机构****......，增加后，我单位内设机构共**个。 2、编制及实有人员情况 *编[****]**号文件核定我单位编制**名，其中行政（政法专项）编制**名，军转干部编制**名，纪检监察单列编制**名，人大政协单列编制**名，农业税专管员编制**名，群团事业编制**名，工勤编制**名。（事业编制**名）。*编[****]**号文件增加编制**名......。 我单位现有各类编制**名，其中行政（政法专项）编制**名，军转干部编制**名，纪检监察单列编制**名，人大政协单列编制**名，农业税专管员编制**名，群团事业编制**名，工勤编制**名。 （事业单位共有事业编制**名，其中行政管理**名，专业技
术**名，工勤**名。） 我单位实有人员**人，其中使用行政（政法专项）编制**人，使用军转干部编制**人，使用纪检监察单列编制**人，使用人大政协单列编制**人，使用农业税专管员编制**人，使用群团事业编制**人，使用工勤编制**人。 （事业单位共有实有人员**人，其中行政管理岗位**人，专业技术岗位**人，工勤**人。） 聘用、借调等非占编人员**人，其中聘用**人，借调**人，......。 3、领导职数及实际配备情况 *编[****]**号文件核定我单位职数情况为：......。*编[****]**号文件增加**职数**职......。 现我单位领导职数**正**副，纪检组长......（按职务名称详细列出），**级，现实际配备**正**副，纪检组长......（按职务名称详细列出）。 内设机构领导职数**正**副，现实际配备**正**副。 非领导职数**，实际配备**人。 高配领导干部**人，高配至**级。 二、存在问题 经过自查，我单位存在以下问题： 1、未经机构编制部门批准擅自设立机构**（含临时机构）。 2、未经机构编制部门批准擅自在**机构对外加挂**牌子，
审计工作底稿编制要求内容复习进程
审计工作底稿编制要 求内容
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 2.2关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于： ——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 2.3关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 2.4关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南
小型企业财务报表审计工作底稿编制说明 第一部分初步业务活动工作底稿 一、初步业务活动程序表 二、业务承接／保持评价表 三、审计业务约定书 第二部分风险评估工作底稿 一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 实施风险评估程序 2110 了解被审计单位及其环境调查表 ●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素 ●被审计单位的性质 ●被审计单位对会计政策的选择和应用 ●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险 ●被审计单位财务业绩的衡量和评价 2120分析程序表（用作风险评程序） ●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号） ●主要财务指标 ●识别的重大错报风险 二、了解被审计单位内部控制 2210了解整体层面内部控制结论汇总表 2211了解整体层面内部控制调查表
2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表 ●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动 ●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项 2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表 ●了解业务流程层面内部控制实施的程序 ●描述重要业务流程的控制 ●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况 ●主要报表项目：存货，应付款，预付款 ●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统， ●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类， ●是否执行：适用，索引号 ●是否有效性测试： 主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款 主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统 主要报表项目：存货，主要业务成本 主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录 主要报表项目：货币资金 主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号 主要报表项目：营业费用，管理费用 主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析
(整理)审计工作底稿编制实务案例-财务费用.
审计工作底稿编制案例—财务费用 一、会计记录概况 被审计单位TR公司本年度财务费用发生数（未审数）16,270,659.28元，具体数据详见“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。 二、审计目标 （一）确定财务费用的记录是否完整； （二）确定财务费用的计算是否正确； （三）确定财务费用的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）获取或编制财务费用明细表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符 审计人员根据TR公司财务费用明细帐的记录，编制了“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。经“三相符”核对一致，未发现问题。 提示：明细项目一般分为利息支出、利息收入、技改贴息收入、票据贴现支出、资金占用费、汇兑损益、手续费等。 （二）将本年度财务费用与上年度的财务费用及本年度各个月份的财务费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因 1、审计人员将本年“财务费用明细项目分月发生额汇总表”与去年进行了分析性比较，形 成了书面记录（索引I8-1），执行这一审计程序的目的在于发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点。 2、一般来说，利息支出（包括票据贴现支出、资金占用费）发生额会占到财务费用的大部 分，应作为审计的重点。 提示： 如被审计单位发生了拆借资金的利息收入、技改贷款的贴息收入等业务，相对较显异常，也容易发生问题，亦应作为审计的重点，并按会计准则、制度处理。 （三）审查利息支出明细帐，复核借款利息支出应计数 审计人员编制了“长期、短期借款利息检查情况表”（可参阅短期借款审计底稿，索引F1-1），将应计利息支出数与关联科目“预提费用－利息”进行核对，与“财务费用－利息支出”及关联的往来科目进行核对（索引I8-1-1）。 TR公司设立资金结算中心与下属子公司、分公司结算借款与利息支出的做法，是否属于企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，可以免征营业税？审计人员将此作为重点关注的问题，进行了必要的取证，形成了相应的审计底稿（索引I8-2）。 提示：
街道机构编制事项自查报告【精品】
最近发表了一篇名为《街道机构编制事项自查报告》的，觉得应该跟大家分享，为了方便大家的阅读。 区编办： 根据x编办[20xx]41号《关于开展xxx区20xx年度机构编制事项目标管理绩效考核工作的通知》要求，对我街道20xx年度机构编制管理工作进行了认真自查，现将有关情况报告如下： 一、加强组织领导 1.我街道高度重视机构编制管理工作，始终把机构编制管理作为大事来抓，高度重视，认真组织，完善领导机制。为做好机构编制管理工作提供组织保障。调整充实了机构编制管理工作领导小组，街道主要领导任组长、负总责，分管领导任副组长、靠上抓，各部门（科室）负责人任成员。领导小组下设办公室，由3名同志组成，负责各项具体工作。 2.把机构编制管理工作列入街道领导班子重要议事日程，常抓不懈。党工委、街道班子会议多次研究机构编制管理工作，把机构编制管理工作和业务工作同研究、同部署、同落实。 二、职责履行情况 1.按规定程序呈报机构设立，不存在越级上报请示的现象；不存在或发生过擅自设立、撤销、合并机构及其所属机构，不存在擅自变更机关及其所属机构名称、附加名称、规格、隶属关系等情况。 2.全面落实取消、调整权力事项。我街道于20xx年6月份对权责清单进行了调整，现有权力事项33项，其中行政确认5项，其他权力28项。在去年制定37项权力事项监督细则基础上，对权责清单进行调整，新增1项，移出5项。调整为现有权力事项监管细则33项。目前动态调整的权力事项的监管细则已经编制完善。写作我街道积极运用权力运行监管细则，展开事中事后监管。一是加强流程监管，规范审批程序。运用“互联网+政务”思维，建好用好“一站通”“一网清”等社管服务平台，提高办事效率，优化政务服务。二是认真受理投诉举报，强化层级监督和追责。 3.为扎实开展行政权力公共服务事项清理规范及中介服务清单建设。我街道于20xx年6月份完成公共服务和中介服务清单建设，共保留公共服务事项60项，无中介服务事项。 4.落实服务承诺、限时办结、首问（办）负责、一次性告知、工作落实督查、责任追究等工作管理制度，材料不齐全或不符合要求的，一次性告知其所需补正的材料，提供材料齐全的，承办人立即予以处理。 三、机构编制管理情况 1.认真做好新进调入人员入编手续、调出人员下编手续以及岗位变动聘用人员合同变更手续，并按规范建立本单位机构编制管理制度和档案台账。20xx年，我街道行政编制调出3
审计工作底稿规范要求
审计工作底稿规范要求 第一章总则 第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下 简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。 第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位 管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。 第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的 有关内容办理。 第二章一般原则 第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、 出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。 第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、 繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。 （一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。 （二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。 （三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。 （四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。 （五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。 （六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。 （七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。 （八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素， 并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据： （一）审计约定事项的性质、目的和要求； （二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度； （三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效； （四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； （五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。 （六）审计意见类型。 第七条审计工作底稿基本内容如下： （一）被审计单位名称，即会计报表的编报单位，被审计单位可以简写，但应与总体审计计划确定的简称前后一致。 （二）审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象名称，如具体审计项目是某会计科目的明细科目，则应同时写明该会计科目名称。审计项目名称不可以简写。
编制审计工作底稿
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(完整版)集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定
****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量， 提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的 审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明 确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一 般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展 内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规 划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引 以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属 公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名 称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实 质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银 行存款等。
机构编制情况自查报告(精选3篇)
机构编制情况自查报告（精选3篇） 机构编制情况自查报告1 按照你办20xx年9月15日通知要求，我局对机构编制相关情况进行了自查，现将有关情况报告如下。 一、基本情况 1、机构沿革情况 我局成立于20xx年（x编发（20xx）44号）。现内设机构4个（x 府办发[20xx]4号），分别为办公室（物流产业业推进办公室），商贸服务市场体系股（服务业推进办公室），商贸服务市场体系股（服务业业推进办公室），市场秩序和审批股（整顿和规范市场经济秩序办公室），对外经济贸易股（商务综合执法大队）。 2、编制及实有人员情况 根据x府办发[20xx]4号文件规定，核定我局行政编制6名，工勤编制1名；x编发[2012]74号文件规定核定事业编制5名。现实有人数14人，其中：行政7人（xxx编制在商务局，人在县人大工作；xxx退居二线），工勤1人，事业5人（xxx20xx年8月4日调入x人社发[20xx]134号），编外聘用1人（驾驶员）。 3、领导职数及实际配备情况 目前，核定科级领导职数2正3副；科级非领导1正1副；股级领导职数4正；现实际配备科级领导职数2正（其中xxx编制在商务
局，人在县人大工作）2副（没有配备纪检组长）；科级非领导职数1正1副；股级领导人职数4正2副；退二线1人（正科级）。 二、自查情况 通过自查，商务局不存在以下情况： （一）超机构限额设置机构或者变相增设机构，擅自设立机构或者变更机构名称、规格、性质、职责、权限； （二）不存在违反规定增加编制、擅自改变编制使用范围或者超出编制限额录用、调任、转任人员； （三）不存在擅自超职数、超规格配备领导干部； （四）不存在违反规定干预下级机构设置、职能配置、人员编制和领导职数配备； （五）不存在为超编人员核拨财政资金或者挪用其他资金安排其经费、以虚报人员等方式占用编制并冒用财政资金和“吃空饷”情况； （六）不存在违反规定使用编外人员； （七）不存在机构编制“云平台”、财政供养人员信息系统与实际不一致； （八）不存在违反机构编制管理规定的其他行为。 三、建议 根据商务局的职能职责，内设机构由4个核减为2个不科学也不利于工作的需用，建议仍然保留4个股室。 四、下一步打算 今后，我局将继续认真贯彻落实机构编制管理的相关政策法规，
审计工作底稿编制案例介绍
审计工作底稿编制案例介绍—应交税金 一、会计记录概况 A公司（生产企业）应交税金期初余额为-1,736,805.41元，期末余额为-987,058.97元，按照税金的种类设置了若干个明细帐，具体数据如下： 本年度共发生以下事项： 1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万 元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。 无形资产转让手续已经办理完毕。A公司所作的账务处理为： 借：银行存款 5,000,000.00 贷：其他业务收入5,000,000.00 2、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税 纳税申报表为286,805,348.11元。
3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。 4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为 172,637,345.03元。 二、审计目标 （一）确定应计和已缴税金的记录是否完整； （二）确定未交税金的余额是否正确； （三）确定未交税金的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2） 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示： 如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。 （二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序 执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。（底稿见索引F9-0-2）
学校机构编制自查报告doc
学校机构编制自查报告 篇一：双湾中学机构编制核查自查报告 金川区双湾中学人事制度和 人事管理自查报告 按照中共金昌市金川区人社局转发《关于开展关于对市州事业单位人事制度改革和人事管理工作进行检查与评估》（金区人社发[XX]23号）文件要求，我单位立即对本单位机构编制情况开展了自查，现将我单位人事制度改革和人事管理工作自查情况作如下汇报： 一、我校机构编制的基本情况 我校为隶属于金川区的公办初级中学，举办单位为金川区教育局，根据《金川区机构编制办公室关于核定金川区中小学学教职工编制的通知》（金区机编发[XX]37号）和《金川区人力资源和社会保障局关于调整金川区教育局所属各学校首次岗位设置方案的批复》（金区人社发 [XX]123号）文件精神，我校机构规格为正科级，属财政经费全额拨款的事业单位。核定事业编制数为91人，学校实有人数82人；核定领导职数3人，学校实有领导职数3人；核定行政管理人数3人，学校实有行政管理人数3人；核定专业技术人员88人，学校实有专业技术人员79人；无工勤技能岗，无内设机构；无其他行政编制人员在本单位工作情况；无编外用人及借用在职人员情况。
二、我校开展机构编制核查工作的主要做法 1、认真学习有关文件精神，提升对编制核查工作的重视度，细致布置核查工作。 学校办公室认真参加区机构编制委员会办公室召开的核查工作会议，第一时间将有关文件及会议精神带回学校。学校召开校务会议，仔细研读文件，领会上级精神，充分认识核查工作的重要性。按照上级部门制定的时间节点部署各环节工作，将之纳入到学校工作的议事日程。 2、切实自我核查、自我纠错，重重审核，严格把关。 按照金川区人社局要求，学校根据下发的表式项目内容逐一核实本校编制情况，修正我校人员实名制信息，务必做到学校实有人员的信息完备、完善、规范、属实。同时，办公室填写《甘肃省事业单位机构编制手册》、《甘肃省事业单位人员岗位等级变动表》、《事业单位在编人员核查表》及《**市**区事业单位编外人员核查表》等有关核查工作表格，先提请校领导审核后再送人社局局人事科审核，重重审核，严格把关。 三、近年来我校在编制管理方面的做法 近年来，特别是教师岗位设置全面铺开后，对我校的人员编制管理工作提出了新的要求。学校定期对编制人员的实际变动情况及时做好更新工作。在人员进编招聘上，我们首先根据学校实际用人情况，明确岗位缺额，然后上报有关部